voor dummies Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Voorzitter BIBF
1. OPRICHTING VENNOOTSCHAP ARGUMENTEN PRO S & CONTRA S 2. VENNOOTSCHAPSVORMEN
1. oprichting vennootschap: pro s en contra s
ARGUMENTEN PRO: -Een manier om de samenwerking met andere ondernemers vorm te geven -Een manier om uw aansprakelijkheid te beperken MAAR : *oprichtersaansprakelijkheid eerste 3 j *er zijn vennootschapsvormen met onbeperkte aansprakelijkheid *grove fouten die leiden tot een faillissement..
Werken via een onderneming ARGUMENTEN PRO: -het fiscale argument : lager belastingtarief met eventueel toepassing van het verlaagd opklimmend tarief ; geen gemeentebelastingen -de uitgekeerde bedrijfsleidersbezoldiging kan beperkt worden wegens alternatieve vormen van verloning, zo moet u minder sociale bijdragen betalen
4 voornaamste voorwaarden verlaagd tarief: Aan min. 1 BL een bezoldiging toekennen van min. 36.000, of bezoldiging min. gelijk aan belastbaar inkomen indien belastbaar inkomen < dan 36.000. Uitgekeerde dividenden < 13% van het gestorte kapitaal aan het begin van het BTP. De vennootschap mag geen dochtervennootschap zijn (d.i. aandelenvoor ten minste 50% in handen van één of meerdere vennootschappen). De vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn (d.i. deelnemingen hebben voor meer dan 50% van haar vermogen)
Werken via een venootschap Verlaagd opklimmend tarief:!!! Belastbaar inkomen vennootschap 322.500!!! Van 1 tot 25.000 euro 24,98% Van 25.000 tot 90.000 euro 31,93% Van 90.000 tot 322.500 euro 35,54%
Alternatieve vormen van bedrijfsleidersbezoldiging: -Verloning dmv tantièmes -Verloning dmv voordelen alle aard -Roerend inkomen : dividenden, intresten, auteursrechten -Onroerend inkomen : verhuur (deel) OG -Uitgesteld inkomen : IPT, groepsverzekering -Onkostenvergoedingen
Werkenvia een vennootschap Probleemstelling uit de praktijk : interne liquidatie als eenmalige overgangsmaatregel : liet de zvtoe om een dividend op te strijken aan 10% rvh waarna het dividend-na-belasting (90%) onmiddellijk terug werd ingebracht in het kapitaal van de vennootschap. Kapitaalvermindering ten gunste van de zv-adh slechts belastingvrij (bij een KMO) na 4 jaar wachtperiode. Zv-adh heeft echter nu liquiditeiten nodig. Oplossing?
Werkenvia een vennootschap Probleemstelling uit de praktijk : interne liquidatie als eenmalige overgangsmaatregel : liet de zvtoe om een dividend op te strijken aan 10% rvh waarna het dividend-na-belasting (90%) onmiddellijk terug werd ingebracht in het kapitaal van de vennootschap. Kapitaalvermindering ten gunste van de zv-adh slechts belastingvrij (bij een KMO) na 4 jaar wachtperiode. Zv-adh heeft echter nu liquiditeiten nodig. Oplossing? Onroerende verhuring van 31% van een eigen OG aan de vennootschap. Vooruitbetaling van een aantal jaren huur Is gespreid belast in de PB, kan gespreid als kost opgnomen worden in VenB
ARGUMENTEN CONTRA: - Veel formaliteiten - Boekhouder nodig - Vennootschapsbijdrage te betalen (347,50 euro of 868,00 euro) - Het blijft een uitdaging om de opgebouwde reserves naar de privéover te hevelen tegen een aanvaardbare belastingdruk.
2. Vennootschapsvormen
VENNOOTSCHAPSVORMEN: We beperken ons tot de vennootschappen met rechtspersoonlijkheid. 2 grote groepen : -Die met onvolkomen rechtspersoonlijkheid waar alle vennoten onbeperkt aansprakelijk zijn voor de schulden van de vennootschap b.v. VOF, Comm.V -Die met volkomen rechtspersoonlijkheid waar de vennoten gevrijwaard zijn voor de schulden van de vennootschap b.v. NV en BVBA
Kenmerkend voor VOF: Ten minste 2 vennoten, hoofdelijk aansprakelijk Oprichting bij notaris hoeft niet Geen minimumkapitaal vereist Aandelen niet overdraagbaar aan derden zonder akkoord medevennoot (familiaal karakter vrijwaren) belang van openbaarmaking aandelenoverdracht voor tegenstelbaarheid aan derden
Kenmerkend voor Comm.V: Ten minste 2 vennoten (1 stille en 1 beherende) Beherende : onbeperkt hoofdelijk aansprakelijk Stille : beperkte aansprakelijkheid Geen notariële akte nodig voor de oprichting Geen minimumkapitaal vereist Beperkte overdraagbaarheid van aandelen tussen vennoten en derden
Kenmerken voor BVBA: Beperkte aansprakelijkheid voor alle vennoten Kan ook door 1 persoon opgericht worden (EBVBA) Notariële oprichtingsakte nodig Minimum geplaatst kapitaal : 18.550,waarvan 6.200 te volstorten (12.400 door de EBVBA) Beperking overdracht aandelen Aandelen zijn op naam Verplichte neerlegging van een jaarrekening
Kenmerkend voor een NV: Ten minste 2 aandeelhouders Beperkte aansprakelijkheid voor alle adh Notariële oprichtingsakte Minimumkapitaal 61.500 volledig te volstorten Vrije overdraagbaarheid van aandelen Verplichte neerlegging van de jaarrekening
Hartelijk bedankt voor uw aandacht!