De kaaimantaks. Uitgekleed. Mr. Vincent Vercauteren Mr. Christophe Dillen
|
|
- Leen Boender
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1
2 De kaaimantaks Uitgekleed. Mr. Vincent Vercauteren Mr. Christophe Dillen
3 Inleiding - Situering - Begrotingswondermiddel? - Memorie van Toelichting: Het is niet de bedoeling om juridische constructies te verbieden, maar enkel de fiscale voordelen te neutraliseren door transparantie te creëren, het bestaande heffingsvacuüm te verhelpen en de mogelijkheid van onbelast zwevend vermogen te beëindigen - Doorkijkbelasting : de inkomsten van de juridische constructie worden belast in hoofde van de oprichter alsof de oprichter zelf die inkomsten heeft genoten (m.a.w. ook zonder uitkering). 3
4 Inleiding Aangifteverplichting AJ 2014 en Sedert AJ 2014: meldplicht juridische constructies in de aangifte personenbelasting - Meldplicht blijft behouden, evenwel uitgebreid 4
5 Toepassingsgebied Toepassing van de kaaimantaks vereist de aanwezigheid van twee elementen: 1) Het bestaan van een juridische constructie 2) Waarvan de belastingplichtige oprichter of derdebegunstigde is 5
6 Toepassingsgebied Eerste vraag: Is er sprake van een juridische constructie? 6
7 Toepassingsgebied: Juridische constructie Onderscheid: Type 1 (trustachtige figuren) en Type 2 (laagbelaste rechtspersonen) Type 1 Type 2 Geen rechtspersoonlijkheid Zowel Belgische als buitenlandse rechtsfiguren Geen onderscheid EER/niet-EER Geen principiële uitsluiting EER Geen criterium Ontbinding geen fiscale gevolgen Rechtspersoonlijkheid Buitenlandse rechtsfiguren Onderscheid naargelang EER of niet-eer Principiële uitsluiting EER (uitzonderingen) Criterium: 15% belastingdruk Ontbinding grote fiscale gevolgen (cfr. liquidatiebonus) Opmerking Onderscheid type 1 en type 2 bestond reeds onder de meldplicht AJ
8 Toepassingsgebied: Juridische constructie type 1 Definitie werd niet gewijzigd: Een rechtsverhouding, die door een rechtshandeling van de oprichter of door een rechterlijke beslissing in het leven wordt geroepen, waarbij goederen of rechten onder de macht van een beheerder worden gebracht om ze te besturen ten behoeve van een of meerdere begunstigden of voor een bepaald doel. Die rechtsverhouding heeft de volgende kenmerken: Typevoorbeeld: trust de eigendomstitel betreffende de goederen of rechten van de juridische constructie is opgesteld op naam van een beheerder of op naam van een andere persoon voor rekening van de beheerder; de goederen van de juridische constructie vormen een afzonderlijk vermogen en maken geen deel uit van het vermogen van de beheerder; de beheerder heeft de bevoegdheid en de plicht, ter zake waarvan hij verantwoording verschuldigd is, om in overeenstemming met de bepalingen van de juridische constructie en de bijzondere verplichtingen waaraan hij door de wet is onderworpen, de goederen van de juridische constructie te besturen, te beheren of erover te beschikken. 8
9 Toepassingsgebied: Juridische constructie type 2 Definitie werd volledig herschreven: enigerlei vennootschap, vereniging, inrichting, instelling of entiteit, die rechtspersoonlijkheid bezit, en die, krachtens de bepalingen van de wetgeving van de Staat of het rechtsgebied waar hij gevestigd is, aldaar ofwel niet aan een inkomstenbelasting is onderworpen ofwel onderworpen is aan een inkomstenbelasting die minder dan 15% bedraagt van het belastbaar inkomen van deze juridische constructie dat wordt vastgesteld overeenkomstig de regels die van toepassing zijn voor het vestigen van de Belgische belasting op daarmee overeenstemmende inkomsten Voorbeeld: De stichting (met rechtspersoonlijkheid), de anstalt, de company, de foundation en de limited Onderscheid EER en niet-eer 9
10 Toepassingsgebied: Juridische constructie type 2 EER Principiële uitsluiting kaaimantaks én meldplicht Tenzij vermeld op limitatieve lijst KB ( EER-lijst ) 1) De ICB s, beleggingsvennootschappen, pensioenfondsen en beursgenoteerde vennootschappen waarvan de rechten (per compartiment) geconcentreerd zijn bij één oprichter (art. 2, 1, 13 /1, tweede lid WIB) 2) Hybride vennootschappen (bv Luxemburgse Société en Commandite Simple) 3) Volgende rechtsvormen: Liechtenstein Luxemburg - Stiftung - Anstalt - Société de gestion Patrimoine Familiale - Fondation Patrimoniale OPM: weerlegbaar? (Minister vs. letter van de wet) 10
11 Toepassingsgebied: Juridische constructie type 2 Niet-EER Principiële toepassing kaaimantaks en meldplicht Niet-limitatieve lijst KB ( niet-eer-lijst ): 66 rechtsvormen Oa: BVI (Company), Hong Kong (Private Limited Company), Zwitserland (Foundation) Tenzij belastingdruk van minstens 15% in land van vestiging Geen kaaimantaks én geen meldplicht Bewijslast bij belastingplichtige Jaarlijks 15% op basis van de Belgische fiscale wetgeving (dus rekening houdend met de aftrek van beroepskosten, octrooi-aftrek, notionele intrestaftrek, DBI-aftrek, verliesoverdracht, ) 11
12 KAAIMANTAKS TYPE 2 TYPE 1 NEE EER? JA NEE LIJST 1 LIJST 2 NEE JA Uitz. Art /1 JA NEE JA NEE > OF = 15 % < 15 % JA JA NEE GEEN KAAIMANTAKS 12
13 Toepassingsgebied: uitgesloten constructies Géén kaaimantaks, géén meldplicht: 1) Instellingen voor collectieve belegging of gelijkaardige instellingen die een openbaar beroep doen op het spaarwezen 2) Pensioenfondsen en fondsen die werknemersparticipaties beheren 3) Beursgenoteerde vennootschappen (vennootschappen waarvan de effecten zijn genoteerd op een effectenbeurs van een EU-lidstaat of een derde Staat met analoge toelatingsvoorwaarden)! Antimisbruikbepaling mbt verbonden personen (cfr. volgende slide) 13
14 Toepassingsgebied: uitgesloten constructies Antimisbruikbepaling - wél kaaimantaks, wél meldplicht: Wanneer de rechten door één persoon of door meerdere met elkaar verbonden personen worden aangehouden Worden geacht verbonden te zijn: 1) Indien één of meerdere natuurlijke of rechtspersonen controle uitoefenen over een andere rechtspersoon (art. 5 W. Venn.), of 2) Bloed- of aanverwanten tot in de vierde graad zijn, of 3) Gehuwden, wettelijk samenwonen, of personen die hun woonplaats of de zetel van hun fortuin op hetzelfde adres hebben gevestigd. 14
15 Toepassingsgebied: Juridische constructie Géén kaaimantaks, wél meldplicht: Constructie gevestigd in een (1) EER-lidstaat, (2) Staat waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten, (3) Staat waarmee België een fiscaal uitwisselingsakkoord heeft gesloten, of (4) Staat waarmee België op basis van een overeenkomst of eender ander juridisch instrument fiscale inlichtingen uitwisselt (cfr. FATCA) én die een daadwerkelijke economische activiteit uitoefent op de plaats waar ze gevestigd is (en in voorkomend geval op de plaats waar zij een vaste inrichting heeft) én het geheel van de lokalen, personeel en uitrusting die ze tot haar beschikking heeft, in verhouding staat tot deze economische activiteit 15
16 Toepassingsgebied Indien er sprake is van een juridische constructie Tweede vraag: oprichter of derde begunstigde? 16
17 Toepassingsgebied: Oprichter Drie categorieën: 1) Eigenlijke oprichter en overdrager (Type 1 en 2) 2) Oprichter-erfgenaam (Type 1 en 2) 3) Oprichter-houder (Type 2) 17
18 Toepassingsgebied: Oprichter 1) Eigenlijke oprichter en inbrenger (Type 1 en 2) De (i) natuurlijke persoon die de constructie heeft opgericht buiten de uitoefening van zijn beroepswerkzaamheid, of (ii) de rechtspersoon (onderworpen aan de rechtspersonenbelasting) die - de constructie heeft opgericht, of - wanneer de rechtspersoon werd opgericht door een derde, er goederen en rechten heeft in ondergebracht. Bv: iemand die professioneel vennootschappen opricht, wordt niet beschouwd als oprichter 18
19 Toepassingsgebied: Oprichter 2) Oprichter-erfgenaam (Type 1 en 2) De directe of indirecte erfgenamen (natuurlijke personen) van de eigenlijke oprichter Erfgenaam = wettelijke erfgenamen, algemene en bijzondere legatarissen Tenzij zij of hun erfgerechtigden aantonen dat zij op geen enkel ogenblik en op geen enkele manier enig voordeel uit de juridische constructie zullen verkrijgen (moeilijk negatief bewijs) 19
20 Toepassingsgebied: Oprichter 3) Oprichter-houder (Type 2) De natuurlijke personen of de rechtspersonen (onderworpen aan de rechtspersonenbelasting) en die houder zijn van de juridische rechten van de aandelen of van de economische rechten van de goederen en kapitalen in het bezit van de juridische constructie type 2. Bv: aandeelhouder van een BVI Company = oprichter van een juridische constructie 20
21 Toepassingsgebied: Oprichter In geval van meerdere oprichters : aantal vermoedens: Eigenlijke oprichter en inbrenger belast in verhouding tot zijn inbreng in de juridische constructie, of indien die niet kan worden vastgesteld, op een gelijk deel Oprichter-erfgenaam belast in verhouding tot zijn aandeel in de juridische constructie, of indien die niet kan worden vastgesteld, in verhouding tot zijn deel in de nalatenschap van de oprichter Oprichter-houder belast in verhouding tot zijn aandeel in de juridische constructie, of indien die niet kan worden vastgesteld, op een gelijk deel Opmerking: weerlegbare vermoedens Aantonen aan welke andere persoon en in welke verhouding de door de juridische constructie verkregen inkomsten moeten worden toegekend. 21
22 Toepassingsgebied: Oprichter Dubbelstructuren Juridische constructies die onrechtstreeks worden aangehouden Voorbeeld: Luxemburgse Soparfi (société à participations financières) Algemene antimisbruikbepaling (art. 344 WIB) van toepassing? Wetsvoorstel sp.a 1 juni 2016 Toepassingsgebied kaaimantaks uitbreiden door aanpassen definitie oprichter : de natuurlijke personen of de rechtspersonen die overeenkomstig artikel 220 aan de rechtspersonenbelasting zijn onderworpen, en die rechtstreeks of onrechtstreeks houder zijn van de juridische rechten van de aandelen of van de economische rechten van de goederen en kapitalen in het bezit van een in de bepaling onder 13, b), bedoelde juridische constructie Opmerking: verbod om retroactief te wijzigen 22
23 Toepassingsgebied: Derde begunstigde Een natuurlijke persoon of een rechtspersoon die, op enig ogenblik en op om het even welke wijze, enig voordeel verkrijgt dat is toegekend door een juridische constructie. Enkel in geval van een effectieve uitkering uit de juridische constructie (<=> oprichter ) Tax regardless of cash (belasting wordt vaak definitief betaald door de oprichter) Combinatie oprichter en derde begunstigde mogelijk 23
24 Gevolgen 1) Doorkijkbelasting 2) Ontbinding Juridische Constructie 3) Meldplicht 4) Temporeel toepassingsgebied 24
25 Gevolgen: Doorkijkbelasting Inkomsten verkregen door een juridische constructie zijn belastbaar in hoofde van de oprichter-rijksinwoner alsof deze oprichter ze rechtstreeks verkregen heeft Oprichter: tegenbewijs (derde begunstigde in de EER of in een land waarmee België een fiscaal uitwisselings- of dubbelbelastingverdrag heeft gesloten) mogelijk; indien tegenbewijs wordt geleverd, wordt de derde begunstigde transparant belast Volkomen transparantie zonder conversie 25
26 Gevolgen: Ontbinding Type 1 Geen fiscale gevolgen Type 2 Liquidatiebonus 27% ( dividenduitkering ) Voor zover de inkomsten nog niet onderworpen zijn geweest aan de kaaimantaks (cfr. vrijstelling voor meerwaarden) 26
27 Gevolgen: Meldplicht Vak XIV van de aangifte Beoordeling op ogenblik indienen aangifte? (cfr. buitenlandse rekeningen/levensverzekeringen: op enig ogenblik ) Uitbreiding meldplicht: Volledige naam, de rechtsvorm, het adres en in voorkomend geval het identificatienummer van de juridische constructie. In geval van type 1, eveneens de naam en het adres van de beheerder van de juridische constructie. Niet-nakoming: boete van 6.250,00 EUR! per jaar en per niet gemelde juridische constructie! 27
28 Gevolgen: Temporeel toepassingsgebied Inkomsten verkregen door een juridische constructie type 1 en type 2 vanaf 1 januari 2015 Inkomsten toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 januari 2015 door een juridische constructie type 2 (m.a.w. ook oudere reserves; impliciet retroactief) 28
29 Napelsstraat B-2000 Antwerpen T F advocaten@dauginet.com
De laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks
De laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks An Weyn en Félix Teichmann 24 januari 2019 Brussels London - www.liedekerke.com Agenda Inleidende bespreking van het huidig regime Juridische constructies binnen
Nadere informatieDe Kerstman en de Kaaimantaks
De Kerstman en de Kaaimantaks Wanneer zijn Luxemburgse Sicavs in scope, en wanneer zijn ze out of scope? Christophe COUDRON 1 Gerd D. GOYVAERTS 2 1. Kaaimantaks of doorkijkbelasting De artikelen 38 tot
Nadere informatieAangifte in de personenbelasting Inkomsten 2013 - Aanslagjaar 2014
MELDING VAN EEN BUITENLANDSE JURIDISCHE CONSTRUCTIE? Aangifte in de personenbelasting Inkomsten 2013 - Aanslagjaar 2014 DPO Accountants en Belastingconsulenten* 28-4-2014 * DPO Accountants en Belastingconsulenten
Nadere informatieDoorkijkbelasting: mogelijk een nieuw begrip in de Belgische fiscaliteit
Doorkijkbelasting: mogelijk een nieuw begrip in de Belgische fiscaliteit Fiscale Wenken nr. 2014/08 Het is gekend dat de fiscus de laatste jaren transparantie wenst te krijgen in het buitenlands financieel
Nadere informatieNieuwe doorkijkbelasting in het WIB Update 7 april 2015
Nieuwe doorkijkbelasting in het WIB Update 7 april 2015 Opbrengst Cayman Tax reeds ingeschreven in begroting 2015 In het kader van de begrotingscontrole werd 50 mio ingeschreven voor het kalenderjaar 2015
Nadere informatieVOORAFGAANDE BESLISSING VAN 14 MAART 2017 OVER DE KAAIMANTAKS EN DE LUXEMBURGSE SICAV-SIF: EEN MOEILIJKE KWALIFICATIE-OEFENING...
040 Christophe Coudron COUNSEL TIBERGHIEN ADVOCATEN VOORAFGAANDE BESLISSING 2017.037 VAN 14 MAART 2017 OVER DE KAAIMANTAKS EN DE LUXEMBURGSE SICAV-SIF: EEN MOEILIJKE KWALIFICATIE-OEFENING... Feiten Twaalf
Nadere informatieDe gecertificeerde maatschap onderworpen aan de kaaimantaks. De rulingcommissie schept duidelijkheid in twee beslissingen
De gecertificeerde maatschap onderworpen aan de kaaimantaks De rulingcommissie schept duidelijkheid in twee beslissingen Gerd D. GOYVAERTS 1 Zoals algemeen bekend en aanvaard werd een burgerlijke maatschap
Nadere informatieSPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) BIJKOMENDE INFORMATIE
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) De aangifte moet,
Nadere informatieVoor welke belastingplichtigen geldt die vrijstelling? Iedere aan de Belgische personenbelasting onderworpen belastingplichtige komt in aanmerking.
1/7 Leidraad voor de terugvordering van de roerende voorheffing op de eerste schijf van 640 EURO aan gewone dividenden uit aandelen of rechten van deelneming De programmawet van 25 december 2017 bevat
Nadere informatieKaaimantaks treft oprichters en begunstigden van buitenlandse constructies
Kaaimantaks treft oprichters en begunstigden van buitenlandse constructies Auteur: Gerd D Goyvaerts Editie: Fiscale Actualiteit nr. 16 p. 7-14 Publicatiedatum: 23 april 2015 Op de laatste ministerraad
Nadere informatieUw buitenlands vermogen in het vizier!
Uw buitenlands vermogen in het vizier! Van gegevensuitwisseling tot de kaaimantaks en een mogelijkheid tot spontane rechtzetting DE BROECK VAN LAERE & PARTNERS Advocaten te Brussel, Gent en Antwerpen www.dvp-law.com
Nadere informatieWetsvoorstel tot versterking van de doorkijkbelasting.
Wetsvoorstel tot versterking van de doorkijkbelasting. TOELICHTING De kaaimantaks is een doorkijkbelasting in de personen- en de rechtspersonenbelasting waarbij inkomsten ontvangen door een juridische
Nadere informatieContactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel (normaal tarief) AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING
Nadere informatieNieuwsbrief Sansen International Tax Lawyers - Maart 02, 2017
Nieuwsbrief Sansen International Tax Lawyers - Maart 02, 2017 De kaaiman-rulings zijn daar! Nadat de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DVB) eerder al haar visie had gegeven op de kwalificatie van de gecertificeerde
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieDIENST voorafgaande beslissingen - NEWS
DIENST voorafgaande beslissingen - NEWS 1. voorwoord 1 De Dienst voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (DVB) maakt elk jaar een jaarverslag op dat wordt overgemaakt aan de Kamer. Naast een verslag
Nadere informatieHet anti-belastingontwijkingspakket van de Europese Commissie bestaat uit:
De nieuwe Europese Anti-Belastingontwijking richtlijn Op 17 juni 2016 werd de nieuwe Europese richtlijn, die belastingontwijking door multinationals moet helpen bestrijden, gestemd door de Europese ministers
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieTax shelter voor startende ondernemingen
Newsflash Tax shelter voor startende ondernemingen Via de tax shelter wil de Federale overheid natuurlijke personen fiscaal aanmoedigen om risicokapitaal te verschaffen aan startende ondernemingen binnen
Nadere informatieBankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Inkomsten van het jaar 2018) BIJKOMENDE INFORMATIE
R Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Inkomsten van het jaar 2018) De aangifte moet, behoorlijk ingevuld,
Nadere informatieKaaimantaks gerepareerd én aangescherpt. Gerd D Goyvaerts advocaat-vennoot Tiberghien advocaten
Kaaimantaks gerepareerd én aangescherpt Gerd D Goyvaerts advocaat-vennoot Tiberghien advocaten Dit artikel werd in een eerdere versie gepubliceerd in Fiscale Actualiteit (Kluwer) nr. 2015/42, blz. 6 tot
Nadere informatieINHOUD. HOOFDSTUK 1 De rechtsfiguur van de burgerlijke vennootschap Definitie Wettelijke bepalingen 11
HOOFDSTUK 1 De rechtsfiguur van de burgerlijke vennootschap 11 1. Definitie 11 2. Wettelijke bepalingen 11 3. Kenmerken 12 3.1. De burgerlijke vennootschap heeft geen rechtspersoonlijkheid 12 3.2. De burgerlijke
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus 4 januari 2010
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus 4 januari 2010 ARGENTA FUND OF FUNDS De vennootschap ARGENTA FUND OF FUNDS (hierna de vennootschap genoemd) is een beleggingsvennootschap met veranderlijk kapitaal
Nadere informatieDoorkijkbelasting of Kaaimantaks Een inleiding & casus. 12 mei Gerd D. GOYVAERTS Partner bij
Doorkijkbelasting of Kaaimantaks Een inleiding & casus 12 mei 216 Gerd D. GOYVAERTS Partner bij Indeling: 1. Algemene situering van de Kaaimantaks 2. Aangifteplicht juridische constructies 3. Kaaimantaks
Nadere informatieTax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen
7 september 2015 Tax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen Deze checklist heeft betrekking op rechtstreekse investeringen in een Startersvennootschap.
Nadere informatieKluwer België monkey.be Print
Nieuwsbrieven en tijdschriften - Fiscale Actualiteit Ontsnappen dubbelstructuren steeds aan kaaimantaks? Juridische constructies Fiscale actualiteit nr. 2016/27, pag. 1-6 Recent is in de media herhaaldelijk
Nadere informatieAlgemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd?
Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Mr. Image Pieterjan not found or type Smeyers unknown Mr. Pieterjan Smeyers Advocaat
Nadere informatieOntbinding en vereffening
Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN
Nadere informatieDe Private Stichting als modern alternatief voor successieplanning van ouders met een zorgenkind
De Private Stichting als modern alternatief voor successieplanning van ouders met een zorgenkind Annick Buggenhout Adviseur Estate Planning 18/10/2014 1 Agenda Uitgangspunt (praktijkvoorbeeld) Geen planning:
Nadere informatieOmzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht
87 HOOFDSTUK 1 Omzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht AFDELING 1 Het fiscale stelsel opgelegd door de Europese fiscale fusierichtlijn van 23 juli 1990 (veelvuldig gewijzigd) 1. Toepassingsgebied
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling BDO News www.bdo.be Onderwerp Taxshift : Wat verandert er vanaf (aanslagjaar) 2016? Datum 30 december 2015 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen zijn aan rechten
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Het realiseren van vermogen vanuit een vennootschap Juni 2013 Maurice de Clercq Programma Realiseren van vermogen 1. Inleiding 2. Emigratie België 3. Luxemburg/ Curaçao
Nadere informatieINKOMSTEN VAN ROERENDE OORSPRONG VOOR EEN PRIVÉ PERSOON WOONACHTIG IN BELGIË INKOMSTEN 2014
INKOMSTEN VAN ROERENDE OORSPRONG VOOR EEN PRIVÉ PERSOON WOONACHTIG IN BELGIË INKOMSTEN 2014 Hierbij vindt U een korte beschrijving van de fiscale behandeling in België van roerende inkomsten (o.a. dividenden
Nadere informatieTax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen
13 mei 2019 - update n.a.v. de wijzigingen door de wet van 28 april 2019 Tax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen Deze checklist heeft
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatie15.10 Meerwaarden op belangrijke deelnemingen
1 15.10 Meerwaarden op belangrijke deelnemingen 15.10.1 Algemeen Wanneer een natuurlijke persoon, buiten de uitoefening van een beroepswerkzaamheid, een meerwaarde realiseert bij de overdracht onder bezwarende
Nadere informatieRECHTSTREEKSE INVESTERINGEN
13 mei 2019 - Aanpassing na de wet van 28 april 2019 Tax Shelter voor Groeibedrijven - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Groeibedrijven Deze checklist heeft betrekking op rechtstreekse
Nadere informatieDe inkomsten uit de deeleconomie
De inkomsten uit de deeleconomie Belastingregeling Inkomstenbelasting EIGEN BELASTINGREGELING (Programmawet van 1.7.2016, BS 4.7.2016, Ed. 2) Deze regelgeving voorziet dat: de winst of baten die voortkomen
Nadere informatieUitbreiding toepassingsgebied belastingneutrale zetelverplaatsing & andere fiscale bepalingen aangenomen in Parlement
Uitbreiding toepassingsgebied belastingneutrale zetelverplaatsing & andere fiscale bepalingen aangenomen in Parlement Na de Kamer van volksvertegenwoordigers heeft gisteren ook de Senaat diverse fiscale
Nadere informatieHogere forfaitaire aftrek van beroepskosten en beperking automatische indexering fiscale uitgaven
Het federale regeerakkoord heeft heel wat fiscale gevolgen. In de personenbelasting wil de regering een verschuiving van de belasting op arbeid naar andere belastingen. In de vennootschapsbelasting wordt
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus April 2010
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus April 2010 ARGENTA-FUND De vennootschap ARGENTA-FUND (hierna "de vennootschap" genoemd) is een beleggingsvennootschap met veranderlijk kapitaal ("SICAV") met
Nadere informatieTax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen
26 april 2018 - update n.a.v. de wijzigingen door de wet van 26 maart 2018 Tax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen Deze checklist
Nadere informatieRECHTSTREEKSE INVESTERINGEN
26 april 2018 - Toelichting bij de wet van 26 maart 2018 Tax Shelter voor Groeibedrijven - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Groeibedrijven Deze checklist heeft betrekking op
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR
Nadere informatiePATRIMONIALE ACTUALITEIT
PATRIMONIALE ACTUALITEIT Moet u uw interesten en dividenden aangeven of niet? Enkele tips. Laurence Mertens estate planner Om uw verplichtingen te kennen op het vlak van de aangifte van uw interesten en
Nadere informatieIdentiteit van de uiteindelijk begunstigden van een vennootschap
Identiteit van de uiteindelijk begunstigden van een vennootschap Argenta Spaarbank nv Dienst Personenbeheer Belgiëlei 49-53, 2018 ANTWERPEN FSMA 27316 RPR Antwerpen btw BE 0404.453.574 Kenmerk: PBUBOA
Nadere informatieSeminarie bij de start van het nieuwe fiscale werkjaar
Seminarie bij de start van het nieuwe fiscale werkjaar 13 september 2016 Brussels London - www.liedekerke.com Laurence Pinte Pierre Desenfans Het Gespecialiseerd Vastgoedbeleggingsfonds (GVBF) Wat? Voor
Nadere informatieTax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen
15 februari 2017 Tax Shelter voor Starters - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Startersvennootschappen Deze checklist heeft betrekking op rechtstreekse investeringen in een Startersvennootschap
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieIs er een evolutie op komst in de reglementering op het vlak van AICB s?
Is er een evolutie op komst in de reglementering op het vlak van AICB s? 1. Inleiding Mrs. Cécile Matton Lawyer cm@tetralaw.com Mr. Jean-Philippe Smeets Partner jps@tetralaw.com In principe zou er binnenkort
Nadere informatiehttp://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments...
Page 1 of 5 Home > Résultats de la recherche > Circulaires > Circulaire nr. Ci.RH.231/532.259 (AAFisc Nr. 3/2013) dd. 25.01.2013 Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Personenbelasting
Nadere informatieTax shelter voor startende ondernemingen (binnen 4 jaar na oprichting)
Tax shelter voor startende ondernemingen (binnen 4 jaar na oprichting) Wat houdt deze maatregel in? Via de tax shelter wil de Federale overheid natuurlijke personen fiscaal aanmoedigen om risicokapitaal
Nadere informatieAANGIFTE PERSONENBELASTING INKOMSTEN 2018 (aanslagjaar 2019)
AANGIFTE PERSONENBELASTING INKOMSTEN 2018 (aanslagjaar 2019) Persoonlijke gegevens Naam: Naam partner Telefoon: Gsm: E-mailadres: Bankrekeningnummer teruggave (IBAN): Gelieve een kopie van uw identiteitskaart
Nadere informatieTETRALERT-TAX ANTI-BELASTINGONTWIJKINGSRICHTLIJN
TETRALERT-TAX ANTI-BELASTINGONTWIJKINGSRICHTLIJN I. Inleiding De Europese Commissie lanceerde op 28 januari 2016 haar voorstel voor een Richtlijn tot vaststelling van regels ter bestrijding van belastingontwijkingspraktijken
Nadere informatiePERSNOTA. Het fiscaal resultaat zal worden vastgesteld op basis van een percentage (0,55%) op de omzet die werd behaald uit de diamanthandel.
Kabinet Minister van Financiën PERSNOTA Onderwerp Fiscale maatregelen Programmawet Datum Ministerraad 21.05.2015 Bankentaks Onze samenleving heeft de voorbije jaren heel wat inspanningen gedaan om de financiële
Nadere informatieCirculaire 2018/C/116 over de wijzigingen die werden aangebracht aan de tarieven van de VenB en aan de aanvullende crisisbijdrage
Eigenschappen Titel : Circulaire 2018/C/116 over de wijzigingen die werden aangebracht aan de tarieven van de VenB en aan de aanvullende crisisbijdrage Samenvatting : Deze circulaire bespreekt de wijzigingen
Nadere informatieVerklaring m.b.t. de identiteit van de uiteindelijke begunstigde(n) van rechtspersonen en andere juridische constructies
Verklaring m.b.t. de identiteit van de uiteindelijke begunstigde(n) van rechtspersonen en andere juridische constructies De wet ter voorkoming van witwassen van geld en terrorismefinanciering, verplicht
Nadere informatieArtikel 60bis tot 60bis/3 van het Wetboek der Successierechten
Artikel 60bis tot 60bis/3 van het Wetboek der Successierechten (van toepassing vanaf 01.01.2017) Artikel 60bis 1. In afwijking van de artikelen 48 en 48², worden het successierecht en het recht van overgang
Nadere informatieHet afgezonderd particulier vermogen in 2012 (in het bijzonder het Curaçaose APV) Maurice de Clercq 25 november 2011
Het afgezonderd particulier vermogen in 2012 (in het bijzonder het Curaçaose APV) Maurice de Clercq 25 november 2011 Inhoudsopgave Inleiding Fiscaal Curaçao Nederland Casusposities Doel Juridisch Fiscaal
Nadere informatieCirculaire 2017/C/30 betreffende de artikelen 45 t.e.m. 50 van de programmawet van
Home > Recente wijzigingen > Circulaire 2017/C/30 betreffende de artikelen 45 t.e.m. 50 van de programmawet van 01.07.2016 Samenvatting Deze circulaire bespreekt de door de programmawet van 01.07.2016
Nadere informatieFAQ: UBO-REGISTER EN STICHTING ADMINISTRATIEKANTOOR
FAQ: UBO-REGISTER EN STICHTING ADMINISTRATIEKANTOOR Inhoud HET UBO-REGISTER EN DE STICHTING ADMINISTRATIEKANTOOR... 3 WIE IS DE UBO VAN EEN BELGISCHE STAK?... 4 WIE IS DE UBO VAN EEN BELGISCHE VENNOOTSCHAP
Nadere informatieBRUS. Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor. ~~I~D. bergstr
~~I~D. bergstr BRUS EN Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor Niets uit deze opgave, inclusief de specifieke vormgeving, mag door middel van elektronische of andere middelen, met inbegrip van automatische informatiesystemen,
Nadere informatieVENNOOTSCHAPSBELASTING
VENNOOTSCHAPSBELASTING v I. Toepassingsgebied o Binnenlandse Maatschappelijke zetel Voornaamste inrichting in België Zetel van bestuur of beheer Twee elementen zijn belangrijk. Het gaat over binnenlandse
Nadere informatieRolnummer 5848. Arrest nr. 23/2015 van 19 februari 2015 A R R E S T
Rolnummer 5848 Arrest nr. 23/2015 van 19 februari 2015 A R R E S T In zake : de prejudiciële vragen betreffende artikel 192 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, gesteld door de Rechtbank van
Nadere informatieFiscale Domicilie. Jan Tuerlinckx Advocaat-vennoot Philippe Maes Advocaat. Tuerlinckx Fiscale Advocaten
Fiscale Domicilie Jan Tuerlinckx Advocaat-vennoot Philippe Maes Advocaat Tuerlinckx Fiscale Advocaten Fiscale domicilie: een vraag naar de bevoegdheid tot taxatie in België Art. 3 WIB 92 De rijksinwoners
Nadere informatieTETRALERT FISCALITEIT HYBRIDE FINANCIËLE INSTRUMENTEN (PPL), KUNSTMATIGE CONSTRUCTIES EN EINDE VAN DE DBI-AFTREK
TETRALERT FISCALITEIT HYBRIDE FINANCIËLE INSTRUMENTEN (PPL), KUNSTMATIGE CONSTRUCTIES EN EINDE VAN DE DBI-AFTREK I. INLEIDING De Richtlijn 2011/96/EU betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling
Nadere informatieInhoudstafel. De Bibliotheek Handelsrecht Larcier... Voorwoord bij de Reeks Vennootschaps- en Financieel Recht... Ten geleide... enkele cijfers...
v De Bibliotheek Handelsrecht Larcier................................. Voorwoord bij de Reeks Vennootschaps- en Financieel Recht............... i iii Ten geleide... enkele cijfers.........................................
Nadere informatieArtikel 140/1 tot 140/6 van het Wetboek der registratie-, hypotheeken griffierechten
Artikel 140/1 tot 140/6 van het Wetboek der registratie-, hypotheeken griffierechten (van toepassing vanaf 01.01.2017) Artikel 140/1 1. In afwijking van artikel 131, wordt van het schenkingsrecht vrijgesteld:
Nadere informatieBETALINGEN AAN BELASTINGPARADIJZEN
BETALINGEN AAN BELASTINGPARADIJZEN 1. Na de onthullingen van 4 april 2016 in de zogenaamde Panama papers (panamapapers.icij.org) rezen er vragen over de betrokkenheid van financiële instellingen bij transacties
Nadere informatieHANDLEIDING START-UP PLAN
HANDLEIDING START-UP PLAN HANDLEIDING START-UP PLAN Dit document geeft informatie aan ondernemers, investeerders en burgers die interesse hebben voor het Start-up Plan. Deze handleiding moet samen met
Nadere informatieNotionele intrestaftrek
Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen
Nadere informatieDatum van inontvangstneming : 28/05/2015
Datum van inontvangstneming : 28/05/2015 Vertaling C-176/15-1 Zaak C-176/15 Verzoek om een prejudiciële beslissing Datum van indiening: 20 april 2015 Verwijzende rechter: Tribunal de première instance
Nadere informatieHANDLEIDING START-UP PLAN
HANDLEIDING START-UP PLAN HANDLEIDING START-UP PLAN Dit document geeft informatie aan ondernemers, investeerders en burgers die interesse hebben voor het Start-up Plan. Deze handleiding moet samen met
Nadere informatieHuman Resources Sixco Policy
1. Inleiding Wanneer u België verlaat naar aanleiding van een tewerkstelling in het buitenland, is het belangrijk om na te gaan of u na uw vertrek uit België belastbaar blijft in België en of u bij voortduur
Nadere informatieDe Managementvennootschap. Yves Van Weehaeghe, Erkend boekhouder fiscalist BIBF,
De Managementvennootschap Yves Van Weehaeghe, Erkend boekhouder fiscalist BIBF, Inhoud Wat? Rechtsvorm Waarom? BIBF Soorten Fiscale problemen? Bestuursovereenkomst Wat? Rechtsvorm Vennootschap onder firma
Nadere informatieTaxshift. 26 januari 2016 Delphine Vandamme
Taxshift 26 januari 2016 Delphine Vandamme Taxshift: versterking van jobcreatie en koopkracht (W 26/12/2015) Versterken van de competitiviteit a) Verlaging werkgeversbijdragen; b) Verbeterde vrijstelling
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieMeldingsplicht voor private vermogensstructuren - ook voor de Luxemburgse SPF.
April 2014 Meldingsplicht voor private vermogensstructuren - ook voor de Luxemburgse SPF. Vanaf aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) moeten rijksinwoners in hun belastingaangifte melding maken van bepaalde
Nadere informatieINHOUD. Voorwoord... v HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INLEIDING... 1
INHOUD Voorwoord................................................................. v HOOFDSTUK 1 ALGEMENE INLEIDING.................................................... 1 1. Oorzaak van internationale dubbele
Nadere informatieRulings kaaimantaks herijken notie oprichter
Rulings kaaimantaks herijken notie oprichter Doorkijkbelasting Fiscale Actualiteit nr. 2017/13, pag. 3-10 Na lange overwegingen die wel anderhalf jaar hebben geduurd, heeft de rulingdienst eind 2016 in
Nadere informatieFiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals. Olivier De Keukelaere
Fiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals Olivier De Keukelaere Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten 2 Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten
Nadere informatieDe Tax Shelter voor het investeren in startersvennootschappen. Bewijsregeling thans gepubliceerd.
De Tax Shelter voor het investeren in startersvennootschappen. Bewijsregeling thans gepubliceerd. In het Belgische staatsblad van 12 april 2016 werd het Koninklijk Besluit ( 1 ) gepubliceerd dat de formaliteiten
Nadere informatieTOELICHTING 275 C VOORAFGAANDE OPMERKINGEN TOELICHTINGEN
Toelichting 275 C 1/7 TOELICHTING 275 C (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 205bis tot 205novies, 236, 239/1 en 536
Nadere informatieFairness Tax lijst van nog hangende problemen
Fairness Tax lijst van nog hangende problemen De problemen die rijzen door de wet van 30 juli 2013 kunnen in 4 categorieën worden gerangschikt: - gewenste bevestigingen - gewenste verduidelijkingen - gewenste
Nadere informatieDe Commissie voor de bescherming van de persoonlijke levenssfeer,
KONINKRIJK BELGIE 1000 Brussel, Postadres : Ministerie van Justitie Waterloolaan 115 Kantoren : Regentschapsstraat 61 Tel. : 02 / 542.72.00 Fax : 02 / 542.72.12 COMMISSIE VOOR DE BESCHERMING VAN DE PERSOONLIJKE
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Het beheren van vermogen in Nederland en België Juni 2013 Maurice de Clercq Programma 1. Inleiding 2. Nederland 3. België 4. Synthese Nederland/ België 5. Conclusie
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Vorm en vormgeving van vermogen voor (Neder)belgen anno 2012 Maurice de Clercq Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. De emigratie 3. De bevrijding van de vorm na emigratie
Nadere informatieESJ Accountants & Belastingadviseurs
ESJ Accountants & Belastingadviseurs Centen en Stenen: Waar moet je wezen Maurice de Clercq Inhoud 1. Aftrekken 2. 10 jaars termijn aanmerkelijk belang 3. 10 jaars termijn successie 4. In Nederland staat
Nadere informatieZelfcertificering belastingplicht in het buitenland voor professionele klanten Registratie van de gegevens van de entiteit
Customer Services: T +32 (0)2 548 28 51 info@triodos.be Bestemd voor de bank: Relatienummer: 0200... Zelfcertificering belastingplicht in het buitenland voor professionele klanten Registratie van de gegevens
Nadere informatieVonnis van de Rechtbank van eerste aanleg van Antwerpen dd. 16 december 2005
Vonnis van de Rechtbank van eerste aanleg van Antwerpen dd. 16 december 2005 Rol nr 02-6031-A-02-6439-A - Aanslagjaar 1998 Des frais professionnels effectués en vue de réduire le montant des impôts ne
Nadere informatieAANVRAAGFORMULIER VOOR HET ATTEST VRIJSTELLING SCHENKINGSRECHTEN ARTIKEL 140/6, 1, WETBOEK DER REGISTRATIE-, HYPOTHEEK- EN GRIFFIERECHTEN
Brussel Fiscaliteit* Kruidtuinlaan 20 1035 Brussel AANVRAAGFORMULIER VOOR HET ATTEST VRIJSTELLING SCHENKINGSRECHTEN ARTIKEL 140/6, 1, WETBOEK DER REGISTRATIE-, HYPOTHEEK- EN GRIFFIERECHTEN Waarvoor dient
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatieHERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)
Nadere informatieInhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24
Deel I Basisprincipes 13 Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17 1. Schuldenaars van de R.V. 17 1.1. Inkomsten van Belgische oorsprong 17 1.2. Inkomsten van buitenlandse oorsprong 18 1.3. Aangifte en betaling
Nadere informatieAanpassingen aangebracht door de Programmawet van 25 december 2016
RSM InterTax Tax Insights februari 2017 Fiscale nieuwigheden Aanpassingen aangebracht door de Programmawet van 25 december 2016 Brandstofkosten: Indien een vennootschap een bedrijfswagen ter beschikking
Nadere informatieAandelenopties. In dit geval wordt de optie geacht, uit fiscaal oogpunt aan hem te zijn toegekend bij het verstrijken van de termijn van 60 dagen.
1 H Aandelenopties Definiëring Een aandelenoptie kunnen we omschrijven als het recht om tegen een bepaalde prijs en binnen een bepaalde termijn een bepaald aantal aandelen of winstbewijzen van een vennootschap
Nadere informatieVeranderingen sinds Di Rupo I
Veranderingen sinds Di Rupo I Start van de carrière : pensioenopbouw De bedrijfsleider en zijn vennootschap De ondernemer en zijn kapitaal Successie : begin er op tijd aan!! Start van de carrière re :
Nadere informatieKan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering?
Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering? Sedert enkele jaren hebben zelfstandigen de mogelijkheid om via hun sociaal verzekeringsfonds een aanvullend pensioen op te bouwen, het zogenaamde
Nadere informatieDe fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen
De fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen Eind 2011 werd het begrotingsakkoord door de regering Di Rupo goedgekeurd. Een aantal van deze maatregelen hebben rechtstreeks
Nadere informatie