Voorwoord bij Editie 2016 / 17 Afkortingenlijst / 19 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Inleiding (Niessen) / 23 De totstandkoming van de Wet / 23 Hoofdstuk 2-4: Systeem van de belasting / 25 Hoofdstuk 5-10: Inkomen in box 1 / 26 Hoofdstuk 11: Persoonsgebonden aftrek / 26 Hoofdstuk 12: Inkomen in box 2 / 27 Hoofdstuk 13: Inkomen in box 3 / 27 Hoofdstuk 14: Internationale aspecten / 27 Historie en grondslagen (Niessen) / 29 Draagkrachtbeginsel / 29 Ontwikkeling van de inkomstenbelasting / 29 Nederland / 31 Van gesplitste naar synthetische inkomstenbelasting / 32 Loon- en dividendbelasting / 32 Relatie met de vennootschapsbelasting / 33 Het inkomensbegrip en het genieten van inkomen / 34 Het probleem van de vermogenswinsten / 37 Persoonlijke omstandigheden / 38 Het progressieve tarief / 39 Voornaamste wijzigingen in 2001 / 41 Toekomst / 42 Het boxensysteem (Niessen) / 49 Noodzaak tot revisie bij het fin de siècle / 49 Inrichting van de wet / 50 Inkomsten en aftrekposten in drie boxen / 52 Verzamelinkomen / 54 Verliescompensatie / 55 Gewone en conserverende aanslag / 60 5
3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 4 Wettelijke rangorde van inkomsten / 61 Vermogensbestanddelen / 63 Anti-arbitragebepaling / 66 Box-switching / 68 Analytisch stelsel? / 69 Subject, tarief en heffingskorting (Vrolijks) / 71 4.1 Inleiding / 71 4.2 Binnen- en buitenlandse belastingplichtigen / 71 4.2.1 Wereldinkomen / 71 4.2.2 Nederlands inkomen / 72 4.2.3 Wonen in Nederland / 72 4.2.4 Woonplaatsficties / 73 4.3 Tweeverdienerswetgeving / 74 4.3.1 Samenwoning en draagkracht / 74 4.3.2 Tweeverdieners en samenwoners; Oort-wetgeving / 75 4.3.3 Fiscale drempel om te gaan werken / 76 4.3.4 Ongehuwd samenwonenden en geregistreerde partners / 76 4.4 Partner en gezin vanaf 2001 / 76 4.4.1 Emancipatie fiscaalrechtelijk voltooid / 76 4.4.2 Inkomenstoerekening bij partners / 77 4.4.3 Partners / 80 4.4.4 Minderjarige kinderen / 90 4.5 Tarief / 92 4.5.1 Belasting- en premieheffing / 92 4.5.2 Voorheffingen / 96 4.5.3 Bijzondere tarieven verdwenen / 98 4.5.4 Middeling / 98 4.6 Heffingskorting / 100 4.6.1 Belastingvrije som / 100 4.6.2 Een nominale korting op het belastingbedrag / 100 4.6.3 Gecombineerde heffingskorting / 101 4.6.4 Standaardheffingskorting / 102 4.6.5 Korting voor bijzondere beleggingen / 106 4.6.6 Negatieve belasting? / 107 5 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.2 5.3 Winst uit onderneming (Van Lint) / 109 Inleiding / 109 Inrichting van de wet / 109 Belastbare winst uit onderneming / 109 Betekenis van het ondernemerschap / 110 Winst die toevalt aan medegerechtigden / 112 Voordelen genoten door bepaalde crediteuren / 112 Plan van behandeling / 112 Onderneming / 113 Ondernemer / 119 6
5.3.1 Volledig erkende ondernemers / 119 5.3.2 Beperkt erkende ondernemers en urencriterium / 123 5.4 Ondernemingsvermogen en winst / 125 5.4.1 Een eigen fiscale kwalificatie / 125 5.4.2 Etikettering / 126 5.4.3 Inbreng / 131 5.4.4 Totale winst / 131 5.4.5 Verliezen uit de aanloopfase / 132 5.5 Opbrengsten, kosten en onttrekkingen / 132 5.5.1 Winst en verlies / 132 5.5.2 Onttrekkingen / 133 5.5.3 Gemengde kosten / 135 5.5.4 Van aftrek uitgesloten algemene kosten / 135 5.5.5 In aftrek beperkte algemene kosten / 139 5.5.6 Van aftrek uitgesloten kosten van de ondernemer zelf / 140 5.5.7 In aftrek beperkte kosten van de ondernemer zelf / 140 5.5.8 Privégebruik woning / 142 5.5.9 Autokostenforfait / 142 5.6 Goed koopmansgebruik / 145 5.6.1 Jaarwinst / 145 5.6.2 Oorsprong en ontwikkeling / 146 5.6.3 Het moment waarop baten worden verkregen en lasten worden genomen / 147 5.6.4 Eenvoud / 148 5.6.5 Voorzichtigheid / 149 5.6.6 Toerekening van opbrengsten en kosten / 150 5.6.7 Bestendige gedragslijn / 151 5.6.8 Aanvullende bepalingen / 152 5.6.9 Zeescheepvaart / 153 5.6.10 Fiscale en commerciële winstbepaling / 154 5.6.11 Toekomst / 155 5.7 Waardering van activa / 156 5.7.1 Waardering en resultaat / 156 5.7.2 Te activeren uitgaven / 157 5.7.3 Bedrijfsmiddelen / 157 5.7.4 Afschrijving op bedrijfsmiddelen / 159 5.7.5 Vervangingswaardeleer / 167 5.7.6 Lagere bedrijfswaarde / 168 5.7.7 Geactiveerde kosten / 170 5.7.8 Voorraad / 171 5.7.9 IJzerenvoorraadstelsel / 172 5.7.10 Zelfvervaardigde voorraden; productiekosten / 175 5.7.11 Onderhanden werk / 177 5.7.12 Realisatiemoment / 178 5.7.13 Vorderingen / 182 5.7.14 Vreemde valuta/samenhangende waardering / 183 5.8 Willekeurige afschrijving / 185 5.8.1 Strekking / 185 7
5.8.2 Welke investeringen kwalificeren? / 186 5.8.3 Overige wettelijke bepalingen / 188 5.9 Reserves en voorzieningen / 188 5.9.1 Passiefzijde van de fiscale balans / 188 5.9.2 Fiscale reserves / 189 5.9.3 Herinvesteringsreserve / 189 5.9.4 Egalisatiereserve / 199 5.9.5 Terugkeerreserve / 201 5.9.6 Pensioen en VUT / 204 5.9.7 Schulden / 204 5.9.8 Voorzieningen / 205 5.9.9 Baksteenarrest en andere jurisprudentie / 206 5.9.10 Voorzieningen wegens milieukosten / 208 5.9.11 Transitorische passiva / 209 5.10 Oudedagsreserve / 210 5.10.1 Achtergrond en voorwaarden / 210 5.10.2 Urencriterium / 211 5.10.3 Dotatie / 212 5.10.4 Afname / 213 5.10.5 Onderdeel van de winstbepaling / 214 5.11 Vrijstellingen / 214 5.11.1 Bosbouwvrijstelling / 214 5.11.2 Landbouwvrijstelling / 215 5.11.3 Vrijstelling van kwijtscheldingswinst / 219 5.11.4 Pensioen en andere aanspraken / 221 5.12 Investeringsaftrek / 222 5.12.1 Recht op investeringsaftrek / 222 5.12.2 Drie soorten investeringsaftrek / 223 5.12.3 Uitgesloten investeringen / 225 5.12.4 Uitgesloten verplichtingen / 226 5.12.5 Desinvesteringsbijtelling / 227 5.13 Aanvullende aftrek speur- en ontwikkelingswerk / 227 5.14 Staking en eindafrekening / 227 5.14.1 Afrekenen met de fiscus / 227 5.14.2 Stakingsmomenten / 228 5.14.3 Belastingheffing bij staking / 229 5.14.4 Vermijding van stakingswinst / 232 5.15 Doorschuiving / 233 5.15.1 Strekking / 233 5.15.2 Overdracht van de claim / 234 5.15.3 Geruisloze overgang / 234 5.15.4 Geruisloze omzetting / 239 5.15.5 Fusie en splitsing / 252 5.16 Ondernemersaftrek en MKB-winstvrijstelling / 255 5.16.1 Definitie / 255 5.16.2 Zelfstandigenaftrek / 256 5.16.3 Speur- en ontwikkelingswerk / 257 5.16.4 Meewerkaftrek / 258 8
5.16.5 Stakingsaftrek / 259 5.16.6 MKB-winstvrijstelling / 259 5.17 Medegerechtigden en verstrekkers van hybride leningen / 260 5.17.1 Gevaar voor lekkende boxen / 260 5.17.2 Medegerechtigden / 261 5.17.3 Crediteuren / 262 5.17.4 Regime voor pseudo-ondernemers / 263 5.17.5 Verliesbeperking / 264 5.18 Balanscontinuïteit en foutenleer / 264 5.18.1 Continuïteitsprincipe / 264 5.18.2 Navordering of vrijwillige betaling / 265 5.18.3 Afweging tussen jaar- en totaalwinstprincipe / 266 5.18.4 Redelijke tegemoetkoming / 268 5.18.5 Toepassingsgebieden / 270 5.18.6 Besluit / 273 6 Loon uit dienstbetrekking (Werger) / 275 6.1 Inleiding / 275 6.2 Dienstbetrekking / 276 6.3 Uitbreidingen / 288 6.3.1 Fictieve dienstbetrekkingen / 288 6.3.2 Dienstbetrekking op verzoek / 289 6.3.3 Periodieke uitkeringen / 289 6.4 Loon / 290 6.4.1 Loon uit tegenwoordige en uit vroegere dienstbetrekking / 290 6.4.2 Fictief loon voor dga / 297 6.4.3 Doorbetaald loon / 301 6.4.4 Loon ontvangen van derden / 302 6.4.5 Loon in natura / 304 6.4.6 Aanspraken / 309 6.4.7 Omkeerregel / 311 6.4.8 Excessieve vertrekpremie / 312 6.4.9 Crisisheffing 2013 en 2014 / 315 6.5 Pensioen en VUT / 317 6.5.1 De pensioenregeling / 317 6.5.2 Opbouw / 321 6.5.3 Toegelaten verzekeraars / 323 6.5.4 Heffingsmomenten / 325 6.5.5 Emigratie, waardeoverdracht en conserverende aanslag / 326 6.5.6 Strijd met verdragsrecht? / 328 6.5.7 Directeur-(groot)aandeelhouder / 330 6.5.8 Regeling voor vervroegde uittreding / 332 6.6 Spaar- en verlofregelingen / 333 6.6.1 Verlofsparen / 333 6.6.2 Levensloopregeling / 334 6.7 Kosten en kostenvergoedingen / 334 6.7.1 Geen aftrek voor arbeidskosten / 335 9
6.7.2 Strijd met verdragsrecht? / 336 6.7.3 Vrije vergoedingen (keuzeregeling 2011 2014) / 338 6.7.4 Bijzondere bepalingen / 339 6.7.5 Vergoedingen aan extraterritoriale werknemers / 340 6.7.6 Werkkostenregeling / 344 6.8 Werknemersaftrek (reisaftrek) / 350 6.8.1 Algemeen / 350 6.8.2 Reisaftrek / 350 6.9 Voor- of eindheffing? / 352 6.9.1 Verrekening van loon- met inkomstenbelasting / 352 6.9.2 Vermindering van loonbelasting / 352 6.9.3 Bepaling van de voorlopige teruggaaf / 353 6.9.4 De loonbelasting als eindheffing / 353 6.9.5 Aanslag inkomstenbelasting / 355 6.10 Afdrachtverminderingen / 356 6.10.1 Inleiding / 356 6.10.2 Afdrachtvermindering zeevaart / 357 6.10.3 S&O-afdrachtvermindering / 357 6.11 Artiesten en beroepssporters / 358 7 Resultaat uit overige werkzaamheden (Dijkstra) / 361 7.1 Inleiding / 361 7.2 Overige werkzaamheden / 362 7.2.1 Definitie / 362 7.2.2 Voordeel beogen voordeel verwachten / 366 7.2.3 Belaste capital gains / 368 7.2.4 Auteursrecht en octrooi / 374 7.3 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen / 374 7.3.1 Vermijding van oneigenlijk gebruik / 375 7.3.2 Ter beschikking stellen van vermogen belast in box 1 / 376 7.3.3 Rendabel maken door ter beschikking te stellen / 377 7.3.4 Welke gevallen van terbeschikkingstelling? / 381 7.3.5 Uitbreiding van het begrip ter beschikking stellen / 389 7.3.6 De ter beschikking gestelde werkkamer / 399 7.4 Ondernemingsregime / 400 7.4.1 Resultaatbepaling / 400 7.4.2 Gevolgen voor het belastbaar resultaat; landbouwvrijstelling / 404 7.4.3 Het werkzaamheidsvermogen / 405 7.5 Lucratieve belangen / 407 7.6 Kostgangers en onderverhuur / 409 7.7 Overgangsrecht / 410 7.7.1 Hoofdregel: waarde in het economische verkeer / 410 7.7.2 Uitzonderingen / 410 7.7.3 Genotsrechten / 411 7.7.4 Aanmerkelijk belang / 411 7.7.5 Kapitaal- en lijfrenteverzekeringen / 412 10
8 Periodieke uitkeringen (Bollen) / 413 8.1 Inleiding / 413 8.1.1 Het begrip periodieke uitkeringen en verstrekkingen / 414 8.1.2 Regelingen betreffende stamrechten / 417 8.1.3 Soorten p.u. s in afdeling 3.5 / 418 8.2 Publiekrechtelijke uitkeringen / 419 8.2.1 Algemeen / 419 8.2.2 Specifieke uitbreidingen / 419 8.3 Vrijgestelde uitkeringen / 420 8.4 Familierechtelijke uitkeringen / 425 8.4.1 Alimentatie / 425 8.4.2 Vervanging, pensioenverevening en pensioenverrekening / 428 8.4.3 Verrekening van lijfrenterechten / 433 8.5 Overige aangewezen periodieke uitkeringen / 434 8.6 Inkomensvoorzieningen / 435 8.6.1 Inkomsten uit gefacilieerde voorzieningen / 435 8.6.2 Buitenlandse voorzieningen / 438 8.6.3 Bedrijfs- en beroepspensioenen / 439 8.6.4 Nettolijfrente / 439 8.7 Afkoop, omzetting en vervreemding / 440 8.7.1 Afkoop / 440 8.7.2 Omzetting / 441 8.7.3 Vervreemding / 441 8.7.4 Inkomensvoorzieningen / 442 8.8 Aftrekbare kosten / 442 9 Eigen woning, hypotheek en levensverzekering (Kastelein en Sour) / 445 9.1 Inleiding / 445 9.2 Het begrip eigen woning / 447 9.2.1 Beschrijving / 447 9.2.2 Elementen van de definitie / 448 9.2.3 Fictieve eigen woning / 452 9.2.4 Gedeelde eigen woning / 457 9.3 Eigenwoningforfait / 457 9.3.1 Bijtelling / 457 9.3.2 Eigenwoningwaarde voor het eigenwoningforfait: aansluiting bij de Wet waardering onroerende zaken / 460 9.3.3 Tijdelijke verhuur en kamerverhuur / 461 9.4 Aftrekbare kosten ter zake van de eigen woning / 462 9.4.1 Aftrek van rente, kosten van geldleningen en canons / 462 9.4.2 Rente van schulden / 462 9.4.3 Kosten van geldleningen / 493 9.4.4 Periodieke betalingen op grond van de rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot de eigen woning / 494 9.5 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld / 496 11
9.6 Kapitaalverzekering eigen woning en eigenwoningbanksparen / 497 9.6.1 Historie levensverzekering / 497 9.6.2 Overgangsrecht KEW/SEW/BEW / 499 9.6.3 Voorwaarden kapitaalverzekering eigen woning / 502 9.6.4 Vrijstellingsvoorwaarden kapitaalverzekeringen / 503 9.6.5 Omvang van de vrijstelling / 504 9.6.6 Heffing bij afkoop, vervreemding en fictieve uitkeringen / 506 9.6.7 Verhuizing en emigratie / 508 9.6.8 Omzettingen / 511 9.6.9 Eigenwoningbanksparen / 512 9.7 Overgangsrecht voor onder de Wet IB 1964 afgesloten kapitaalverzekeringen / 516 9.7.1 Het regime onder de Wet IB 1964 / 516 9.7.2 Uitgangspunten van het overgangsrecht / 517 9.7.3 Eerbiedigende werking voor koopsompolissen / 518 9.7.4 Overige polissen / 518 9.7.5 Overgang naar eigenwoningregeling / 519 9.7.6 Overeenkomsten met de eigen bv / 520 9.7.7 Overige polissen / 520 9.8 Monumentenpanden / 521 9.9 Overige relevante wijzigingen voor de woningmarkt / 522 10 Uitgaven voor lijfrenten en andere inkomensvoorzieningen (Bollen) / 527 10.1 Inleiding / 527 10.1.1 Premieaftrek en Brede Herwaardering / 528 10.1.2 Oudedagsparaplu / 529 10.1.3 Van SER-advies naar wetsvoorstel / 529 10.1.4 Introductie van lijfrentebanksparen / 530 10.2 Voorwaarden voor premieaftrek / 531 10.2.1 Inkomensvoorzieningen / 531 10.2.2 Lijfrenten, periodieke uitkeringen en lijfrentebankproducten / 533 10.2.3 Vormgeving van de aanspraak / 535 10.2.4 Toegelaten verzekeraars en kredietinstellingen / 541 10.3 Omvang en tijdstip premieaftrek / 542 10.3.1 Tranchesysteem / 542 10.3.2 Basisruimte (2001 en 2002) / 542 10.3.3 Pensioentekort / 542 10.3.4 Is de ruimte toereikend? / 544 10.3.5 Inhaalregeling / 545 10.3.6 Ondernemersaftrekmogelijkheden / 546 10.3.7 Tijdstip premieaftrek / 548 10.3.8 Premierestitutie / 550 10.4 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 550 10.4.1 Handelen in strijd met de voorwaarden / 550 10.4.2 Reparatie pensioentekort / 553 12
10.4.3 Conserverende aanslagen / 554 10.4.4 Aansprakelijkheid van de verzekeraar en revisierente / 555 10.5 Vervanging van inkomsten / 556 10.5.1 Afkoop en omzetting / 556 10.5.2 Boedelscheiding e.d. / 558 10.6 Negatieve uitgaven bij beroepspensioenen / 559 10.7 Emigratie / 559 10.8 Overgangsrecht / 560 11 Persoonlijke aftrekposten (Breedveld) / 563 11.1 Inleiding / 563 11.2 Onderhoudsverplichtingen / 563 11.2.1 Inkomensoverdracht / 563 11.2.2 Alimentatie / 564 11.2.3 Afkoop van alimentatie / 564 11.2.4 Bijstandsverhaal / 566 11.2.5 Pensioenverrekening / 566 11.2.6 Schadevergoeding / 567 11.2.7 Natuurlijke verbintenis / 567 11.2.8 Verstrekking van huisvesting / 568 11.3 Ziekte en invaliditeit / 568 11.3.1 Buitengewone uitgaven / 568 11.3.2 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 568 11.3.3 Drempel / 570 11.3.4 Weekenduitgaven gehandicapte kinderen / 571 11.4 Scholing / 571 11.4.1 Studiekosten / 571 11.4.2 Beperkingen scholingsaftrek / 572 11.4.3 Aftrekbaar bedrag / 572 11.5 Monumentenpanden / 573 11.5.1 Inleiding / 573 11.5.2 Box 1 / 573 11.5.3 Box 3 / 576 11.5.4 Financieringskosten / 577 11.6 Aftrekbare giften / 577 12 Aanmerkelijk belang (Dijkstra) / 585 12.1 Inleiding / 585 12.1.1 Klassiek stelsel / 585 12.1.2 Familie-nv s / 585 12.1.3 De aanmerkelijkbelanghouder wordt quasi vennoot / 587 12.1.4 Aanmerkelijkbelangregime en boxensysteem / 587 12.2 Voorwaarden voor een aanmerkelijk belang / 588 12.3 Meegesleepte vermogensbestanddelen / 595 12.4 Meegetrokken personen / 596 12.5 Reguliere voordelen / 597 13
12.5.1 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 597 12.5.2 Verliesverrekening / 598 12.5.3 Reguliere voordelen; enumeratieve opsomming / 600 12.5.4 Forfaitair voordeel / 603 12.5.5 Aftrekbare kosten / 606 12.6 Vervreemding / 607 12.6.1 Het begrip vervreemding; diverse ficties / 607 12.6.2 Verlies aanmerkelijkbelangstatus / 610 12.6.3 Emigratie / 611 12.7 Vervreemdingsvoordelen / 613 12.7.1 Overdrachts- en verkrijgingsprijs / 613 12.7.2 Waardecorrectie / 616 12.7.3 Step up bij ontstaan aanmerkelijk belang / 617 12.7.4 Step up bij immigratie / 618 12.8 Doorschuif- en uitstelregelingen / 618 12.8.1 Ratio / 618 12.8.2 Doorschuiving / 619 12.8.3 Uitstel van betaling bij emigratie / 624 12.8.4 Betalingsfaciliteit bij overdracht tegen schuldigerkenning / 624 13 Vermogensrendementsheffing (Breedveld) / 627 13.1 Inleiding / 627 13.1.1 Beschermd reservaat / 627 13.1.2 Keuze voor een vermogensrendementsheffing / 628 13.1.3 Voorgestelde wijzigingen vermogensrendementsheffing / 630 13.1.4 Plan van behandeling / 631 13.2 Voormalige heffingen / 632 13.3 De rendementsgrondslag / 632 13.3.1 Het vermogen per 1 januari / 632 13.3.2 Door het boxensysteem uitgesloten bestanddelen / 634 13.3.3 Bezittingen / 635 13.3.4 Zaken rechten genotsrechten / 635 13.3.5 Onroerende zaken en rechten daarop / 636 13.3.6 Roerende zaken en rechten daarop / 636 13.3.7 Rechten die niet op zaken betrekking hebben / 639 13.3.8 Overige vermogensrechten; trusts / 639 13.3.9 Voordeel verwachten / 643 13.3.10 Schulden / 643 13.3.11 Belastingvorderingen en -schulden / 645 13.3.12 Erfrechtelijke verhoudingen en voorwaarden terzijde gesteld / 647 13.3.13 Karakter van de heffing / 649 13.4 Vrijstellingen / 651 13.4.1 Algemeen / 651 13.4.2 Gewone vrijstellingen / 651 13.4.3 Vrijstelling voor groene beleggingen / 654 13.4.4 Nettolijfrente en nettopensioen / 655 13.5 Waardering / 657 14
13.5.1 Waarde in het economische verkeer / 657 13.5.2 Effecten / 660 13.5.3 Genotsrechten en periodieke uitkeringen; uitvoeringsregels / 662 13.6 Tarief / 663 13.6.1 Effectieve druk / 663 13.6.2 Heffingvrij vermogen / 664 13.6.3 Vergelijking met de druk in box 1 / 664 13.7 Arbitrage / 665 13.7.1 Drukverschillen oud en nieuw / 665 13.7.2 Taxplanning / 665 13.7.3 Versplinterde regelgeving / 666 13.8 Vruchten uit vermogen; overgangsrecht / 667 13.8.1 Vruchten onbelast / 667 13.8.2 Lopende termijnen / 668 14 Buitenlandse belastingplicht en voorkoming van dubbele belasting (Meussen) / 669 14.1 Inleiding / 669 14.2 Heffing naar Nederlands inkomen / 669 14.2.1 Beperkte belastingplicht / 669 14.2.2 Box 1 / 670 14.2.3 Box 2 / 678 14.2.4 Box 3 / 679 14.2.5 Persoonlijke aftrekposten en heffingvrij vermogen / 681 14.3 Optie voor binnenlanderbehandeling (tot 1 januari 2015) / 682 14.3.1 Uitgangspunt / 682 14.3.2 Voorwaarden / 684 14.3.3 Voordelen van opteren / 685 14.4 Gekwalificeerde buitenlandse belastingplicht (regeling met ingang van 1 januari 2015) / 686 14.4.1 Voorwaarden nieuwe regeling / 686 14.4.2 Hoofdlijnen nieuwe regeling / 687 14.4.3 Positie partner / 688 14.4.4 Vangnetbepaling / 688 14.5 Voorkoming van dubbele belasting voor ingezetenen / 689 14.5.1 Samenloop van beginselen / 689 14.5.2 Belastingvrijstelling / 691 14.5.3 Belastingverrekening / 696 14.6 Voorkoming van dubbele belasting voor keuzebinnenlanders (regeling tot 1 januari 2015) / 698 14.6.1 Algemeen / 698 14.6.2 Vermindering bij inkomen uit werk en woning / 698 14.6.3 Vermindering bij inkomen uit aanmerkelijk belang / 699 14.6.4 Vermindering bij voordeel uit sparen en beleggen / 700 Trefwoordenregister / 701 15