De aangifte vennootschapsbelasting

Transcriptie

1 Cursus De aangifte vennootschapsbelasting en Elsevier Vpb Programma Versie 1.0 november 2011 Redactie ElsevierFiscaal.nl

2 Inhoud Kenmerken van Elsevier Fiscale Software... 3 Navigatie en bediening... 3 F1 help, inhoudelijk én technisch en handleiding... 4 Gebruik de handleiding... 4 Over wat u kunt invullen in VpbWin... 5 Openingscherm van VpbWin Classic... 6 Boekjaar Vpb wordt bepaald door begin van het jaar... 7 Bediening: Muis of toetsenbord en tips... 9 Zoeken naar een rubriek Overzicht van de jaarstukken Notities (F8) maken Fiscale informatie De winstaangifte in VpbWin Verzenden Afdrukken Service (HELP) De aangifte van een fiscale eenheid Voeging in de fiscale eenheid Deelnemingsvrijstelling Praktijkvoorbeeld Toename Herinvesteringsreserve Praktijkvoorbeeld Afname Herinvesteringsreserve De informatie in deze cursus is slechts een kleine greep uit de beschikbare informatie in handleiding, helptekst en op Er is daar ook uitgebreide documentatie beschikbaar over Databasegebruik. De Help bij Elsevier Communicatiemodule en die bij Elsevier Das Programma (over database inrichting) beschrijven met name eenmalige inrichtingszaken. 2

3 Kenmerken van Elsevier Fiscale Software Compleet, we proberen zo veel mogelijk de fiscaliteit en het werkproces te ondersteunen Inzichtelijk door veel feedback naar de gebruiker op schermen en in print out Intuïtief in bediening Logisch qua opbouw en ondersteuning Zoveel mogelijk geautomatiseerde berekeningen en handelingen Toepasbaar in verschillende types aangiftepraktijk Gebruikerswensen worden uitgebreid gehonoreerd maar met een best practice insteek Actueel via updates en nieuws Navigatie en bediening De knoppenbalk van VpbWin. Standaard windows interface. Inhoudelijk van linksboven naar rechtsonder werkend, maar geen gedwongen volgorde Geen bevestiging van invoer met een OKE knop: intikken is intikken De menu structuur van onze sofware kan met de muis, maar ook met het toetsenbord worden bediend. Tip 1: Leer de sneltoetsen uit de handleiding De ervaring leert dat iemand die een paar dagen met het programma werkt, vaststelt dat de werking vrijwel overal vanzelfsprekend is. Kijk na die paar dagen nog eens door de handleiding. Dan onthoudt u de tips en trucs. Een leerzaam stuk is het hoofdstuk Bediening VpbWin. U vindt de handleiding op Elsevierfiscaal.nl/productservice. Tip 2: Vraag collega s Vraag een collega wat deze gebruikt. Iemand die al een tijdje met de software werkt heeft zo zijn eigen handigheidjes die het werken een stuk sneller kunnen maken. Tip 3: Kleur voorgaand jaar Als u met meer dan één jaar van VpbWin werkt is het handig om het vorige jaar in een andere kleur in te richten, zie Instellingen/Voorkeuren. 3

4 F1 help: inhoudelijk én technisch Voorbeeld van een F1 helppagina. Hier gaat het over navigatie en bediening. Dezelfde informatie treft u ook aan in de handleiding, soms wat anders geformuleerd of met plaatjes of voorbeelden. De help is er ook voor inhoudelijke achtergronden, met name waar de fiscaliteit niet (meer) zo eenvoudig is. Gebruik de handleiding Voorbeeld van een stukje handleiding over nieuw dit jaar. Groepsmaatschappijen Een naamsverandering in het onderdeel jaarstukken verdient extra aandacht. De in de aangifte 2009 nog voorkomende begrippen aandeelhouders/participanten en deelnemingen en gelieerde mijen zijn vervallen door de introductie van het groepsbegrip. Voorbeeld aangifte 2009 Vorderingen op aandeelhouders/participanten Vorderingen op deelnemingen en gelieerde mijen Voorbeeld aangifte 2010 Vorderingen op groepsmaatschappijen Vorderingen op participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen 4

5 We hebben er bij conversie voor gekozen om de beide regels van vorig jaar over te halen naar de tweede regels van dit jaar. Uiteraard kunnen hier afwijkingen voorkomen. Let dus goed op na conversie. Over wat u kunt invullen in VpbWin VpbWin2011 is bedoeld voor de aangifte Vpb 2010 (2010/2011) Waarbij we alle rubrieken die de Belastingdienst biedt willen verzenden op de manier die technisch vereist is. D.w.z. het aangiftebiljet(bericht) bepaalt onze minimumeisen. Waarbij we soms vragen wij extra informatie om het rekenen te vergemakkelijken of de rapportage naar de klant te completeren. Ook van buitenlandse belastingplichtigen (apart programma). Ook met Engelstalige afdruk. Tip 4: Bestudeer het aangiftebiljet Bestudeer het aangiftebiljet van de belastingdienst ook een keertje. Op de cd rom van het programma staat o.a. een papieren representatie een Excel spreadsheet met het aangiftebericht opgedeeld in logische onderdelen. Dat maakt veel duidelijk over waarom we bepaalde zaken op die manier vragen. Het papieren biljet van de fiscus (bedoeld voor personen met ontheffing van de verplichting om elektronisch in te sturen) is veel minder duidelijk (en vervalt overigens vanaf aangiftejaar 2011). Let ook op het hoofdstuk NIEUW dit jaar in onze handleiding/help. 5

6 Openingscherm van VpbWin Classic De classic versie van VpbWin maakt alleen de aangifte, handig voor een meegenomen aangifte op de laptop (of een demo ) of als u maar een enkele klant heeft. In de databaseversie van VpbWin kiest u de klant uit een klantenlijst, legt u werkvoortgang vast én maakt u de aangifte, schermt die desgewenst af van andere gebruikers, koppelt met EKA s en verzendarchieven Nieuwe aangifte Vpb, hoe te beginnen? Bijvoorbeeld: Bestand/Nieuw voor de aangifte bij een bestaande klant of maak nieuwe klant aan. De klantengegevens staan in databaseversie centraal. Bijvoorbeeld: Bestand/Converteren: Haal de aangifte over van vorig jaar (zowel classic als database) Samenwerking tussen Classic en Database Met Bestand/Uitnemen kunt u aangiften uit de database elders opslaan (bijvoorbeeld op de vaste schijf van uw laptop) en met de classic versie bewerken. Later zet u de aangifte weer terug met Bestand/Terugplaatsen. In de tussentijd wordt de aangifte in de database gemarkeerd als uitgenomen. 6

7 Boekjaar Vpb wordt bepaald door begin van het jaar Vaste gegevens/bedrijfsgegevens Het juiste boekjaar VpbWin2011 (en de xml versie die aan dit programma ten grondslag ligt) is geschikt voor aangiften die beginnen in 2010, dus aangiften over boekjaren 2010 of 2010/2011 (als u een aangifte wilt maken voor een boekjaar 2009/2010 moet u het programma van vorig jaar gebruiken!). Voor de aangifte van de buitenlandse belastingplichtige geldt deze regel niet, maar bepaalt het einde van het boekjaar het aangiftejaar, net als in de IB; vanaf 2012 zou deze uitzondering opgeheven moeten zijn. Bij een gebroken boekjaar geldt dat de aangifte wordt gedaan op het biljet van het jaar waarin het boekjaar begint (ook dit geldt wederom niet voor buitenlands belastingplichtigen). Dit betekent dat u een aangifte 2010/2011 kunt doen met VpbWin2011, maar ook dat een aangifte 2009/2010 alleen kan met VpbWin2010! De belasting bij een gebroken boekjaar wordt door VpbWin2011 naar rato van het aantal dagen per kalenderjaar berekend (Aangifte 15). Als er twee aangiften per jaar moeten worden verzonden (kort boekjaar i.v.m. overgang naar ander boekjaar), kan dat ook met de database versie van VpbWin. Kruis dan bij het nieuw maken van de tweede aangifte aan Extra boekjaar. Normaal boekjaar (Aangifte/Berekening van het belastingbedrag) 7

8 Gebroken boekjaar (Aangifte/Berekening van het belastingbedrag) Een en ander staat natuurlijk ook in de help: Tijdens de invoer wordt u voortdurend geholpen door informatie, tips en waarschuwingen 8

9 . Wat betekenen deze iconen op het waarschuwingenscherm? Er zijn gegevens ingevuld op dit scherm Let op! Dit icoontje wordt getoond als op een scherm iets is ingevuld (dit kan ook een ja/neevraag zijn). Het hoeft niet te betekenen dat een scherm volledig is ingevuld. Geconverteerd, maar de rubriek is na conversie nog niet gecontroleerd Ongebruikelijke situatie Waarschuwing Foutmelding (Nog) niet van toepassing/geblokkeerd Bediening: Muis of toetsenbord en tips VpbWin kan uitstekend met het toetsenbord worden bediend. Niet alleen tussen de invoervelden (Enter, pijl omhoog, pijl omlaag) maar ook tusen schermen met Esc, PgUp, PgDn, Ctrl F7 en Ctrl F8 etc) en naar overzichtschermen, verzendonderdelen e.d. Tip 5: Toetscombinaties voor tijdwinst Gebruik de muis vooral bij controle. Door tijdens het intikken vooral het toetsenbord te gebruiken wint u tijd. Ga na een paar dagen nog eens door de handleiding of de help om handige toetscombinaties te zien. We zien ervaren gebruikers op die manier heel veel tijdwinst boeken. Ctrl + J = Heel jaar

10 Blauw is hyperlink. Het is een van de voorbeelden van hoe VpbWin ook via de muis kan worden bediend. Uiteraard zijn alle menuonderdelen bovenin het scherm bedienbaar, de outline links op het scherm, de knoppen onderaan. Maar overal zijn ook toetscombinaties voor dus bedenk wat handig is om te doen. Nog een bijzondere rechtermuisklikactie: bewerken meerdere cellen 10

11 De outline link geeft de uitklapbare rubrieken. Eén keer alles doorbladeren is geen gek idee. Waarom gebruikt VpbWin de biljetvragen van de fiscus niet? Die zijn niet erg logisch ingericht. We gebruiken een indeling die ook bij de technische specificaties van de Belastingdienst wordt gebruikt en die beter de vorm van het elektronische bestand weergeeft. Volgend jaar vervalt het papieren biljet overigens helemaal. De handleiding bevat nog wel een concordantie: Vragen Ontheffingsbiljet In Programma Afdruk op Aangifte Deel 1 Gegevens onderneming Vaste gegevens Aangifte 1 Vragen over de aangifte Opgaaf 1 Opgaaf 1 2 Vragen fiscale eenheid Fiscale eenheid Opgaaf Balans/W&V Jaarstukken Jaarstukken Afschrijving bedrijfsgebouwen Jaarstukken Jaarstukken Agrarische onderneming Jaarstukken Jaarstukken Niet aftrekbaar Opgaaf 4 14 Opgaaf Fiscale winst tot belastbaar Aangifte 1 14 Aangifte 55 Verliesverrekening Opgaaf 3 Opgaaf Belastbaar tot belasting Aangifte 1 14 Aangifte 11

12 Tip 6: Zoeken naar een rubriek Waar vind ik een bepaalde rubriek? Gebruik de Verrekijker, of nog slimmer, de F3 toets!! Klik op de gewenste rubriek en klik ok Een van de meest gestelde vragen is waar een rubriek kan worden ingevuld. Dit is de snelste manier om een willekeurige rubriek te vinden. 12

13 Tip 7: Overzicht van de jaarstukken Klik op de fabriek of druk op Alt + F7 = Overzicht Denk ook aan alle short cuts in de menu items Let op! Bij de fiscale eenheid kunt u tussen de verschillende dochters/moeder/holding wisselen met het dropdownmenu linksboven. 13

14 Tip 8 Notities (F8) maken Overal in het programma aan te brengen. Let op de bijzondere mogelijkheden om dit in de databaseversie te verbinden met statusinformatie. Een ander scherm waarbij al een notitie is gemaakt met een waarschuwing: 14

15 Fiscale informatie Sommige schermen zijn ingewikkeld. We proberen de feedback zo te maken dat u het kunt raden, maar soms is verdere uitleg van belang. F1 help of de Almanak. Hulpscherm Winstreserves berekend op Jaarstukken/Fiscaal ondernemingsvermogen Jaarstukken/Fiscaal ondernemingsvermogen, het vermelden van de belasting 15

16 En de vindplaats in FiscaalTotaal (hiervoor is een abonnement op fiscale kennisbank FiscaalTotaal vereist). 16

17 De winstaangifte in VpbWin Hoe om te gaan met jaarstukken? Een aangifte heeft standaard één jaarstuk Bij de fiscale eenheid kunnen er meerdere jaarstukken aanwezig zijn Voor de licentiecheck telt de fiscale eenheid als één aangifte (inclusief alle dochters) Zie de help of handleiding voor de mogelijkheden van het importeren van jaarstukcijfers uit een extern bestand (bijvoorbeeld uit een rapportgenerator). Zie de help of handleiding voor de mogelijkheden van het importeren en exporteren van jaarstukcijfers uit een jaarstuk in VpbWin. Jaarstukken/Gegevens Jaarstuk Invullen van de kaartenbak van VpbWin Kolom vorig jaar in de balans is voor verzending alleen verplicht bij afwijkingen in de aangifte t.o.v. vorig jaar. In het algemeen is het beter om die toch maar in te vullen (of te converteren uit vorig jaar), voor een sluitende balans. De kolom vorig jaar in de resultatenrekening is volledig voor eigen gebruik Tekst is voor eigen gebruik Rubrieken zijn minder verdicht dan gevraagd door Belastingdienst (= 1 Onderhanden werk/ 2 Overige voorraden). 17

18 Geen nadere specificaties (zoals bij landbouwposten) maar meteen gesplitste invoer. In verzending altijd maar één kolom (het fiscale resultaat, dus Commercieel +/ Fiscale op/afwaardering). Als fiscaal=commercieel vult u de fiscale cijfers in onder de kolom Commercieel. Doorkoppeling naar de overzichtspagina Let op de link naar de Nadere specificatie omzetbelasting Doorkoppeling naar de balans Centrale specificaties Vanaf 2010 worden tekstuele specificaties niet meer verzonden, maar mag u enkele vrije tekstuele specificaties per deel van de aangifte verzenden (dit is volgens de Belastingdienst een sterke vereenvoudiging!) 18

19 Het ondernemingsvermogen (Jaarstukken/Winstreserves) en de benoeming van reserves VPB onttrekking over dit jaar kan worden ingevuld bij Jaarstukken/Winstreserves of bij Opgaaf/Vennootschapsbelasting en buitenlandse belasting 19

20 Doorkoppeling van begin en eindvermogen én resultaat naar Aangifte Fiscale winst (kapitaalsvergelijking) Winst is Nu rekening houden met verschuldigde vennootschapsbelasting (Jaarstukken/Fiscaal ondernemingsvermogen) Correctie dit jaar = werkt door naar het (fiscale) ondernemingsvermogen 20

21 En de Aangifte (Kapitaalsvergelijking) Stukje uit de afdruk van het jaarstuk Per einde Per begin Passief boekjaar boekjaar Fiscale op /af Fiscaal ondernemingsvermogen Commercieel waardering Fiscaal Fiscaal Winstreserves Risicoreserve (art. 15 Vpb) Totaal fiscaal ondernemingsvermogen Verzenden Verzendverslag kan zelf worden samengesteld 21

22 22

23 Bij het verzenden verschijnen ook weer waarschuwingen / informatieregels. Bovendien kunt u hier zelfs de inhoud van het verzendbestand in XML bekijken. Gegevens vorig jaar worden (meestal) niet verzonden (Handleiding 2011) De Belastingdienst heeft via de eindbalans in de aangifte van het vorige jaar al de beschikking over de beginbalans van dit jaar. Deze wordt dus in het algemeen niet meegezonden. Dit moet wel gebeuren als er een afwijking in het beginvermogen is ten opzichte van de ingestuurde balans van vorig jaar. Dit zal zeker het geval zijn als een voeging heeft plaatsgevonden of wanneer de vennootschap is opgericht (tekst Belastingdienst). Als u de vraag Wijkt het beginvermogen af van aangifte van vorig jaar (bij Aangifte\1 Fiscale winst) met ja beantwoordt, worden de beginbalansgegevens ook verzonden. Op de afgedrukte jaarstukken wordt voor de duidelijkheid wel steeds de beginbalans getoond, mét de vermelding of deze gegevens al dan niet worden verzonden. De technische specificaties geven bij Stortingen van kapitaal cq vermogenssprong in boekjaar: het in de loop van het boekjaar in geld of natura gestort kapitaal, wijziging in het eigen vermogen als gevolg van een tussentijdse voeging of ontvoeging. De Belastingdienst beschouwt een wijziging in de beginbalans als gevolg van verandering in het elektronisch aangiftebiljet niet als een afwijking die aanleiding geeft tot het opvragen van de beginbalans. 23

24 Afdrukken Afdruk naar printer of rtf bestand 24

25 De aanbiedingsbrief kan bewerkt worden en naar eigen inzicht ingericht. Voorbeeld van de Editor 25

26 Voorbeeld van een verzendbestandenlijst (classic) Databaseversie van ECM 26

27 Service (HELP) Tip 9: Blijf op de hoogte U kunt de RSS berichten zo instellen dat u alleen die van het betreffende programma krijgt., 27

28 Veelgestelde vragen op onze site Veelgestelde vragen in de F1 help 28

29 De aangifte van een fiscale eenheid Bevat geconsolideerde balans per einde boekjaar en geconconsolideerde winst en verliesrekening Bevat de (commerciële of fiscale) balansen en winst en verliesrekeningen van zowel de moedermaatschappij als alle tot de fiscale eenheid behorende dochtermaatschappijen (inclusief de in dat jaar gevoegde en ontvoegde maatschappijen). Klaarzetten voor fiscale eenheid (handleiding) Ga naar de tab Fiscale eenheid. Vink het hokje Maak aangiftebestanden voor fiscale eenheid aan. Hiermee worden (na bevestiging door de gebruiker) de gegevens van de geconsolideerde jaarrekening geschoond. In beginsel wordt het jaarstuk van de consolidatie automatisch samengesteld uit de gegevens die in de jaarstukken van de delen van de fiscale eenheid worden ingevuld (zie hierna voor verschillende manieren om onderlinge resultaten te elimineren). U kunt er echter ook voor kiezen hier geen gebruik van te maken en het jaarstuk van de consolidatie zelf invullen. In dat geval kiest u voor Tellingen vanuit dochters uitschakelen bij consolidatie. Vervolgens kunt u de naam van de moeder invullen. Het fiscaal nummer wordt overgenomen uit de bedrijfsgegevens, dit is hetzelfde. Via de knop Toevoegen voegt u dochtermaatschappijen toe. Beantwoord ook de vragen op de volgende schermen. 29

30 Vul de jaarstukken in van de moeder en de dochters Consolideer (zorg voor een geconsolideerde jaarstuk) Consolidatie kan op 3 verschillende manier 1 Eliminatie via exclusie 2 Eliminatie op centraal niveau 3 Zelf compleet invullen van de geconsolideerde balans en winst en verliesrekening 1 Eliminatie via exclusie (handleiding) De regel met Excl.=Ja wordt wél meegeteld in de jaarrekening van de dochter, maar niet in de jaarrekening van de consolidatie. Dit stelt u in staat om onderlinge resultaten tussen moeder en dochters uit de consolidatie te houden. Denk ook aan de mogelijkheid om het geconsolideerde bedrag te verhogen door in het onderdeel van de fiscale eenheid het hogere bedrag in te vullen en een tweede regel met een negatief bedrag met Excl.=Ja te markeren. 30

31 Voorbeeld Markeer in Deelnemingen binnenland in de moedermaatschappij en in Gestort en opgevraagd kapitaal in de dochter een regel met hetzelfde bedrag met Ja. De niet gemarkeerde regels worden dus wel in de consolidatie meegeteld. Geconsolideerde balans sluit niet Bij het overnemen van gegevens uit een commercieel rapport kan het voorkomen dat het totaalbedrag van de deelnemingen in de moeder door afronding (één euro) afwijkt van de getotaliseerde bedragen van de dochters. U elimineert dan zelf aan de passief zijde een ander bedrag dan aan de actief zijde! Op dat moment sluit de geconsolideerde balans niet meer en kan er niet verzonden worden. Corrigeer deze euro desgewenst in de consolidatie. Dit is dus geen rekenfout in het programma, maar een gevolg van ongelijke exclusie door uzelf. Zie de afdruk van de Exclusielijst. Controlemiddel: afdrukken van de Exclusielijst. 31

32 2 Eliminatie op centraal niveau De correctieposten die op centraal niveau worden ingetikt (het jaarstuk van de fiscale eenheid staat voor) worden meegeteld met de onderliggende jaarstukken. 3 Zelf compleet invullen van de geconsolideerde balans en winst en verliesrekening Als u geen gebruik wilt maken van de doortelmogelijkheid met exclusie die het programma biedt, kiest u op het scherm Fiscale eenheid voor Tellingen vanuit dochters uitschakelen bij consolidatie. In het geconsolideerde jaarstuk worden de gegevens van de onderdelen van de fiscale eenheid wel getoond, maar niet samengeteld. U dient het gehele jaarstuk van de consolidatie zelf in te vullen. Deze keuze kunt u aan of uitzetten. Uitgeschakelde telling, alleen de per rubriek ingevulde posten in het jaarstuk van de fiscale eenheid (holding) tellen mee. 32

33 Voeging in de fiscale eenheid Maak een jaarstuk voor de gevoegde dochter in Kies op het eerste scherm van jaarstukken de dochter (pull down menu) Markeer deze als gevoegd Vul de gegevens in op de nu beschikbare vervolgschermen Vul de winst en verliesrekening in over de gevoegde periode Vul de balans in: per voegingsdatum + einde boekjaar 33

34 Deze beginbalans van de gevoegde dochter wordt nu niet doorberekend in de consolidatie (en hoeft dus ook niet via exclusie te worden verwijderd). Voor het einde van het boekjaar is de werking van het programma gelden de berekeningen gelden alsof het een bestaande dochter was, u kunt gebruikmaken van de verschillende exclusiemethodes die het programma biedt. De beginbalans (60.000) van de gevoegde dochter telt niet door in de Fiscale eenheid. Als het gaat om de waarde van de dochter, dan zal deze aan het begin van het boekjaar al in de moeder aanwezig zijn. Bij ontvoegingen gelden vergelijkbare regels. Bijlage deelnemingen Vul indien nodig ook de bijlage deelnemingen in. Het programma meldt discrepanties, maar er is geen automatische koppeling. Bijvoorbeeld bij voegingen en ontvoegingen. Niet als de dochter deeluitmaakt van de fiscale eenheid en er geen bijzonderheden zijn. Tip Als u met meerdere personen de jaarstukken van dochters wilt intikken is er een truuk mogelijk. Maak de jaarstukken van de dochters in de classic versie van VpbWin en exporteer deze naar VpbWinformaat In de hoofdaangifte kunt u dit jaarstuk dan importeren. Let goed op waar u dit exportbestand opslaat. Dit uitwisselingsformaat geldt alleen voor ons eigen programma. Deze truuk is noodzakelijk om toe te passen bij conversie van een enkelvoudige aangifte en vervolgens overgang naar de fiscale eenheid. 34

35 Deelnemingsvrijstelling De deelnemingsvrijstelling wordt automatisch berekend vanuit alle voordelen die u in de specificatie Deelnemingen invult. Voordelen die niet onder de deelnemingsvrijstelling vallen elimineert u vervolgens op het scherm Aangifte/Deelnemingsvrijstelling. Enkele eliminatiebedragen van dit scherm worden ook berekend vanuit de ingevulde bedragen uit de bijlage Deelnemingen. 35

36 Alle voordelen invullen en de overige rubrieken die van toepassing zijn. De splitsing in vrijgesteld en niet vrijgesteld is alleen maar voor uw eigen overzicht, de berekening van de niet vrijgstelde bedragen gaat via het onderdeel Aangifte/Deelnemingsvrijstelling. 36

37 Uitwerking in de aangifte Deelnemingsvrijstelling 12a Positieve en negatieve voordelen uit deelnemingen e.d min kosten van verwerving en vervreemding Niet vrijgestelde voordelen uit deelnemingen opgenomen in de resultatenrekening 12b Voordeel uit niet kwalificerende beleggingsdeelnemingen c Toevoeging aan de winst zoals bedoeld in artikel 13c Vpb d Liquidatieverlies zoals bedoeld in artikel 13d Vpb e Niet vrijgesteld voordeel zoals bedoeld in artikel 13h Vpb Extracomptabele belaste bedragen 12f Brutering voordeel uit niet kwalificerende beleggingsdeelnemingen g Toevoeging in de zin van artikel 13aa, 6 Vpb 11 12h Toevoeging aan de winst in de zin van artikel 13ca Vpb (oud) i Saldo deelnemingsvrijstelling

38 Praktijkvoorbeeld Toename Herinvesteringsreserve Voor de eenvoud is dit voorbeeld tot de kern teruggebracht. 1. Een pand wordt verkocht voor terwijl het op de balans stond voor Aan het begin van het jaar staat er een pand van op de balans, op het eind van het jaar staat op de bank. Dus boekwinst. 2. U sluit de balans bij het eigen vermogen in het jaarstuk en doet nu aan de balans verder niets, dat betekent dat er een vermogenssprong (winst) is van die u ook terugziet in de kapitaalsvergelijking. 3. U vult dit bedrag ook in de resultatenrekening in onder boekwinst op activa. 21 Buitengewone resulaten De kapitaalsvergelijking (Aangifte 1) sluit aldus. 38

39 4. U vult in het jaarstuk bij Herinvesteringsreserve een toevoeging van in. Hierdoor verandert de kapitaalsvergelijking niet (de vermogenssprong zit er nog steeds in, de HIR is alleen een aparte benoeming van het ondernemingsvermogen!) Maar NA de kapitaalsvergelijking (in het onderdeel Aangifte) wordt de HIR automatisch van de fiscale winst afgetrokken. Daarmee is er uiteindelijk geen belaste winst geboekt. 5. De belastingdienst wil bovendien zien waaruit de HIR precies bestaat, vul dus in het jaarstuk ook de specificatie van de vervreemde bedrijfsmiddelen in. 39

40 Spec Herinvesteringsreserve: Vervreemde bedrijfsmiddelen (jaarstukken) Praktijkvoorbeeld Afname Herinvesteringsreserve Voor de eenvoud is dit voorbeeld tot de kern teruggebracht. Let ook op de voorwaarden die gelden bij het vormen en gebruiken van een herinvesteringsreserve. 1. Ondernemingsvermogen aan het begin van het boekjaar bestaat enkel uit liquide middelen ( ). Hiervoor is in de loop van het boekjaar een pand gekocht ( ). Jaarstukken Balans 2 In het ondernemingsvermogen was een herinvesteringsreserve aanwezig van Deze wordt afgeboekt. Jaarstukken Fiscaal ondernemingsvermogen (na het invullen van de onttrekking herinvesteringsreserve van ) 40

41 We zien uiteraard geen kapitaalsprong, het fiscaal ondernemingsvermogen bestaat alleen maar uit andere onderdelen; er is dus geen fiscale winst geboekt. Maar de onttrekking aan de herinvesteringsreserve werkt wel door NA de kapitaalsvergelijking. Dit is correct. Aangifte Winst uit onderneming Als de HIR belast moet worden opgeheven zijn we nu klaar. Als de HIR tijdig wordt gebruikt en de afname onbelast moet worden, moet u de volgende handelingen verrichten. Onbelaste afname van de herinvesteringsreserve 3. Waardeer het pand fiscaal af met de onttrekking aan de herinvesteringsreserve 41

42 4. Deze onttrekking wordt automatisch doorgeboekt naar een fiscale afwaardering van de winstreserve, overige fiscale op en afwaardering (Activa) Fiscaal ondernemingsvermogen En bijgevolg in de Balans een kapitaalsprong van Deze afwaardering levert een fiscaal verlies op dat ook moet worden vermeld in de resultatenrekening Afboeking herinvesteringsreserve Buitengewone resultaten 42

43 6. De belastingdienst wil bovendien zien waaruit de HIR precies bestaat, werk dus in het jaarstuk ook de specificatie van de vervreemde bedrijfsmiddelen bij. In Aangifte/kapitaalsvergelijking is er nu een achteruitgang van Deze sluit dankzij punt 5 wel met de resultatenrekening. Maar bij Aangifte 7 Wijziging toelaatbare reserves wordt de onttrekking weer bijgeboekt, zoals ook op het overzichtscherm is te zien. Afboeking op HIR levert een negatieve kapitaalsprong op en een positieve bijtelling. Per saldo onbelaste afboeking. 43

44 44