9 november 2017 Mr. Gerrie de Hoop 2Xplain Vakinformatie Kerkenbos 10-77 Q 6546 BB Nijmegen (040) 2947 957 administratie@2xplain.nl www.2xplain.nl 2Xplain 2017
Check de loonstrook 9 november 2017 Mr. G. de Hoop Kennismaken Wie ben je? Hoe lang ben je werkzaam in dit vak? Wat verwacht je van deze dag? Wat zijn de specifieke leerwensen? 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 2 van 37
Docent Mr. G. (Gerrie) de Hoop (1964) Werkzaam in het vakgebied salarissen vanaf 1988 1988: HLB Nannen 2001: Ernst & Young 2007: Oprichter en mede-eigenaar Quinto Groep 2011: Zelfstandig adviseur en docent loonheffingen en arbeidsrecht Programma Het systeem van de loonheffingen Het bruto-nettotraject Loon(kosten)berekeningen maken WAS VCR-methode Loonjournaalpost 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 3 van 37
Het systeem van de loonheffingen 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 4 van 37
Het systeem van de loonheffingen Loonbelasting: voor de heffing van loonbelasting moeten 4 elementen aanwezig zijn: 1. Dienstbetrekking 2. Werknemer 3. Inhoudingsplichtige 4. Loon Wat is loon? Loon is al hetgeen, met inbegrip van vergoedingen en verstrekkingen Zelfs die, die naar algemeen maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren Voorbeelden: Privégebruik telefoon op de werkplek Maken van kopieën voor privé Gebruik toiletpapier op de werkplek 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 5 van 37
Indeling loon Loon in geld Loon in natura Loon niet in geld, maar in goederen of diensten Aanspraken: Geven recht op uitkeringen in de toekomst Loon van derden Beloning gegeven door een ander (fooien) Vrijgestelde uitkeringen Bijzondere uitkeringen die niet tot heffing leiden Loon loonbelasting/volksverzekeringen Loon voor de premies werknemersverzekeringen Loon voor de Zvw Loon in geld (brutoloon, zoals maandsalaris, vakantiegeld, overwerk, ploegentoeslag en belaste vergoedingen) Loon anders dan in geld (loon in natura, zoals bijtelling privégebruik auto van de zaak, verstrekte maaltijden) + Fooien en uitkeringen uit fondsen + Aftrekposten voor alle loonheffingen (zoals pensioenpremie werknemer, inleg werknemer levensloop) - Grondslag voor alle loonheffingen = 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 6 van 37
Voorbeeld Op de loonstrook over de maand januari van Gerrit Klaassen staat het volgende: Bruto maandloon: 2.600 Pensioenpremie: 125 Overwerk: 180 Onbelaste reiskostenvergoeding: 75 Maandelijkse bijtelling maaltijden: 36 Personeelsvereniging: 7,50 Gedifferentieerde WGA-premie: 6 (werknemersdeel) Voorschot (netto): 250 Bereken de grondslag voor de loonheffingen. Voorbeeld Loon loonheffingen Bruto maandsalaris 2.600,00 Overwerk 180,00 Bijtelling maaltijden 36,00 Pensioenpremie -125,00 Loon Loonheffingen 2.691,00 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 7 van 37
Opdracht Bruto maandloon: 3.200 Pensioenpremie: 400 per maand; 50% wg./50% wn. WGA-hiaat-premie: 40 per maand; 50% wg./50% wn. Auto van de zaak, ook voor privégebruik: cataloguswaarde 24.000, percentage bijtelling 25% Bruto provisie: 800 Vaste onbelaste kostenvergoeding: 150 per maand Maandelijkse bijtelling maaltijden: 33 Inhouding personeelsvereniging: 10 per maand Voorbeeld Loon loonheffingen Bruto maandsalaris 3.200,00 Provisie 800,00 Bijtelling auto v.d. zaak 500,00 Bijtelling maaltijden 33,00 Pensioenpremie -200,00 WGA-hiaat premie -20,00 Loon Loonheffingen 4.313,00 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 8 van 37
Genietingsmoment Inhoudingsplicht ontstaat op het moment waarop het loon Betaald wordt, verrekend wordt, ter beschikking van de werknemer wordt gesteld Rentedragend wordt Vorderbaar en inbaar wordt En wel op het eerste van deze momenten Loonheffingen 1. Loonbelasting 2. Premies volksverzekeringen 3. Premies werknemersverzekeringen 4. Inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet Loonbelasting en premie volksverzekeringen worden samen loonheffing genoemd Loonheffingen worden afgedragen aan de Belastingdienst via digitale loonaangiften 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 9 van 37
Het bruto-nettotraject Het bruto-nettotraject Vanaf 2013 uniforme grondslag voor de: Loonbelasting / premie volksverzekeringen Premies werknemersverzekeringen Inkomensafhankelijk bijdrage Zvw-premie 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 10 van 37
Bruto-nettotraject vanaf 2013 Loon in geld (brutoloon, zoals maandsalaris, vakantiegeld, overwerk, belaste vergoedingen) Loon anders dan in geld (loon in natura, zoals bijtelling privégebruik auto van de zaak, verstrekte maaltijden) + Fooien en uitkeringen uit fondsen + Aftrekposten voor alle loonheffingen (zoals pensioenpremie werknemer, inleg werknemer levensloop) - Grondslag voor alle loonheffingen = Ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen - Privégebruik auto - Nettoloon = Premies vanaf 2013 Vanaf 2013 geheel voor rekening van werkgever, m.u.v. Grondslag: Grondslag voor alle loonheffingen Maximumpremie- en bijdrageloon Zie bijlage Premies en bedragen 2017 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 11 van 37
Premies werknemersverzekeringen Gelden uitsluitend voor werknemers Degene die met werknemers worden gelijkgesteld Afgestemd op de heffing van de loonbelasting Samenhang premie en uitkering Premie voor wiens rekening? Verhaalsverbod: 50% verhalen van de WGA-premie Maximumpremieloon: 53.701 per jaar VCR-methode Loontijdvak = loontijdvak voor de loonheffing: Moet wel tijdvakloon zijn genoten Geen loontijdvak bij alleen een bijzondere beloning Zorgverzekeringswet Verzekerd voor de Wlz Werkgeversheffing Zvw (6,65%), art. 42 Zvw: Over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van zijn verzekerde werknemers Soms over het loon uit vroegere dienstbetrekking totdat de werknemer de AOW-leeftijd bereikt (o.a. WAO, WIA, WW en ZW) Werknemersbijdrage Zvw (2017: 5,40%), o.a.: Loon DGA, niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen Uitkeringen ingevolge pensioen of vut Bijdrage-inkomen Zvw: Maximum: 53.701 per jaar VCR-methode 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 12 van 37
Voorbeeld Gegevens: Bruto loon per maand: 2.500,00 Pensioenpremie totaal: 300 per maand; 50 % werknemer en 50% werkgever Opdracht: Bereken het nettoloon per maand en de kale loonkosten? Bereken het bedrag dat moet worden afgedragen aan de Belastingdienst? Voorbeeld 2017 Brutonetto Loon Loonheffingen Salaris per maand 2.500,00 2.500,00 Pensioenpremie werknemer - 150,00-150,00 Loon Loonheffingen 2.350,00 Loonheffing (volgens tabel) - 463,83 Nettoloon 1.886,17 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 13 van 37
Kale loonkosten Soort premie/loonbestanddeel % Grondslag Premie. Premie WW Awf 2,64% 2350,00 62,04 Premie sectorfonds 1,45% 2350,00 34,08 Basispremie WAO/WIA 6,66% 2350,00 156,51 WGA vast/flex 0,66% 2350,00 15,51 ZW flex 0,29% 2350,00 6,82 Werkgeversheffing Zvw 6,65% 2350,00 156,28 Premie pensioen 50,00% 300,00 150,00 Brutoloon 100,00% 2500,00 2500,00 Totaal 3081,23 Opdracht 1 Gegevens: Bruto loon per maand: 3.750,00 Pensioenpremie totaal: 630 per maand; 50% werknemer en 50% werkgever Bedrag loonheffing: 984,42 Opdracht: Bereken het nettoloon per maand en de kale loonkosten? Bereken het bedrag dat moet worden afgedragen aan de Belastingdienst? 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 14 van 37
Opdracht 1 Brutonetto Loon Loonheffingen Salaris per maand 3.750,00 3.750,00 Pensioenpremie werknemer - 315,00-315,00 Loon Loonheffingen 3.435,00 Loonheffing (volgens tabel) - 984,42 Nettoloon 2.450,58 Kale loonkosten Soort premie/loonbestanddeel % Grondslag Premie Premie WW Awf 2,64% 3435,00 90,68 Premie sectorfonds 1,45% 3435,00 49,81 Basispremie WAO/WIA 6,66% 3435,00 228,77 WGA vast/flex 0,66% 3435,00 22,67 ZW flex 0,29% 3435,00 9,96 Werkgeversheffing Zvw 6,65% 3435,00 228,43 Premie pensioen 50,00% 630,00 315,00 Brutoloon 100,00% 3750,00 3750,00 Totaal 4695,32 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 15 van 37
Opdracht 2 Gegevens: Bruto loon per maand: 5.500,00 Pensioenpremie totaal: 880 per maand; 40% werknemer en 60% werkgever Bedrag loonheffing: 1.827,67 Opdracht: Bereken het nettoloon per maand en de kale loonkosten? Bereken het bedrag dat moet worden afgedragen aan de Belastingdienst? Opdracht 2 Brutonetto Loon Loonheffingen Salaris per maand 5.500,00 5.500,00 Pensioenpremie werknemer - 352,00-352,00 Loon Loonheffingen 5.148,00 Loonheffing (volgens tabel) - 1.827,67 Nettoloon 3.320,33 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 16 van 37
Kale loonkosten Soort premie/loonbestanddeel % Grondslag Premie Premie WW Awf 2,64% 4475,08 118,14 Premie sectorfonds 1,45% 4475,08 64,89 Basispremie WAO/WIA 6,66% 4475,08 298,04 WGA vast/flex 0,66% 4475,08 29,54 ZW flex 0,29% 4475,08 12,98 Werkgeversheffing Zvw 6,65% 4475,08 297,59 Premie pensioen 60,00% 880,00 528,00 Brutoloon 100,00% 5500,00 5500,00 Totaal 6849,18 Loonheffing Loonheffing is percentage van fiscaal loon Loonheffingskorting komt nog in mindering op berekende bedrag Recht op het volle kortingsbedrag: belastingplichtig en volledig premieplichtig LH en LH-korting zijn verwerkt in tabellen Tarieven van LH zijn gelijk aan IB 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 17 van 37
Tarieven (1) 1e schijf t/m 19.982 per jaar 36,55% waarvan belasting 8,9% premie AOW 17,90% premie Wlz 9,65% premie ANW 0,10% 2e schijf van 19.983 t/m 33.791 per jaar 40,80% waarvan belasting 13,15% premies 27,65% Tarieven (2) 3e schijf van 33.792 t/m 67.072 per jaar (alleen belasting) 40,80% 4e schijf vanaf 67.073 per jaar (alleen belasting) 52,00% 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 18 van 37
Loonheffingskorting (1) Standaardloonheffingskorting is totaal van Algemene heffingskorting ( 2.254) Afbouw 4,787%, vanaf 19.983 Vanaf 67.067: 0 Arbeidskorting (maximaal 3.223): Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking 1,772%, maximaal 165 plus 28,317% voor zover loon > 9.309 Tussen 20.108 en 32.444: 3.223 Afbouw met 3,6% bij loon > 32.444 Vanaf 121.972: 0 Per loontijdvak bijhouden IB: totaal arbeidsinkomen Loonheffingskorting (2) Werkbonus (leeftijd op 31 december 2016: 63 jaar) Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Loon 17.327: nihil Loon 19.252: 58,1% van loon - 17.327 Loon > 19.252, maar 23.104: 1.119 Loon > 23.104: 1.119 (10.567% van loon - 23.104) Vanaf 33.694: 0 Ouderenkorting: Tijdvakloon op jaarbasis max. 36.057: 1.292 Hoger tijdvakloon: 71 Alleenstaande ouderenkorting (AOW-uitkering en alleenstaand): 438 Jonggehandicaptenkorting 722 Levensloopkorting 210 per deelnamejaar t/m 2011 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 19 van 37
Tabellen loonheffing (1) Loonheffing is op te zoeken in tabellen Loonheffingskorting is verwerkt in tabellen Behalve jonggehandicaptenkorting en levensloopkorting (zelf te berekenen) Tijdvaktabel: tabellen voor periodieke beloningen Tabel voor bijzondere beloningen: tabel met bijzonder tarief (%) Witte tabellen: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking Groene tabellen: loon uit vroegere dienstbetrekking Speciale kolommen: Werknemers in AOW-leeftijd geboren in 1945 of eerder Werknemers in AOW-leeftijd geboren in 1946 of later Tabellen loonheffing (2) Loontijdvak: tijdvak waarover loon wordt genoten Maand, 4-weken, week, dag, kwartaal Volledig dienstverband: Werknemer werkt doorgaans op vijf of meer dagen per week Doorgaans? Werknemer met een volledig dienstverband: periode waarover het loon wordt genoten Werknemer met een parttime dienstverband: periode waarover het loon wordt uitbetaald Tabel voor bijzondere beloningen: Jaarloon, herleide jaarloon Huidig jaar in dienst? Verrekeningspercentage 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 20 van 37
Opdracht 3 Gegevens: Bruto loon per maand: 2.900,00 Pensioenpremie totaal: 400 per maand; 50 % werknemer en 50% werkgever Loonheffingskorting wordt toegepast Van de WGA-premie wordt 50% verhaald op de werknemer Vaste kostenvergoeding bedraagt 75; hiervan is 50 onbelast Opdracht 3 Brutonetto Loon Loonheffingen Salaris 2.900,00 2.900,00 Belaste kostenvergoeding 25,00 25,00 Pensioenpremie werknemer - 200,00-200,00 Loon Loonheffingen 2.725,00 Loonheffing (volgens tabel) - 634,75 WGA-premie werknemer (0,33%) - 8,99 Onbelaste kostenvergoeding 50,00 Uit te betalen 2.131,26 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 21 van 37
Kale loonkosten Soort premie/loonbestanddeel % Grondslag Premie. Premie WW Awf 2,64% 2725,00 71,94 Premie sectorfonds 1,45% 2725,00 39,51 Basispremie WAO/WIA 6,66% 2725,00 181,49 WGA vast/flex 0,33% 2725,00 8,99 ZW flex 0,29% 2725,00 7,90 Werkgeversheffing Zvw 6,65% 2725,00 181,21 Premie pensioen 50,00% 400,00 200,00 Brutoloon 100,00% 2900,00 2900,00 Kostenvergoeding 100,00% 75,00 75,00 Totaal 3666,05 Opdracht 4 Gegevens: Bruto loon per maand: 2.900 Pensioenpremie totaal: 400 per maand; 50 % werknemer en 50% werkgever Loonheffingskorting wordt toegepast Van de WGA-premie wordt 50% verhaald op de werknemer Vaste kostenvergoeding bedraagt 75; hiervan is 50 onbelast Winstuitkering over 2016 van 2.750 Fiscaal loon 2016: 47.000 Bereken het uit te betalen bedrag inclusief de winstuitkering. 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 22 van 37
Opdracht 4 Brutonetto Loon Loonheffingen Salaris 2.900,00 2.900,00 Belaste kostenvergoeding 25,00 25,00 Winstuitkering 2.750,00 2.750,00 Pensioenpremie werknemer - 200,00-200,00 Loon Loonheffingen 5.475,00 Loonheffing (volgens tabel) - 634,75 Loonheffing BT (49,19%) - 1.352,72 WGA-premie werknemer (0,33%) - 14,77 Onbelaste kostenvergoeding 50,00 Uit te betalen 3.522,76 Opdracht 5 Gegevens: Bruto loon per maand: 1.392; 64 per dag Werkt van dinsdag tot en met zaterdag Loonheffingskorting wordt toegepast Reiskostenvergoeding 3 per gewerkte dag (enkele reisafstand is 10 kilometer) Eerste werkdag 8 februari 2017 Leeftijd 22 jaar Bereken het uit te betalen bedrag over de maand februari (15 dagen) 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 23 van 37
Opdracht 5 Brutonetto Loon Loonheffingen Salaris 960,00 960,00 Loonheffing (volgens dagtabel) - 91,50 Reiskostenvergoeding 45,00 Uit te betalen 913,50 Opdracht 6 Gegevens: Zie gegevens opdracht 5 Laatste werkdag 8 april Bereken het uit te betalen bedrag over de maand april (5 dagen). Houd daarbij rekening met: 8% vakantiebijslag Uit te betalen vakantiedagen: 256 Het van toepassing zijnde percentage bijzonder tarief is 36,55% 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 24 van 37
Opdracht 6 Brutonetto Salaris 320,00 320,00 Loonheffing (volgens dagtabel) - 30,50 Reiskostenvergoeding 15,00 Uit te betalen 304,50 Opdracht 6 Loon Loonheffingen Brutonetto Loon Loonheffingen Vakantiebijslag/vakantiedagen 469,76 469,76 Loonheffing 36,55% - 171,69 Uit te betalen 298,07 Wet Aanpak Schijnconstructies 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 25 van 37
Wet aanpak schijnconstructies (1) Inhouden versus verrekenen: Inhouden doet een werkgever voor iets wat hij elders inkoopt, bijvoorbeeld een zorgverzekering Verrekenen is een inhouding i.v.m. schulden die de werknemer heeft aan de werkgever Inhoudingen en verrekeningen zijn niet meer toegestaan als daardoor minder dan het wettelijk minimumloon wordt uitbetaald: Inhoudingen en verrekeningen mogen alleen plaatsvinden op het meerdere loon en op de (minimum) vakantiebijslag. Wel inhoudingen toegestaan voor: pensioenfonds of spaarfonds inhoudingen gebaseerd op wettelijke basis Wel verrekeningen toegestaan voor o.a.: een verstrekt voorschot op het loon, mits dit schriftelijk is vastgelegd of teveel verstrekt loon Wet aanpak schijnconstructies (2) Per 1 januari 2017 mag alleen onder strenge voorwaarden de huisvestingskosten en de zorgverzekeringspremie ingehouden worden op het (netto)minimumloon Huisvesting: Maximaal 25% van het wettelijk (deeltijd)minimumloon; AMvB geldt ook voor verrekeningen bij het verstrekken van huisvesting Administratieve verplichtingen; bij administratie bewaren: afschrift van de huurovereenkomst; bewijs van de certificering van de verhuurder; bewijzen van betalingen aan de verhuurder; loonstroken; schriftelijke volmacht van de werknemer; gegevens over de verhuurder 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 26 van 37
Wet aanpak schijnconstructies (3) Voorbeeld: Een werknemer verdient het wettelijk minimumloon Minimumloon per 1-1-2017 bedraagt 1.432,20 per 4 weken De waarde van de verstrekte huisvesting bedraagt 95 per week; 380 4 weken. De werknemer kan een schriftelijke volmacht geven aan zijn werkgever om 25% van zijn wettelijk minimumloon te gebruiken om de huur te betalen (te verrekenen met het netto minimumloon); dit komt neer op 358,05 per 4 weken Het resterende deel van de huur ( 21,95) dient de werknemer zelf te betalen Wet aanpak schijnconstructies (4) Zorgverzekeringspremie: Maximumbedrag: gemiddelde premie voor de basisverzekering; (afgerond) 103,42 (2017) per kalendermaand; 25,86 per week mag worden ingehouden op het netto minimumloon Administratieve verplichtingen; bij administratie bewaren: een schriftelijke volmacht van de werknemer; een afschrift van de zorgpolis; bewijzen van betaling aan de verzekeraar. Een eventuele herverzekering van het eigen risico mag ook uit het wettelijk minimumloon betaald worden Als een werknemer een aanvullende zorgverzekering heeft, mag de premie daarvoor niet worden verrekend met het netto minimumloon Werknemer met een arbeidsbeperking: Geen maximum voor kosten van huisvesting en zorgverzekering Ook betalingen voor nutsvoorzieningen en gemeentelijke en waterschapsbelasting 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 27 van 37
Voortschrijdend Cumulatief Rekenen Voortschrijdend cumulatief rekenen Systeem, stappen: 1. Het gecumuleerde premieloon tot en met het actuele loontijdvak 2. Het gecumuleerde premieloon tot en met het vorige loontijdvak 3. Door deze twee bedragen van elkaar af te trekken, ontstaat het premieloon waarover de premie moet worden berekend 4. Premie berekenen, rekening houdende met het maximumpremieloon Premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw Grondslagaanwasmethode Loontijdvakkensystematiek: maximum premie- en bijdrageloon bepalen aan de hand van het aantal loontijdvakken Premiebetalingstijdvak: kalenderjaar 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 28 van 37
Voorbeeld VCR Werknemer heeft in de perioden 1, 2, 3 en 4 een loon SV van achtereenvolgens 3.600, 4.100, 4.500 en 4.800. Het maximumpremieloon per 4 weken bedraagt 4.000. Bereken de aanwas per 4 weken. Periode Loon SV Cum. loon SV Cum. max. loon Cum. Premieloon Aanwas periode 1 3.600 3.600 4.000 3.600 3.600 2 4.100 7.700 8.000 7.700 4.100 3 4.500 12.200 12.000 12.000 4.300 4 4.800 17.000 16.000 16.000 4.000 Opdracht VCR Werknemer heeft in de perioden 1, 2, 3 en 4 een loon SV van achtereenvolgens 4.100, 4.400, 3.200 en 4.600. Het maximumpremieloon per 4 weken bedraagt 4.000. Bereken de aanwas per 4 weken. Periode Loon SV Cum. loon SV Cum. max. loon Cum. Premieloon Aanwas periode 1 2 3 4 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 29 van 37
Opdracht VCR Werknemer heeft in de perioden 1, 2, 3 en 4 een loon SV van achtereenvolgens 4.100, 4.400, 3.200 en 4.600. Het maximumpremieloon per 4 weken bedraagt 4.000. Bereken de aanwas per 4 weken. Periode Loon SV Cum. loon SV Cum. max. loon Cum. Premieloon Aanwas periode 1 4.100 4.100 4.000 4.000 4.000 2 4.400 8.500 8.000 8.000 4.000 3 3.200 11.700 12.000 11.700 3.700 4 4.600 16.300 16.000 16.000 4.300 Opdracht VCR Werknemer heeft in de maanden januari tot en met maart 2017 een loon SV van achtereenvolgens 4.400, 4.800 en 4.000. Bereken de premie WW-Awf per maand. Maximum premieloon per maand: 4.475,08 Premie WW-Awf: 2,64% Maand Loon SV Cum. loon SV Cum. max. loon Cum. Premieloon Aanwas periode Premie WW-Awf Jan. Feb. Mrt. 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 30 van 37
Opdracht VCR Werknemer heeft in de maanden januari tot en met maart 2017 een loon SV van achtereenvolgens 4.400, 4.800 en 4.000. Bereken de premie WW-Awf per maand. Maximum premieloon per maand: 4.475,08 Premie WW-Awf: 2,64% Maand Loon SV Cum. loon SV Cum. max. loon Cum. Premieloon Aanwas periode Premie WW-Awf Jan. 4.400,00 4.400,00 4.475,08 4.400,00 4.400,00 116,16 Feb. 4.800,00 9.200,00 8.950,16 8.950,16 4.550,16 120,12 Mrt. 4.000,00 13.200,00 13.425,24 13.200,00 4.249,84 112,20 Loonjournaalpost 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 31 van 37
Loonjournaalpost Boekingsstuk voor de financiële administratie Uitbetaling netto loon Reserveringen Betaling loonheffingen Betalingen overige instanties Loonkosten Loonkosten Alle kosten die direct verbonden zijn met het in dienst hebben van personeel Opbouw loonkosten: Loon Reserveringen/voorzieningen Bedrijfstakeigen regelingen Sociale lasten Overige personeelskosten (bedrijfskleding, kantinekosten, ongevallenverzekering, etc.) 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 32 van 37
Kostenrekeningen en balansrekeningen Welke loonbestanddelen behoren tot de kostenrekeningen? 1. Overwerk 2. Werkgeverslasten pensioen 3. Reiskostenvergoeding 4. Ingehouden WGA-premie 5. Pensioenpremie werknemer Kostenrekeningen en balansrekeningen Welke loonbestanddelen behoren tot de schulden op korte termijn? 1. Netto loon 2. Af te dragen loonheffingen 3. Reiskostenvergoeding 4. Af te dragen pensioenpremies 5. Voorschot 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 33 van 37
Voorbeeld van een loonjournaalpost De Goede B.V. heeft 10 medewerkers in dienst. De lonen worden per maand uitbetaald. In januari zien we de volgende posten: Bedrag Loonbestanddeel Brutoloon 28.000 Reservering vakantiebijslag 2.500 Reiskostenvergoeding 1.600 Pensioenlasten werkgever 1.700 Premies werknemersverzekeringen en Zvw 4.100 Op de lonen wordt 1.100 aan pensioenpremie ingehouden Op de lonen wordt 6.400 aan loonheffing ingehouden Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 1. Af te dragen loonheffingen 10.500 1. Reservering vakantiebijslag 2.500 1. Af te dragen pensioenpremies 2.800 1. of 2. Netto loon 22.100 4. Brutolonen 28.000 4. Vakantiebijslag 2.500 4. Reiskostenvergoeding 1.600 4. Pensioenlasten 1.700 4. Werkgeverslasten loonheffingen 4.100 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 34 van 37
Opdracht loonjournaalpost Klavertje 4B.V. heeft 15 medewerkers in dienst. De lonen worden per maand uitbetaald. In september zien we de volgende posten: Bedrag Loonbestanddeel Brutoloon 42.000 Reservering vakantiebijslag 4.000 Reiskostenvergoeding 2.400 Pensioenlasten werkgever 2.700 Premies werknemersverzekeringen 3.500 Werkgeversbijdrage Zvw 2.700 Op de lonen wordt 1.700 aan pensioenpremie ingehouden Op de lonen wordt 9.600 aan loonheffing ingehouden Netto loon: Brutoloon 42.000 + Reiskostenvergoedingen 2.400 -/- Werknemersdeel pensioenpremie 1.700 -/- Loonheffing 9.600 = 33.100 Loonjournaal september Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 1. Af te dragen loonheffingen 15.800 1. Reservering vakantiebijslag 4.000 1. Te betalen pensioenpremie 4.400 1. of 2. Netto loon 33.100 4. Brutolonen 42.000 4. Vakantiebijslag 4.000 4. Reiskostenvergoeding 2.400 4. Pensioenlasten 2.700 4. Premies werknemersverzekeringen 3.500 4. Werkgeversbijdrage Zvw 2.700 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 35 van 37
Opdracht Loonjournaal januari 2017 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 1. Af te dragen loonheffingen 1093,53 1. Reservering vakantiebijslag 257,60 1. Te betalen pensioenpremie 420,00 1. of 2. Netto loon 2145,80 4. Brutolonen 2800,00 4. Vakantiebijslag 257,60 4. Reiskostenvergoeding 100,00 4. Pensioenlasten 280,00 4. Premies werknemersverzekeringen 302,44 4. Werkgeversbijdrage Zvw 176,89 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 36 van 37
Vragen, evaluatie en afsluiten 9 november 2017 Presentatie compleet Pagina 37 van 37