Inhoudsopgave Voorwoord... VII 1. Wegwijs met enkele begrippen... 1 1.1. Welke waarde heeft uw auto?... 1 1.1.1. De cataloguswaarde... 1 1.1.2. De waarde in het economische verkeer (taxatiewaarde of dagwaarde?)... 3 1.1.3. Verkoopprijs van uw auto?... 4 1.1.4. De boekwaarde... 5 1.2. Met welke soorten belastingen krijgt u allemaal te maken?... 5 1.2.1. Inkomstenheffing /loonheffing... 5 1.2.2. Btw... 5 1.2.3. Bpm, vrijstellingen en wat bij export?... 6 1.2.4. Motorrijtuigenbelasting (mrb)... 7 1.3. Het gebruik van uw auto. Hoe zuinig is uw auto fiscaal gezien?... 8 1.3.1. Niet zuinige auto s zijn het duurst... 8 1.3.2. De CO 2 -normen vanaf 2014 en de voordelen die u kunt behalen... 8 1.3.3. Elektrische auto allergoedkoopst, maar... 9 1.3.4. Een zeer dure auto... 9 1.4. Aankoop van de auto: Subsidie en belasting voordelen... 10 1.4.1. Belastingaftrek bij investering... 10 1.4.2. Afschrijvingskosten van belaste bedrijfswinst aftrekken... 11 1.4.3. Extra aftrek bij energiezuinige auto s... 11 1.4.4. Subsidie bestelauto s met lage uitstoot... 11 1.5. Boetes... 12 1.6. Schades... 13 1.6.1. Tijdens zakelijke rit... 13 1.6.2. Tijdens privérit... 13 1.6.3. Met uw privéauto... 14 1.7. De kilometervergoeding?... 14 1.7.1. De nettovergoeding... 14 1.7.2. De brutovergoeding... 14 1.8. Parkeerkosten vergoeden/parkeerplek ter beschikking stellen... 15 1.8.1. Vergoeden bij auto van de zaak... 15 1.8.2. Vergoeden bij de eigen auto... 15 1.8.3. Verstrekken parkeerplek bij het werk... 16 III - Auto en Belastingen 2014
2. Het hoe en wat over de bijtelling... 17 2.1. Bijtelling en soorten ritjes... 17 2.1.1. Wanneer 25% bijtellen?... 18 2.1.2. Wanneer 20% bijtellen?... 19 2.1.3. Wanneer 14% bijtellen?... 20 2.1.4. Nieuw in 2014: 7%-bijtelling... 22 2.1.5. Nieuw in 2014: 4% bijtellen... 22 2.1.6. Wanneer 0% bijtelling?... 22 2.1.7. Wanneer 35% bijtellen?... 23 2.1.8. Hogere bijtelling dan minimumbijtelling?... 24 2.1.9. Btw-correctie privégebruik auto.... 24 2.1.10. Wanneer kunt u de bijtellingspercentages links laten liggen?.... 25 2.2. Waarover moet u bijtellen?... 25 2.2.1. Wanneer over de cataloguswaarde bijtellen?... 25 2.2.2. Wanneer over de waarde in het economisch verkeer bijtellen?... 26 2.2.3. Wanneer maximaal de autokosten als bijtelling?... 26 2.2.4. Maar een bepaald deel van het jaar een auto?.... 26 2.2.5. Btw-correctie privégebruik auto s... 27 2.2.6. U heeft twee auto s, een privé en een zakelijk? Bijtellen?... 29 2.2.7. U heeft meer auto s die door meerdere gebruikers (personen die in de auto mogen rijden) afwisselend worden gebruikt... 29 2.2.8. Moet ik bijtellen bij (tijdelijk) gebruik van een huurauto/leenauto?... 31 2.2.9. Moet ik bijtellen over accessoires?... 31 2.3. Wanneer geen bijtelling?... 31 2.3.1. De sluitende rittenregistratie... 32 2.3.2. Verbod op privégebruik... 33 2.3.3. Verklaring geen privégebruik auto... 34 2.3.4. Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto s... 34 2.4. Iets over de bijtelling bij een motor of scooter van de zaak... 35 2.4.1. Motor op de zaak, wat bijtellen?... 35 2.4.2. Motor in privé en zakelijk rijden?... 35 2.4.3. Btw en motor van de zaak met privégebruik... 35 2.5. Iets aparts; de vrachtwagen... 37 2.5.1. Is het een vrachtwagen?... 37 2.5.2. Welke regels gelden er wel?... 38 2.5.3. Wat als u toch gewoon heeft bijgeteld?... 38 IV - Auto en Belastingen 2014
3. Wegwijs in de btw rondom uw auto... 40 3.1. De btw-aftrek... 40 3.1.1. Btw op kosten aftrekken?... 40 3.1.2. Btw op tankbonnetjes... 41 3.1.3. Uitgesloten aftrek BUA (Besluit Uitsluiting Aftrek)?.... 41 3.2. Eigen bijdrage en btw... 42 3.2.1. Eigen bijdrage van uw werknemer... 42 3.2.2. Eigen bijdrage DGA.... 42 3.2.3. Eigen bijdrage ondernemer?... 42 3.2.4. Zakelijk rijden in uw privéauto?... 42 3.3. Is de 75%-regeling nog van toepassing?... 43 3.4. Btw en kilometervergoeding... 44 3.4.1. Als u 0,19 per kilometer vergoedt.... 44 3.4.2. Als u méér dan 0,19 per kilometer vergoedt... 44 3.4.3. Btw vergoeden als uw werknemer die heeft betaald?.... 44 3.5. Btw-heffing over privégebruik... 44 3.5.1. Btw-heffing op basis van werkelijk privégebruik of op basis van forfaitair percentage over cataloguswaarde... 44 3.5.2. Btw-heffing als bijtelling in de IB/LB gelijk is aan maximale autokosten (alleen bij IB-ondernemers en niet bij werkgevers of werknemers).. 46 3.5.3. Btw-heffing over privégebruik als bijtelling is gebaseerd op economische waarde... 48 3.5.4. Btw-heffing over privégebruik als bijtelling gaat over privégebruik motor... 48 3.5.5. Btw-heffing over privégebruik als ondernemer deels btw-vrijgesteld is... 50 3.5.6. Btw-heffing over privégebruik van uw werknemer (of als DGA van uw BV)... 51 3.6. Wat kies ik voor de btw: privé of zakelijk?... 53 3.7. Welke rekenmethode gebruik ik voor bepaling van de btw-heffing?... 54 3.8. Welke btw op de auto kan ik aftrekken?... 54 4. Wat u moet weten over de bestelauto... 55 4.1. Wat is een bestelauto in fiscale taal?... 55 4.1.1. Hoe bepaalt u of u een bestelauto heeft of niet?... 56 4.1.2. Is een bestelauto hetzelfde als een auto met grijs kenteken?... 57 4.1.3. Wat is dan fiscaal interessant aan een fiscale bestelauto?... 57 4.2. U heeft een of meerdere bestelauto s in uw bedrijf?... 60 4.2.1. Ondernemers of vennoten rijden er afwisselend in... 60 4.2.2. Personeel rijdt afwisselend in de bestelauto... 60 4.3. Bijtellen van de bestelauto... 61 V - Auto en Belastingen 2014
4.4. Hoe de bijtelling voorkomen?... 62 4.4.1. De sluitende rittenregistratie... 62 4.4.2. Vereenvoudigde rittenregistratie... 64 4.4.3. Verbod privégebruik bestelauto.... 65 4.4.4. Gebruik bestelauto buiten werktijd niet mogelijk voor werknemer!... 66 4.4.5. Bestelauto (bijna) uitsluitend geschikt voor vervoer van goederen... 67 4.4.6. Bestelauto te vies voor privégebruik... 68 4.4.7. Verklaring geen privégebruik auto.... 69 4.4.8. Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto... 70 4.5. U heeft zowel bestel- als ook personenauto s?... 71 4.6. Bestelauto s en btw... 71 5. Speciaal aandacht voor u als zelfstandig ondernemer... 72 5.1. Is zakelijk of privé rijden wel een keuze?... 72 5.2. Wat zijn autokosten?... 73 5.3. Zakelijk rijden met uw privéauto... 74 5.4. Privé rijden met de zakenauto... 74 5.4.1. Privégebruik of niet?... 75 5.4.2. Wel privégebruik voor méér dan 500 km.... 75 5.4.3. Bijzondere regel voor IB-ondernemers: niet méér bijtellen dan werkelijke autokosten!... 75 5.5. Maar hoe nu te kiezen tussen zakelijk of privé?... 76 5.6. Speciaal aandacht voor de startende ondernemer... 76 5.6.1. U heeft al een auto, wat nu? Een handige tabel als hulpmiddel... 76 5.6.2. U heeft geen auto... 77 5.6.3. Bestelauto of personenauto?... 78 5.7. Actuele en verwachte wijzigingen in de wetgeving rondom de auto... 79 5.7.1. Loonheffing... 79 5.7.2. Wijziging motorrijtuigenbelasting... 79 5.7.3. BPM... 79 5.8. Auto aangeschaft met btw... 80 5.9. Auto aangeschaft zonder btw... 81 5.10. Speciale regeling voor auto(verhuur)bedrijven... 82 5.11. Gebruikt u de auto alleen voor woon-werk verkeer?... 82 6. Speciaal aandacht voor u als werkgever... 84 6.1. Werknemer krijgt een auto van de zaak? Wat nu?... 84 6.1.1. Wat voor een auto stelt u ter beschikking?... 85 6.1.2. Géén bijtelling inzake privégebruik?... 86 6.1.3. Eigen bijdrage van uw werknemer?... 87 VI - Auto en Belastingen 2014
6.2. Werknemer reist met zijn eigen privéauto... 87 6.3. Mogelijke onbelaste kostenvergoedingen voor de auto van de zaak... 88 6.4. Let op. Auto is ook premieloon!... 88 6.5. Auto en de werkkostenregeling... 89 6.5.1. Boetes... 89 6.5.2. Parkeerplek bij het werk... 90 6.5.3. Parkeerplek thuis.... 90 6.6. Keuze werknemer auto van de zaak geven of niet?... 91 6.7. Auto aangeschaft met btw... 91 6.8. Eigen bijdrage van uw werknemer en de btw... 93 6.9. Auto aangeschaft zonder btw... 93 6.10. Speciale regeling voor auto(verhuur)bedrijven... 94 6.11. Btw bij gebruik auto alleen voor woon-werk verkeer?... 94 7. Speciaal aandacht voor u als DGA... 96 7.1. Wie is ook al weer DGA voor de loonheffing en voor de btw?... 96 7.2. DGA met een auto van de zaak?... 96 7.3. De DGA met de privéauto zakelijk onderweg... 98 7.4. Gebruikelijk loon van de DGA en zijn auto... 99 7.5. Autokosten privéauto geheel door de BV betaald?... 99 7.6. Een privéauto of toch een auto van de zaak (BV)?... 100 7.7. Auto aangeschaft met btw... 100 7.8. Eigen bijdrage van de DGA... 102 7.9. Auto aangeschaft zonder btw... 102 7.10. Speciale regeling voor auto(verhuur)bedrijven... 103 7.11. Auto DGA alleen voor woon-werkverkeer; en btw?... 103 8. De 15 meestgestelde vragen uit de praktijk... 105 8.1. Ik heb een personenauto van de zaak, maar heb nu ook nog een bestelauto nodig. Moet ik beide bijtellen?... 105 8.2. Is de 75%-regeling nu wel of niet definitief van de baan?... 105 8.3. Ik ben zzp er, mag ik de kosten van mijn inpandige garage voor de auto van de zaak aftrekken?.................................................... 106 8.4. Kan ik een negatieve bijtelling krijgen bij géén privégebruik minus autokosten?. 106 8.5. Ik moet méér btw corrigeren dan dat ik aftrek. Dan kan ik toch beter niet aan btw-aftrek voor de auto doen?... 107 8.6. Ik rijd ook privé in een auto van de zaak met reclame op de zijkanten. Wordt de bijtelling dan lager?... 107 VII - Auto en Belastingen 2014
8.7. Maximale autokosten als bijtelling, maar tellen parkeerkosten daarin ook mee?... 107 8.8. Ik rijd minder dan 500 km privé en heb géén bijtelling. Kan ik een eenmalige vakantierit niet gewoon factureren om alsnog een bijtelling te voorkomen?... 108 8.9. Bijtelling is niet hoger dan de werkelijke kosten, maar de btw over privé boek ik als autokosten omdat ik ze niet mag aftrekken. Stijgt dan ook wéér de bijtelling?. 108 8.10. Is de 12% btw-correctie helemaal van de baan vanaf 2012?... 109 8.11. Ik wil voor mijn bedrijf een elektrische auto aanschaffen. Wat zijn de fiscale voordelen hiervan?... 109 8.12. Ik heb twee auto s op de zaak. Mag ik de auto kosten apart boeken om de bijtelling zo laag mogelijk te houden?... 110 8.13. Ik koop privé een auto. Ik hoorde dat ik tóch de btw kan aftrekken. Privé kun je toch geen btw aftrekken?... 110 8.14. Ik ben een DGA met auto van de zaak. Ik moet vaak naar netwerkbijeenkomsten, dat zijn toch zakelijke kilometers?... 111 8.15. Ik woon in Nederland. Mag ik (tijdelijk) in een auto met een buitenlands kenteken rijden?... 112 9. Overzicht formulieren, rekentools, etc.... 113 VIII - Auto en Belastingen 2014