Algemene inhoudstafel

Algemene inhoudstafel Ten Geleide In memoriam Prof. dr. Jos J. Couturier Algemene inhoudstafel Inhoudstafel deel I Lijst van afkortingen Inleiding Boek I. Deel I. Staatsbelastingen Inkomstenbelastingen Titel I. Inleiding Hfdst. I. De verschillende inkomstenbelastingen Hfdst. II. Ontstaan en ontwikkeling Hfdst. III. Definities Titel II. Personenbelasting Hfdst. I. Algemeen overzicht Hfdst. II. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting Hfdst. III. Grondslag van de belasting Hfdst. IV. Berekening van de belasting Titel III. Vennootschapsbelasting Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen Hfdst. II. Grondslag van de belasting Hfdst. III. Berekening van de belasting Titel IV. Rechtspersonenbelasting Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting Titel V. Belasting van niet-inwoners Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen Hfdst. I. Storting van de belasting door voorheffing Hfdst. II. Verrekening van de voorheffingen Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen Hfdst. I. Algemene bepalingen IX

Hfdst. II. Aangifte Hfdst. III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie Hfdst. IV. Bewijsmiddelen van de Administratie Hfdst. V. Aanslagprocedure Hfdst. VI. Aanslag Hfdst. VII. Rechtsmiddelen Hfdst. VIII. Invordering van de belasting Hfdst. IX. Sancties Hfdst. X. Aanvullende crisisbijdrage Deel II. Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Hfdst. VII. Deel III. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Verkeersbelasting op de autovoertuigen Belasting op de spelen en de weddenschappen Belasting op de automatische ontspanningstoestellen Belasting op de inverkeerstelling Accijnscompenserende belasting Eurovignet Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen Indirecte belastingen Titel I. Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Hfdst. VII. Belastingen op het rechtsverkeer Belastingen over de toegevoegde waarde Registratierechten Hypotheekrechten Griffierechten Successierechten Wetboek Diverse Rechten en Taksen Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten Hfdst. VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent Titel II. Verbruiksbelasting Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Hfdst. IV. Hfdst. V. Hfdst. VI. Douanerechten Accijnsrechten Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer Openingsbelasting op de drankslijterijen Vergunningsrecht voor het verstrekken van sterke drank Taksen gelijkgesteld met accijnzen. Milieutaks X

Boek II. Regionale belastingen Boek III. Deel I. Lokale belastingen Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen Titel I. Grondwettelijke principes Titel II. Soorten Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen Hfdst. I. Hfdst. II. Hfdst. III. Provincies Gemeenten Agglomeraties en federaties Titel IV. Vestiging en invordering Hfdst. I. Wet van 24 december 1996 Hfdst. II. Vlaams Gewest: Decreet van 30 mei 2008 Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen Boek IV. Deel I. Deel II. Internationale overeenkomsten Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden Zaakregister XI

Inhoudstafel deel I Ten Geleide In memoriam Prof. dr. Jos J. Couturier Algemene inhoudstafel Inhoudstafel deel I Lijst van afkortingen V VII IX XVII XXIX Inleiding 1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 2 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 7 1. Financiële functie 7 2. Economische functie 10 3. Sociale functie 11 Afd. 4. Belastingheffende instanties 12 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing 13 1. Principes voortvloeiend uit de Grondwet 14 A. Geen belasting zonder wet (art. 170, par. 1 GW) 14 B. Eénjarigheid van de belasting (art. 171 GW) 32 C. Het gelijkheidsbeginsel (art. 10, 11 en 172 GW) 34 2. Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 38 A. De belastingwet is van openbare orde 40 B. De belastingwet moet strikt worden geïnterpreteerd 51 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 53 D. De gevolgen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 56 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 60 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 77 Afd. 7. Veralgemening van de rulingpraktijk 80 Afd. 8. Indeling van de belastingen 82 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen 83 Afd. 10. Administratieve inrichting 84 Afd. 11. Rekenhof 88 Afd. 12. Ombudsman 89 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 90 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning 92 1. Eenmalige bevrijdende aangifte 92 2. Fiscale regularisatie 93 3. Maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning 94 XIII

A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen 94 B. Bevoegdheid belastingontvanger 97 C. Notificatie na overlijden 98 Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder 98 Boek I. Staatsbelastingen 101 Deel I. Inkomstenbelastingen 101 Titel I. Inleiding 101 Hoofdstuk I. De verschillende inkomstenbelastingen 101 Hoofdstuk II. Ontstaan en ontwikkeling 101 Hoofdstuk III. Definities 104 Titel II. Personenbelasting 118 Hoofdstuk I. Algemeen overzicht 118 Afd. 1. De personenbelasting: een gedeelde en een samengevoegde belasting 118 Afd. 2. De fiscale autonomie van de gewesten 119 1. Algemeen 119 2. Het algemeen normatief kader 121 Afd. 3. De fiscale bevoegdheden van de gewesten inzake de personenbelasting 122 1. Schematisch overzicht 122 2. De autonomiefactor 124 3. De gereduceerde belasting Staat en de belasting Staat 124 A. De gereduceerde belasting Staat 124 B. De belasting Staat 124 4. Gewestelijke bevoegdheden inzake de personenbelasting 125 A. Opcentiemen 125 B. Kortingen 127 C. Belastingvermeerderingen 127 D. Belastingverminderingen 128 E. Belastingkredieten 129 F. Exclusieve bevoegdheden voor de gewesten 130 5. Federale bevoegdheden inzake de personenbelasting 131 6. Progressiviteitsregel 132 A. Algemeen principe 132 B. Afzwakking van de progressiviteitsregel 132 C. Afwijking voor bepaalde leningen afgesloten vóór 1 januari 2015 133 7. Respect voor het recht tot het heffen van aanvullende belastingen door gemeenten en agglomeraties 134 8. Lokalisatiecriterium 135 9. Procedureverplichtingen 136 10. Dienst van de personenbelasting 138 Afd. 4. De berekening van de personenbelasting 138 XIV

1. Samenstelling van het belastbaar inkomen 138 2. Bepaling van de belasting Staat 139 3. Bepaling van de gereduceerde belasting Staat 140 4. Berekening van de federale personenbelasting 140 5. Berekening van de gewestelijke personenbelasting 140 6. Overschotregeling 141 7. Vaststelling van de totale belasting 142 8. Verrekeningen op de totale belasting 142 9. Inwerkingtreding 143 Hoofdstuk II. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 144 Hoofdstuk III. Grondslag van de belasting 145 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 145 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen 145 1. Synthese 146 2. Belastbare inkomsten 146 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 147 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 149 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erf pacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten m.b.t. een in België of in het buitenland gelegen onroerend goed: de verkre gen bedra gen, 150 3. Vaststelling van het netto-inkomen 151 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 151 B. Interesten en termijnen 152 4. Het kadastraal inkomen 155 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 155 B. Aangifte 156 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 156 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 158 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 158 F. Procedure 159 5. Vrijstellingen en verminderingen 160 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwijs of wel dadigheid 160 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 162 C. Eigen woning 162 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen 164 E. Woningaftrek 165 6. Onroerende inkomsten met beroepskarakter 166 Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen 166 1. Bepaling 166 A. Dividenden 167 B. Interest 174 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 184 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 184 XV

E. Inkomsten van auteursrechten 185 2. Vaststelling van het netto-inkomen 185 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 185 B. Inkomsten van verhuring van roerende goede ren 186 3. Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslag jaar 1985 187 4. Roerende inkomsten met beroepskarakter 187 Afd. 4. Beroepsinkomen 188 1. Belastbare inkomsten 188 A. Winst 189 B. Baten 201 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 204 D. Bezoldigingen 206 E. Pensioenen 221 2. Vrijgestelde inkomsten 230 A. Sociale en culturele vrijstellingen (art. 38 en 38/1 WIB 92) 230 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoop waarden 236 C. Stelsel van de meerwaarden 237 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 259 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord 261 3. Vaststelling van het netto-inkomen 262 A. Beroepskosten 262 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 287 C. Economische vrijstellingen 291 D. Beroepsverliezen 297 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 300 Afd. 5. Divers inkomen 301 1. Opsomming 301 2. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden 314 3. Diverse inkomsten met beroepskarakter 315 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 315 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden 317 1. Grondregel 317 2. Meewerkinkomen 320 3. Huwelijksquotiënt 321 4. Correctiemaatregel 322 5. Het begrip beroepsinkomsten 322 6. Bijzondere regelingen 323 Hoofdstuk IV. Berekening van de belasting 324 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag 324 1. Van belas ting vrij gesteld inkomen 324 A. Basisvrijstelling ten gunste van alle belastingplichtigen 324 B. Aanvullende vrijstel ling voor personen ten laste 325 XVI

C. Diverse aanvullende vrijstel lingen 328 D. Wie zijn personen ten laste? 329 E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen 331 2. Belastingtarief 332 3. Jaarlijkse indexering 334 A. Algemeen 334 B. Regionale verschillen 335 4. Belastingkredieten 335 A. Federale belastingkredieten 335 B. Gewestelijke belastingkredieten 340 5. Verminderingen 341 A. Inleiding 341 B. Vermindering voor het lange termijnsparen 344 C. Vermindering voor het bouwsparen (overgangsbepaling (art. 145/17 tot 145/20 WIB 92 zoals ze bestonden alvorens te zijn opgeheven door de Programmawet van 27 december 2004 wat de hypothecaire leningen betreft die vanaf 1 januari 2005 zijn gesloten voor het verwerven of behouden van de enige woning van de belastingplichtige) 355 D. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques andere dan sociale dienstencheques (art. 145/21 tot 145/23 WIB 92) 355 E. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning (art. 14524 WIB 92) 358 F. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid (art. 145/25WIB 92) 363 G. Vermindering voor verwerving van elektrische voertuigen (art. 145/28 WIB 92) 364 H. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen (art. 145/30 WIB 92) 365 I. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak en brand (art. 145/31 WIB 92) 366 J. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden (art. 145/32 WIB 92) 366 K. Vermindering voor giften (art. 145/33 WIB 92) 368 L. Vermindering voor bezoldigingen voor een huisbediende (art. 145/34 WIB 92) 369 M. Vermindering voor kinderoppas (art. 145/35 WIB 92) 369 N. Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (art. 145/36 WIB 92) 370 O. Verminderingen voor woningen (art. 145/37 t/m art. 145/46 WIB 92) 371 XVII

P. Vermindering voor uitgaven voor dakisolatie (art. 145/47 WIB 92) 394 Q. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (art. 146 t/m 154 WIB 92) 395 R. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 399 S. Vermindering voor inkomsten uit het buiten land 400 T. Verminderingen van de gewesten op basis van oud art. 6 par. 2 lid 1, 4 BFW 403 6. Vermeerderingen 408 A. Aanvullende crisisbijdrage 408 B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbeta lingen zijn gedaan 408 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting (art. 465 t/m 470bis WIB 92) 413 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag 414 1. Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoop waarden in lijfrente 415 2. Afzonderlijke aanslagen 416 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33% (art. 171, 1 WIB 92) 417 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 8% (art. 171, 1 bis WIB 92) 419 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 10% (art. 171, 2 WIB 92) 421 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 2 bis WIB 92) 422 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 18% (art. 171, 2 quater WIB 92) 422 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 25% (art. 171, 3 WIB 92) 423 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% (art. 171, 3 bis WIB 92) 423 H. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 of 25% (art. 171, 3 ter WIB 92) 424 I. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 3 quater WIB 92) 424 J. Belasting tegen een aanslagvoet van 15% (art. 171, 3 quinquies WIB 92) 424 K. Belasting tegen een aanslagvoet van 20% of 15% (art. 171, 3 sexies WIB 92) 424 L. Belasting tegen een aanslagvoet van 5% of 15% (art. 171, 3 septies WIB 92) 425 M. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5% (art. 171, 4 WIB 92) 426 N. Belasting tegen een aanslagvoet van 12,5% (art. 171, 4 bis WIB 92) 432 XVIII

O. Belasting tegen een gemiddelde aanslagvoet (art. 171, 5 WIB 92) 432 P. Belasting tegen de aanslagvoet met betrekking tot het geheel van de an dere belastbare inkomsten (art. 171,6 WIB 92) 434 Q. Belasting tegen de aanslagvoet van 10,38% (art. 171,7 WIB 92) 435 3. Bijkomende heffing op roerende inkomsten 436 Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting 436 Titel III. Vennootschapsbelasting 437 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen 437 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting 448 Afd. 1. Algemene bepalingen 448 1. Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting 448 2. Antimisbruikbepaling 449 3. Gestort kapitaal 451 A. Begrip 451 B. Uitgiftepremies 452 C. Uitgifte van winstbewijzen 453 D. Rentegevende voorschotten 453 E. Inbrengverrichtingen 453 F. Liquidatiereserve 462 4. Fiscale nettowaarde 463 Afd. 2. Belastinggrondslag 464 1. Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen 466 2. Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen 467 3. Verkrijging van eigen aandelen 468 4. Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen 470 Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten 471 1. Meerwaarden 471 A. Algemeen 471 B. Bijzonderheden 476 2. Gewestelijke steunmaatregelen 482 3. Verzekeringsondernemingen 483 4. Investeringen in audiovisuele producties 483 5. Investeringsreserve 485 6. Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 488 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen 489 1. Beroepskosten 489 2. Vaststelling van het belastbare inkomen 502 A. Algemeen 502 B. Eerste bewerking 504 C. Tweede bewerking 504 D. Derde bewerking 504 E. Vierde bewerking 505 XIX

F. Vijfde bewerking 520 G. Zesde bewerking 523 H. Zevende bewerking 529 I. Achtste bewerking 540 J. Negende bewerking 542 Afd. 5. Ontbinding en vereffening 544 1. Verdeling van het maatschappelijk vermogen 544 2. Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkgestelde verrichtingen 549 A. Fusie 549 B. Splitsing 550 C. Partiële fusie of splitsing 550 D. Ontbinding zonder verdeling 551 E. Omzetting 551 F. Verandering van nationaliteit 551 G. Verlening van vergunning als vastgoed-bevak of als PRIVAK 552 H. Verlening van vergunning als gereglementeerde vastgoedvennootschap 552 3. Het fusieregime 553 A. Historiek 554 B. Krachtlijnen 555 C. Voorwaarden 556 D. Belastingneutrale fusie of splitsing 558 E. Partiële splitsing of afsplitsing 574 F. Zetelverplaatsing van een binnenlandse vennootschap 578 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting 578 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag 578 1. Algemeen belastingtarief 579 2. Bijzondere belastingtarieven 583 3. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderne ming 586 4. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 587 5. Vermindering voor inkomsten uit het buiten land 588 6. Aanvullende crisisbijdrage 588 7. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn ge daan 589 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 590 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels 596 1. Historiek 596 2. Beleggingsvennootschappen 596 3. Coöperatieve participatievennootschappen 602 4. Zeescheepvaart 603 A. Tonnagestelsel 603 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 605 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 605 D. Investeringsaftrek 606 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 606 XX

F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken 606 5. Organisme voor de Financiering van Pensioenen 607 Titel IV. Rechtspersonenbelasting 609 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen 609 Hoofdstuk II. Grondslag en berekening van de belasting 610 Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen 610 Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort 611 Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort 612 Titel V. Belasting van niet-inwoners 614 Hoofdstuk I. Aan de belasting onderworpen personen 614 Hoofdstuk II. Grondslag en berekening van de belasting 615 Afd. 1. Belastbare inkomsten 615 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per catego rie van belastingplichtigen 626 1. Natuurlijke personen (art. 227, 1 WIB 92) 626 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten 626 B. Invloed van de zesde staatshervorming 627 C. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de nettoinkomsten aftrekba re uitgaven. Berekening van de belasting. 632 2. Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk (art. 227, 2 WIB 92) 636 3. Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk (art. 227, 3 WIB 92) 639 4. Overige niet-inwoners 640 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen 641 Hoofdstuk I. Storting van de belasting door voorheffing 641 Afd. 1. Algemene bepalingen 641 Afd. 2. Onroerende voorheffing 645 1. Schuldenaars 645 2. Aanslagjaar 645 3. Opeisbaarheid en invordering 645 4. Grondslag en aanslagvoet 646 5. Vrijstellingen 649 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 649 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 651 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest 652 6. Verminderingen 652 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 652 B. Verminderingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijk Gewest 655 XXI

C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest 656 7. Kwijtschelding of proportionele vermindering 658 A. Vlaamse regeling 658 B. Brusselse regeling 659 C. Waalse regeling 660 8. Bijzondere regionale tegemoetkomingen 661 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten 662 1. Roerende voorheffing 662 A. Schuldenaars 662 B. Opeisbaarheid en invordering 666 C. Aanslagvoet 666 D. Voornaamste heffingsregels 668 E. Bevrijdende roerende voorhef fing 683 2. Fictieve roerende voorheffing 684 3. Forfaitair gedeelte van buitenlandse belas ting 685 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing 690 Afd. 5. Belastingkredieten 700 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 700 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 700 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 701 D. Belastingkredieten voor lage inkomsten 701 E. Terugbetaalbare bestanddelen 701 Hoofdstuk II. Verrekening van de voorheffingen 702 Afd. 1. Personenbelasting 702 Afd. 2. Vennootschapsbelasting 704 Afd. 3. Rechtspersonenbelasting 707 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 707 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen 709 Hoofdstuk I. Algemene bepalingen 709 Hoofdstuk II. Aangifte 711 Afd. 1. Aangifte inzake inkomstenbelastingen 711 Afd. 2. Aangifte inzake roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 716 Afd. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkom sten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 716 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 717 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 717 Hoofdstuk III. Onderzoeks- en controlerechten van de Administratie 717 Afd. 1. Plichten van de belastingplichtige 718 1. Voorlegging van boeken en bescheiden 718 2. Verstrekking van inlichtingen 719 3. Toegang tot bedrijfslokalen, werven en privéwoningen 721 4. Boekhoudverplichting 722 Afd. 2. Plichten van derden 722 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 725 Afd. 4. Gemene bepalingen inzake recht van onderzoek ten aanzien van de belastingplichtige en van derden 726 XXII

Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 728 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in EU-verband 729 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OESO-verband 730 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 731 Hoofdstuk IV. Bewijsmiddelen van de Administratie 733 Afd. 1. Beginsel 733 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 734 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 737 Afd. 4. Ruling 739 Hoofdstuk V. Aanslagprocedure 740 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 740 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 741 Hoofdstuk VI. Aanslag 742 Afd. 1. Aanslagjaar 742 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 743 Afd. 3. Aanslagtermijnen 744 1. Gewone aanslagtermijn 744 2. Aanslagtermijn van drie/vijf of zeven/negen jaar (art. 354 WIB 92) 744 3. Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aan slag (art. 355 WIB 92) 746 4. Subsidiaire aanslag (art. 356 WIB 92) 747 5. Bijzondere aanslagtermijnen (art. 358 WIB 92) 749 Afd. 4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen 751 Hoofdstuk VII. Rechtsmiddelen 752 Afd. 1. Administratief beroep 752 Afd. 2. Gerechtelijk beroep 760 Hoofdstuk VIII. Invordering van de belasting 762 Afd. 1. Belastingschuldigen 764 1. Algemeen beginsel 764 2. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden 765 3. Feitelijk gescheiden echtgenoten 766 4. Overleden belastingplichtige 768 5. Aannemer 768 6. Betwiste aanslagen 772 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen 772 1. Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing 772 2. Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing 773 3. Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen 773 4. Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van open baar nut 774 5. Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen 775 Afd. 3. Interesten 776 XXIII

Afd. 4. Verjaring 779 Afd. 5. Vervolgingen 780 Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering 781 Hoofdstuk IX. Sancties 788 Hoofdstuk X. Aanvullende crisisbijdrage 789 XXIV