Intermediairdagen 2013 Btw
Onderwerpen - Administratief - Onderwijsvrijstelling - Actuele ontwikkelingen - Vouchers
Btw Administratief Mededelingen Administratieve wijzigingen Teruggaaf van Btw bij oninbare debiteuren
Mededelingen 1 Bankrekeningnummer Bezwaarschriften privégebruik auto (2010 en eerder) SBR Imd13.nl
Administratieve wijzigingen Afschaffen acceptgiro s Wijzigingen voor binnenlandse/buitenlandse ondernemers Persoonlijk domein 5 Imd13.nl
Verdwijnen acceptgiro s Geen acceptgiro s meer voor binnenlandse en buitenlandse ondernemers Anders betalen let op juiste betalingskenmerk! 6 Imd13.nl
Wijzigingen binnenlandse ondernemers Voor tijdvakken vanaf 1 januari 2014 geen aangiftebrieven meer Voor heel 2014 éénmalig een jaarbrief Belangrijk: gebruik rekenhulp betalingskenmerk en persoonlijk domein 7 Imd13.nl
Wijzigingen buitenlandse ondernemers Verplicht digitaal aangifte/opgaaf ICP doen voor tijdvakken vanaf 1 januari 2014 Specificaties kunnen per email Voor heel 2014 éénmalig jaarbrief Aanrader: gebruik rekenhulp betalingskenmerk en persoonlijk domein 8 Imd13.nl
Mogelijke effecten Niet of te laat ingezonden aangiften en betalingen Aangiften en betalingen met verkeerd kenmerk of tijdvak Gevolg: aanmaningen, boetes, bezwaren Voorkom dit: gebruik persoonlijk domein en zet emailnotificatie aan of gebruik rekenhulp betalingskenmerk! 9 Imd13.nl
Persoonlijk domein
www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/betalingskenmerk/
Betalingskenmerk
Teruggaaf oninbare debiteuren Artikel 29, lid 1, letter a Wet OB 1968 Wanneer wel en wanneer geen recht op teruggaaf? Gedeeltelijke betaling en kosten Verzoek Imd13.nl 16 december 2013
Wanneer bestaat recht op teruggaaf? Afnemer betaalt niet én zal niet betalen: definitief oninbaar! Meestal in geval van faillissement Imd13.nl 16 december 2013
Wanneer bestaat géén recht op teruggaaf? Niet betalen staat nog niet vast! Creditfactuur Omzetting koopschuld in leenschuld Imd13.nl 16 december 2013
Gedeeltelijke betaling en gemaakte kosten Factuur 5000 + Btw 1050 = 6050 Incassokosten 500 Betaling 2000 Eerst betaling afboeken op incassokosten Rest betaling verdelen naar evenredigheid over vergoeding en Btw Verzoek 4550 x 21/121 = 790 Imd13.nl
Wanneer en hoe verzoek indienen Verzoek indienen binnen één maand na afloop van het tijdvak waarin vast is komen te staan dat niet zal worden betaald Verzoek moet apart van de aangifte, schriftelijk worden ingediend Imd13.nl 16 december 2013
Btw Onderwijsvrijstelling 19
Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er Karel verzorgt inval-lessen economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Wettelijk erkend onderwijs (rijks toezicht) In het besluit aangewezen onderwijs (artikel 8 van het Besluit) 21 Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling In het besluit aangewezen onderwijs (artikel 8 Besluit) Algemeen vormend onderwijs Onderwijs in muziek, dans, drama en beeldende vorming aan jongeren tot 21 jaar Bijlessen en tentamen- of examentrainingen Beroepsopleidingen 22 Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling In het besluit aangewezen onderwijs (artikel 8 Besluit) Beroepsopleidingen Twee soorten: - Reguliere onderwijsinstellingen (WHW / WEB instellingen) - Inschrijving in CRKBO (centraal register kort beroepsonderwijs) 23 Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Inschrijving in het CRKBO (tot 1-1-2014) Probleem: lichte of zware audit? 24 Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Inschrijving in het CRKBO NIEUW (vanaf 1-1-2014) Instellingenregister Beroepsonderwijs Docentenregister Beroepsonderwijs 25 Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Taalonderwijs Tot 1-1-2014 : vrijgesteld 26 Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er Karel verzorgt inval-lessen economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er Karel verzorgt inval-lessen economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er Karel verzorgt inval-lessen economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister Imd13.nl
Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er Karel verzorgt inval-lessen economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister Imd13.nl
Btw Actuele ontwikkelingen
Btw Actuele ontwikkelingen Tarief renovatie woningen (tot 31 december 2014) Vervallen integratieheffing Zonnepanelen
Btw Vervallen integratieheffing Vervalt per 1-1-2014; maar we zijn er nog niet vanaf! Wanneer - (deels) vrijgestelde ondernemer - bedrijfsmiddel Systematiek: aftrek voor maak -kosten heffing bij ingebruikname (integratieheffing) evt. deels aftrek integratieheffing 33 Imd13.nl
Btw Vervallen integratieheffing Karel 75% omzet = btw - vrijgesteld (lesgeven) 25% omzet = btw - belast (eigen instituut) bouw bedrijfspand in 2013-2014 34 Imd13.nl
Btw Vervallen integratieheffing Bouwkosten 2013 btw - 63.000 Bouwkosten 2014 btw - 42.000 2013 Aftrek btw 2013 -/- 63.000 (100% aftrekrecht) 2014 Aftrek btw 2014 -/- 10.500 (25% van 42.000) Herziening btw + 47.250 (2013 75% van 63.000) 35 Imd13.nl
Btw Vervallen integratieheffing Let op! Vanaf 1 januari 2014 geen integratieheffing meer Aftrek van vóór 1 januari 2014 herzien bij ingebruikname! 36 Imd13.nl
Btw Zonnepanelen Zaak Fuchs HvJ EU 20 juni 2013, C-219/12 Fuchs zonnepanelen op dak Fuchs overeenkomst met energiemaatschappij Is Fuchs ondernemer voor de btw? 37 Imd13.nl
Btw Zonnepanelen Gevolgen in Nederland Zonnepanelen levering energie btw ondernemer Vragen en antwoorden rond zonnepanelen 38
Btw Zonnepanelen Gevolgen in Nederland Ingangsdatum 20 juni 2013 Gemeld bij de belastingdienst: - melding voor 1 augustus 2013 - investering na 1 april 2013 39
Btw Zonnepanelen Zonnepanelen op dak privé woning - btw belast levering energiemaatschappij eigen gebruik!! - aftrekrecht gebruik voor belaste prestaties 40 Imd13.nl
Btw Zonnepanelen 1000 kwh Totale productie 3.000 kwh 2000 kwh 41 Imd13.nl
BTW Zonnepanelen Voorbeeld: Aanschaf btw 800 Prijs Kwh 0,07 kwh BTW aangifte: Levering net 2.000 * 0,07 * 21% = 29 Eigen gebruik 1.000 * 0,19 * 21% = 39 Totaal 68 Af: voorbelasting - 800 Terug te ontvangen 732 2e jaar evt. KOR 42 Imd13.nl
BTW Zonnepanelen Forfait (levering net + eigen gebruik) Opwekvermogen in Wattpiek per jaar: 0 1000 20 1001 2000 40 2001 3000 60 3001 4000 80 4001 5000 100 2e jaar evt. KOR Geen btw op factuur vermelden! 43
Btw Zonnepanelen Onroerend: Roerend of onroerend? - functie dakpan geen aftrek - functie zonnepaneel deels btw aftrek (art 15-1 Wet) - levering aan derden belast (Let op: apart forfait) - eigen gebruik geen heffing 44 Imd13.nl
Btw - Zonnepanelen Veel vragen en sinds kort ook antwoorden Conclusie: Btw verschuldigdheid en aftrek voorbelasting op aanschaf en installatie Imd13.nl
Btw De wereld van de vouchers en coupons
Voucher/coupon Bon die recht geeft op prestatie van bepaalde ondernemer waarvan de aard en de hoeveelheid vaststaat. - toegang tot pretpark - diner bij restaurant - tuinset 47 Imd13.nl
Waar gaat het vandaag niet over - cadeaubon - kortingskaart - geld terug bon - telefoonkaart - kansspellot - (recht op) reisdienst 28z Wet OB 48 Imd13.nl
Partijen Dealer : Voucher.nl Consument : Max 106 Partner : 49 Imd13.nl
BTW-vragen vouchers 1. Wie: Voucher.nl of het? 2. Hoeveel? 3. Wanneer? 4. Recht op aftrek? 5. Ongebruikte vouchers 50 Imd13.nl
Twee mogelijkheden Voucher.nl op eigen naam Pretpark Voucher.nl op naam Pretpark Pretpark Voucher.nl Voucher.nl Max Max 51 Imd13.nl
Voucher.nl op eigen naam Pretpark Voucher.nl Max 106 (incl. 6% BTW = 6) 52 Imd13.nl
Voucher.nl op eigen naam 53 (incl. 6% BTW = 3) Voucher.nl Max 53 Imd13.nl
Twee mogelijkheden Voucher.nl op eigen naam Pretpark Voucher.nl op naam Pretpark Pretpark Voucher.nl Voucher.nl Max Max 54 Imd13.nl
Voucher.nl op naam van Pretpark 106 Voucher.nl 60,50 (incl. 21% BTW = 10,50) Max 55 Imd13.nl
Voucher.nl op naam van Pretpark (geldstroom) Max 106 106 Voucher.nl 60,50 Saldo feitelijke betaling: 45,50 Pretpark 6/106 van 45,50 = 2,57 Pretpark 6/106 van 106 = 6,00 56 Imd13.nl
Voucher.nl op naam van Pretpark Pretpark 50 excl. 21% BTW (totaal 60,50) 106 Voucher.nl Max 57 Imd13.nl
Bedankt voor uw aandacht!