Eindejaarslezing Fiscale plannen en ontwikkelingen 29 november 2018

Eindejaarslezing Fiscale plannen en ontwikkelingen 29 november 2018

Programma Fiscale speerpunten Rutte III Belastingplan 2019 Onderwerpen en tips 1 e helft: Box 1 Eigen woning Loonbelasting ZZP'ers Auto Onderwerpen en tips 2 e helft: Box 2 Rekening-courant dga bij de B.V. Dividendbelasting Vennootschapsbelasting De Subsidiespecialist Omzetbelasting Bedrijfsopvolging Schenken Controle door de Belastingdienst Afsluiting

Fiscale speerpunten Rutte III - Regeerakkoord

Fiscale speerpunten Rutte III - Regeerakkoord Verschillen in fiscale behandelingen verkleinen (Meer) werken wordt lonender Vervuiling tegen een hogere prijs Aanpakken belastingontwijking Verbeteren van het fiscale vestigingsklimaat

Belastingplan 2019 Komen deze speerpunten terug in het Belastingplan 2019?

Belastingplan 2019

Belastingplan 2019 Opvallende headlines

Inhoud Inkomstenbelasting (IB) Wijzigingen tarieven en heffingskortingen Rekening-courantmaatregel dga Verlaging tarief aftrekposten voor hogere inkomens Verlaging percentages eigenwoningforfait Loonbelasting (LB) Looptijd 30%-regeling Wijziging bijtelling nieuwe nul-emissieauto s vanaf 2019 Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties, stand van zaken Verhogen maxima vrijwilligersregeling Vennootschapsbelasting (VPB) Tarieven en verliesverrekening Implementatie ATAD I > renteaftrekbeperking Beperking afschrijving gebouwen Omzetbelasting (OB) Verhoging lage btw-tarief Herziening KOR

Inkomstenbelasting (IB) Box 1

Inkomstenbelasting (IB) Tariefstelsel in box 1 Wijzigingen samengevat Niet AOW-gerechtigd

Inkomstenbelasting (IB) Heffingskortingen Algemene heffingskorting

Inkomstenbelasting (IB) Heffingskortingen Arbeidskorting

Inkomstenbelasting (IB) Effect DGA-inkomen Netto inkomen Niet AOW-gerechtigd (geen eigen woning) DGA-inkomen Huidig Nieuw Verschil Belastingdruk 2018 Belastingdruk 2019 Verschil 15.000 12.656 12.877 +221 15,6% 14,2% 1,4% 30.000 21.970 22.554 +584 26,8% 24,8% 2% 45.000 28.866 29.564 +698 35,9% 34,3% 1,6% 60.000 35.953 36.633 +680 40,1% 38,9% 1,2% 75.000 43.165 43.693 +528 42,4% 41,7% 0,7% 90.000 49.833 50.031 +198 44,6% 44,4% 0,2% 105.000 56.500 57.225 +725 46,2% 45,5% 0,7%

Inkomstenbelasting (IB) Mutatie gemiddelde belastingdruk in 2023 als gevolg van Belastingplan 2019 Conclusies: De belastingdruk voor IB-ondernemers bij winsten vanaf ong. 75.000 stijgt. De gemiddelde belastingdruk voor dga s daalt De belastingdruk bij lagere winsten daalt verder van bij hogere winsten

Inkomstenbelasting (IB) Verlaging tarief aftrekposten voor hogere inkomens Vanaf 1-1-2020 versnelde afbouw van tarief waartegen kosten eigen woning kunnen worden afgetrokken Dit gaat gelden voor alle aftrekposten in box 1: o Ondernemersaftrek; o MKB-winstvrijstelling (mits het gezamenlijke bedrag van de met de ondernemersaftrek verminderde winst positief is); o TBS-vrijstelling (mits het gezamenlijk bedrag van ROW positief is) o Persoonsgebonden aftrek (o.a. specifieke zorgkosten, weekenduitgaven gehandicapten, giften, alimentatie, restant PGA voorgaande jaren).

Inkomstenbelasting/box 3 Forfaitair rendement Schijf 2018 IB 30.000 100.800 2,02% 0,61% 100.800 1.008.000 4,33% 1,30% > 1.008.000 5,38% 1,61% Forfaitair rendement Schijf 2019 IB 30.360 102.010 1,94% 0,58% 102.010 1.020.096 4,45% 1,34% > 1.020.096 5,60% 1,68%

Inkomstenbelasting (IB) Eindejaarstips Inbrengen van vermogen in de B.V. > agiostorting: Deel box 3-vermogen in top tarief: 300.000 Rente ontvangst 0,25% ( 750) Belasting box 3 in 2019: 5.040 ( 300.000 * 5,60%) * 30% Verlies: 4.290 ( 750-5.040) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Agiostorting van 300.000 vóór 31 december B.V. ontvangt 0,25% rente van bank: 750 Extra Vpb-heffing 150 ( 750 * 20%) Terug storting van netto rente Belasting box 2: 150 ( 600 * 25%) Netto ontvangst: 450 Totale belastingheffing: 300 ( 150 + 150) Besparing: 4.740 ( 4.290 + 450)

Inkomstenbelasting (IB) Eindejaarstips Speel in op de aftrekbeperking in box 1 Vanwege belastingverlagingen is het verstandig om aftrekposten zoveel mogelijk naar voren te halen Koop dit jaar nog een lijfrente Indien u voldoende jaarruimte hebt kunt u de ingelegde premies dit jaar nog aftrekken tegen maximaal 51,95% Overweeg uw alimentatieverplichting af te kopen in overleg met ex-partner Alimentatieverplichtingen zijn nu nog aftrekbaar tegen 51,95% Bepaal arbeidsbeloning van uw meewerkende partner Meewerkaftrek, of reële arbeidsbeloning

Inkomstenbelasting (IB) - Eigen woning

Inkomstenbelasting (IB) Eigen woning eindejaarstips Betaal hypotheekrente vooruit U mag maximaal de in 2018 vooruitbetaalde hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2019 in 2018 in aftrek brengen. Woning studerend kind? Schenking? Rente kan tot 5.363 per kind onbelast worden terug geschonken. Negatief inkomen kind box 1 nog 9 jaar verrekenbaar Plan verkoop eigen woning rondom jaarwisseling Verplaats overdracht van de woning naar 2 januari 2019 of later i.v.m. box 3-heffing Belastingvrije schenking ten behoeve van eigen woning Tot 100.800 eenmalig onbelast

Loonbelasting (LB)

Loonbelasting (LB) Looptijd 30%-regeling Looptijdverkorting 30%-regeling: De looptijd van de 30%-regeling wordt verkort van acht naar vijf jaar Overgangsrecht wordt getroffen voor de groep waarvoor de regeling als gevolg van de inkorting in 2019 of 2020 zou eindigen.

Loonbelasting (LB) Verhogen maxima vrijwilligersvergoeding

Loonbelasting (LB) Eindejaarstips Beoordeel uw (gebruikelijk) loon 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking Het hoogste loon van de andere werknemers binnen de onderneming 45.000 Speel in op nieuwe fietsenregeling Stel pas in 2020 een fiets ter beschikking aan werknemers. Benut resterende vrije ruimte in de werkkostenregeling

Loonbelasting (LB) Wijziging bijtelling nul-emissieauto s Voor 2019 is een beperking van de lage bijtelling voor nieuwe nul-emissie auto s op batterij gepland. De bijtelling van 4% geldt dan alleen nog tot een cataloguswaarde van 50.000, voor het meerdere bedraagt de bijtelling dan 22%. CO2-uitstoot 0 (op batterij) Bijtelling 4% tot 50.000, daarboven 22% 0 (op waterstof) 4% onbeperkt Meer dan 0 22%

Voorbeeld aankoop 2019 Bijtelling van nieuwe Tesla Model S Eerste maand van toelating in 2019 Stel: Tesla Model S uit 2019 (aanschafprijs 100.000) Standaardbijtelling per 1 januari 2017: 22% Gemiddelde bijtelling bij Tesla Model S uit 2019: (22% + 4%) / 2 = 13%

Bijtelling elektrische auto s uitgelicht Verlaagd bijtellingstarief geldt voor 60 maanden Vanaf 1 e dag van de maand die volgt op de maand van eerste toelating 10 april toegelaten? 60-maandsperiode start op 1 mei Criterium: voor het eerst in gebruik genomen > binnen- of buitenland Termijn loopt door bij verkoop auto

Voorbeeld 1 Bijtellingsperiode van 60 maanden die afloopt in 2018 Eerste maand van toelating in 2013 Stel: Tesla Model S uit 2013 Standaard bijtelling in 2013 bedroeg 25% Korting op bijtelling voor emissievrije auto s 18% Tesla Model S uit 2013, bijtelling in 2018 = (25 18) 7%

Voorbeeld 2 Bijtellingsperiode van 60 maanden die afloopt in 2019 of 2020 Eerste maand van toelating in 2014 of 2015 Stel: Tesla Model S uit 2014 (aanschafprijs 100.000) In 2019 alleen voor emissievrije auto s tot een waarde van 50.000 18% korting op bijtelling Vanaf 50.000 geldt 25% bijtelling Gemiddelde bijtelling (2019) bij Tesla Model S uit 2014 of 2015: (25% + 7%) / 2 = 16%

Aandachtspunten zzp ers

Wildgroei aantal zzp ers Wildgroei aan ZZP ers in: De zorg Etensbezorging ICT ers Consultants Bouw Maar: Pensioenopbouw? Arbeidsongeschiktheid? Ziekte? Wat levert het op?

Zzp Belastingvoordeel IB 2017 van een werknemer < 67 jaar met salaris 100.000,- 1 e schrijf tot 19.982 7.303 2 e schrijf tot 33.791 5.633 3 e schrijf tot 67.072 13.578 4 e schrijf tot 100.000 17.122 Totaal 43.636 Heffingskorting - IB 2017 van een ondernemer < 67 jaar met winst van 100.000,- Zelfstandigenaftrek 7.280 Zelfstandigenaftrek starter 2.123 Toevoeging OR (9,8%) 8.946 MKB winstvrijstelling (14%) 11.431 Grondslag 70.220 Verschuldigde belasting 2017 28.150 Arbeidskorting 791 Verschuldigde belasting 2017 42.845 Verschil bijna 14.700 Iedereen wil ondernemer worden Verschil belastingdruk / ondernemersfaciliteiten

Aandachtspunten zzp ers De Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (Wet DBA) wordt vervangen. Er wordt een aparte aanpak voor verschillende categorieën zzp-ers verwacht.

Aandachtspunten zzp ers Nieuwe maatregelen schijnzelfstandigheid De Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (Wet DBA) wordt vervangen. Er wordt een aparte aanpak voor verschillende categorieën zzp-ers verwacht. De nieuwe maatregelen zijn nog niet concreet. zowel arbeids- 1 e categorie: Onderkant van de markt Laag uurtarief én een langdurige werkperiode (> 3 mnd) of; >>>> verrichten van reguliere bedrijfsactiviteiten. Dienstbetrekking, rechtelijk als fiscaal

Aandachtspunten zzp ers Nieuwe maatregelen schijnzelfstandigheid 2 e categorie: Bovenkant van de markt Voor zelfstandigen met hogere uurtarieven die geen reguliere bedrijfsactiviteiten verrichten óf < 1 jaar voor dezelfde opdrachtgever werkzaam zijn >>>>> Opt-out voor loonheffing/werknemersverzekeringen

Aandachtspunten zzp ers Nieuwe maatregelen schijnzelfstandigheid Tijdpad: Streven om nieuwe maatregelen per 1 januari 2020 in werking te laten treden Afgelopen dinsdag werd bekend dat de nieuwe maatregelen pas per 1 januari 2021 in werking kunnen treden De Wet DBA wordt in ieder geval tot 2020 niet gehandhaafd tenzij de inspecteur kan bewijzen: Een (fictieve) dienstbetrekking, én Evidente schijnzelfstandigheid, én Opzettelijke schijnzelfstandigheid

Einde eerste deel

Inkomstenbelasting (IB) Tarief box 2

Inkomstenbelasting (IB) Tarief box 2 Samenloop tarief Vpb Voorbeeld: Uw bv maakt 400.000 winst. Hiervan keert u 200.000 uit als dividend aan uzelf als dga. Uitwerking 2018: Vennootschapsbelasting (22,5% gemiddeld): 90.000 Inkomstenbelasting box 2 (25%): 50.000 Totale belasting: 140.000 2021: Vennootschapsbelasting (17,75% gemiddeld): 71.000 Inkomstenbelasting box 2 (26,90%): 53.800 Totale belasting: 124.800 Ervan uitgaande dat de aangekondigde maatregelen doorgaan, zou u dat in 2021 15.200 minder aan belasting kosten dan dit jaar.

Rekening-courantmaatregel Rekening-courantschulden Schuld van de DGA jegens zijn eigen vennootschap Saldo < 17.500, geen fiscale gevolgen Saldo > 17.500, zakelijke rente berekenen Gedekte leningen (vb. lening eigen woning) vs. ongedekte leningen (consumptie) Geen dividend?

Schulden aan eigen vennootschap Huidige situatie Gevolgen DGA stelt dividenduitkeringen uit DGA leent geld van de B.V. Schuld in rekening-courant loopt op

Schulden aan eigen vennootschap Huidige situatie Voorbeeld oplopende rekening-courantschuld: Eigen woningschuld: 250.000 Rentebeschrijving: 10.000 p/j Consumptieve opnamen: 50.000 p/j Beleggingen in privé: 20.000 p/j Rekening-courantpositie na 5 jaar: 650.000

Schulden aan eigen vennootschap Huidige situatie Kwalificeert de rekening-courant nog als lening? Kenmerken lening: Rente Zekerheid Terugbetaling Terugbetalingsverplichting problematisch!

Rekening-courantmaatregel Voorgestelde rekening-courantmaatregel box 2 Als de totale som van schulden van een DGA aan de eigen vennootschap > 500.000 bedraagt, wordt het meerdere als (verkapt) dividend belast in box 2; Ook indien lening voldoende gezekerd is; Beoogde ingang: 1-1-2022; Zowel nieuwe als bestaande eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap tellen niet mee; Bovenop deze eigenwoningschuld zal een aanvullende drempel van 500.000 gelden voor de DGA en zijn partner gezamenlijk Betekent dit dat de grens dan 1.000.000 wordt?

Rekening-courantmaatregel Geen gevolgen

Rekening-courantmaatregel Stand rekening-courant 1-1-2022: 1.100.000 Inclusief eigen woningschuld: 150.000 Drempelbedrag 500.000 -/- Fictief inkomen uit ab: 450.000 Heffing in box 2 tegen 26,9%*: 121.050 Fiscale stand rekening-courant: 650.000 *AB-tarief in 2022: 26,9% (of 29,4%) Gevolg: 121.050 box 2-heffing

Schulden aan eigen vennootschap Gevolgen Nog onduidelijk (1): Dienen voldoende gedekte schulden (zoals schulden voor aankoop van onroerend goed) ook meegeteld te worden? Dient na afrekening formele kwijtschelding van het deel van de schuld dat uit de boeken is plaats te vinden? Wordt het fictieve voordeel in aanmerking genomen als verhoging van de verkrijgingsprijs van het AB?

Schulden aan eigen vennootschap Gevolgen Nog onduidelijk (2): De maatregel geldt voor ab-houders. Vallen hier ook meetrek-ab of fictief-ab houders onder? Samen met partner 5% (ieder 2,5%) > ab-houder door meetrekregeling Als gevolg van een geruisloze inbreng van een onderneming in een vennootschap > fictief ab-houder Komt er een speciale betalingsregeling? Hoe wordt omgegaan met de 500.000-grens als een ab-houder schulden heeft bij meerdere vennootschappen? En meer

Rekening-courantmaatregel Advies: Definitieve wetsvoorstel afwachten! Verlagen rekening-courantschuld: Aflossen met privévermogen Liquide middelen en/of beleggingen overhevelen van privé naar de B.V. Extra hypotheek op overwaarde van de eigen woning afsluiten om hiermee de rekening-courantschuld af te lossen (rente is lager dan extra box 2- heffing) Extern financieren van box 3-vastgoed? Dividend uitkeren vanuit de B.V. nu het box 2-tarief nog lager is

Box 2 Eindejaarstips Dividend uitkeren vóór 2020 Dividenduitkering in 2018 uitstellen naar 2019 in verband met box 3-heffing Houd rekening met aangekondigde rekening-courantmaatregel Plan dividenduitkeringen aan dga

Dividendbelasting Het afschaffen van de dividendbelasting had naar schatting 1,9 miljard gekost. Volgens Rutte gaat dit geld nu volledig naar het bedrijfsleven. Wat merkt u hiervan? Pakket maatregelen vestigingsklimaat door schrappen afschaffing dividendbelasting Verlaging Vpb-tarieven tot 15% en 20,5% eerder was 16% en 22,25% aangekondigd. Werkgeverslasten omlaag. Gelijktijdig wordt flex werk wel duurder. Overgangsregeling afschrijvingsbeperking op gebouwen in eigen gebruik Bij de eerder genoemde grens van 500.000,- voor leningen aan de DGA tellen eigenwoningschulden definitief niet mee.

Vennootschapsbelasting (Vpb) - Tariefsverlaging Forse tariefsverlaging vennootschapsbelasting vanaf 2019

Vennootschapsbelasting (Vpb) Beperking verliesverrekening Voorwaartse verliesverrekening wordt voor verliezen geleden vanaf 2019 beperkt Verliezen zijn niet langer 9 jaar, maar 6 jaar voorwaarts verrekenbaar

Vennootschapsbelasting (Vpb) Implementatie ATAD 1 Algemene renteaftrekbeperking > earningsstrippingmaatregel afschaffing specifieke aftrekbeperkingen Verschil tussen rentelasten en rentebaten op derden- en concernleningen aftrekbaar tot maximaal 30% van de EBITDA Maar in ieder geval tot een bedrag van 1.000.000 Deel dat niet aftrekbaar is > onbeperkte vooruitwenteling naar een volgend jaar Beperking van handel in rentelichamen (als gevolg van earningsstripping)

Vennootschapsbelasting (Vpb) Voorbeeld earningsstripping Feiten: Opbrengsten: 5.000.000 Kosten: 3.000.000 Rentelasten: 1.000.000 Rentebaten: 100.000 Uitwerking: Fiscale winst: 2.000.000 ( 5.000.000-3.000.000) Rentesurplus: 900.000 ( 1.000.000-100.000) Grondslag: 2.900.000 30% grondslag 870.000 ( 2.900.000 * 30%) = aftrekbare rente Aftrekbeperking: 0 (minimale aftrek van 1.000.000)

Vennootschapsbelasting (Vpb) Beperking afschrijving gebouwen

Vennootschapsbelasting (Vpb) Beperking afschrijving gebouwen Afschrijven op gebouwen in eigen gebruik wordt gematigd Momenteel is afschrijving mogelijk tot op 50% van de WOZ-waarde Per 1 januari 2019 mag worden afgeschreven tot slechts 100% van de WOZ-waarde Overgangsrecht: Wanneer het gebouw vóór 1 januari 2019 in gebruik is genomen, en < 3 jaar op het gebouw is afgeschreven, mag nog 3 jaar tot op 50% van de WOZ-waarde worden afgeschreven.

Vennootschapsbelasting (Vpb) Eindejaarstips Beperk aftrekbeperking voor gemengde kosten Zowel zakelijke- als privé-elementen Voorbeelden: Kosten voor: voedsel; drank; genotmiddelen; representatie; congressen; seminars; excursies; studiereizen.

Vennootschapsbelasting (Vpb) Eindejaarstips Niet-aftrekbare gemengde kosten. Keuze: 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers (minimaal 4.500) 26,5% van de gemengde kosten Voorbeeld 1: Gemengde kosten: 25.000 Belastbare loon: 500.000 0,4% * 500.000 = 2.000 > 4.500 26,5% * 25.000 = 6.625 Voorbeeld 2: Gemengde kosten: 300.000 Belastbare loon: 5.000.000 0,4% * 5.000.000 = 20.000 26,5% * 300.000 = 79.500 Niet aftrekbaar: 4.500 (voordeligst) Niet aftrekbaar: 20.000 (voordeligst)

Vennootschapsbelasting (Vpb) Eindejaarstips Doe op tijd een teruggaafverzoek bronbelasting dividend, rente en royalty s Binnen drie jaar Voorkom verliesverdamping Verzoek zo nodig om een nieuwe voorlopige aanslag Vpb Belastingdienst rekent per 1 juli 2019 met 8% rente Koop pensioen in eigen beheer af 2019 laatste jaar waarin een korting (19,5%) geldt Vanaf 2020 afrekenen met normale tarieven loonbelasting + revisierente verschuldigd

Vennootschapsbelasting (Vpb) Eindejaarstips Speel in op lagere tarieven Vpb Kosten waar mogelijk zoveel mogelijk naar voren halen: voorzieningen, vervroegd afschrijven Afwaarderen vorderingen, bedrijfsmiddelen en voorraad Werkelijke waarde vs. boekwaarde (verlagen belastbare winst) Vorm voorzieningen waar mogelijk Benut WBSO, Innovatiebox, KIA, MIA, VAMIL en EIA EIA wordt versoberd: Aftrekpercentage 2018: 54,5% (2019: 45%) Niet verkopen binnen 5 jaar > desinvesteringsbijtelling Bij milieu-investeringen (VAMIL) en startende ondernemers (tot 314.673)

De Subsidiespecialist Voorstellen Speerpunten - Technische innovatie (o.a. WBSO) - Sociale innovatie en arbeidsmarkt - Energie en Milieu - Andere regelingen Meerwaarde

De Subsidiespecialist WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) De WBSO is een fiscale stimuleringsregeling waarmee de Nederlandse overheid een deel van de loonkosten en kosten en uitgaven voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) compenseert. Ondernemingen komen in aanmerking als ze zich bezig houden met de ontwikkeling van nieuwe: - Producten - Productieprocessen - Programmatuur

De Subsidiespecialist Enkele voorbeelden Productontwikkeling - Het ontwikkelen van een mengvoeder waarmee het gebruik van antibiotica in de veehouderij aanzienlijk wordt verminderd. - De ontwikkeling van een robothand die kan worden ingezet als prothese. Procesontwikkeling - De ontwikkeling van een automatische invoer inclusief productmanipulator voor het handelen van de producten.

De Subsidiespecialist Het voordeel BV => WBSO-uren voor gemiddeld 12,48 per uur 32% van de kosten en uitgaven Eenmanszaak => Een extra zelfstandigenaftrek De WBSO is een toegangsticket voor de Innovatiebox!

Omzetbelasting (OB)

Omzetbelasting (OB) Verhoging lage btw-tarief Het lage btw-tarief wordt per 01-01-2019 verhoogd van 6% naar 9%

Omzetbelasting (OB) Verhoging lage btw-tarief Toepassing lage btw-tarief in overgangssituaties: Een ondernemer bepaalt in beginsel het btw-tarief op het moment dat hij de btw verschuldigd wordt. Dit is het moment waarop een ondernemer de factuur uitreikt of had moeten uitreiken of, Indien er geen factureringsverplichting is (bijvoorbeeld bij prestaties aan consumenten), het moment waarop hij de goederenlevering of de dienst verricht. In geval van vooruitbetalingen is hij op het moment van de ontvangst van de betaling btw verschuldigd. (Vooruit)betalingen in 2018 voor prestaties die worden verricht in 2019, zijn belast met 6% btw.

Omzetbelasting (OB) Verhoging lage btw-tarief Voorbeeld bij leveringen of diensten aan ondernemers of rechtspersonen zonder onderneming (uitreiking factuur verplicht) Levering of dienst aan ondernemer (voltooid) op 15 december 2018, factuur wordt uitgereikt op: - 21 december 2018 => 6% - 5 januari 2019 => 9% - Niet uitgereikt => 9% (15 januari 2019 bepalend, zijnde uiterste datum voor uitreiking factuur). Advies: voor prestaties die nog in 2018 worden voltooid ook in 2018 de factuur uitreiken.

Omzetbelasting (OB) Verhoging lage btw-tarief Voorbeeld toepassing lage btw-tarief in overgangssituaties: U verhuurt vakantiebungalows. De consument boekt en betaalt in 2018 een bungalow voor de voorjaarsvakantie in 2019. U kunt rekening houden met 6 procent btw. Abonnementen: als een abonnement van 1 juli 2018 tot en met 1 juli 2019 loopt, moet er feitelijk over de leveringen in 2019 nog 3% extra BTW worden afgedragen. Er is geen sprake van vooruitbetaling, omdat maandelijks wordt gefactureerd. U koopt in 2018 een seizoenkaart voor PSV, voor het seizoen 2018-2019. PSV dient op de factuur rekening te houden met 6% btw.

Omzetbelasting (OB) Herziening kleineondernemersregeling (KOR)

Omzetbelasting (OB) Herziening kleineondernemersregeling (KOR) Wetsvoorstel modernisering KOR Per 1 januari 2020 wordt de KOR vervangen door een omzet gerelateerde vrijstellingsregeling (OVOB). Bij een (te verwachten) omzetgrens van 20.000 kan de OVOB op verzoek worden toegepast. De ondernemer wordt btw-vrijgesteld. Geen btw-aangifteplicht Geen omzetbelasting in rekening brengen aan klant Geen recht op aftrek van in rekening gebrachte omzetbelasting.

Omzetbelasting (OB) Eindejaarstips Controleer uw btw-aangiften over 2018 Fouten corrigeren vóór 1 april 2019 Vraag btw voor niet-betalende debiteuren terug Let op de éénjaarstermijn bij oninbare vorderingen Vraag EU-btw over 2018 terug Correctie voor privégebruik auto

Bedrijfsopvolging

Bedrijfsopvolging Bij schenking of vererving van een onderneming kan de bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing zijn. Deze regeling kan een forse besparing van schenk/erfbelasting met zich meebrengen. Bedrijfsopvolging schenk/erfbelasting De bedrijfopvolgingsregeling (BOR) biedt een vrijstelling voor de overdracht van ondernemingsvermogen. Vormt daadwerkelijke belastingbesparing! Vrijstelling totale ondernemingsvermogen voor erf- en schenkbelasting 100% vrijstelling eerste EUR 1.071.987 83% vrijstelling boven EUR 1.071.987 Voorwaarden Bezitseis: De erflater dient de onderneming/aandelen minimaal 1 jaar in bezit te hebben vóór vererving. De schenker dient de onderneming/aandelen minimaal 5 jaar in bezit te hebben vóór schenking. Voortzettingseis De verkrijger moet de onderneming 5 jaar risicodragend voortzetten resp. mag de aandelen 5 jaar niet vervreemden. De gehele vrijstelling vervalt indien niet 5 jaar wordt voorgezet. Let op: belastingrente! De vrijstelling geldt niet voor beleggingsvermogen. Vóór overlijden of schenken beleggingsvermogen uitdividenden of juist privévermogen in onderneming storten zodat dit vermogen kan worden weggestreept tegen beleggingsvermogen (bijv. aflossing schulden om grondslag BOR te verhogen). Aanvullende eis bij schenking: Verkrijger moet minimaal 36 maanden in dienst zijn bij vennootschap waarin aandelen worden geschonken of een vennootschap binnen het concern.

Bedrijfsopvolging Het testament, huwelijkse voorwaarden maar ook de aandeelhoudersovereenkomst, moet ruimte bieden om de BOR toe te passen. Impact testament bij overlijden Afstemming inhoud testament met aandeelhoudersovereenkomst De huidige aandeelhoudersovereenkomst bevat een aanbiedingsplicht. Deze aanbiedingsplicht blokkeert toepassing van de BOR wanneer de aandelen worden overgenomen. De aanbiedingsplicht voorkomt dat andere aandeelhouders plots geconfronteerd worden met erfgenamen binnen onderneming Zeggenschap beperken via STAK (certificering van aandelen) Splitsing juridische eigendom (zeggenschap) en gerechtigdheid voordelen (economisch eigendom: dividend etc.) Vaststelling waarde aandelen + voorwaarden voldoening koopsom Geen testament Wanneer geen testament opgemaakt wordt gaan de aandelen in de B.V. van rechtswege naar de partner. De kinderen krijgen een overbedelingsvordering. Of dit gewenst is ligt aan de situatie. Huwelijkse voorwaarden Huwelijks voorwaarden vs. Gemeenschap van goederen. Bij gemeenschap van goederen is de partner ook gerechtigd tot de aandelen. Bij onverhoopte echtscheiding moeten de aandelen dus worden verdeeld c.q. gekocht worden van de partner.

Schenkvrijstellingen

Schenken 2018 Maak gebruik van de jaarlijkse schenkingsvrijstelling Schenkbelasting 2018, de vrijstellingen bij een schenking aan uw kind, belastingvrij schenken is mogelijk Ontvanger van de schenking Schenkingsvrijstellingen 2018 Kinderen Kinderen Kinderen Overige ontvangers van een schenking Overige ontvangers van een schenking, jonger dan 40 jaar en besteding aan de eigen woning 5.363 euro jaarlijks 18 tot 40 jaar, 25.731 euro (vrij besteedbaar) tot 53.602 euro eenmalig (dure studie, woning) 18 tot 40 jaar, aansluitend op 2017 tot 100.000 euro, anders 100.800 euro 2.147 euro jaarlijks tot 100.000 euro aansluitend op 2017, anders 100.800 euro

Schenken 2019 Ontvanger van de schenking Schenkingsvrijstellingen 2019 Kinderen Kinderen 5.427 euro jaarlijks 18 tot 40 jaar, 26.040 euro (vrij besteedbaar) tot 54.234 euro eenmalig (dure studie, woning) Kinderen 18 tot 40 jaar, aansluitend op 2017 tot 100.000 euro, aansluitend op 2018 tot 100.800 euro, anders 102.000 euro Overige ontvangers van een schenking, jonger dan 40 jaar en besteding aan de eigen woning tot 100.000 euro aansluitend op 2017, aansluitend op 2018 tot 100.800 euro, anders 102.000 euro Overige ontvangers van een schenking 2.173 euro jaarlijks

Controleaanpak Belastingdienst anno 2018

Controleaanpak Belastingdienst anno 2018 Traditioneel: Verticaal toezicht Controles achteraf Langdurig boekenonderzoek Tegenwoordig: Horizontaal toezicht Convenant Wederzijds vertrouwen Transparantie Overleg vooraf Steekproeven

Controleaanpak Belastingdienst anno 2018 De Belastingdienst hanteert drie soorten strategieën om naleving te bevorderen: 1. Activiteiten gericht op het voorkomen van fouten Horizontaal toezicht, convenanten (Tax Control Framework), vooroverleg, VIA 2. Dienstverlening Interactie met belastingplichtigen (websites, BelastingTelefoon, handboeken) 3. Toezicht en fraudeaanpak Vragenbrieven, boekenonderzoeken, steekproeven Bent u fiscaal in control?

Controleaanpak Belastingdienst anno 2018

Alle aangekondigde wijzigingen moeten nog door het parlement worden goedgekeurd en kunnen nog veranderen of geen doorgang vinden!

Ralph Rijnders Bedankt voor uw aandacht