Inleiding financiële administratie Ondersteunende administratieve beroepen Werkboek

Transcriptie

1 Inleiding financiële administratie Ondersteunende administratieve beroepen Werkboek

2

3 Inleiding financiële administratie ondersteunende administratieve beroepen Werkboek Peter H. C. Hintzen Jo L. M. Coenen

4 Zetwerk: Fritschy opmaak & redactie, Leiden ISBN Uitgeverij Edu Actief b.v. Gehele of gedeeltelijke overneming of reproductie van de inhoud van deze uit gave, op welke wijze dan ook, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de rechthebbende is verboden, behoudens de beperkingen bij de wet gesteld. Het verbod betreft ook gehele of gedeeltelijke bewerking. De uitgever is met uitsluiting van ieder ander gerechtigd de door de derden verschuldigde vergoedingen voor kopiëren, als bedoeld in artikel 17 Auteurswet 1912 en in het KB van 20 juni 1974 (Stb. 352, 1974) ex artikel 16b Auteurswet 1912, te innen en/of daartoe in of buiten rechte op te treden. Correspondentie inzake overneming of reproductie richten aan: Edu Actief, Postbus 1056, 7940 KB Meppel, info@edu-actief.nl,

5 Inhoud Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 7 Hoofdstuk 2 Veranderingen in de balans 26 Hoofdstuk 3 Het grootboek 51 Hoofdstuk 4 Het rekeningschema 104 Hoofdstuk 5 Journaliseren en coderen 121 Hoofdstuk 6 De kolommenbalans 158 Hoofdstuk 7 BTW-boekingen 188 Hoofdstuk 8 Subadministraties 234 Hoofdstuk 9 Archivering 268 Inhoud 5

6 Overzicht van de belangrijkste rekeningen per hoofdstuk (1 t/m 6) Hoofdstuk 1 Gebouwen Inventaris Kas Bank Voorraad goederen Debiteuren Crediteuren Eigen vermogen Hoofdstuk 2 Pand Inventaris Bestelauto Voorraad goederen Kas Bank Eigen vermogen Hypothecaire lening o/g Lening o/g Crediteuren Hoofdstuk 3 Privé Voorraad goederen Inkoopprijs verkopen Opbrengst verkopen Kas Eigen vermogen Huurkosten Huisvestingskosten Autokosten Hoofdstuk 4 Privé Hoofdstuk Gebouwen 040 Auto s 100 Kas 111 ING Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 465 Bankkosten 700 Voorraad goederen 800 Inkoopprijs verkopen 850 Opbrengst verkopen Hoofdstuk Gebouwen 020 Inventaris 050 Eigen vermogen 055 Privé 060 Hypothecaire lening o/g 061 Lening o/g 110 Rabobank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 410 Huisvestingskosten 700 Voorraad goederen 800 Inkoopprijs verkopen 850 Opbrengst verkopen 6 Inleiding financiële beroepen werkboek

7 Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans Kennisvragen hoofdstuk 1 1. Geef een definitie van het begrip administreren. 2. Geef een omschrijving van het begrip boekhouden. 3. Wat verstaan we onder een inventarislijst? 4. Uit welke twee hoofdgroepen is een inventarislijst opgebouwd? 5. Geef een andere naam voor de bezitting gebouw. Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 7

8 6. Wat verstaan we onder de bezitting winkelinventaris? 7. Wat zijn debiteuren? 8. Wat zijn crediteuren? 9. Wat is een hypotheek? 10. Wat betekenen de letters o/g en u/g die we kunnen aantreffen achter het begrip hypotheek? 8 Inleiding financiële beroepen werkboek

9 11. Een hypotheek vinden we terug op een inventarislijst met een percentage van 8. Wat houdt deze 8% in? 12. Noem twee voordelen van een verkorte inventarislijst boven een uitgebreide inventarislijst. 13. Geef een definitie van het begrip balans. 14. Wat vinden we aan de debetzijde van de balans? 15. Wat vinden we aan de creditzijde van de balans? 16. Wat is de relatie tussen de debetzijde en de creditzijde van de balans? Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 9

10 17. De balansposten worden zowel aan de debetzijde als aan de creditzijde verdeeld in een aantal groepen. a. Welke twee groepen vinden we terug aan de debetzijde van de balans? b. Welke drie groepen staan aan de creditzijde van de balans? a. b. 18. Welke soort balans stelt een ondernemer op indien hij zijn financiële situatie wil beoordelen? 19. Geef een omschrijving en twee voorbeelden van elk van de volgende begrippen: a. Vaste activa b. Vlottende activa c. Eigen vermogen (één voorbeeld) d. Vreemd vermogen lang (één voorbeeld) e. Vreemd vermogen kort a. b. c. 10 Inleiding financiële administratie werkboek

11 d. e. 20. Wat is de functie van een liquiditeitsbalans voor de ondernemer? 21. Wat is een balans met specificaties? 22. Waarom hanteren veel ondernemers naast de gebruikelijke balans een balans met specificaties? 23. Hoe weet een buitenstaander dat er naast de gebruikelijke balans ook nog specificaties aanwezig zijn? Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 11

12 24. Van welke rekeningen neemt men specificaties op? 25. Waarom specificeert men niet alle balansposten? 26. Wat wordt er opgenomen in een Toelichting op de balans? De opgaven 1.1 en 1.2 horen bij paragraaf 1.1 en 1.2. Opgave 1.1 Bart Thoolen wil een cafetaria beginnen. Hij heeft een pand gekocht. Tevens heeft hij dit pand voor een gedeelte ingericht. Stel aan de hand van onderstaande gegevens voor de heer Thoolen een verkorte inventarislijst samen per 1 maart Het pand is aangekocht voor ,. Hierop is een 5% hypotheek o/g afgesloten van ,. Rekken en stellingen ,. Barkrukken en kassa zijn goed voor een bedrag van ,. De ondernemer heeft hierop een lening afgesloten van ,. Hij heeft bij de groothandel voor 8.000, artikelen ingekocht. Van afnemers heeft hij nog 1.500, te vorderen. Aan leveranciers heeft hij een schuld van 5.000,. Zijn tegoed bij de ING Bank bedraagt 7.000,. In kas zit een bedrag van 600,. 12 Inleiding financiële administratie werkboek

13 Inventarislijst van cafetaria B. Thoolen per 1 maart 2016 Bezittingen: Totaal der bezittingen Schulden: Totaal der schulden Opgave 1.2 De heer M. Sonntag is eigenaar van een café en heeft op 1 januari 2016 de volgende gegevens beschikbaar: Koopsom Pand: , Inventaris bestaande uit: 10 barkrukken à 198, Barmeubel , Voorraad goederen: Alcoholische dranken , Frisdranken , Overige artikelen , Vorderingen: P. Post 8.300, B. Meyers 5.300, 6% Hypothecaire lening: , Banklening: , Verschuldigd aan leveranciers: G. Derks 6.000, J. Hansen 9.200, Kasgeld: 8.000, Rekening-courantkrediet: , (negatief ) Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 13

14 a. Stel de uitgebreide inventarislijst op voor de heer Sonntag per Inventarislijst van M. Sonntag per 1 januari 2016 Bezittingen Totaal der bezittingen Schulden Totaal der schulden b. Stel de verkorte inventarislijst van de heer Sonntag samen. Inventarislijst van M. Sonntag per 1 januari 2016 Bezittingen Totaal der bezittingen 14 Inleiding financiële administratie werkboek

15 Schulden Totaal der schulden c. Bepaal hoeveel het eigen vermogen van de heer Sonntag bedraagt per De opgaven 1.3 t/m 1.9 horen bij paragraaf 1.3. Opgave 1.3 J. Visschers, eigenaar van een supermarkt, heeft op 1 januari 2016 de volgende gegevens over zijn bedrijf verzameld: Winkelpand , waarop een hypotheek is gesloten van , Inventaris , Voorraad goederen: , Tegoed bij de ING Bank 5.000, Kasgeld 1.200, Vorderingen op afnemers 8.000, Schuld (rekening-courant) aan de bank , Schuld aan leveranciers , Eigen vermogen , Geef de balans per 1 januari Debet Balans van J. Visschers per 1 januari 2016 Credit Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 15

16 Opgave 1.4 Stel met behulp van de gegevens van opgave 1.3 een liquiditeitsbalans samen. Debet Liquiditeitsbalans van J. Visschers per 1 januari 2016 Credit Vaste activa Eigen vermogen Vreemd vermogen lang Vlottende activa Vreemd vermogen kort Opgave 1.5 Stel met behulp van de onderstaande gegevens een balans samen voor J. Hendriks per 1 augustus Het bedrag van het eigen vermogen moet nog worden berekend. Goederenvoorraad , Crediteuren , Winkelinventaris , ABN-Amro , (positief ) 8% Hypothecaire lening o/g , Lening bank , (looptijd 7 jaar) Kassaldo 3.600, Debiteuren , Magazijninventaris , Winkelpand , Rekening-courantsaldo Rabobank 4.200, (negatief ). Debet Balans van J. Hendriks per 1 augustus 2016 Credit 16 Inleiding financiële administratie werkboek

17 Berekening eigen vermogen: Eigen vermogen Opgave 1.6 Stel met behulp van de gegevens uit opgave 1.5 de liquiditeitsbalans samen. Debet Liquiditeitsbalans van J. Hendriks per 1 augustus 2016 Credit Vaste activa Eigen vermogen Vreemd vermogen lang Vlottende activa Vreemd vermogen kort Opgave 1.7 Gegevens inventarislijst van herenmodezaak Fife op 1 januari 2016: Winkelpand , Kledingstellingen 7.000, Toonbank 4.000, Pashokjes 3.000, Kasregister 4.000, Voorraad kleding , Vorderingen van afnemers , Kasgeld 2.000, Bedrijfsauto , Nog te betalen BTW 2.000, 6% Hypothecaire lening o/g , Lening oom thei , Schuld aan leveranciers , Rekening-courantkrediet ING 4.000, Het evenwicht tussen debet en credit wordt verkregen door gebruik te maken van de rekening Eigen vermogen. Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 17

18 Stel de openingsbalans samen voor herenmodezaak Fife op 1 januari Debet Balans herenmodezaak Fife per 1 januari 2016 Credit Opgave 1.8 Jos Montfort wil op 1 augustus 2016 een eigen kaasspeciaalzaak, genaamd Montfort, starten. Hij beschikt over een eigen vermogen van 2.000,. Verdere gegevens: Er staat een factuur open voor de openingskosten van 1.200,. Er staat een factuur open voor huurkosten, groot 800,, die op 31 augustus 2016 dient te zijn betaald. De inventaris ter waarde van , krijgt Jos geschonken van zijn vader. Er zijn nog diverse facturen te betalen van leveranciers voor aangekochte kaasspecialiteiten ad 5.000,. Van zijn tante Femke heeft Jos 5.000, geleend. In kas heeft Jos een bedrag van 400,. Met BTW hoeft in deze opgave geen rekening te worden gehouden. Jos werkt met één voorraadrekening, te weten Voorraad kaas. Alle facturen zijn ontvangen en door Jos verwerkt in zijn administratie. Het tekort aan vermogen vult Jos aan met een rekening-courantkrediet. Stel de openingsbalans samen voor Jos Montfort per 1 augustus 2016 in de vorm van een liquiditeitsbalans. Debet Liquiditeitsbalans kaasspeciaalzaak Montfort per 1 augustus 2016 Credit Vaste activa Eigen vermogen Vreemd vermogen lang Vlottende activa Vreemd vermogen kort Liquide middelen 18 Inleiding financiële administratie werkboek

19 Opgave 1.9 Mevrouw Van Birgelen is eigenaresse van modezaak Fancy. Per 1 januari 2016 heeft ze de volgende gegevens ter beschikking: waarde van het winkelpand , ; hierop rust een 6% hypotheek van , ; waarde van de winkelinventaris , ; kasgeld 2.500, ; tegoed bij de ING Bank 5.000, ; schuld rekening-courantkrediet , ; te betalen lonen ,. Voorraad herenmode , Voorraad damesmode , Voorraad kindermode , Te vorderen van afnemers: Boston BV 8.000, Stevens vof , Garage Heemels 6.000, Verschuldigd aan leveranciers: Ploegsma , Raay 5.000, Kuylen , Het eigen vermogen dient salderend te worden bepaald. Stel voor modezaak Fancy de balans samen per 1 januari Debet Balans modezaak Fancy per 1 januari 2016 Credit Hoofdstuk 1 De inventarislijst en de balans 19

20 1.4 De opgaven 1.10 en 1.11 horen bij paragraaf 1.4. Opgave 1.10 Onderstaand is weergegeven de balans van W. Sonnesberger per 1 mei Debet Balans W. Sonnesberger per 1 mei 2016 Credit Goederenvoorraad , Crediteuren , Terreinen , Eigen vermogen , Kas 5.000, Banklening , Transportmiddelen , 6% Hypothecaire lening o/g Pand , Rekening-courantkrediet , Debiteuren , Rabobank , Machines , Inventaris , , In bovenstaande balans zijn de balansposten niet op de juiste manier gegroepeerd. Bepaal het bedrag voor de rekening Hypotheek en stel vervolgens een liquiditeitsbalans samen. Berekening Hypotheekbedrag: -/- 20 Inleiding financiële administratie werkboek