Federale Overheidsdienst F 2011/13/1 FINANCIEN _ Algemene administratie van de FISCALITEIT _ BTW _ F 2011/13 FORFAITAIRE REGELING INZAKE BTW VOOR SCHOENHERSTELLERS BIJZONDERE BEPALINGEN JAAR 2011 (*) 1. Voorafgaande opmerking. De forfaitaire regeling inzake BTW voor de schoenherstellers omvat : - de wettelijke en reglementaire bepalingen van de belasting over de toegevoegde waarde en inzonderheid het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot het vaststellen van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW; - de "Algemene bepalingen/73" waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gemeenschappelijk zijn voor verscheidene bedrijfssectoren; - de "Bijzondere bepalingen" die het voorwerp uitmaken van de onderhavige handleiding en die eigen zijn aan de sektor van de schoenherstellers. 2. en met coëfficiënten. De door schoenherstellers verkochte en/of verwerkte koopwaren waarvan de omzet forfaitair wordt vastgesteld zijn onderverdeeld in de navermelde groepen. De coëfficiënten welke naast die groepen voorkomen moeten worden overgedragen naar kolom 4 van het berekeningsblad op de lijn van de overeenstemmende groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen worden evenveel kolommen geopend als er koopwarengroepen zijn (z. model in bijlage I). (*) Waar de forfaitaire regeling 2011 afwijkt van die van 2010, wordt dit in de rand door een verticale streep aangeduid.
F 2011/13/2 Coëfficiënten I. Diensten : Opmerking : In geval van tariefwijziging (van 6 pct. naar 21 pct.) op 1/7/2011, gaat de koopwarengroep 11 over naar koopwarengroep 31 (21 pct.). 11 (tarief 6 pct.) Herstellen van schoeisel : (daaronder niet begrepen orthopedisch schoeisel). Het belastbaar bedrag voor het herstellen van schoeisel wordt forfaitair bepaald door de inkoopprijs van de aangekochte grondstoffen en benodigdheden te vermenigvuldigen met de hiernaast vermelde coëfficiënt: 6,95 De inkoopprijs is de grondslag waarop de BTW werd of moest worden geheven bij de inkoop, de intracommunautaire verwerving of de invoer van de grondstoffen en benodigdheden. Onder "grondstoffen en benodigdheden" moet worden verstaan : alle produkten die in de herstelde voorwerpen worden verwerkt zoals leder, nylon, rubber, spijkers, lijm, garen, verf. Daaronder wordt niet verstaan : de produkten die er niet in worden verwerkt, zoals schuurpapier, naalden, schoensmeer, smeerolie, oplosmiddelen. 31 (tarief 21 pct.) Verven van schoeisel : (daaronder niet begrepen orthopedisch schoeisel). Het belastbaar bedrag voor het verven van schoeisel wordt forfaitair bepaald door de inkoopprijs van de aangekochte grondstoffen en benodigdheden te vermenigvuldigen met de hiernaast vermelde coëfficiënt : 6,95 De inkoopprijs is de grondslag waarop de BTW werd of moest worden geheven bij de inkoop, de intracommunautaire verwerving of de invoer van de grondstoffen en benodigdheden.
F 2011/13/3 II. Leveringen van goederen : Coëfficiënten 34 (tarief 21 pct.) Dameskousen en herensokken 1,55 35 (tarief 21 pct.) Veters, schoensmeer, verf, inlegzolen, borstels en gelijkaardige artikelen; onderhoudsproducten zoals organische tensio-actieve producten, poetsmiddelen voor metalen, voor spiegels en ruiten, producten voor glanzend leder en om schoeisel te verwijden, schuurpasta's en schuurpoeders, enz. : 1,50 36 (tarief 21 pct.) Reisartikelen, marokijnwerk en foedraalwerk (zoals aktentassen, schooltassen, reistassen, riemen, reiskoffers, etuis); kleding en handschoenen. 1,62 N.B. De groep 36 omvat niet de voorwerpen voor binnenhuis- of tuinversiering, waarvoor geen forfaitaire grondslagen werden vastgesteld. 3. Toepassingsmodaliteiten. a) Bij het bepalen van de onder nr. 2 voorkomende coëfficiënten werd rekening gehouden met opruimingsprijzen en met verliezen te wijten aan ontbrekende, beschadigde of onverkochte goederen, zodat daarvoor geen enkele vermindering wordt aanvaard. b) De hiervoor vastgestelde forfaitaire coëfficiënten dekken de onttrekkingen van goederen door een belastingplichtige voor zijn privé-behoeften, die aan de BTW onderworpen zijn (art. 12, 1, 1 en 2, van het Wetboek).
F 2011/13/4 4. Uitsluiting van de forfaitaire regeling. Van de forfaitaire regeling zijn uitgesloten : - de exploitanten van werkplaatsen die slechts dadelijk uit te voeren herstellingen aannemen; - de schoenherstellers die met meer dan één arbeider werken (leerjongens worden niet in aanmerking genomen); - de geïndustrialiseerde schoenherstellers, d.w.z. degene die, benevens machines met handbediening, over omvangrijker materieel beschikken dan een gecombineerde afwerkmachine, een snijpers, een automatische verzolingsmachine, een elektrische lijmpers en een vulcanisatiepers voor ingespoten zolen; - de schoenmakers die een schoenwinkel exploiteren (zij moeten de forfaitaire regeling voor de kleinhandelaars in schoeisel volgen). 5. Kortingen aan de klanten. Benevens de gevallen voorzien onder nr. 7 van de "Algemene bepalingen/73" mogen ook van de forfaitair bepaalde omzet worden afgetrokken de kortingen in baar geld aan particulieren toegestaan, op voorwaarde dat het bedrag bewezen wordt door een boek waarin de belastingplichtige in afzonderlijke kolommen naast de handtekening van de kopers, de datum van de verkoop, de naam en het adres van de koper, de reden van vermindering (eventueel het nummer van de verminderingskaart), de normale kleinhandelsprijs en het bedrag van de korting worden vermeld. Alle voldoende bewezen kortingen toegekend op zicht van koperskaarten of getrouwheidskaarten worden voor de toepassing van onderhavige forfaitaire regeling, met "kortingen in baar geld" gelijkgesteld. De koperskaarten of getrouwheidskaarten moeten naast de handtekening van de koper, de naam en het adres van de koper, de verschillende verkopen met betaalde verkoopprijs, de datum waarop de "korting" (onder de vorm van gratis levering, korting op volgende aankoop, enz...) wordt toegestaan of uitgereikt en het bedrag of de tegenwaarde van de "korting" vermelden. Op het einde van ieder kwartaal worden de laatste twee kolommen van het boek waarin de kortingen in baar geld opgetekend zijn, samengeteld. Bij het totaal van de normale kleinhandelsprijzen wordt het totaal van de verkoopprijzen, opgetekend op de gedurende het kwartaal ontvangen kopers- of getrouwheidskaarten, gevoegd; terwijl het totaal der kortingen verhoogd wordt met de volgens de koperskaarten toegestane kortingen of gratis afgiften van goederen. Het aldus bekomen totaal bedrag van de kortingen dat 5 pct. van het totale bedrag van de verkoopprijzen waarop ze betrekking hebben, overtreft, komt niet in aanmerking voor aftrek.
F 2011/13/5 6. Administratieve verplichtingen. De schoenherstellers die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn, moeten houden : 1 een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht; 2 eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de handelingen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt; 3 eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld; 4 eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden. Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet. Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten. Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de Administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.
F 2011/13/6 TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD (1) Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor : kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelprodukten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksprodukten. Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksprodukten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betreking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen. Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door : slagers-spekslagers; bakkers, brood- en banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars. (2) De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht. (3) De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen : inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen. De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven. (4) Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.
BIJLAGE I F 2011/13/7 BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN Ontleding van het document Handelingen (exclusief BTW) waarvoor aangever gehouden is tot betaling van de BTW Algemene aanduidingen van het document (factuur - inkoopborderel - creditnota - invoerdocument,...) Inkoopprijzen per koopwarengroep Tarief 21 pct. Tarief 12 pct. Tarief 6 pct. Tabaksfabrikaten (1) (2) Inkoopprijs van de koopwaren waarvan de omzet niet forfaitair berekend wordt (1) (2) Voorschotten m.b.t. intracommunautaire handelingen Andere handelingen Intracommunautaire verwervingen Totaal bedrag Leverancier Datum Volgnummer In de kolom 8 worden zoveel kolommen geopend als er onderscheiden koopwarengroepen voorzien zijn in de Biezondere Bepalingen van de forfaitaire regeling. Die kolommen worden gegroepeerd per BTW-tarief. 1 2 3 4 7 8a 8b 8c 8d 8e 8f 9 10 6 (*) 87 5 (*) 86 Noten (1) Het bedrag van de in die kolom vermelde creditnota's wordt met het oog op de aftrek ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken. (2) Het bedrag dat in rooster 81 van de aangifte moet worden ingeschreven is het totaal van de kolommen 8 tot 10 na aftrek van de creditnota's. (3) In de kolommen 8 mogen de creditnota's slechts in de navolgende gevallen worden afgetrokken : terugzending van goederen, verbetering van een misslag in de facturering, afslag wegens niet overeenstemming, terugzending van de reeds belaste verpakking, tegemoetkoming van de leverancier in de door de kleinhandelaar toegestane prijsverminderingen. Het bedrag van de creditnota's wordt in die kolommen ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken.
F 2011/13/8 BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN (vervolg) BTW Ontleding van het document Verschuldigde BTW ingevolge : Privé Ontvangen creditnota's Bedrijfsmiddelen - Diensten, diverse goederen en andere Aftrekbare BTW Ontvangen creditnota's Invoeren uit niet - EEG - Lidstaten Handelingen verstrekt door medecontractanten (6) Intracommunautaire verwervingen BTW vermeld op het in kolom 4 ingeschreven document (7) Overige handelingen Intracommunautaire verwervingen Kortingzegels (faciale waarde) (5) Diensten, diverse goederen en andere Kostprijs (zonder BTW) (1) (5) Kostprijs (zonder BTW) van de bedrijfsmiddelen (1) (4) Aard 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 (*) 84 (*) 85 (*) 55 (*) 56 (*) 57 (*) 63 (*) 59 (4) Het totaal van die kolom moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 83 van de aangifte worden ingeschreven. (5) Het totaal van de kolommen 13 en 14 moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 82 van de aangifte worden ingeschreven. (6) Het betreft hier onder meer leveringen verstrekt door een landbouwondernemer onderworpen aan de bijzondere landbouwregeling van artikel 57 van het Wetboek en handelingen m.b.t. werk in onroerende staat en de daarmee gelijkgestelde handelingen waarvoor de BTW door de medecontractant moet worden voldaan (artikel 20, 1 van het koninklijk besluit nummer 1). (7) Betreft enkel de in België verrichte handelingen. (*) Verwijzing naar het rooster van de aangifte waarin dit totaal dient te worden ingeschreven. Belangrijke opmerking De belastingplichtigen kunnen bijkomende kolommen openen, o.a. om te voldoen aan de verplichtingen opgelegd door de wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding en de jaarrekeningen van de ondernemingen.
BTW-nr. :... Naam en adres :......... BIJLAGE II F 2011/13/9 FORFAIT : SCHOENHERSTELLERS BEREKENINGSBLAD ste van het de kwartaal van het jaar TE BEWAREN ALS BOEKHOUDKUNDIG STUK. NIET BIJ DE BTW-AANGIFTE VOEGEN. F 11 Bijzondere aankoopvoorwaarden Inkoopprijzen Coëfficienten Forfaitaire omzet (kolommen 3 x 4) Totaal Niet-forfaitair geregelde handelingen In min : Kortingen Totaal (kolommen 6 + 7 + 8 --- kolom 9) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 6,95 BTW-tarief 6 % 12 13 14 15 BTW-tarief 12 % 21 22 23 31 6,95 BTW-tarief 21 % 32 33 34 35 1,55 1,50 36 1,62 Verkopen waarvoor geen BTW opeisbaar is : Tabak Kranten Belastbare sommen Tarief Verschuldigde BTW (kolommen 11 x 12) 11 12 13 rooster 01 van de aangifte rooster 02 van de aangifte rooster 03 van de aangifte rooster 00 van de aangifte EUR x 6 % = EUR A EUR x 12 % = EUR x 21 % = Totaal A + B + C EUR rooster 54 van de aangifte EUR EUR EUR B C Nr. 625 F - 2011 De toelichting voor het invullen van het berekeningsblad bevindt zich achteraan de forfaitaire regeling.