Personeelskosten Handboek p. 143 tot 173 ANERE VERRIHTINGEN PERSONEELSYLUS INVESTERINGEN FINANIERINGEN 1
ANERE VERRIHTINGEN (vervolg) Betreft verrichtingen die niet uit een wel bepaalde courante transactie voortvloeien Gebeuren niet dagdagelijks Meestal zullen ze in een divers postenboek of het enig journaal ingeschreven worden PERSONEELSYLUS Personeel Onderneming personeelscontract arbeidsreglement relaties met? bruto-bezoldiging organisatie van het bedrijfsleven sociale zekerheid personeelslid RSZ belastingsbesturen KOSTPRIJS VAN E ARBEI bruto-bezoldiging - afhouding RSZ (13,07%) belastbare bezoldiging - afhouding BV netto bezoldiging additionele werkgeversbijdrage (35% - 55%) 2
PERSONEELSYLUS: algemeen principe Een werknemer krijgt een brutobezoldiging van 1 988,70 EUR; daarop wordt 259,93 EUR RSZ en 534,53 EUR BV ingehouden. e WGB bedraagt 651,50 EUR. 55000 KI:R/ 2 640,20 Verplichte schulden Kosten 454 RSZ 620 Bezold. 911,43 259,93 1 988,70 651,50 453 ingeh. BV 621 WGB 534,53 534,53 651,50 bezoldigingsberekening bankrekeninguittreksel 455 bezoldig. 1 194,24 1 194,24 PERSONEELSYLUS: bezoldigingen van bestuurders en zaakvoerders Zaakvoerders en bestuurders leveren prestaties «buiten dienstverband». Zij worden als zelfstandigen beschouwd. Volgens KB 4/08/1996 worden rechtstreekse en onrechtstreekse bezoldigingen van bestuurders, zaakvoerders en werkende vennoten, die niet toegekend worden uit hoofde van een arbeidsovereenkomst opgenomen onder de 61-rubriek. e werkgever dient geen RSZ in te houden, noch werkgeversbijdrage te betalen. Een zelfstandig zaakvoerder ontvangt een brutoloon van 3 000,00 EUR. aarop wordt 1 171,75 EUR bedrijfsvoorheffing ingehouden. 618 Bezoldigingen ( ) 45500 bestuurders en zaakvoerders 55000 KI: R/ bezoldigingen 3 000,00 1 828,25 1 828,25 3 000,00 45300 Ingehouden BV 1 171,75 1 171,75 loonberekening bankrekeninguittreksel 3
PERSONEELSYLUS: bezoldigingen van bestuurders en zaakvoerders Opmerking: Indien een werknemer het sociaal statuut van bestuurder of zaakvoerder die middels een arbeidsovereenkomst verbonden is met de onderneming, worden de bezoldigingen geboekt onder de 62-rubriek. e vergoeding van een handelaar-fysiek persoon worden beschouwd als een voorafname op het resultaat van het boekjaar. Handelaar X kent zichzelf een vergoeding toe van 1 000,00 EUR voor de maand mei 41621 iverse vorderingen 55000 KI: R/ op eploitant 1 000,00 1 000,00 PERSONEELSYLUS: voorschotten op bezoldigingen personeel Half mei wordt een voorschot toegekend aan werknemer Pieters van 375,00 EUR. Eind mei ontvangt Pieters de rest van zijn loon. (bruto-loon: 2 000,00 EUR, RSZ: 325,00 EUR, BV 575,00 EUR, WGB 500,00 EUR) 41623 Voorsch. 45500 bezoldigingen digingen 62 bezol- 55000 KI: R/ op bezold. pers. 375,00 375,00 725,00 375,00 (3) 375,00 725,00 1 100,00 2 000,00 (4) uitbetaling voorschot bezoldigingsberekening (3) afboeking voorschotten 45400 RSZ 325,00 500,00 621 WGB 500,00 (4) betaling bezoldigingssaldo 45300 ingehouden BV 575,00 4
PERSONEELSYLUS: beslaglegging op bezoldigingen In geval van beslaglegging op het loon moet de werkgever een deel van het loon aan een schuldeiser uitbetalen. Op het loon van werknemer Peeters wordt maandelijks voor 300,00 EUR beslag gelegd. Zijn normale bruto-loon bedraagt 1 625,00 EUR (RSZ:212,38 EUR, BV: 321,23 EUR, WGB: 406,25 EUR) 48930 Andere 45500 bezoldigingen digingen 62 bezol- 55000 KI: R/ sociale schulden 791,39 (3) 791,39 1 091,39 1 625,00 300,00 300,00 (4) 300,00 300,00 bezoldigingsberekening 45400 RSZ 621 WGB ontstaan van schuld wgs beslaglegging 212,38 406,25 (3) gedeeltelijke uitbetaling aan personeelslid 406,25 (4) betaling beslaglegging 45300 ingehouden B.V. 321,23 PERSONEELSYLUS: personeelsadministratie door de onderneming zelf inhouding bij werknemer Bijdragen werkgeversbijdrage RSZ kwartaalaangiften: indien voor de laatste dag vd. maand die volgt op het kwartaal. bvb.: 1ste kwartaal: jan, feb, mrt juiste bedragen vóór eind april Voorschottenverplichting(indien in vorig kwartaal > 6 197,34 EUR (250 000 BEF) bijdragen aangegeven) = 30% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kwartaal Uitzondering voor het vierde kwartaal: vóór 5 november: 35% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kw. vóór 5 december: 35% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kw. vóór 5 januari: 20% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kw. Vóór het einde van de maand die volgt op het afsluiten vh. kwartaal moet het saldo tussen aangifte en provisionele stortingen geregeld zijn. 5
PERSONEELSYLUS: personeelsadministratie door de onderneming zelf Ter verduidelijking: vóór 5 januari: 20% vh. 2de kwartaal op rekening RSZ 4de kwartaal vóór eind januari: saldo tussen aangifte en provisie 4de kwartaal vóór 5 februari: 30% vh. 3de kwartaal op rekening RSZ 1ste kwartaal vóór 5 maart: 30% vh. 3de kwartaal op rekening RSZ 1ste kwartaal vóór 5 april: 30% vh. 3de kwartaal op rekening RSZ 1ste kwartaal vóór eind april: saldo tussen aangifte en provisie 1ste kwartaal vóór 5 mei: 30% vh. 4de kwartaal op rekening RSZ 2de kwartaal vóór 5 juni: 30% vh. 4de kwartaal op rekening RSZ 2de kwartaal vóór 5 juli: 30% vh. 4de kwartaal op rekening RSZ 2de kwartaal vóór eind juli: saldo tussen aangifte en provisie 2de kwartaal vóór 5 augustus: 30% vh. 1ste kwartaal op rekening RSZ 3de kwartaal vóór 5 september: 30% vh. 1ste kwartaal op rekening RSZ 3de kwartaal vóór 5 oktober: 30% vh. 1ste kwartaal op rekening RSZ 3de kwartaal vóór eind oktober: saldo tussen aangifte en provisie 3de kwartaal vóór 5 november: 35% vh. 2de kwartaal op rekening RSZ 4de kwartaal vóór 5 oktober: 35% vh. 2de kwartaal op rekening RSZ 4de kwartaal PERSONEELSYLUS: personeelsadministratie door de onderneming zelf (boekingsschema vanaf eind januari) 55000 45401 620 KI:R/ RSZ 1 kw. Bezoldig. 30% 3 kw. vóór 5/2 jan bruto jan 30% 3 kw. vóór 5/3 feb bruto feb 30% 3 kw. vóór 5/4 mrt bruto mrt S vóór eind april 45500 vóór eind april 621 bezoldigingen netto jan. WGB netto feb. 1 kw. netto mrt. 45300 Ingehouden BV 45402 RSZ 2 kw. 30% 4 kw. vóór 5/5 6
PERSONEELSYLUS: personeelsadministratie door sociaal secretariaat organisatie die de administratieve verplichtingen van werkgevers, die werknemers in dienst hebben, vervult. sociaal secretariaat rekent hiervoor een bijdrage aan die niet meer mag bedragen dan 1% van de aan de RSZ aangegeven bruto-lonen e boekhoudkundige verwerking verloopt als volgt: - periodiek geeft de onderneming de prestaties en bezoldigingsovereenkomst aan het sociaal secretariaat - het sociaal secretariaat doet de bezoldigingsberekening - ze maakt de afrekening betreffende RSZ, bedrijfsvoorheffing, beheerskosten en BTW op - de afrekening van de beheerskosten + BTW dient uiterlijk de laatste dag van de volgende maand betaald te worden - de betaling van de RSZ dient te gebeuren voor de vervaldag. - betaling bedrijfsvoorheffing is afhankelijk van de grootte ervan (zie schema in handboek) PERSONEELSYLUS: personeelsadministratie door sociaal secretariaat Volgende loonstaat ontvangen van sociaal secretariaat: - bruto-loon 39 796,65 EUR - inhouding RSZ 5 617,53 EUR - inhouding bedrijfsvoorheffing 4 269,50 EUR Factuur sociaal secretariaat: werkgeversbijdrage 17 385,58 EUR RSZ 5 617,53 EUR bedrijfsvoorheffing 4 269,50 EUR beheerskosten 23,75 EUR BTW 4,99 EUR 7
PERSONEELSYLUS: personeelsadministratie door sociaal secretariaat 55000 KI: R/ 29 909,62 27 301,35 45910 Te betalen soc. secr. 27 272,61 27 272,61 (6) 44000 Leveranciers 28,74 28,74 (3) 45500 Bezoldigingen 29 909,62 29 909,62 45400 RSZ 23 003,11 5 617,53 17 385,58 45300 Ingehouden bedrijfsvoorheffing 4 269,50 (5) 4 269,50 49948 TV BTW bij aankopen 4,99 (4) 620 Bezoldigingen arbeiders 39 796,65 62100 WGB 17 385,58 61310 Beheerskosten soc. secr. 23,75 PERSONEELSYLUS: vakantiegeld werknemers hebben recht op vakantiegeld in het jaar dat volgt op de levering van hun prestaties arbeiders: vakantiegeld betaald door de vakantiekassen van de RSZ, die in april van het uitbetalingsjaar een afrekening naar de onderneming stuurt. aanvullend vakantiegeld van de arbeiders, het enkel en dubbel vakantiegeld bedienden wordt door de onderneming zelf aan de betrokkenen betaald. 8
PERSONEELSYLUS: vakantiegeld Boekhoudkundige verwerking: Op het einde van het jaar moet de onderneming aanduiden dat ze een schuld heeft aan de personeelsleden, enerzijds voor het aanvullend vakantiegeld arbeiders, anderzijds voor het enkel en dubbel vakantiegeld bedienden. it gebeurt o.b.v. een schatting: - arbeiders: 9,9% van 108% van de (bruto)lonen arbeiders - bedienden: 18,6% van de (bruto)wedden bedienden bruto-lonen: 262 460,95 EUR bruto-wedden: 146 014,65 EUR 262 460,95 * 1,08 * 0,099 = 28 062,32 EUR 146 014,65 * 0,186 = 27 158,72 EUR Ontvangst afrekening RSZ voor het vakantiegeld arbeiders: 16 258,50 EUR (3) Berekening aanvullend vakantiegeld arbeiders: 1 701,18 EUR (RSZ 240,13 EUR BV 403,70 EUR) (4) Berekening enkel en dubbel vakantiegeld bedienden: 12 203,53 EUR (RSZ 1 595,00 EUR, BV 3 314,25 EUR) (5) Einde boekjaar: opnieuw de schuld aan personeelsleden berekenen, zoals in verrichting PERSONEELSYLUS: vakantiegeld 45400 RSZ 45600 vakantiegeld 16 258,50 16 258,50 55 221,04 1 835,13 45300 ingehouden bedrijfsvoorheffing 3 717,95 13 904,71 (3)&(4) (5) 62031 vakantiegeld arbeiders 28 062,32 62021 vakantiegeld bedienden 27 158,72 45500 Bezoldigingen 8 351,63 9