ALGEMEEN 1 WAT IS NIEUW 8 1.1 Overzicht wijzigingen 8 1.2 Opzet en indeling Almanak 10 1.3 Belastingdienst 11 2 BTW-SYSTEEM 13 2.1 Omzetbelasting volgens btw-systeem 13 AANGEVEN EN BETALEN 3 AANGIFTE OMZETBELASTING, OPGAAF ICP EN MOSS-AANGIFTE 17 3.1 Digitale of schriftelijke aangifte 17 3.2 Aangifte, rubriek 1: Prestaties binnenland 18 3.3 Aangifte, rubriek 2: Verleggingsregelingen binnenland 19 3.4 Aangifte, rubriek 3: Prestaties naar of in het buitenland 20 3.5 Aangifte, rubriek 4: Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht 21 3.6 Aangifte, rubriek 5: Voorbelasting, kleineondernemersregeling en totaal 22 3.7 Opgaaf ICP 24 3.8 Mini One Stop Shop-regeling (MOSS-regeling) 28 4 AANGEVEN, BETALEN EN TERUGONTVANGEN 31 4.1 Aangeven van omzetbelasting 31 4.2 Periodieke aangevers 32 4.3 Incidentele aangevers 38 ONDERNEMER 5 BELASTINGPLICHTIGE 39 5.1 Belastingplicht 39 5.2 Ondernemerschap 40 5.3 Fiscale eenheid 49 5.4 Bijzonderheden ondernemerschap 53
5.5 Buitenlandse ondernemers/ fiscaal vertegenwoordiger 56 PRESTATIES 6 LEVERINGEN 62 6.1 Wat zijn leveringen? 62 6.2 Leveringen van goederen 63 6.3 Plaats van levering 71 6.4 Goederen die worden vervoerd 72 6.5 Aanbrengen van goederen aan andere goederen, installatie of montage 73 6.6 Afstandsverkopen 73 6.7 Schema plaats van levering 77 7 DIENSTEN 78 7.1 Wat zijn diensten? 78 7.2 Wanneer is sprake van diensten? 79 7.3 Plaats van dienst 85 7.4 Diensten aan ondernemers (B2B) 87 7.5 Diensten aan niet-ondernemers (B2C) 93 7.6 Dienstenschema (B2B én B2C) 105 VERGOEDING EN TARIEVEN 8 VERGOEDING 106 8.1 Wat hoort tot de vergoeding? 106 8.2 Vergoeding bij onttrekking voor privédoeleinden, bedrijfsbeëindiging en fictieve intracommunautaire verwerving 120 8.3 Zegels, waardebonnen e.d. 121 8.4 Reisbureauregeling 124 9 BTW-TARIEVEN EN COMBINATIE VAN PRESTATIES 129 9.1 Tarieven 129 9.2 Wijziging btw-tarieven 129
9.3 Combinatie van prestaties 130 10 6%-TARIEF 134 10.1 Tabel I 134 10.2 Tabel I, onderdeel a.: 6%-goederen 134 10.3 Tabel I, onderdeel b.: 6%-diensten 159 11 NULTARIEF 176 11.1 Nultarief 176 11.2 Tabel II, onderdeel a.: goederen 182 11.3 Tabel II, onderdeel b.: diensten 185 11.4 Diplomaten, internationale organisaties, NAVO-strijdkrachten en ontwikkelingswerk 185 11.5 Beleggingsgoud 187 VRIJSTELLINGEN 12 VRIJSTELLINGEN 190 12.1 Vrijgestelde leveringen en diensten 190 12.2 Verzorgen en verplegen van in een inrichting opgenomen personen 191 12.3 Jeugdwerk 194 12.4 Sportvrijstelling 194 12.5 Sociale en culturele vrijstelling 196 12.6 Medische vrijstelling 203 12.7 Diensten voor begrafenisondernemers 212 12.8 Financiële vrijstelling 213 12.9 Verzekeringsvrijstelling 222 12.10 Kansspelvrijstelling 224 12.11 Postvrijstelling 225 12.12 Rtv-vrijstelling 225 12.13 Onderwijsvrijstelling 226 12.14 Voordrachten en dergelijke diensten 234 12.15 Componisten, schrijvers en journalisten 234
12,16 Levering van roerende zaken uitsluitend gebruikt voorvrijgestelde prestaties of voor doeleinden waarvoor de aftrek is uitgesloten 235 12.17 Levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk 235 12.18 Diensten voor werkgevers- en werknemersorganisaties, politieke en dergelijke organisaties 236 12.19 Koepelvrijstelling 236 12.20 Fondswervingsvrijstelling 238 12.21 Kinderopvangvrijstelling 239 12.22 Rechtswinkels 240 12.23 Dierenasiels 240 12.24 VVV s 240 12.25 Bijzondere evenementen en acties voor goede doel 240 13 ONROERENDE ZAKEN 242 13.1 Onroerende zaken: btw-hoofdthema s 242 13.2 Levering van onroerende zaken 247 13.3 Onroerende zaken: Zakelijke gebruiksrechten 259 13.4 Samenloop van omzetbelasting en overdrachtsbelasting 258 13.5 Verhuur van onroerende zaken 273 IN- EN UITVOER 14 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN 283 14.1 Btw verschuldigd bij intracommunautaire verwerving 283 14.2 Onbelaste verwervingen 288 14.3 Nieuwe vervoermiddelen 290 14.4 Schema intracommunautaire verwerving 290 15 INVOER UIT NIET-EU-LIDSTATEN 293 15.1 Invoer, douaneprocedure 293 15.2 Verleggingsregeling bij invoer 302 16 INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGEN 307
16.1 Leveringen aan afnemers in andere EU-lidstaten 307 16.2 Overbrengen van eigen goederen naar andere EU-lidstaat 318 17 UITVOER NAAR NIET-EU-LIDSTATEN 322 17.1 Ondernemer voert uit 322 17.2 Uitvoer als reizigersbagage 326 AFTREK EN TERUGGAAF 18 AFTREK VAN VOORBELASTING 328 18.1 Voorbelasting 328 18.2 Aftrek van op factuur in rekening gebrachte btw 340 18.3 Aftrek van verschuldigde btw 346 18.4 Gemengd gebruik belaste en vrijgestelde handelingen, herzieningsregels 348 19 BIJZONDERE TERUGGAVEN 358 19.1 Diverse teruggaven Nederlandse btw 358 19.2 Teruggaaf Nederlandse btw aan in andere EU-lidstaten gevestigde ondernemers 362 19.3 Teruggaaf Nederlandse btw aan buiten de EU gevestigde ondernemers 365 19.4 Teruggaaf omzetbelasting uit andere EU-lidstaten aan Nederlandse ondernemers 366 20 PRIVÉGEBRUIK GOEDEREN EN DIENSTEN 371 20.1 Privégebruik 371 20.2 Keuzevermogen roerende investeringsgoederen 373 20.3 Goederen onttrekken aan bedrijf 373 20.4 Bedrijfsgoederen en diensten privé gebruiken, gratis diensten 377 20.5 Privégebruik personeel, relatiegeschenken en giften (BUA) 381 21 AUTOKOSTEN 389 21.1 Zakelijk gebruik van privéauto 389 21.2 Privégebruik van zakelijke auto: welk btw-regime? 389
HEFFING BIJ AFNEMER 22 GOEDEREN/DIENSTEN VAN BUITENLANDSE ONDERNEMERS 393 22.1 Heffing btw bij Nederlandse afnemer 393 22.2 Schema verleggingsregeling 394 23 VERLEGGINGSREGELINGEN BOUWSECTOR, EXECUTIEVERKOOP, CO2-EMISSIERECHTEN, ELEKTRONISCHE GOEDEREN ENZ. 396 23.1 Verlegging heffing 396 23.2 Bouw en scheepsbouw 396 23.3 Afvalstoffen 400 23.4 Executieverkoop 401 23.5 CO 2 -emissierechten 402 23.6 Mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen, spelcomputers, tabletpc s en laptops 403 BIJZONDERE REGELINGEN 24 KLEINEONDERNEMERSREGELING 405 24.1 Wat is de kleineondernemersregeling? 405 24.2 Vermindering voor kleine ondernemers 405 24.3 Ontheffing van administratieve verplichtingen 411 25 GEVOLGEN AFSCHAFFING LANDBOUWREGELING PER 1JANUARI 2018 414 25.1 Btw-gevolgen afschaffing landbouwregeling 414 25.2 Het overgangsrecht 415 25.3 Bijzondere regelingen 417 26 KANTINES 420 26.1 Bedrijfskantines 420 26.2 Kantines van sport-, sociale, culturele en recreatieve organisaties 421 27 GEBRUIKTE GOEDEREN: MARGEREGELING 426 27.1 Margeregeling 426
27.2 Globalisatie 434 27.3 In- en uitvoer, intracommunautaire transacties 441 27.4 Bijzondere regelingen 443 28 BEDRIJFSBEËINDIGING EN FAILLISSEMENT 447 28.1 Wanneer eindigt het ondernemerschap? 447 28.2 Staking van de onderneming 447 28.3 Faillissement 448 28.4 Overdracht van onderneming 449 FACTUUR EN ADMINISTRATIE 29 FACTUUR IN HET BTW-SYSTEEM 452 29.1 De factuur als wettelijk begrip 452 29.2 Inhoud van de factuur 456 29.3 Tijdstip verschuldigdheid gefactureerde BTW 461 29.4 Verkeerd gefactureerde BTW 463 30 BTW-ADMINISTRATIE 467 30.1 Administratieve verplichtingen 467 30.2 Forfaitaire berekeningsmethoden ter bepaling van de verschuldigde btw 470 CONTROLE, NAHEFFING, BEZWAAR EN BEROEP 31 CONTROLE 476 31.1 Boekenonderzoek 476 31.2 Rechten en verplichtingen 478 32 NAHEFFING 480 32.1 Aanslag 480 32.2 Algemene beginselen 482 33 BELASTING, INVORDERINGS- EN COULANCERENTE 486
33.1 Belastingrente 486 33.2 Invorderingsrente 487 33.3 Coulancerente 488 34 BOETEN 489 34.1 Verzuim- en vergrijpboeten 489 34.2 Waarborgen bij het opleggen van boeten 489 34.3 Verzuimboeten 491 34.4 Vergrijpboeten 493 34.5 Strafverzwarende en strafverminderende omstandigheden 495 34.6 Schema s boete 496 35 BEZWAAR EN BEROEP 499 35.1 Bezwaar- en beroepsprocedure 499 35.2 Bezwaar 499 35.3 Beroep 502 35.4 Hoger beroep 505 35.5 Cassatie 506 35.6 Kostenvergoeding bezwaar en beroep 507 36 BETALING NAHEFFINGSAANSLAG EN AANSPRAKELIJKHEID 510 36.1 Betaling en invordering 510 36.2 Aansprakelijkheid 513 WETTEKSTEN 37 TEKSTBIJLAGEN 518 37.1 Wet op de omzetbelasting 1968 518 37.2 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 550 37.3 Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 560 37.4 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 561 37.5 Uittreksel uit de Wet op belastingen van rechtsverkeer 581
37,6 Uittreksel uit de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 583 37.7 Afschrijvingstabel van artikel 8, lid 5, Uitvoeringsregeling belasting van personenauto s en motorrijwielen 1992 585 38 GEGEVENS VOORGAANDE JAREN 586 38.1 Tarieven 586 38.2 Vrijstellingen 587 38.3 Bijzondere regelingen 588 HULP 39 EU-LIDSTATEN 589 39.1 Lidstaten en gebieden van de EU 589 40 ADRESSEN 590 40.1 Kantoren bevoegd voor de omzetbelasting 590 40.2 Directeur van de Belastingdienst 591 40.3 Belastingdienst/Central Liaison Office 591 40.4 Belastingdienst/Team brieven en beleidsbesluiten 591 40.5 Bpm-aangiftepunten 591 40.6 Ministerie (algemeen) 591 40.7 Buitenlandse belastingdiensten voor informatie belastingplicht e.d. 591 REGISTER 594