Februari 2013 www.vanelderen.nl Nieuwsbrief Special Internationaal zakendoen
Wat heeft u gemeen met Starbucks, Google en Apple? De afgelopen weken heeft er in de (internationale) pers veel gestaan over belastingontwijking via Nederland. De koppen in de krant waren ondermeer Nederland belastingparadijs en Brievenbusfirma s ontduiken belasting. Heel veel mensen hebben bij een belastingparadijs iets anders voor ogen dan ons koude kikkerlandje Nederland, maar niets is minder waar. De belastingheffing in Nederland is internationaal gezien per saldo één van de laagste in de wereld (en staat daar ook om bekend binnen het internationaal belastingrecht!). Belastingheffing is eigenlijk niet het goede woord, waar het om gaat is effectieve belastingheffing, oftewel ik durf de stelling aan dat het eigenlijk niet uit maakt wat het tariefpercentage is, maar dat het van belang is waar je over moet betalen. Vijftig procent over vijftien is nog altijd minder dan tien procent over honderd! En juist om dat verschil tussen de vijftien en honderd gaat het. Voor de grote jongens onder ons (Google, Starbucks en Apple) is het mogelijk om met de belastingdienst afspraken te maken waarover er belasting betaald moet worden. Het belastingpercentage is én blijft 20% - 25% vennootschapsbelasting. Hoe werkt het in het kort (en simpel weergegeven)? Apple ontwikkelt een nieuwe telefoon waarbij de techniek wordt gepatenteerd. Dit patent wordt gehouden door een andere vennootschap dan de vennootschap die de telefoons maakt en verkoopt. De verkoop vennootschap moet een zogeheten royalty betalen aan een patent vennootschap in Nederland die op haar beurt weer een royalty moet betalen aan een vennootschap in een daadwerkelijk paradijselijk belastingparadijs. In Nederland wordt dan de afspraak gemaakt hoeveel er als winst in Nederland moet worden aangegeven. De in Nederland aan te geven winst bedraagt ongeveer 5% en hierover wordt 20%-25% belasting betaald en op die manier wordt het effectieve belastingtarief richting de 1%-2% gebracht. Maar ja, kunt u wat die grote jongens kunnen? Het antwoord is ja, maar ook op een andere manier! Er zijn in Nederland veel regelingen die er voor zorgen dat u minder belastbare winst maakt. Voorbeelden te over: Innovatiebox Vervroegde afschrijving milieu investeringen Willekeurige afschrijving (voor starters) Herinvesteringsreserve Mocht hier niks voor u tussen zitten dan kunnen wij u ook van dienst zijn bij de internationale belastingstructuren, maar natuurlijk ook bij het normale zakendoen in het buitenland. Wij hebben via ons lidmaatschap van The International Accounting Group persoonlijke contacten met adviseurs over de hele wereld.
Zakendoen in het buitenland Is zaken doen in het buitenland moeilijker dan zakendoen in Nederland? Een klein beetje wel. U moet rekening houden met cultuurverschillen maar ook met andere wet- en regelgeving. Elk land heeft zo zijn bijzonderheden. Waar het om gaat is dat u in het buitenland de juiste mensen kent die u vertellen hoe het gaat en hoe het moet. Ook in Nederland moet het goed geregeld worden. Wat zijn nu een paar (fiscale) valkuilen? 1. Vertegenwoordiging Het lijkt zo makkelijk, u huurt iemand in Duitsland in die voor uw producten aan de man of vrouw gaat brengen. Hij doet goed zijn best en weet aardig wat te verkopen met een goede marge. En dan blijkt achteraf dat u aangifte loonbelasting (Lohnsteuer) in Duitsland had moeten doen en wellicht nog erger: de winst belast is in Duitsland! Of dit echt erg is hangt er natuurlijk van af, maar dat kunnen wij voor u beoordelen, maar.. wat wel zeker is: De onaangename verrassing had voorkomen kunnen worden door vóóraf de exacte voorwaarden waaronder de vertegenwoordiger aan de slag was gegaan op de juiste wijze ingevuld zouden zijn. 2. Factuur sturen U verkoopt producten aan bijvoorbeeld een Belgische afnemer. Moet u Nederlandse BTW in rekening brengen of Belgische BTW of helemaal geen BTW? En als u dat heeft uitgezocht, wat moet er eigenlijk op de factuur staan? Wat zijn eigenlijk de gevolgen als er geen juiste factuur is gestuurd? Risico bestaat dat als u geen Nederlandse BTW in rekening brengt terwijl dat eigenlijk wel had gemoeten, u alsnog 21% BTW moet afdragen in Nederland en probeer dat dan nog maar eens te verhalen op uw afnemer
De antwoorden op voorgaande vragen zijn weer afhankelijk van de antwoorden op ondermeer de volgende vragen: Levert u de producten aan een particulier of aan een BTW ondernemer? Stuurt u de producten gewoon op of levert u ze zelf af, of zet u ze in België in elkaar voor uw klant? Levert u wel vaker producten aan particulieren in België? Dezelfde vragen moeten gesteld worden als u een dienst levert aan een Belgische afnemer, bijvoorbeeld adviesdiensten. Als u producten of diensten levert aan een Belgische ondernemer moet u het BTW nummer controleren van deze ondernemer, dit moet u niet eenmalig doen, maar op regelmatige basis. Ook hierbij kunnen wij u behulpzaam zijn. Wij hebben toegang tot een uitgebreide database en kunnen indien u de BTW nummers van uw afnemers aan ons verstrekt, met de spreekwoordelijke druk op de knop deze nummers voor u controleren. Maar wij kunnen u ook een voorbeeld factuur verstrekken zodat u zeker weet dat uw factuur correct is! 3. Salaris U heeft een werknemer die in het buitenland woont en misschien ook voor u in dat land werkt? Misschien moet u dan wel een salarisadministratie hebben in dat land. Via onze internationale contacten kunnen wij er voor zorgen dat u op de juiste wijze in dat land wordt geregistreerd en dat de benodigde aangiften op een juiste wijze worden gedaan. 4. Inkoop in het buitenland Koopt u wel eens producten in het buitenland, met of zonder buitenlandse BTW? Wist u dat u, onder voorwaarden, de in het buitenland betaalde BTW terug kunt krijgen? Maar dat dit niet toegestaan wordt als er al helemaal geen buitenlandse BTW in rekening gebracht had mogen worden? Ook hier geldt dat dit te voorkomen is door vooraf contact met de juiste adviseur op te nemen. Kortom, zaken doen in het buitenland is vaak iets ingewikkelder dan zakendoen in Nederland, maar met de juiste kennis op het juiste tijdstip is het vaak een kwestie van één telefoontje en het wordt geregeld. U weet ons te vinden TIAG (The International Accounting Group) Van Elderen is lid van TIAG. Wat is TIAG nu eigenlijk? TIAG is een alliantie van accountantskantoren over de hele wereld. De aangesloten kantoren zijn vergelijkbaar met Van Elderen, niet alleen in grootte maar voornamelijk in mentaliteit. Hierdoor weet u dat u vraag met de aandacht die het nodig heeft behandeld wordt. Ons aanspreekpunt binnen Van Elderen is Barry Nijkamp. Hij is tevens lid van de Raad van Toezicht van TIAG, hierdoor en door onze continue aanwezigheid op de bijeenkomsten van TIAG kent hij de contactpersonen vaak persoonlijk. Hij kan vaak door middel van één telefoontje de haken en ogen van een idee naar voren halen. Dit voorkomt hoge facturen maar wat wellicht nog erger is nodeloos tijdverlies wordt ook voorkomen.
Overig Internationaal nieuws Nederland mag niet heffen over smokkelwinst van Duitser Een man en zijn broer worden in 2006 door de strafrechter in Duitsland veroordeeld vanwege hun betrokkenheid bij een groot hasjtransport van Marokko naar Nederland, alsmede een zogenoemde ripdeal in Nederland. Aan de betreffende man is over 2003 een navorderingsaanslag inkomstenbelasting opgelegd. De vraag is of hij in dat jaar belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland heeft genoten en of Nederland ook mag heffen. Rechtbank Arnhem oordeelt dat hij geen duurzame inrichting in Nederland had en dat Nederland dus niet mag heffen. Hij woonde volgens het vonnis van de strafrechter namelijk in Duitsland en heeft daarmee toegang tot het Verdrag Nederland-Duitsland. Het heffingsrecht is op grond dit verdrag aan Nederland toegewezen, indien X voor de in casu zelfstandige werkzaamheden gebruikmaakt van een duurzame inrichting die in Nederland geregeld tot zijn beschikking staat. Uit het strafvonnis is echter op te maken dat de hasj steeds naar andere plaatsen in Nederland ging en dat het plaatsen waren die niet aan hem en/of zijn broer, maar aan anderen ter beschikking stonden. Kortom, op grond van het belastingverdrag mag Nederland niet heffen over de inkomsten uit de hasj smokkel. Gérard Depardieu naar België om belasting Bron: nu.nl Gérard Depardieu heeft een huis gekocht in België. De 63-jarige Franse acteur verkast naar België omdat hij daar minder belasting hoeft te betalen. De regering van de Franse president François Hollande heeft kwaad bloed gezet bij het vermogendste deel van de bevolking: hij voert een belasting van 75 procent in voor de allerhoogste inkomens. In België is het hoogste percentage vijftig procent. In het gesprek dat we hadden, gaf hij ook andere redenen voor zijn verhuizing aan dan het belastingklimaat, vertelde de burgemeester van het dorp Nechin, dat vlak bij Lille ligt, aan het Belgische RTL. Ik denk dat hij van de sfeer in België wil genieten. Apeldoorn Arnhem Ommen Oranjestad (Aruba) - Zwolle Voor meer informatie over internationaal zaken doen of internationaal belastingadvies kunt u contact opnemen met: Drs. Barry Nijkamp FB, per e-mail b.nijkamp@vanelderen.nl of via telefoonnummer: +31 529 469600. 2013 Van Elderen accountants belastingadviseurs - Aan de inhoud van deze nieuwsbrief is de uiterste zorg besteed. Van Elderen accountants belastingadviseurs aanvaardt echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid of onjuistheid of de gevolgen daarvan. (www.vanelderen.nl).