Administratief toezicht grondstromen Arno Don, VROM-IOD
Waarom administratief toezicht? Administratie- en registratieverplichting in wet & regelgeving Bedrijfsactiviteiten laten sporen na in de administratie => kan indicatie zijn voor het naleefgedrag van de organisatie Meer inzicht worden verkregen in feitelijke bedrijfsactiviteiten Adequate handhaving: mix fysieke en administratief
Administratief toezicht ZAND GROND Normenkader Voorbereidend onderzoek Omgeving, processen, structuur, typologie Basiskennis administratie boekhouden automatisering toetsingstechnieken Inventarisatie potentiële risico s Beoordelen interne beheersing Aandachtspunten Naleving wet- en regelgeving, Evoa-besluit Administratieve organisatie, (functiescheiding, procedures), Interne controle Controle objecten Controle doelstellingen Opstellen toezichtsplan Toetsingsinstrumentarium (mix van administratief / fysiek) Uitvoeren toezicht en evaluatie Toezicht in de praktijk bij een organisatie
Voorbeeld: Eco grond BV (1) Handelsbedrijf in grond Norm: maximale opslag 1.000 m3 Toezichtsacties : 28 februari 2007: 450 m3 31 maart 2007 : 400 m3 Conclusie : Er is voldaan aan de norm! Administratief onderzoek (mrt 07) Voorraad 28 feb 07: 450 Inkopen 9 maart 2007: 900 m3 17 maart 2007: 750 m3 Verkopen 13 maart 2007: 950 m3 28 maart 2007: 750 m3
Voorbeeld Eco Grond BV (2) Voorraad 1 maart 07 450 Bij: Inkoop 9 maart 07 900 Saldo 1.350 Af: verkoop 13 maart 07 (950) Saldo 400 Bij: inkoop 17 maart 07 750 Saldo 1.150 Af: Verkoop 28 maart 07 (750) Saldo 31 mrt 07 400 In maart 2007 dus 2 keer norm overschreden!
Actoren in de saneringsketen BG Eigenaar Adviesbureau Aannemer Grondreiniger Loonwerker Gemeente Transport Transport Grondbank
Adviesbureau (1) Typologie: Dienstverlening Activiteiten: Verstrekken van adviezen aan klanten (uren verkopen) Administratie: Tijdregistratie Projectadministratie Reguliere financiële administratie Klantenadministratie
Adviesbureau (2) Object van onderzoek: Betrokken bij sanering in Zuid-Holland? Aanpak: Beeld vormen over administratie (opzet, software, projecten, klanten, archivering) Klantenadministratie Financiële administratie: Saldibalans (omzetcategorieën, relevante grootboekrekeningen) Grootboekrekening(en) Verkoopfacturen Debiteurenadministratie Projectadministratie
Boekhoudkundig proces (1) Gebeurtenissen Intern Extern Weegbon Indeling naar soort transacties Financiële / niet financiële mutaties Registratie en verwerking Inkoop factuur Salarisstrook Prod. order - Inkopen * 1 - Verkopen * 1 Dagboeken Journalen Controles Raboafschrift Mutaties in adm. - Lonen - Productie * 1 Verwerkingsverslag Grootboekkaarten (rekening) Verkoopfactuur Inventari satie verslag - Liquide midd. - Voorraden * 1 * - Memoriaal Grootboek (verzameling van..)
Boekhoudkundig proces (2) (Proef)saldibalans Saldilijsten Periodieke rapportages Week Maand Kwartaal Vermogen (balans) resultaten (V + W) Grootboekrekeningen Jaarrekening Machines 0010 Installaties 0020 Subadministraties aangiftes VPB / BTW / LH Debiteuren 0100 Crediteuren 0200 Bruto salaris 0410 Debiteuren Sociale lasten 0420 Overwerk 0430.. Fabricagekosten afd. 1 Crediteuren Verbruik hulpmaterialen Kas Bank Voorraden. Grondstoffen Gereed product Correcties uit controles MVA Afschrijvingen EV
Saldibalans
Grootboekrekening
Verkoopfactuur
Aandachtspunten Kijk naar aan sanering gerelateerde activiteiten / kosten: Advieskosten Transportkosten Opslagkosten Analysekosten Werk door derden
Saldibalans Saneerder
Grootboekrekening Saneerder
Inkoopfactuur transport
Crediteurenkaart Transporto
Wat kun je vinden in een administratie? Alles, minder of...niets Het vinden is afhankelijk van: Hetgeen in de administratie is vastgelegd Inrichting van de administratie Aandachtspunt waar je naar zoekt Beschikbaarheid van de administratie (toegankelijkheid, bewaartermijn, automatisering) Kwaliteit van het speurwerk
Meer info over administratief toezicht? Machteld Brokerhof Projectleider VI Academie VROM-Inspectie/Bestuurszaken Rijnstraat 8 Postbus 16191 2500 BD Den Haag T: 070-339 3621 M: 06-4610 3382 E: Machteld.Brokerhof@minvrom.nl Intranet: vera.vrom/via