Reader Bedrijfsadministratief medewerker, leerjaar 2 theorieboek

Transcriptie

1 Reader Bedrijfsadministratief medewerker, leerjaar 2 theorieboek

2

3 Reader Bedrijfsadministratief medewerker, leerjaar 2 theorieboek Peter H. C. Hintzen Jo L. M. Coenen Brinkman Uitgeverij Amsterdam 2014

4 Omslagontwerp: Proforma, Barcelona Zetwerk: Fritschy opmaak & redactie, Leiden isbn Brinkman Uitgeverij, Amsterdam Gehele of gedeeltelijke overneming of reproductie van de inhoud van deze uitgave, op welke wijze dan ook, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de rechthebbende is verboden, behoudens de beperkingen bij de wet gesteld. Het verbod betreft ook gehele of gedeeltelijke bewerking. De uitgever is met uitsluiting van ieder ander gerechtigd de door de derden verschuldigde vergoedingen voor kopiëren, als bedoeld in artikel 17 Auteurswet 1912 en in het kb van 20 juni 1974 (Stb. 351, 1974) ex artikel 16b Auteurswet 1912, te innen en/of daartoe in of buiten rechte op te treden. Correspondentie inzake overneming of reproductie richten aan: Brinkman Uitgeverij, Postbus 59686, 1040 ld Amsterdam

5 Inhoud Hoofdstuk 6 De kolommenbalans De proefbalans De saldibalans De winst- en verliesrekening en de eindbalans Het afsluiten van de grootboekrekeningen De cirkel is rond 128 Samenvatting 129 Hoofdstuk 7 BTW-boekingen Het berekenen van de BTW Het berekenen van de BTW aan de hand van de inkoopprijs Het berekenen van de BTW aan de hand van de verkoopprijs exclusief BTW Het berekenen van de BTW aan de hand van de verkoopprijs inclusief BTW De rekeningen van de BTW Inkopen en de grootboekrekening Crediteuren Voorraadinkoopfacturen Kosteninkoopfacturen Ontvangst creditnota Verkopen en de grootboekrekening Debiteuren De verkoopfactuur Het verzenden van een creditnota Betalingskortingen Rabatten Korting bij contante betaling Kredietbeperkingstoeslag Berekening en verwerking van de BTW-afdracht Het berekenen van de verschuldigde BTW De grootboekrekening Af te dragen BTW BTW en privégebruik 155 Samenvatting 158 5

6 Hoofdstuk 8 Kastransacties De kasstaat Geld onderweg Ontvangsten per bank door pinnen, chippen of creditcard Inleiding De betaalmiddelen De boekhoudkundige verwerking van de ontvangsten Internetbankieren 176 Samenvatting 179 Hoofdstuk 10 Subadministraties Crediteurenadministratie Debiteurenadministratie De voorraadadministratie 225 Samenvatting 228 Hoofdstuk 2 Boekingen in verband met duurzame productiemiddelen Aankoop en financiering van duurzame productiemiddelen De aankoop van een bedrijfsauto De aankoop en financiering van een pand De betaling van interest en aflossing van een hypotheek Afschrijven op duurzame productiemiddelen Het boeken van de kosten van afschrijving op duurzame productiemiddelen De grootboekrekening Afschrijvingskosten Een aparte afschrijvingsrekening in rubriek De permanentie toegepast op de afschrijvingen Afschrijven over delen van een jaar Buitengebruikstelling, verkoop en inruil van duurzame productiemiddelen 53 Samenvatting 61 6 Elementaire kennis Bedrijfsadministratie

7 Hoofdstuk 5 Het boeken van loonkosten Het stelsel van sociale zekerheid Werknemersverzekeringen Volksverzekeringen Te betalen premies en andere afdrachten Loon, loonkosten en loonheffingen Het boeken van uitbetalingen en inhoudingen Het boeken van de sociale lasten Het boeken van de betalingen 108 Samenvatting 112 7

8

9 Hoofdstuk 6 De kolommenbalans De cirkel is bijna rond. In hoofdstuk 1 zijn we gestart met het opstellen van een openingsbalans. Vervolgens hebben we financiële feiten leren verwerken via het stappenplan dat later werd gevolgd door het journaal. In hoofdstuk 3 hebben we de gegevens van het journaal overgenomen op de diverse grootboekrekeningen. In dit hoofdstuk gaan we de cirkel geheel rond maken door vanuit het grootboek de proef- en saldibalans op te stellen en ten slotte de winst- en verliesrekening en de eindbalans op te maken. Deze eindbalans mondt weer uit in een nieuwe beginbalans voor de volgende periode. In de inmiddels bekende cirkel kun je zien dat we ons in dit hoofdstuk, in chronologische volgorde, gaan bezighouden met het samenstellen van: Hoofdstuk 6 De kolommenbalans 109

10 de proefbalans; de saldibalans; de winst- en verliesrekening; de eindbalans. Deze vier onderdelen worden opgenomen in één staat, de kolommenbalans. Als de kolommenbalans gereed is kunnen we als laatste de grootboekrekeningen afsluiten. Na het afsluiten zal elke rekening weer opnieuw geopend moeten worden voor de nieuwe periode. Op deze manier zijn alle grootboekrekeningen die op de openingsbalans voorkomen, weer geopend voor de nieuwe periode, en kan de cirkel weer opnieuw worden doorlopen. 6.1 De proefbalans De proefbalans komt tot stand door van alle grootboekrekeningen de tellingen van de debet- en de creditzijde in een overzicht te noteren. In het volgende voorbeeld gaan we voor de heer Thoolen de kolommenbalans samenstellen voor de periode mei. We starten met een openingsbalans en het journaal waarin alle financiële feiten van de betreffende periode (de maand mei) zijn opgenomen. Vervolgens stellen we met behulp van het journaal het grootboek samen. Ten slotte tellen we de debetzijde en de creditzijde van elke grootboekrekening op en noteren we deze bedragen op de proefbalans. De debettelling van elke grootboekrekening wordt uiteraard vermeld in de debetkolom van de proefbalans en de credittelling in de creditkolom. De grootboekrekeningen worden in volgorde van de rekeningnummers opgenomen. De openingsbalans van de heer B. Thoolen, eigenaar van kaasspeciaalzaak Katho, ziet er op 1 mei 2013 als volgt uit: Debet Balans van kaasspeciaalzaak Katho per 1 mei 2013 Credit Gebouwen , Eigen vermogen , Inventaris , 5% Hypothecaire lening o/g , Auto s , Lening o/g , Voorraad goederen , Crediteuren , Debiteuren , Rabobank , Kas 2.000, , , 110 Elementaire kennis Bedrijfsadministratie

11 In de maand mei hebben verschillende mutaties plaatsgevonden. De mutaties hebben we verwerkt in onderstaand journaal. Journaal van kaasspeciaalzaak Katho mei 2013 Datum Boeknr. Grootboekrekening Debet Credit Balanstelling , , K Kas 1.500, aan 850 Opbrengst verkopen 1.500, 800 Inkoopprijs verkopen 1.000, aan 700 Voorraad goederen 1.000, K Privé 500, aan 100 Kas 500, IF Voorraad goederen 2.000, aan 140 Crediteuren 2.000, VF Debiteuren 3.500, aan 850 Opbrengst verkopen 3.500, 800 Inkoopprijs verkopen 2.000, aan 700 Voorraad goederen 2.000, RB Rabobank 1.000, aan 130 Debiteuren 1.000, K Autokosten 500, aan 100 Kas 500, RB Huisvestingskosten 600, aan 110 Rabobank 600, VF Debiteuren , aan 850 Opbrengst verkopen , 800 Inkoopprijs verkopen , aan 700 Voorraad goederen , RB Rabobank 2.000, aan 130 Debiteuren 2.000, RB Interestkosten 200, aan 110 Rabobank 200, Hoofdstuk 6 De kolommenbalans 111

12 Datum Boeknr. Grootboekrekening Debet Credit K Privé 700, aan 100 Kas 700, VF Debiteuren 1.000, aan 850 Opbrengst verkopen 1.000, 800 Inkoopprijs verkopen 700, aan 700 Voorraad goederen 700, RB Crediteuren 600, aan 110 Rabobank 600, K Verkoopkosten 300, aan 100 Kas 300, RB Energiekosten 400, 055 Privé 200, aan 110 Rabobank 600, M Afschrijvingskosten 1.000, aan 010 Gebouwen 600, aan 020 Inventaris 200, aan 040 Auto s 200, , , We gaan nu met behulp van de openingsbalans en het journaal het grootboek samenstellen. 010 Gebouwen Van balans , M009 Afschrijving mei , 020 Inventaris Van balans , M009 Afschrijving mei , 040 Auto s Van balans , M009 Afschrijving mei , 112 Elementaire kennis Bedrijfsadministratie

13 050 Eigen vermogen Van balans , 055 Privé K89 Kas 500, K91 Kas 700, RB102 Rabobank/energiekosten 200, 060 5% Hypothecaire lening o/g Van balans , 061 Lening o/g Van balans , 100 Kas Van balans 2.000, K88 Verkoop 1.500, K89 Privé 500, K90 Autokosten 500, K91 Privé 700, K92 Verkoopkosten 300, 110 Rabobank Van balans , RB097 Debiteuren 1.000, RB098 Huisvestingskosten 600, RB099 Debiteuren 2.000, RB100 Interestkosten 200, RB101 Crediteuren 600, RB102 Energiekosten 600, Hoofdstuk 6 De kolommenbalans 113

14 130 Debiteuren Van balans , VF156 Verkoop 3.500, RB097 Rabobank 1.000, VF157 Verkoop , RB099 Rabobank 2.000, VF158 Verkoop 1.000, 140 Crediteuren Van balans , IF56 Inkoop 2.000, RB101 Rabobank 600, 700 Voorraad goederen Van balans , K88 Contante verkoop 1.000, IF56 Inkoop 2.000, VF156 Verkoop 2.000, VF157 Verkoop , VF158 Verkoop 700, 410 Huisvestingskosten RB098 Rabobank 600, 411 Energiekosten RB102 Rabobank 400, 420 Autokosten K90 Kas 500, 430 Verkoopkosten K92 Kas 300, 114 Elementaire kennis Bedrijfsadministratie

15 460 Interestkosten RB100 Rabobank 200, 470 Afschrijvingskosten M009 Mei , 800 Inkoopprijs verkopen K88 Contante verkoop 1.000, VF156 Verkoop op rekening 2.000, VF157 Verkoop op rekening , VF158 Verkoop op rekening 700, 850 Opbrengst verkopen K88 Contante verkoop 1.500, VF156 Verkoop op rekening 3.500, VF157 Verkoop op rekening , VF158 Verkoop op rekening 1.000, Aan de hand van het grootboek gaan we nu de proefbalans samenstellen. De proefbalans komt tot stand door van alle grootboekrekeningen de tellingen van debet- en creditzijde in een overzicht te noteren. De debettelling en de credit telling van de totale proefbalans moeten aan elkaar gelijk zijn. Is dit niet het geval dan hebben we ergens een fout gemaakt, die we moeten zien te achterhalen. De boekhouding moet in balans zijn. De openingsbalans en het journaal waren immers ook in evenwicht. We gaan nu van elke afzonderlijke grootboekrekening de bedragen vermeld aan de debetzijde en de bedragen vermeld aan de creditzijde, optellen. Vervolgens noteren we de codes en namen van de betreffende grootboekrekeningen onder elkaar in een staat, en noteren de debet- en de credittelling van elke grootboekrekening aan respectievelijk de debet- en de creditzijde van de proefbalans. Hoofdstuk 6 De kolommenbalans 115