Nextens Help Document Consolidatie in Vpb

Transcriptie

1 Nextens Help Document

2 I Inhoudsopgave Hoofdstuk I 1 1 Automatische... consolidatie, exclusies e.d 3 2 Zelf invullen geconsolideerd... jaarstuk 6 3 Voegingen en... ontvoegingen 8 Index 12

3 1 1 De aangifte Vpb van een Fiscale Eenheid Bij een aangifte Vpb voor een fiscale eenheid eist de Belastingdienst met name de verzending van de jaarstukken van moeder en alle dochters (steeds alleen de commerciële cijfers) een geconsolideerd jaarstuk (met uitsluitend fiscale cijfers) van de fiscale eenheid een aantal specificaties op centraal niveau (herinvesteringsreserve, schulden en vorderingen omzetbelasting, kosten voortbrenging e.d.) een aantal antwoorden op vragen betreffende de fiscale eenheid van gevoegde en ontvoegde dochters extra informatie Elsevier Nextens biedt een aantal manieren om het geconsolideerde aangifte jaarstuk te produceren. U kunt zelf bepalen welke methode u het handigst vindt. Hieronder leest u hier meer over. De methode is overigens gelijk aan die we altijd hebben gebruikt in onze desktop software VpbWin. Deze uitleg is vooral bedoeld voor hen die niet bekend zijn met deze software. Klaarzetten voor fiscale eenheid Een aangifte Vpb moet eenmalig worden gemarkeerd als een aangifte voor een fiscale eenheid. Als u in het programma kiest voor het maken van een aangifte voor een fiscale eenheid, worden voor de moedermaatschappij en de dochtermaatschappijen aparte jaarrekeningen klaargezet. In Nextens Vpb krijgt u ook de mogelijkheid om een eerder ingevuld jaarstuk (of een geconverteerd jaarstuk van een onderneming die vorig jaar nog enkelvoudig was) te behouden: Bij conversie van een aangifte van vorig jaar blijft de structuur van de Fiscale eenheid bewaard. Automatische consolidatie Als u niet kiest voor tellingen vanuit dochters en moeder uitschakelen (niet aanvinken is de standaard), wordt de geconsolideerde jaarrekening vervolgens automatisch samengesteld vanuit de gegevens die zijn ingevuld bij de moedermaatschappij en de dochters, waarbij rekening wordt gehouden met eventuele exclusies waarmee u onderlinge posten hebt gemarkeerd. In de geconsolideerde jaarrekening kunt u vervolgens via eliminatie op centraal niveau nog nadere correcties aanbrengen.

4 2 Verder vult op centraal niveau de overige onderdelen van de aangifte in, zoals de ja/nee vragen (Opgaaf), de bijlagen aandeelhouders, investeringsaftrek, aftrek elders belast, enz. Zie verdere informatie bij Automatische consolidatie, exclusies e.d. Tellingen vanuit dochters/moeder uitschakelen bij consolidatie Als u deze keuze aanvinkt worden de gegevens die in de onderliggende jaarstukken zijn ingevuld niet doorgeteld in het centrale jaarstuk van de fiscale eenheid. Dit jaarstuk zult u dan met de hand zelf moeten invullen. Afdrukken van de onderdelen van de fiscale eenheid Als u op het afdrukscherm de optie Jaarstuk (uitgebreid) selecteert, wordt gevraagd of u ook de jaarstukken van de dochters wilt afdrukken. Let op! Van deelnemingen die geen volledige dochter zijn van de fiscale eenheid hoeft u in de aangifte van de fiscale eenheid geen jaarstukken toe te voegen. Deze deelnemingen hebben hun eigen aangifte Vpb. Uiteraard zijn ze wel onderdeel van de specificatie deelnemingen. Let op! Als een besloten vennootschap firmant is in een samenwerkingsverband, die geen rechtspersoon is, bijvoorbeeld een VOF of een OVR (openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid), dient het aandeel (in dat samenwerkingsverband) van de besloten vennootschap op basis van partiële consolidatie in de balans en de V&W te worden opgenomen. Dit houdt in dat het aandeel (in het samenwerkingsverband) van de besloten vennootschap per rubriek dient te worden opgenomen. Het is niet toegestaan om te volstaan met één rubriek op zowel de balans als de V&W waarin het betreffende aandeel gesaldeerd wordt verwerkt. Zie het Besluit van de Staatssecretaris van Financiën van 19 december 2005, nr. DGB Tip! Elsevier Nextens heeft verschillende mogelijkheden om de gegevens van jaarstukken te importeren vanuit boekhoud/rapportagepakketten, zoals Caseware met Caseware Fiscale Export (vanaf template versie 1.05), Davilex met Davilex Account, Infine met Fiscale export, Muis met imuis, ProFinance met VisiePlan Pro, ProManagement met PM-report, Quadrant met King, Unit 4 Agresso met Audition (mbv een speciaal sjabloon). Commerciële of fiscale cijfers Voor de enkelvoudige aangifte of het geconsolideerde jaarstuk van een fiscale eenheid geldt dat fiscale cijfers moeten worden aangeleverd. De moedermaatschappij en de dochtermaatschappijen moeten hun vennootschappelijke jaarstukken in principe op commerciële basis aanleveren tenzij de moedermaatschappij of dochtermaatschappij ingevolge de Wet samenval 1 hun gegevens op fiscale grondslagen mogen aanleveren. Dan mogen de vennootschappelijke gegevens op fiscale grondslag worden aangeleverd (specificaties belastingdienst).

5 3 Nextens laat voor alle jaarstukken commerciële cijfers invullen én fiscale op- en afwaarderingen. De fiscale cijfers worden dan berekend. Bij verzending worden dan de juiste kolommen gekozen. We drukken wel desgewenst alles af. De jaarstukken van de onderdelen van de fiscale eenheid vult u net zo in als een gewone Vpb-aangifte. U bent alleen niet verplicht om de fiscale op- en afwaarderingen in deze jaarstukken op te nemen. Deze verplichting geldt wel voor de geconsolideerde aangifte. Voor de dochters/moeder worden alleen commerciële cijfers verzonden, nadere specificaties (zoals het specificeren van de BTW) hoeven alleen op het niveau van de fiscale eenheid. 1.1 Automatische consolidatie, exclusies e.d Invullen van de jaarrekeningen van moedermaatschappij en dochters en consolidatie U vult de jaarstukken van de onderdelen van de fiscale eenheid én van de consolidatie in het onderdeel Jaarstukken in. Na het aanmaken van de bestanden voor moeder- en dochtermaatschappijen bevat dit onderdeel een bladermechanisme van het ene jaarstuk naar het andere, met als centraal overzicht het jaarstuk van de consolidatie. Bij de moeder en de dochter hoeft u alleen commerciële cijfers in te vullen (meer kan niet

6 4 worden verzonden). Tab Jaarstukken/Gegevens jaarstuk met de mogelijkheid om te wisselen tussen de verschillende entiteiten van de fiscale eenheid. Het invullen gebeurt grotendeels gelijk aan de manier waarop de normale Vpb-aangifte moet worden ingevuld, inclusief de bij het jaarstuk behorende specificaties. De verschillen hebben met name betrekking op de eliminaties die bij consolidatie gelden. Hiervoor biedt dit aangifteprogramma drie mogelijkheden: 1. Eliminatie via exclusie 2. Eliminatie op centraal niveau 3. Zelf invullen van de geconsolideerde balans en winst- en verliesrekening 1 Eliminatie via exclusie De regel met Excl.=Ja wordt wél meegeteld in de jaarrekening van de dochter, maar niet in de jaarrekening van de consolidatie. Dit stelt u in staat om onderlinge resultaten tussen moeder en dochters uit de consolidatie te houden. Voorbeeld

7 5 De regel Onderlinge zal niet worden doorgeteld in de consolidatie (is met J gemarkeerd), de regel met BD hoofd beheer wél. Hiermee kan een vordering van de dochter op de moeder wel in de balans van de dochter opgenomen worden, zonder dat deze te zien is in de geconsolideerde balans. Uiteraard doet u hetzelfde bij de moeder, maar dan aan de passief zijde (schuld). Het onderdeel overige vorderingen in het jaarstuk van de de Fiscale eenheid (zie het scrollmenu bovenaan). Het bovenste gedeelte van het scherm toont de uit de verschillende dochters/moeder opgetelde bedragen. De regel die gemarkeerd is met Exclusie J wordt niet doorgeteld. Denk ook aan de mogelijkheid om het geconsolideerde bedrag te verhogen door in het onderdeel van de fiscale eenheid het hogere bedrag in te vullen en een tweede regel met een negatief bedrag met Excl.=Ja te markeren. Niet sluiten consolidatie Als u aan de passief zijde bij de moeder een ander totaalbedrag elimineert dan aan de actiefzijde van de dochters, dan sluit de geconsolideerde balans niet meer. Dit kan ook ongemerkt gebeuren als de totaalwaarde van de dochters in de moeder door afronding één of twee euro's afwijkt van de gezamenlijke bedragen binnen de dochters. Meestal wordt dit door een p.m. post in de moeder rechtgetrokken. 2 Eliminatie op centraal niveau De invulschermen van de geconsolideerde aangifte (het eerste jaarstuk van de Fiscale eenheid tonen nu de opgetelde bedragen, maar bieden bovendien de mogelijkheid om extra regels met correcties toe te voegen. Het is dus niet noodzakelijk om de exclusieregels per jaarstuk te doen, het kan ook op centraal niveau, dus in het jaarstuk van de fiscale eenheid..

8 6 ) Alleen commerciële cijfers invullen ook mogelijk De jaarstukken van de onderdelen van de fiscale eenheid vult u net zo in als een gewone Vpb-aangifte. U bent niet verplicht om de fiscale op- en afwaarderingen in deze jaarstukken op te nemen, alleen de commerciële cijfers worden verzonden (vanaf 2011). De verplichting om fiscale cijfers te verzenden geldt wel voor de geconsolideerde aangifte. Dit gaat automatisch. 1.2 Zelf invullen geconsolideerd jaarstuk Zelf invullen van de geconsolideerde balans en winst- en verliesrekening Als u geen gebruik wilt maken van de doortelmogelijkheid met exclusie die het programma biedt, kiest u op het scherm Fiscale eenheid voor Tellingen vanuit dochters/moeder uitschakelen bij consolidatie.

9 7 In het geconsolideerde jaarstuk worden de gegevens van de onderdelen van de fiscale eenheid vervolgens wel getoond, maar niet samengeteld. U dient het gehele jaarstuk van de consolidatie in het jaarstuk van de Fiscale eenheid zelf in te vullen. Deze keuze kunt u aan- of uitzetten. Het bovenste deel van het scherm toont de bij de moeder/dochters ingevulde overige vorderingen. De tellingen zijn uitgeschakeld, dus de gegevens van het geconsolideerde jaarstuk moeten op centraal niveau apart worden ingevuld. Importeren jaarstuk fiscale eenheid Als het mogelijk of nodig is om het jaarstuk van de fiscale eenheid te importeren uit een rapportagepakket, is het

10 8 nodig om tellingen vanuit moeder/dochters uit te zetten. 1.3 Voegingen en ontvoegingen Voegingen en ontvoegingen Voor het doen van elektronische aangiften voor fiscale eenheden stelt de Belastingdienst als eis dat van de fiscale eenheid een geconsolideerde balans per einde boekjaar en een geconsolideerde winst- en verliesrekening over dat boekjaar wordt opgegeven. Daarnaast dienen de balansen en winst- en verliesrekeningen van zowel de moedermaatschappij als alle tot de fiscale eenheid behorende dochtermaatschappijen (inclusief de in dat jaar gevoegde en ontvoegde maatschappijen) te worden opgegeven. Apart aangifte over periode niet in fiscale eenheid Voor de gevoegde en ontvoegde dochters geldt dat over de periode waarin geen deel uit werd gemaakt van de fiscale eenheid apart aangifte moet worden gedaan. Let op! In de loop van het boekjaar gevoegde en ontvoegde dochters dienen veelal ook in het onderdeel Deelnemingen te worden opgenomen. Zie ook het tweede scherm van Fiscale Eenheid voor enkele ja/nee vragen. Let op! Als een dochter binnen het boekjaar gevoegd én ontvoegd wordt, wordt de voeging geacht niet te hebben plaatsgevonden. Voeging 1 Maak bestanden dochter aan Voeg bij het onderdeel Fiscale Eenheid de dochter toe die in de loop van het jaar is gevoegd. 2 Markeer dochter als gevoegd Kies in het onderdeel Jaarstukken de gevoegde dochter (via het dropdown-menu bovenaan het scherm) en markeer op het eerste scherm de dochter als gevoegd (dit geeft toegang tot het volgende scherm) 3 Specificatie voeging dochtermaatschappij Vul op scherm 2 nog enkele aanvullende gegevens van de nieuw gevoegde dochter in.

11 9 Dit scherm is dus alleen zichtbaar als op het eerste scherm (Gegevens jaarstuk) via het rolmenu bovenaan de juiste dochter (gemarkeerd als gevoegd) aan staat. 4 Jaarstuk gevoegde dochter invullen Vul de beginbalans in op het voegingstijdstip. Vul de eindbalans in per einde boekjaar: Vul ook het resultaat van de gevoegde dochter over de periode van de datum van voeging tot einde boekjaar in. We zien de doorrekening in het jaarstuk van de fiscale eenheid:

12 10 De eindbalans wordt wel doorgerekend, op dat moment is de dochter immers deel van de fiscale eenheid. Deze beginbalans (per voegingsmoment!) wordt automatischy niet doorberekend in de consolidatie. Aan het begin van het boekjaar van de fiscale eenheid maakte de dochter er immers nog geen deel van uit (maar was stond bijvoorbeeld als deelneming op de balans). De beginbalans hoeft dus niet via exclusie te worden verwijderd. Nextens doet deze voegingseliminatie automatisch. Hierna is de werking van het programma alsof er geen voeging heeft plaatsgevonden, maar de dochter al deel uitmaakte van de fiscale eenheid. Alle berekeningen gelden dus alsof het een bestaande dochter was, u kunt gebruikmaken van de verschillende exclusiemethodes die het programma biedt. Let op! Vul de fiscale reserves niet in de dochter in, maar beperk u tot de commerciële cijfers. De beginstand wordt doorgeteld in de fiscale eenheid, wat bij een gevoegde dochter tot een verkeerde presentatie leidt. Voeging op 1 januari Ook als de voeging plaatsvond op de eerste dag van van het boekjaar van de fiscale eenheid geldt dit als een voeging in de loop van het boekjaar! Ook dan maakt dus de gevoegde dochter op het beginmoment van het boekjaar nog geen deel uit van de fiscale eenheid en gelden alle regels die hierboven zijn genoemd. 5 Wellicht verschil fiscaal beginvermogen moedermaatschappij door voeging Mogelijk wijkt ook het geconsolideerde beginvermogen van de fiscale eenheid nu af van het eindvermogen van vorig jaar. Dat is het geval als de waarde van de dochter (vorig jaar onder deelnemingen in de moeder) afwijkt van het fiscale beginvermogen van de te voegen dochter. Als zo n verschil geldt, dient dat tekstueel gespecificeerd te worden (zie Aangifte\Fiscale winst: Als het beginvermogen afwijkt). Bovendien zal de waardesprong moeten worden opgenomen in de beginbalans van de moeder. Zie Aangifte/Fiscale winst 6 Bijlage deelnemingen Vul indien nodig ook de bijlage deelnemingen in. Het programma meldt discrepanties, maar er is geen automatische koppeling. Ontvoeging Bij ontvoeging gelden vrijwel dezelfde regels en procedures als bij voeging. Zie voor voorbeelden hiervoor. 1 Maak bestanden dochter aan Voeg bij het onderdeel Fiscale Eenheid de dochter toe die in de loop van het jaar is ontvoegd. 2 Markeer dochter als ontvoegd Kies in het onderdeel Jaarstukken de ontvoegde dochter (via het dropdown-menu bovenaan het scherm) en markeer op het eerste scherm de dochter als ontvoegd (dit geeft toegang tot een volgend scherm). 3 Specificatie ontvoeging of beëindiging fiscale eenheid Verder dienen in Jaarstukken (op scherm 2 t/m 3, kies daarvoor eerst de ontvoegde dochter) nog enkele aanvullende gegevens van de ontvoegde dochter te worden vermeld. 4 Jaarstuk ontvoegde dochter invullen Vul de de beginbalans van de dochter in. Deze wordt automatisch doorgeteld naar de consolidatie. Vul vervolgens de eindbalans van de ontvoegde dochter in per ontvoegingstijdstip'. De eindbalans wordt automatisch niet doorgeteld in de consolidatie. Vul het resultaat van de ontvoegde dochter in over de periode tot de datum van ontvoeging.

13 11 5 Wellicht verschil fiscaal beginvermogen moedermaatschappij door ontvoeging Let op: Er kunnen geen consolidatiecorrecties einde boekjaar voor de ontvoegde dochter(s) zijn. Een rechtstreeks door de moeder gehouden dochter komt dan ná het tijdstip van verbreking bij de moedermaatschappij als deelneming op de balans. Commercieel tegen de commerciële waarde. Fiscaal tegen een waarde die in principe gelijk is aan de fiscale boekwaarde van de dochter bij de verbreking. Deze waardes zullen derhalve ook begrepen zijn in de post deelnemingen van de commerciële en fiscale geconsolideerde eindbalans. 6 Bijlage deelnemingen Vul indien de dochter na ontvoeging nog een deelneming is ook de bijlage deelnemingen in. Het programma meldt discrepanties, maar er is geen automatische koppeling. Voeging én ontvoeging binnen hetzelfde boekjaar van de fiscale eenheid Aan de mogelijkheden van voeging en ontvoeging is de situatie toegevoegd waarbij het mogelijk is een voeging en een ontvoeging in één jaar te hebben. Dit is mogelijk in 2 situaties: 1. bij voeging per 1 januari van een bestaande dochter en ontvoeging in het boekjaar 2. bij voeging in de loop van het boekjaar van een nieuw opgerichte vennootschap die later in het boekjaar van de moeder wordt ontvoegd.

14 12 Voeging en ontvoeging binnen boekjaar Index 8 -AApart aangifte over periode buiten FE 8 -BBalans per voegingsmoment Balansverschil van één euro 8 3 -CCommercieel of fiscaal 1 -DDeelname in samenwerkingsverband 1 -EEisen aangifte fiscale eenheid 1 Eliminatie onderlinge resultaten 3 Exclusie 3 Extra vragen bij voeging en ontvoeging 8 -GGeconsolideerd jaarstuk separaat invullen 6 -IImporteren jaarstuk fiscale eenheid 6 -MMethodes van consolidatie 1 -VVerschil beginvermogen bij voeging of na ontvoeging 8 Voeging aan begin boekjaar 8