Onderzoeksverslag 2015 FISCAAL ECONOMISCH INSTITUUT BV Periode: 1 januari 2015 tot en met 31 december 2015
Hierbij wordt verslag gedaan van de onderzoeksprestaties van de wetenschappelijk medewerkers van FEI BV, alsmede van de aan de BV verbonden hoogleraren. Per medewerker wordt een overzicht gegeven van ieders publicaties, onderverdeeld in wetenschappelijke en vakpublicaties en overige publicaties. Drs. J.E. van den Berg Wetenschappelijke en vakpublicaties Wetgeving en jurisprudentie voor 2015, Vakblad Financiële Planning 2015/2. Actualiteiten inkomstenbelasting bij een woning in aanbouw, FtV, 2015/3. De onzakelijke lening, Vakblad Financiële Planning 2015/9. (met G.H.T. van Driel), Vastgoed en WOZ-waarde, WFR 2015/1394. Eigen woning: aansporing tot verandering, in P. Kavelaars (red.) De onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Bijdragen aan het op 19 juni 2015 door het Fiscaal Economisch Instituut in samenwerking met Christiaanse-Taxateur georganiseerde congres over de onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Rotterdam, Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam, 2015, blz.35-42. Monumenten in het buitenland, Fiscaal Advies 2015/1. Expat verhuurt eigen woning, Fiscaal Advies 2015/2. Schuldig gebleven rente eigen woning, Fiscaal Advies 2015/3. Boeterente mag via rentebemiddeling worden verrekend, Fiscaal Advies 2015/5. Uitzondering op bandbreedte KEW 1:10, Fiscaal Advies 2015/6. Mr. T.C. Hoogwout Wetenschappelijke- en vakpublicaties Internationaal erfrechtelijk palet in 2015, Vakblad Financiële Planning 2015/1. Het Nederlandse IPR erfrecht vanaf 17 augustus 2015, Vakblad Financiële Planning 2015/2. Duitse bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenk- en erfbelasting is strijdig met het gelijkheidsbeginsel, FtV 2015/2. Commerciële activiteiten en de ANBI-status: een moeizame combinatie?, FtV 2015/6. Internationaal erfrecht vanaf 17 augustus 2015, Vakblad Financiële Planning 2015/6. Huwelijksvermogensrecht en de toepassing van de doorschuif- en bedrijfsopvolgingsregeling, PE-Tijdschrift voor Bedrijfsopvolging 2015/3. FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 2
De Erfrechtverordening in de Nederlandse praktijk vanaf 17 augustus 2015, FtV 2015/9. Niet langer kwijtschelding conserverende aanslag bij in het buitenland wonende verkrijger van een aanmerkelijk belang, Fiscale Berichten voor het Notariaat 2015/11. Box 3 de baas, Vakblad Financiële Planning 2015/12. De in het buitenland woonachtige aanmerkelijkbelanghouder van 15 september 2015, Vakblad Financiële Planning 2015/12 Schenken van een (indirect) aanmerkelijk belang, Estate Planner 2015/4. Prof. dr. P. Kavelaars Wetenschappelijke en vakpublicaties (met A.C.G.C. de Graaf en A.J.A. Stevens), Internationale dubbele belasting, 9 e druk, Wolters Kluwer, Deventer, 2015, 592 blz., Fiscale Studieserie deel 39. (met E.J.W Heithuis en B.F. Schuver), Inkomstenbelasting, 11 e druk, Wolters Kluwer, Deventer, 2015, 968 blz., Fiscale Studieserie deel 35.. (red.), De onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Bijdragen aan het op 19 juni 2015 door het Fiscaal Economisch Instituut in samenwerking met Christiaanse-Taxateur georganiseerde congres over de onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Rotterdam, Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam, 2015, 64 blz. Herziening OESO-Modelverdrag 2014 (2), NTFR-B 2015/1.4, blz. 19-23. Fiscaal milieu-instrumentalisme: liever niet, WFR 2015/282. Natuurschoonlandgoederen en rijksmonumenten: een nieuwe EU-aanpak? FtV 2015/4.20. Responsible tax in ontwikkeling, TFO 2015/139.1. Pijlers in opbouw, in: B. Starink en M. Visser (red.), Ondernemend met pensioen, Afscheidsbundel G.J.B. Dietvorst, Wolters Kluwer, Deventer, 2015, blz. 111-124. (red. en deelauteur) Totaalwinst. Een onderzoek naar diverse aspecten van het begrip totaalwinst, Rapport van de Commissie totaalwinst van de Vereniging voor Belastingwetenschap, Geschriften van de Vereniging voor Belastingwetenschap nr. 253, 2015, 251 blz. Acte clair en acte éclaire: niet zo clair, NTFR 2015/2110. Eigen beheer: quo vadis?, Tijdschrift voor Pensioenvraagstukken 2015/35. FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 3
Annotaties BNB Fictief loon en samenwerkingsverband; deelname via eigen bv, HR 28 november 2014, nr. 13/05472, BNB 2015/31. Verzekeringsplicht zeevarende werkzaam op schip onder vlag derde staat, HvJEU 19 maart 2015, nr. C-266/13, arrest Kik, BNB 2015/107. Vreemdelingen op zeeschepen, discriminatie, gewijzigde wetgeving, HR 10 april 2015, nr. 14/02710, BNB 2015/134. Exclusieve werking parttimers/rechten ontleend aan niet verzekerde staat, HvJEU 23 april 2015, nr. C-382/13, arrest Franzen, BNB 2015/138. Verzekeringsplicht Rijnvarende, verklaring verzekeringsplicht, prejudiciële vragen, HvJEU 9 september 2015, nrs. C-72/14 en C-197/14, arrest X en Van Dijk, BNB 2015/230. Rijnvarende, inwoner van Nederland in dienst van werkgever op Cyprus, HR 2 oktober 2015, nr. 14/05262, BNB 2015/231. Verzekeringsplicht Nederlandse zeevarende met Zwitserse werkgever, HR 9 oktober 2015, nr. 10/02941bis,arrest Kik, BNB 2015/232 Drs. M. Nieuweboer Annotaties Uitgekeerde winsten aan anbi-aandeelhouder zijn niet aftrekbaar, Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 22 januari 2015, nrs. 14/2605 en 14/2606, NTFR 2015/1479. Bij achterwaartse verliesverrekening fiscale eenheid vormt kort voorvoegingsjaar een afzonderlijk jaar, Conclusie A-G Wattel, nr. 14/05914, NTFR 2015/1855. Bij achterwaartse verliesverrekening fiscale eenheid vormt korte voorvoegingsperiode een afzonderlijk jaar, HR 10 juli 2015, nr. 14/05914, NTFR 2015/2114. Mr. R.B.N. van Ovost Kan de CCCTB (de Common Consolidated Corporate Tax Base) een bijdrage leveren aan het tegengaan van de uitholling van de belastinggrondslag in Europa?, FtV 2015/2. Kan Europese regelgeving een bijdrage leveren aan het tegengaan van de uitholling van de belastinggrondslag in Europa?, Economie Opinie 23 februari 2015. Prof. dr. R.N.G. van der Paardt FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 4
Transformatie van vastgoed, btw en overdrachtsbelastingaspecten, in P. Kavelaars (red.) De onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Bijdragen aan het op 19 juni 2015 door het Fiscaal Economisch Instituut in samenwerking met Christiaanse- Taxateur georganiseerde congres over de onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Rotterdam, Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam, 2015, blz.43-54. (met J.C. van Straten), Overdrachtsbelasting in beweging, WPNR 2015/7060. Europese ontwikkelingen van het leerstuk misbruik van recht, WPNR 2015/7077. Erpacht en btw, wijziging per 1 januari 2015, Bouwrecht 2015/10. Overheidslichamen en BTW, Bouwrecht 2015/89. (met S. Huizer), Slechts deel van prestatie bepaalt pro rata aftrekrecht, Belastingmagazine 2015/2. (met S. Huizer), E-book is normaal btw-tarief, Belastingmagazine 2015/3. (met S. Huizer), Btw op aankoopkosten deelneming aftrekbaar, Belastingmagazine 2015/4. (met S. Huizer), Exploitatie onroerend goed vastgoedbeleggingsfondsen btw-vrij, Belastingmagazine 2015/5. (met S. Huizer), BTW op aankoopkosten deelneming aftrekbaar als algemene kosten, Belastingmagazine 2015/6. (met S. Huizer), Abonnementsovereenkomst verstrekken adviesdiensten kwalificeert als dienst, Belastingmagazine 2015/7. (met S. Huizer), Bitcoins voor de btw gelijkgesteld met wettig betaalmiddelen, Belastingmagazine 2015/8. Annotaties Fiscale eenheid X. VAT exemption real estate investment funds. Subject to specific State supervision., HvJEU 9 december 2015, nr. C-595/13, arrest Fiscale eenheid X, Highlights & Insights on European Taxation (H&I) 2015/440. Drs. M.T. E. Robben Huurtoeslag; meer dan een betaalbaarheidskwestie of de Bulgarenfraude, in P. Kavelaars (red.) De onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Bijdragen aan het op 19 juni 2015 door het Fiscaal Economisch Instituut in samenwerking met Christiaanse-Taxateur georganiseerde congres over de onroerendgoedmarkt: aansporing tot verandering, Rotterdam, Fiscaal Economisch Instituut/Erasmus Universiteit Rotterdam, 2015, blz.21-33. De gewijzigde interne reorganisatievrijstelling, WPNR 2015/7060. Annotaties FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 5
Geen vorming voorziening bij toepassing globalisatieregeling, HR 23 mei 2014, nr. 12/04742, FED 2015/2. Uitkering uit agioreserve belast voor dividendbelasting, HR 17 oktober 2014, nr. 13/03922, FED 2015/15. Vorming voorziening zacht pensioen slechts gedeeltelijk mogelijk, HR 27 februari 2015, nr. 13/02283, FED 2015/74. Herbezinning VPB-plicht woningcorporaties, column V-N 2015/21.0. Schizofrene zakelijkheid, column V-N 2015/59.0. R.C. de Smit MSc (met L.G.M. Stevens), Elementair belastingrecht voor economen en bedrijfsjuristen, editie 2015-2016, Wolters Kluwer, Deventer, 2015, 464 blz. (met R.P. van den Dool, E.J.W. Heithuis en G.W.J.M. Kampschöer), Compendium Vennootschapsbelasting, 14 e druk, Wolters Kluwer, Deventer, 2015. (met V.L. Meijerman), Art. 10b Wet VPB 1969: renteaftrekbeperking met onverwachte gevolgen, WFR 2015/250. (deelauteur) Totaalwinst. Een onderzoek naar diverse aspecten van het begrip totaalwinst, Rapport van de Commissie totaalwinst van de Vereniging voor Belastingwetenschap, Geschriften van de Vereniging voor Belastingwetenschap nr. 253, 2015, 251 blz. Fraus legis: bezint eer ge begint, column V-N 2015/7.0. Van double dip naar double sip?, column V-N 2015/51.0. Diverse Blog-publicaties, Blog artikel 104.nl. Mr. D.E. van Sprundel The eigthy years war, the Spanish tax lease system and other Netherlands/Spanish se and field battles, European Taxation 2015/6. Over de tachtigjarige oorlog, the Spanish tax lease en andere Spaans/Nederlandse zee- en veldslagen, WFR 2015/153. Smile!, Nieuwsblad Transport, 7 januari 2015. Warehousing een vaste inrichting of niet?, Nieuwsblad Transport, 22 februari 2015. FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 6
Diep in de zee!, Nieuwsblad Transport, 8 april 2015. Windmolenpark: 12 mijlszone fiscal relevant, Nieuwsblad Transport, 8 april 2015. After taxes: country-by-country reporting, Nieuwsblad Transport, 10 juni 2015. Mauritius arrest: renteaftrekbeperking op VPB, Nieuwsblad Transport, 20 juli 2015. Hamsteren: fiscale actieplannen OESO BEPS, Nieuwsblad Transport, 3 september 2015. Havenlied, Nieuwsblad Transport, 27 oktober 2015. I m the Map, Nieuwsblad Transport, 9 december 2015. Dr. Y.M. Tigelaar-Klootwijk Wetenschappelijke en vakpublicaties (met Chr. Denneboom), Belastinglatenties bij overlijden, PE-Tijdschrift voor de bedrijfsopvolging 2015/3. Dr. Vrijburg ( met P. Cizek, J.P.A.M. Jacobs, en J. E. Ligthart), GMM Estimation of Fixed Effects Dynamic Panel Data Models with Spatial Lag and Spatial Errors, CentER Discussion Paper no. 2015-003. The Deadweight Loss from Taxing Small and Medium-Sized Enterprises, IIPF 2015 Conference paper. (met R.A. de Mooij), Tax Rates as Strategic Substitutes, International Tax and Public Finance, Vol. 23, 2016. (in 2015 online verschenen). Dr. F.M. Werger Wijzigingen in het loondomein, gepruts met koopkrachtplaatjes en een gemiste kans, WFR 2015/1179. (met L.G.M. Stevens), Belastinghervorming door lastenverlichting op arbeid, WFR 2015/840. Het loonbegrip; zelfs de belastingdienst lijkt het spoor bijster, NTFR 2015/1081. De wkr: het feest kan niet op, NTFR-B 2015/5. (met M. Tydema-Yoesef), Verzekeringsplicht dga voor werknemersverzekeringen anno 2015, FtV 2015/1.2. FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 7
Loon uit dienstbetrekking, Hoofdstuk 6 De Wet inkomstenbelasting 2001, 13 e druk, Sdu, Fiscale Geschriften nr. 1. Annotaties Geen toepassing 30%-regeling voor nieuwe dienstbetrekking omdat niet is voldaan aan driemaandeneis, Hof Arnhem-Leeuwarden 17 maart 2015, nr. 14/00586, NTFR 2015/1535. Voortzetting 30%-regel stuit af op driemaandseis, Conclusie A-G Niessen 29 september 2015, nr. 15/01892, NTFR 2015/3179. Crisisheffing niet in strijd met EVRM I, Rechtbank Zeeland-West-Brabant 8 april 2015, 14/2885, NTFR 2015/1738. Afdrachtsvermindering onderwijs terecht geweigerd wegens ontbreken verklaring onderwijsinstelling, Hof s-gravenhage 11 juli 2015, nrs. 13/00707 en 13/00708, NTFR 2015/689. FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 8
Behalve bovenstaande publicaties leverden medewerkers van FEI BV bijdragen als: - (hoofd)redacteur: - Mr. M.P.L. Adriaansen (Wetteksten Hoger Onderwijs); - Drs. J.E. van den Berg (Vakblad Financiële Planning); - Mr. T.C. Hoogwout (Civiel & Fiscaal Tijdschrift Vermogen); - Prof. dr. P. Kavelaars (NTFR-B, Pensioenbrief, Tijdschrift Fiscaal Ondernemersrecht, Tijdschrift voor Pensioenvraagstukken); - Prof. dr. R.N.G. van der Paardt (Bouwrecht, Vakstudie H&I, WPNR); - R.C. de Smit MSc (boekenserie Fiscaal Actueel) - Dr. Y.M. Tigelaar-Klootwijk (PE-Tijdschrift voor de Bedrijfsopvolging). - Vaste medewerker WFR (prof. dr. P. Kavelaars) -Vast medewerker NDFR, deel Inkomstenbelasting (dr. F.M. Werger) -Medewerker Taxvisions (Fiscale video s voor vaktechnische overleggen) (mr. D.E. van Sprundel) -Medewerker/auteur blog www.artikel104.nl (R.C. de Smit MSc) - bewerker Vakstudie Nederlands intermationaal belastingrecht: - Mr. D.E. van Sprundel. - annotator rechtsspraak in: - BNB (prof. dr. P. Kavelaars/ prof. dr. R.N.G van der Paardt) - H&I (prof. dr. R.N.G. van der Paardt); - Vakstudie-Nieuws (drs. M.T.E. Robben, R.C. de Smit MSc); - Weekblad FED (prof. dr R.N.G. van der Paardt, drs. M.T.E. Robben); - NTFR (jurisprudentie) (drs. M. Nieuweboer, dr. F.M. Werger); - NTFR-B (prof. dr. P. Kavelaars - columnist: - Drs. J.E. van Berg werkt mee aan de rubriek Geld en Recht in het AD en levert daaraan verschillende bijdragen. Ten slotte zijn de volgende medewerkers bezig met een promotie-onderzoek: - Drs. M. Nieuweboer, International tax avoidance; - Mr. R.B.N. van Ovost, CCCTB; - Drs. M.T.E. Robben, De woningmarkt in fiscaal perspectief; - Drs. M.H.M. Smeets, Fiscale en commerciële winstbepaling - R.C. de Smit MSc, Vermogensaftrek in de vennootschapbelasting; - Mr. D.E. van Sprundel, Exitheffingen in de winstsfeer. FEI/Onderzoeksjaarverslag 2015 9