VHVOV_JB_13001.book Page 11 Thursday, November 7, 2013 1:26 PM INHOUDSTAFEL INLEIDING 17 HOOFDSTUK 1 DE BELASTINGPLICHTIGE 19 1. Toepasselijke wetgeving 19 2. Bespreking 19 2.1. Algemeen 19 2.2. Eigenaar 20 2.3. Bezitter 20 2.4. Erfpacht 21 2.5. Opstal 21 2.6. Vruchtgebruik 21 2.7. De overheid 21 2.8. Leasing 22 2.9. Rechtspraak 22 3. Toestand op 1 januari van het aanslagjaar 24 3.1. Algemeen 24 3.2. Wie draagt de belasting? 28 3.3. Belastingplichtige versus belastingschuldige 28 3.4. Schuld in de massa 29 3.5. Wijzigingen aan het onroerend goed 30 3.6. Vrijstellingen 30 HOOFDSTUK 2 BELASTBARE BASIS 31 1. Algemeen 31 2. Wetgeving 31 3. Definities 32 3.1. Algemeen 32 3.2. Onroerend uit hun aard 33 3.3. Onroerend door bestemming 33 3.4. Materieel en outillage 34 3.5. Schematisch 38 4. Bepaling van het kadastraal inkomen 38 5. Aangifte 39 11
VHVOV_JB_13001.book Page 12 Thursday, November 7, 2013 1:26 PM Onroerende voorheffing 6. Indexatie 40 6.1. Algemeen 40 6.2. Indexatie materieel en outillage Vlaams Gewest 41 6.3. Indexatie materieel en outillage Waals Gewest 42 6.4. Indexatie materieel en outillage Brussels Hoofdstedelijk Gewest 43 HOOFDSTUK 3 VRIJSTELLINGEN 45 1. Wettekst 45 1.1. Federaal 45 1.2. Vlaams Gewest 45 1.3. Waals Gewest 47 2. Federaal: onroerende goederen bedoeld in artikel 12, 1 WIB92 49 2.1. Wetgeving 49 2.2. Op 1 januari van het aanslagjaar 49 2.3. Geen winstbejag 50 2.4. Aanwending van het onroerend goed 54 2.5. Aanvraag vrijstelling 69 3. Federaal: vreemde staten 70 3.1. Wetgeving 70 3.2. Voorwaarden 71 3.3. Vanaf 1 januari van het daaropvolgend jaar 71 3.4. Aanvraag 72 4. Federaal: nationale domeingoederen 72 4.1. Wetgeving 72 4.2. Nationale domeingoederen 72 4.3. Gebruikt worden voor een openbare dienst of voor een dienst van algemeen nut 74 4.4. Het onroerend goed mag op zichzelf niets opbrengen 75 4.5. Delen van onroerende goederen 77 4.6. Procedure 77 4.7. Voorbeelden 77 4.8. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: een geval apart 80 4.9. Op 1 januari van het aanslagjaar 82 5. Vlaams Gewest: bejaardenvoorzieningen 82 6. Vlaams Gewest: outillering 83 6.1. Wetgeving 83 6.2. Bespreking 84 6.3. Nieuw tweedehands vrijgesteld 86 6.4. Voorbeelden 87 6.5. Aangifte 88 7. Vlaams Gewest: milieubeschermende bossen 89 8. Vlaams Gewest: verbouwing 89 9. Vlaams Gewest: beschermde monumenten 92 12
VHVOV_JB_13001.book Page 13 Thursday, November 7, 2013 1:26 PM Inhoudstafel 10. Waals Gewest: serviceflats en opvang voor kinderen en gehandicapten 93 11. Waals Gewest: outillering 94 12. Waals Gewest: Natura 2000 97 13. Waals Gewest: milieubescherming en duurzaam energiegebruik 97 14. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: materieel en outillering 101 15. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: rusthuizen 102 16. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: onroerende erfgoed 102 17. Vrijstellingen krachtens bijzondere wetten 103 18. Aanvraagprocedure 105 HOOFDSTUK 4 TARIEF 109 1. Wetgeving 109 2. Bespreking 112 2.1. Algemeen 112 2.2. Vlaams Gewest: algemeen tarief 112 2.3. Vlaams Gewest: tarief materieel en outillering 114 2.4. Waals Gewest: algemeen tarief 115 2.5. Waals Gewest: tarief materieel en outillage 116 2.6. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: algemeen tarief 116 2.7. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: tarief materieel en outillage 117 3. Opcentiemen 117 HOOFDSTUK 5 VERMINDERINGEN 119 1. Wetgeving 119 2. Schematisch overzicht 126 3. Verminderingen verbonden aan het onroerend goed 127 3.1. Federaal: improductiviteit of vernieling 127 3.2. Vlaams Gewest: improductiviteit of vernieling 152 3.3. Waals Gewest: improductiviteit of vernieling 154 3.4. Brussels Hoofdstedelijk Gewest: leegstand 159 3.5. Federaal: bescheiden woning 162 3.6. Vlaams Gewest: bescheiden woning 168 3.7. Waals Gewest: bescheiden woning 171 3.8. Federaal: bescheiden woning zonder bouwpremie 174 3.9. Vlaams Gewest: bescheiden woning zonder bouwpremie 176 3.10. Waals Gewest: bescheiden woning zonder bouwpremie 177 3.11. Vlaams Gewest: gebouwen met laag energieverbruik 178 3.12. Vlaams Gewest: onbebouwd onroerende goederen in het Vlaams Ecologisch Netwerk 183 3.13. Waals Gewest: passiefhuizen 184 3.14. Aanvraagprocedure 184 13
VHVOV_JB_13001.book Page 14 Thursday, November 7, 2013 1:26 PM Onroerende voorheffing 4. Verminderingen verbonden aan de bewoner/gebruiker 185 4.1. Federaal: grootoorlogsverminkten en gehandicapten 185 4.2. Vlaams Gewest: grootoorlogsverminkten en gehandicapten 189 4.3. Waals Gewest: grootoorlogsverminkten en gehandicapten 191 4.4. Federaal: kinderen ten laste 194 4.5. Vlaams Gewest: kinderen ten laste 197 4.6. Waals Gewest: kinderen ten laste 202 4.7. Federaal: gehandicapte persoon ten laste 207 4.8. Vlaams Gewest: gehandicapte persoon ten laste 208 4.9. Waals Gewest: gehandicapte persoon ten laste 209 4.10. Waals Gewest: andere personen ten laste 210 4.11. Vlaams Gewest: rechtspersonen 212 5. Cumulatie van verminderingen 213 5.1. Federaal 213 5.2. Vlaams Gewest 214 5.3. Waals Gewest 215 6. Aanvraagprocedure 216 6.1. De belastingplichtige 216 6.2. De huurder 217 6.3. Procedure 218 HOOFDSTUK 6 INVORDERING 221 1. Wetgeving 221 2. Bespreking 222 2.1. Kohierbelasting 222 2.2. Termijn 222 2.3. Overleden belastingschuldige 222 2.4. Onverdeelheid 223 2.5. Materieel en outillage 224 2.6. Berekening 224 2.7. Betaling 224 2.8. Gedwongen uitvoering 225 HOOFDSTUK 7 BEZWAAR EN AMBTSHALVE ONTHEFFING 227 1. Bezwaar 227 2. Verminderingen via bezwaar 229 3. Ambtshalve ontheffing 229 4. Bezwaarschrift en ambtshalve ontheffing in het Vlaams Gewest 230 14
VHVOV_JB_13001.book Page 15 Thursday, November 7, 2013 1:26 PM Inhoudstafel HOOFDSTUK 8 VERREKENING 233 1. Inleiding 233 2. Personenbelasting 233 2.1. Algemeen 233 2.2. Interestaftrek 234 2.3. Overgangsregeling 234 2.4. Onroerende voorheffing op onroerende goederen voor bedrijfsdoeleinden gebruikt 235 3. Vennootschapsbelasting 236 BIJLAGEN 237 INDEX 285 15