Inhoudstafel Deel I. DIRECTE BELASTINGEN 11 Titel 1. De aangifte 13 Hoofdstuk 1. Doel van de aangifte en te vermelden gegevens 13 Hoofdstuk 2. De aangifteplichtigen 15 Afdeling 1. Principe 15 Afdeling 2. Specifieke situaties 16 Hoofdstuk 3. De aangiftetermijn 20 Afdeling 1. Wanneer moet een natuurlijke personen zijn aangifte indienen? 20 Afdeling 2. Wanneer moet een vennootschap zijn aangifte indienen? 23 Afdeling 3. Uitstel om de aangifte in te dienen 26 Afdeling 4. De aangifte moet tijdig toekomen 27 Hoofdstuk 4. Regelmatigheid van de aangifte 28 Afdeling 1. Formele voorwaarden 28 Afdeling 2. De bijlagen van de aangifte 29 Hoofdstuk 5. Rechtskarakter van de aangifte 30 Afdeling 1. Bewijskracht 30 Afdeling 2. Herroepelijkheid 31 Hoofdstuk 6. Sancties 32 Afdeling 1. De ambtshalve aanslag 32 Afdeling 2. Belastingverhoging / boete 33 Afdeling 3. Verlengde aanslagtermijn 34 Afdeling 4. Door de strafrechter opgelegde sancties 34 Titel 2. Onderzoek en controle 35 Hoofdstuk 1. Inleiding 35 Hoofdstuk 2. Onderzoeksbevoegdheden 35 Afdeling 1. Onderzoeksbevoegdheden t.a.v. De belastingplichtige 35 Afdeling 2. Onderzoek bij derden 46 Afdeling 3. Samenwerking tussen belastingadministraties 57 Hoofdstuk 3. Onderzoekstermijnen 59 Afdeling 1. De gewone 3-jarige onderzoekstermijn 60
6 Inhoudstafel Afdeling 2. De verlengde onderzoekstermijn in geval van fraude 61 Afdeling 3. De verlengde onderzoekstermijn in geval inlichtingen uit het buitenland uitwijzen dat belastbare inkomsten in belgie niet werden aangegeven 63 Afdeling 4. De verlengde onderzoekstermijn in geval van bezwaar 64 Hoofdstuk 4. Sancties 65 Afdeling 1. Sancties tegen een onwillige belastingplichtige 65 Afdeling 2. Sancties tegen de administratie 65 Titel 3. De bewijsmiddelen van de administratie 69 Hoofdstuk 1. Het geschrift 69 Afdeling 1. De boekhouding 69 Afdeling 2. Simulatie of veinzing 71 Afdeling 3. De algemene antimisbruikbepaling (art. 344 1 Wib 92) 72 Afdeling 4. De specifieke antimisbruikbepaling (art. 344 2 Wib 92) 73 Afdeling 5. Individuele schriftelijke akkoorden met de administratie 74 Afdeling 6. Voorafgaande beslissingen in fiscale zaken 74 Hoofdstuk 2. Bewijs op grond van vermoedens 75 Afdeling 1. Het bewijs op grond van feitelijke vermoedens 75 Afdeling 2. Het bewijs op grond van wettelijke vermoedens 81 Hoofdstuk 3. Proces-verbaal 91 Titel 4. De communicatiefase 93 Hoofdstuk 1. De gewone procedure 93 Afdeling 1. Algemeen 93 Afdeling 2. Wanneer dient de wijzigingsprocedure te worden toegepast? 93 Afdeling 3. Motiveringsplicht 94 Afdeling 4. Vormvoorwaarden van het bericht van wijziging 95 Afdeling 5. Antwoord van de belastingplichtige 97 Afdeling 6. Kennisgeving van beslissing tot taxatie 98 Hoofdstuk 2. Aanslag van ambtswege 99 Afdeling 1. Algemeen 99 Afdeling 2. Gevolgen van de ambtshalve aanslag 100 Afdeling 3. Motiveringsverplichting 101 Afdeling 4. Antwoord van de belastingplichtige 101 Afdeling 5. Tegenbewijs door de belastingplichtige 102 Afdeling 6. Kennisgeving van beslissing tot taxatie 103
Inhoudstafel 7 Titel 5. De aanslag 105 Hoofdstuk 1. Het vestigen van de aanslag 105 Hoofdstuk 2. De aanslagtermijnen 105 Afdeling 1. De gewone aanslagtermijn 106 Afdeling 2. De buitengewone aanslagtermijn (artikel 354 wib 92) 107 Afdeling 3. Bijzondere aanslagtermijnen 109 Hoofdstuk 3. Kennisgeving van het aanslagbiljet 116 Titel 6. De betwisting van de aanslag 117 Hoofdstuk 1. De bezwaarprocedure 117 Afdeling 1. Wie kan bezwaar indienen? 118 Afdeling 2. Voorwerp van het bezwaar 120 Afdeling 3. Hoe moet bezwaar worden ingediend? 121 Afdeling 4. Bezwaartermijnen 122 Afdeling 5. Behandeling van het bezwaarschrift 127 Afdeling 6. Beslissing van de gewestelijk directeur 128 Afdeling 7. Collectieve beslissingen 130 Hoofdstuk 2. Ontheffing van ambtswege 130 Afdeling 1. Gronden tot toestaan van ambtshalve ontheffing wegens overbelasting 131 Afdeling 2. Voorwaarden voor ambtshalve ontheffing ten gevolge van overbelasting 134 Afdeling 3. Ambtshalve ontheffing van belastingkredieten, voorheffingen en voorafbetalingen (art. 376, 3, 1 Wib 92) 135 Afdeling 4. Ambtshalve ontheffing van bepaalde belastingverminderingen (art. 376, 3, 2 Wib 92) 135 Hoofdstuk 3. Fiscale bemiddeling 136 Afdeling 1. De fiscale bemiddelingsdienst 136 Afdeling 2. Toepassingsgebied 137 Afdeling 3. Verloop van de bemiddelingsprocedure 137 Titel 7. De gerechtelijke procedure 139 Hoofdstuk 1. Procedure voor de rechtbank van eerste aanleg 139 Afdeling 1. Exclusieve bevoegdheid van de rechtbank van eerste aanleg 139 Afdeling 2. Ontvankelijkheidsvoorwaarden 140 Afdeling 3. Verloop van de procedure 141 Afdeling 4. Procesvertegenwoordiging 142
8 Inhoudstafel Hoofdstuk 2. Procedure voor het hof van beroep 142 Hoofdstuk 3. Procedure voor het hof van cassatie 143 Deel 2. FISCALE PROCEDURE BTW 145 Titel 1. De aangifte 147 Hoofdstuk 1. Inleiding 147 Hoofdstuk 2. Aangifteplichtigen 148 Hoofdstuk 3. Indieningsmodaliteiten 148 Hoofdstuk 4. Sancties 149 Titel 2. Controlemaatregelen 151 Hoofdstuk 1. Bewaringsplicht van boeken en stukken 151 Afdeling 1. Bij te houden boeken en stukken personen gehouden tot de bewaringsplicht 151 Afdeling 2. Bewaringstermijn 152 Afdeling 3. Specifieke bewaringsplicht inzake nieuw opgerichte gebouwen 153 Afdeling 4. Wijze van bewaren 153 Hoofdstuk 2. Voorleggingsplicht van boeken en stukken 154 Afdeling 1. Algemene principes met betrekking tot het inzagerecht 154 Afdeling 2. Inzagerecht met betrekking tot gegevens op informaticadragers 154 Afdeling 3. Inzagerecht met behoud van boeken en stukken door de administratie 155 Hoofdstuk 3. Verschaffen van inlichtingen 155 Afdeling 1. Informatieverplichting van eenieder ten aanzien van de administratie 155 Afdeling 2. Informatieverplichting van de belastingplichtige ten aanzien van de notaris 156 Hoofdstuk 4. Bezoekrecht 156 Afdeling 1. Bezoekrecht ten aanzien van lokalen 156 Afdeling 2. Bezoekrecht ten aanzien van vervoermiddelen 157 Titel 3. Bewijsmiddelen 159 Hoofdstuk 1. Principes 159 Hoofdstuk 2. Feitelijke vermoedens 159 Hoofdstuk 3. Wettelijke vermoedens 160 Afdeling 1. Principes 160
Inhoudstafel 9 Afdeling 2. Wettelijk vermoeden van belastbare leveringen en diensten 161 Afdeling 3. Wettelijk vermoeden inzake het btw-tarief 161 Afdeling 4. Wettelijk vermoeden van belastbare werken in onroerende staat 161 Hoofdstuk 4. Proces-verbaal 162 Afdeling 1. Formele voorwaarden 162 Afdeling 2. Bewijskracht 163 Hoofdstuk 5. Deskundige schatting 163 Hoofdstuk 6. Ambtshalve aanslag 164 Titel 4. De taxatie 167 Hoofdstuk 1. De verjaring inzake vordering tot voldoening 167 Afdeling 1. Aanvangspunt van de verjaringstermijn 167 Afdeling 2. De normale verjaringstermijn 167 Afdeling 3. De verlengde verjaringstermijn 168 Hoofdstuk 2. De verjaringstermijn bij een deskundige schatting 170 Hoofdstuk 3. De verjaringsermijn inzake teruggaaf van btw 170 Hoofdstuk 4. Stuiting en schorsing van de verjaring 171 Afdeling 1. Onderscheid tussen stuiting en schorsing van de verjaring 171 Afdeling 2. Stuiting van de verjaring 171 Afdeling 3. Schorsing van de verjaring 172 Titel 5. De betwisting van de btw taxatie 173 Hoofdstuk 1. De correctie opgave 173 Hoofdstuk 2. Willig hiërarchisch administratief beroep 173 Hoofdstuk 3. Kwijtschelding van boeten en intresten 174 Afdeling 1. Vaststelling van het bedrag van de boeten 174 Afdeling 2. Kwijtschelding van interesten 175 Hoofdstuk 4. Dwangbevel 175 Afdeling 1. Algemeen (art. 85, 1 Wbtw) 175 Afdeling 2. Gevolgen van het dwangbevel 176 Hoofdstuk 5. Interesten 177 Afdeling 1. Gevallen waarin fiscale nalatigheidsinteresten worden opgelegd 177 Afdeling 2. Berekeningswijze 178 Afdeling 3. De burgerlijke interesten 178 Titel 6. De gerechtelijke fase 181 Hoofdstuk 1. Procedure voor de rechtbank van eerste aanleg 181
10 Inhoudstafel Afdeling 1. Bevoegdheden 181 Afdeling 2. Wijze van inleiden van een fiscaal geschil bij de bevoegde rechtbank van eerste aanleg 182 Hoofdstuk 2. Procedure voor het hof van beroep 182 BIJLAGEN A. Directe Belastingen 185 1. Vraag om inlichtingen 185 2. Bericht van wijziging 188 3. Kennisgeving van beslissing tot taxatie 190 4. Aanslagbiljet 193 B. Btw 195 1. Regularisatieopgave 195 2. Proces-verbaal 204 3. Btw-dwangbevel 212 Trefwoordenregister 215