Opbouw voordracht. Onderneming? Zelfstandig genoeg? 1. Zelfstandig genoeg?

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Opbouw voordracht. Onderneming? 21-01-2013. Zelfstandig genoeg? 1. Zelfstandig genoeg?"

Bertha de Veen
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Zelfstandig genoeg? U ondernemer? Dat bepalen wij wel! Grenzen aan de keuze voor ondernemerschap Door: mr drs R.J.M.M. van den Hurk rjmmvandenhurk@telfort.nl Opbouw voordracht Doel: kiezen fiscaal optimaal haalbare structuur gegeven de activiteiten 1.Algemene inleiding ondernemerschap 2.Praktijk behandelen a.d.h.v. de vragen op de VAR-formulieren 3.Eigen BV? 4.Conclusies 2 Onderneming? Onderneming voor Handelsregister? Onderneming voor inkomstenbelasting Onderneming voor BTW? Hoeft helemaal niet synchroon te lopen: Verhuren winkelruimte is onderneming voor BTW, niet voor Handelsregister Schilder misschien wel ondernemer voor BTW, maar niet voor IB (geen winst) 3 Zelfstandig genoeg? 1

2 Waarom graag ondernemer? Ondernemingsfaciliteiten, o.a.: Investeringsaftrek Herinvesteringsreserve Ondernemersfaciliteiten, o.a.: MKB-winstvrijstelling Mits voldaan aan urencriterium: Zelfstandigenaftrek Oudedagsreserve 4 Adviseur: onderneming? Inkomstenbelasting: organisatie van kapitaal en arbeid deelname aan economisch verkeer objectief winststreven/winstverwachting risico, zelfstandigheid Geen onderneming: dan resultaat uit overige werkzaamheden (Box I), vermogensbeheer (Box III) of hobby 5 Adviseur: ondernemer? Inkomstenbelasting: ondernemer = Iemand die een onderneming heeft (voor zijn rekening en risico) en die rechtstreeks verbonden voor schulden; of: zelfstandig beroep advocaat, notaris, arts, etc 6 Zelfstandig genoeg? 2

3 Adviseur: BTW-ondernemer? organisatie van kapitaal en arbeid deelname aan economisch verkeer Winstverwachting hier niet van belang! geen ondernemer dan privé Omzet ondernemer niet per se BTWbelast: hangt af van wat de prestatie is Vrijgesteld: diensten arts, (erkend) leraar, bank Belast: wat niet in de wet vrijgesteld is Diensten, leveringen 7 ZZP-er: resultaat uit overige werkzaamheden Wanneer? Als geen IB-onderneming (en geen loon) Maar als reden is geen winstverwachting, dan geen row maar hobby Nadeel: geen ondernemersfaciliteiten De facto wel ondernemingsfaciliteiten Elk jaar opnieuw toetsen bij overgang row => onderneming: faciliteit 8 Verklaring arbeidsrelatie Door VAR is opdrachtgever gedekt als hij geen LB + SVW inhoudt op vergoeding Tenzij hij weet dat VAR onjuist is NB: geen standpunt over BTW Er zijn 4 VAR s: WUO, ROW, dga en loon Zie art en Wet IB 2001 Beleidsregels beoordeling dienstbetrekking zie loonheffing, beleidsregels etc. VAR aanvragen nu via site Belastingdienst 9 Zelfstandig genoeg? 3

4 Een paar formaliteiten Geen VAR aanvragen kan ook: beoordeling is dan risico opdrachtgever Fiscus kan andere VAR afgeven dan gevraagd: HR Tandarts werkte via eigen BV voor derde Hij wilde VAR-dga, maar kreeg VAR-loon! Bij wijziging van omstandigheden nieuwe VAR vragen 10 Zelfstandigheid Gezagsverhouding => dienstbetrekking Eén opdrachtgever: kan leiden tot afhankelijkheid => gezagsverhouding Niet per se, denk aan grote schilderklus, detachering, softwareontwikkelopdracht Indicatie: al zoekend naar nieuwe opdracht? Ondernemingsrisico? 11 Risico Risico => belangrijke aanwijzing voor ondernemerschap Toetscriteria: Investeringen nodig Vast werk of risico leegloop Debiteurenrisico Aansprakelijkheid? 12 Zelfstandig genoeg? 4

5 Zelfstandigheid: (ex-)- werknemer Wat bieden afgesloten contracten voor zekerheid voor de ondernemer Detachering bij één klant voor twee jaar? zzp-er met werkgarantie bij oude werkgever als afvloeiingsregeling? Geen eigen investeringen en geen reëel risico: acceptatie ondernemerschap heel onzeker NB: wel/niet arbeidsovereenkomst is niet doorslaggevend voor fiscale status! 13 Zelfstandigheid: mix onderneming/baan Ook bij meerdere klanten risico dat werk voor 1 of meer klanten = loon! Dan dus ondernemer én werknemer Lastig voor urencriterium Zeker aan de orde bij aanvang onderneming Jurisprudentie: o.a. Hof L warden Dynamisch: opdrachtgever kan werkgever worden en omgekeerd (hoewel lastiger) 14 Casus: ondernemer Hockeytrainer: Rb Arnhem Trainer van Heren 1 van D Coaching, marketingadviezen VAR-WUO terecht geweigerd? Nee Opdracht ipv arb.ovk. uitdrukkelijk beoogd Risico: incasso, geen ontslagbescherming Risico: arb.ong. en schade Zelf tijd indelen 15 Zelfstandig genoeg? 5

6 Casus: geen ondernemer Betonreparateurs: Hoge Raad Tot mei 2009: werknemer van A BV Vanaf mei 2009: vennoten in vof VAR-WUO terecht geweigerd (VAR-ROW) A BV enige opdrachtgever A BV verstrekt materialen en gereedschap Zelfde werktijden, zelfde veiligheidsplan, zelfde aanwijzingen als toen werknemer Idem: HR iz. bouwvakkers Daar rechtbank: ondernemer, want ondernemersrisico s 16 Casus: ondernemer Kunstenares: Hof Leeuwarden dagen per week in dienstbetrekking Vanaf 2005 contract met galerie Eerst thuis, v.a gehuurde werkplaats Investering: computer, camera, bestelauto Reclame: kaartjes, foto s, internet Verlies , , , Uitspraak Hof: inspanningen t.b.v. naamsbekendheid leidend tot stijgende lijn inkomsten => voordeel redelijkerwijs te verwachten => onderneming 17 Partner werkt mee Meewerkaftrek Arbeidsbeloning Man-vrouwfirma Hoofdelijkheid => liever niet bij samenwonen of huw.vw. Als partner ondersteunend en firma ongebruikelijk dan toch geen zelfst.aftrek 18 Zelfstandig genoeg? 6

7 Casus: geen ondersteunende werkzaamheden Loodgieter: Hof Leeuwarden Man-vrouwfirma Man ziek, vrouw geen diploma s maar wel: Administratie, klantcontacten, offertes uitwerken, beslissende stem bij investeringen Uitspraak: niet ondersteunend => voldoende uren => zelfstandigenaftrek 19 Samenwerking Maatschap, v.o.f., c.v. Geen rechtsvorm: privé-gebondenheid blijft IB: ondernemerschap IB ieder voor zich beoordelen (en aangeven) Misschien één persoon alle risico s Visserij-c.v. s BTW en KvK: samenwerkingsvorm is ondernemer 20 Bijzondere situaties Sommige functies kunnen niet door BV: commissaris aan persoon verknochte werkzaamheden lid bezwaarschriftencommissie: HR Commissaris: Fictieve dienstbetrekking => LB BTW: ondernemer sinds ? 21 Zelfstandig genoeg? 7

8 Aanloopverliezen Stel inspecteur niet direct akkoord met onderneming, wat dan? Bezwaar, beroep Praktisch voordeel: dan track record Art IB: zodra wel onderneming, verlies laatste 5 jaar alsnog aftrekbaar Maar toch ongunstiger, want de faciliteiten in die 5 jaar zijn verloren 22 Werk voor derden: management- BV ipv loondienst? Voordeel: één fee Meer vrijheid in maken kosten in IB kosten werknemer meestal niet aftrekbaar Kan ook met loon via cafetaria-regeling Juridisch: niet in privé aansprakelijk (?) Maar ook: geen arbeidsovereenkomst Vpb + ab over winst BV lager dan top IB NB: door gebruikelijk-loonregeling voordeel klein Nadeel: bewerkelijker Evt. nadeel: BTW bij vrijgestelde opdrachtgever 23 BV of privé-ondernemer BV: verlies ondernemersfaciliteiten BV: verlies alleen verrekenbaar als BV ook zelf winst heeft In privé verlies verrekenbaar met ander inkomen in zelfde jaar of eerder/later Blijft over: beperking aansprakelijkheid Maar als opdracht, dan art. 7:404 BW 24 Zelfstandig genoeg? 8

Vergelijkbare documenten

Freelancers en zzp'ers

Freelancers en zzp'ers Zelfstandig of toch niet? Arbeidsrecht Belastingen Maart 2011 / E-0444 Kamer van Koophandel Nederland, Woerden Freelancers en zzp's E-0444 03-2011 1 In deze brochure: 1. Zelfstandig