Btw en samenwerking Waarom, wanneer en praktische handvatten HEAD themadag fiscaliteit 13 oktober 2016 Myrthe Hinskens
Samenwerking Waarom?
Samenwerking algemeen Algemene tendens: samenwerking op meer gebieden Veel vormen van samenwerking, o.a.: Dienstverleningsovereenkomst Samenwerkingsovereenkomst Oprichting aparte juridische entiteit (bijvoorbeeld CV of VOF) tbv samenwerking Penvoerder in een samenwerking Gezamenlijke subsidie aanvraag en projectuitvoering Voor elke samenwerking vaststellen wat de btw-gevolgen zijn
Samenwerking en btw Uitgangspunten: Doorbelasten van kosten Vergoeding voor een prestatie Btw-belast Samenwerken kan leiden tot btw-nadelen Geen btw bij: Kosten voor gemene rekening Koepelvrijstelling Fiscale eenheid Inbreng in een VOF Overeenkomst tot opdracht (zorgverlening)
Kosten voor gemene rekening Voorwaarden: De kosten worden gemaakt ten behoeve van verschillende ondernemers Kosten worden in eerste instantie door één van hen betaald (penvoerder) De kosten worden voor het werkelijke bedrag volgens een tevoren vaststaande verdeelsleutel over de ondernemers verdeeld Het risico van die kosten gaat allen volgens de overeengekomen verdeelsleutel aan Aandachtspunten: Aanpassen verdeelsleutel is niet mogelijk, behalve bij wijziging deelnemers Met name interessant bij doorbelasting interne kosten Penvoerder kan btw verrekenen naar rato van eigen bijdrage Strikte uitleg door Belastingdienst; afstemming gewenst
Koepelvrijstelling Samenwerkings - verband Prestaties vrijgesteld o.g.v. koepelvrijstelling Instelling A Instelling B Instelling C Vrijstelling voor diensten van samenwerkingsverband aan leden Samenwerkingsverband van niet-ondernemers en/of btw-vrijgestelde ondernemers Terugbetaling van aandeel in de kosten Geen ernstige verstoring van concurrentieverhoudingen (ICT, detachering etc)
Vennootschap onder Firma Instelling B Instelling A Inbreng Instelling C DVO administratie VOF samenwerking Zuivere inbreng (inbrengovereenkomst / VOF-overeenkomst) Dienstverlening (dienstverleningsovereenkomst)
Fiscale eenheid Kenmerken: Entiteiten behoren tot dezelfde groep Bijvoorbeeld 100%-dochter vennootschap Stichting B Stichting A BV 1 100% aandelen Nauwe onderlinge verwevenheid Economisch (zelfde markt of aanvullende activiteiten) Financieel (> 50% aandelen en zeggenschap) Organisatorisch (onder grotendeels dezelfde leiding) BV 2 100% aandelen Geen btw-heffing op onderlinge prestaties, met name interessant voor interne kosten (personeel) Beschikking van de Belastingdienst mogelijk Hoofdelijke aansprakelijkheid voor elkaars btw-schulden
Praktijkvoorbeeld / case Voorbeelden uit uw eigen praktijk
Praktijkvoorbeeld / case Stichting A, B en C zijn instellingen op het gebied van ouderenzorg Bij Stichting A treedt medewerker in dienst voor 32 uur per week met contract voor onbepaalde tijd. Functie: bejaardenverzorger. Medewerker zal gedurende 20 uur werkzaam zijn voor A. Daarnaast gedurende 8 uur voor B en 4 uur voor C. Stichting A factureert de brutoloonkosten (naar rato) aan B en C. Vraag: zijn er mogelijkheden om doorbelasting brutoloonkosten buiten btwheffing te houden? Factuur Stichting A - werkgever Tbs medewerker Stichting B Factuur Stichting C
Praktische handvatten Beperken van transacties Welke activiteiten horen bij de samenwerking? Is oprichting van een (samenwerkings)entiteit nodig? Elke overeenkomst moet op btw-aspecten worden getoetst Samenwerking in vorm van VOF maakt onbelaste inbreng mogelijk Onderscheid: overeenkomst tot opdracht en detacheringsovereenkomst Benoem duidelijk of bedragen inclusief of exclusief btw zijn
Bedankt voor jullie aandacht! Laat btw geen belemmering zijn bij samenwerking, maar wees er wel van bewust! Contactgegevens Myrthe Hinskens Manager btw-advies T: +31 (0) 6 31 03 13 98 E: m.hinskens@bakertillyberk.nl]
Ondernemerscollege.nl Kennis in ondernemen De meest inspirerende ondernemers van Nederland geven gratis college op internet. Geen stoffige professoren, maar korte, boeiende colleges van bevlogen sprekers. Colleges waarmee ondernemers uit heel Nederland inspiratie, kennis en informatie kunnen opdoen. Iedere twee weken komt er een nieuw college online.