(bestel-)auto en het bedrijf

Transcriptie

1 (bestel-)auto en het bedrijf Naslagwerkje 2 februari 2017

2 Dit naslagwerkje gee een beperkt zicht over hoe om te gaan met het vervoer binnen een onderneming. De situa e rondom de BTW is maar heel beperkt meegenomen en allerhande bijzaken als BPM (wet op de Belas ng van Personenauto s en Motorrijwielen) -beperking of vervallen, maar ook subsidies zowel plaatselijk als landelijk (MIA (MilieuInvesteringsA rek), VAMIL (Vrije Afschrijving MILieuinvesteringen) bij bepaalde vervoermiddelen zijn niet meegenomen, hoewel ze er nog steeds zijn. Ook het vervallen van motorrijtuigenbelas ng of vermindering zijn niet meegenomen. Deze regelingen kunnen echter wel van belang zijn. Iedereen hee wel gehoord van de eerste elektrische auto s die door opstapeling van MIA, VAMIL en KIA (Kleine InvesteringsA rek) feitelijk geheel of gedeeltelijk werden betaald door de Belas ngdienst. Dit laatste is uiteraard nu niet meer zo en zoals dat al jd gaat met succesvolle belas ngmaatregelen: deze worden rela ef- snel teruggedraaid. Ook is de toekomst maar beperkt meegenomen, zelfs 2018 niet. Dit hebben we gedaan omdat de toekomst onzeker is, ook al is er weliswaar al het een ander in de wet vastgelegd, maar de overheid speelt elk jaar met de regels. Het is pas zeker voor een jaar zo rondom de kerstdagen het jaar ervoor. We hebben de laatste jaren al veel wijzigingen gezien op eerder al overeengekomen we en, die soms nog niet eens waren ingegaan. Zo is nu al weer overeengekomen (is wet), dat met ingang van 2020 de 4% voor de elektrische auto slechts gaat gelden over de eerste ,- van de waarde. Als de cataloguswaarde inclusief BTW en wellicht dan toch weer op te leggen BPM boven dat bedrag uitgaat, geldt voor dat hogere een bijtelling van het normale tarief, wat nu op 22% staat of zelfs nog 25% bij oudere elektrische auto s. Het gaat dan weer niet gelden voor waterstof aangedreven auto s. Maar goed dat zijn dan we en, die nog kunnen worden gewijzigd. In dit jaar zal zeker geprocedeerd worden over het verschil van 25% en 22% tussen auto s van voor 2017 en erna. De wetgever hee het zo omschreven, maar het strookt niet met de basisbeginselen van redelijkheid en billijkheid. Dat wachten we ook maar af. U tre op de volgende pagina s de presenta e aan. De presenta e is zo gemaakt dat deze ook zonder verdere toelich ng begrijpbaar is. Kijk als u wat doet ook op ngdienst.nl en/of vraag uw eigen adviseur. De materie is ingewikkeld en er worden gemakkelijk fouten gemaakt. Zelfs de Belas ngdienst hee vandaag, dus 2 februari 2017, nog niet alles juist op hun website vermeld staan.. Tiede Boersma FA RB Sint Nicolaasga

3 BoekMeester (bestel-)auto en het bedrijf Hoe kan je dit financieel voor zowel de privé persoon als het bedrijf het beste inrichten Tien mogelijkheden rondom het vraagstuk vervoer Tiede Boersma Register Belastingadviseur Joure, 2 februari 2017 De auto: soms heilig, soms noodzakelijk: Emotie speelt grote rol. Aanschaf is normaal niet rationeel. 1

4 BoekMeester Doel bepalend voor keuze (?) De keuze is aan u, de Belastingdienst is volgend. Probleem is het privégebruik en de overheid maakt het u oh zo gemakkelijk Niets doen: dan bijtelling: In verschillende mogelijkheden: 0, 4, 7, 14, 15, 17, 20, 21, 22, 25, 35%. Andere mogelijkheden: geen bijtelling door geen privégebruik of heel weinig km (< 500km privé) of de auto is niet geschikt voor privé gebruik of het is geen auto of het mag niet of het kan niet of er is een andere regel... 2

5 BoekMeester Keuze zonder rekenen Voor de IB-ondernemer en DGA: Nieuwe auto kan vaak ook met 22% bijtelling op de zaak Veel privé kilometers dan sneller op de zaak Oudere auto s blijven vaak privé Voor IB ondernemers is er keuze voor zowel IB als BTW (marge auto normaal voor btw niet op de zaak) Voor de DGA keuzevrijheid. Voor de IB ondernemer niet. Bij werkgever werknemer situaties: Secundaire arbeidsvoorwaarde, mogelijkheid eigen bijdrage Uniforme uitstraling Lage bijtelling betekent voor de werkgever niet minder kosten Noodzakelijk kwaad zakelijk NIETS doen 1 is altijd bijtelling standaard bij DET (Datum Eerste Toelating) vanaf 1 januari 2017: 22% over de cataloguswaarde inclusief BTW en BPM. Percentage kan elk jaar anders worden en geen 60 maanden meer. DET auto voor 2017 standaard bijtelling: 25% maar ook overgangsrecht: bestaande situatie (auto is er al): DT (Datum 1e Tenaamstelling), (feitelijk vaak DET) vóór mnd. Aankoop 2e hands auto na 1 jan 2017 met DT voor 1 jan 2017: 1e tenaamstelling + 60 maanden of... 3

6 BoekMeester waterstof Koop een Elektrische auto 2 Succes wordt afgestraft: Vanaf 2020 maximale cataloguswaarde van ,- bij elektrisch Zeer wisselend beeld ten aanzien van afschrijving Nissan Leaf 2013 Sneek ,- ex BTW - verkocht 4

7 BoekMeester Koop een auto van 15 jaar of ouder 3 35% van werkelijke waarde Bijtelling bij deze Bugatti ca ,- per jaar (Royale type 41, nr Coupe de Ville Binder) Kenteken D: 416 EB 67, 12,7ltr. 8 cyl. 6,30 lang, 2,10 breed, wielbasis 4,3 m banden 36 inch. Auto privé houden 4 Zakelijke km declareren 0,19 is onbelast. Meer mag bij loondienst maar is belast.. Enige onderbouwing wel nodig 5

8 BoekMeester Weinig privé rijden 5 Kilometerregistratie gehele jaar < 500 km privé. SLUITENDE registratie: Per rit: Enkele reisafstand en datum Begin en eind km-stand Adres begin en einde Verklaring geen privé gebruik 6 Voor werknemers en de DGA Aanvragen bij Belastingdienst (DigiD) Verklaring inleveren bij werkgever Geen terugwerkende kracht Per kenteken Bewijslast bij werknemer < 500km privé Praktisch: rittenregistratie. 6

9 BoekMeester Bestelauto: verklaring uitsluitend zakelijk gebruik 7 Bij werknemer: werkgever en werknemer vullen in. Bij zelfstandige digitaal aanvragen Geen kilometer privé, herhaal geen kilometer Per kenteken Geen terugwerkende kracht en tussentijds opzeggen kan niet Bestelauto uitsluitend geschikt voor goederenvervoer 8 Ingericht voor vervoer van goederen Geen zitruimte achter bestuurder Gebruik is normaal in de onderneming Er mag niet privé mee gereden worden Helpt: alleen bestuurdersstoel of s nachts achter hek werkgever smerig en dikke bende Bij twijfel: vraag Belastingdienst (Almelo) 7

10 BoekMeester Doorlopend wisselend gebruik bestelauto 9 300,- eindheffing van werkgever Vanwege de aard van het werk Twee of meer werknemers afwisselend Geen kilometerregistratie nodig Bewijslast voor doorlopend wisselend gebruik bij werkgever: sleutelverklaringen en/of aaneensluitende logische dienstroosters o.i.d. Ga fietsen 10 Voor zowel de fiets als de motor op de zaak is bijtelling niet aan de orde. Moet uiteraard wel zakelijk worden gebruikt (>10%). Het werkelijke privéverbruik moet wel betaald worden aan de zaak. Bij 10% zakelijk dus wel 90% (inclusief afschrijving) 8

11 BoekMeester En dan zijn er nog wat mogelijkheden waarvan de belangrijkste: afspraak met de Belastingdienst of gewoon een extra auto privé.. Grapje of zo? Nee, maar wel rittenadministratie RRS? Verzamel gegevens nieuwe auto voor aankoop: - Kenteken, voor gewichten, registraties, cataloguswaarde, BPM etc. - (zie eens voor de aardigheid op - Hoeveelheid verwachte km woon-werk, privé en werk-werk apart - Aankoopbedrag en of het een marge auto of BTW auto is - Aantal maanden van gedacht gebruik - Verwacht brandstofverbruik (staat ook op RDW..) - Verwachte onderhoudskosten - Verwachte kosten van parkeren, wassen, tol, etc. - Eventuele financieringskosten en/of lease (ook operationeel) Advies En ga er mee naar uw eigen adviseur. Zij/hij heeft er wel een rekenprogramma voor. 9

12 BoekMeester VRAGEN? geen tijd meer schrijffouten voorbehouden 10