Werkgeversbijdrage betalen als opzeggingsvergoeding of storten in het pensioenplan?
|
|
- Christian de Kooker
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" september 2014 nr. 7 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Brussel X P LNB.NN/Lnbnn/KL-NN01 inhoud aanvullend pensioen Werkgeversbijdrage betalen als opzeggingsvergoeding of storten in het pensioenplan? 1 internationale fiscaliteit Geen FATCAverplichtingen voor Belgische pensioenfondsen4 nieuwe verzekeringswet Consument krijgt meer informatie over winstdeling6 Artikel 39 van de Arbeidsovereenkomstenwet Arbeidsrechtbank Brussel aanvullend pensioen Werkgeversbijdrage betalen als opzeggingsvergoeding of storten in het pensioenplan? Het komt regelmatig voor dat bij ontslag van een werknemer de werkgeversbijdrage uit de berekening van de opzeggingsvergoeding wordt gelicht en gestort / gevaloriseerd wordt in het pensioenplan. De arbeidsrechtbank van Brussel heeft onlangs geoordeeld dat bij de berekening van de opzeggingsvergoeding de bepalingen van de Arbeidsovereenkomstenwet niet zomaar opzij kunnen worden geschoven. Werkgevers die de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding alsnog in het pensioenplan van hun (ontslagen) werknemers wensen te valoriseren, gaan best voorzichtig te werk. Anders riskeren ze tweemaal te moeten betalen. Artikel 39 van de Arbeidsovereenkomstenwet bepaalt dat bij de berekening van de opzeggingsvergoeding rekening wordt gehouden met het lopende loon van de werknemer, alsook met alle voordelen verworven krachtens de arbeidsovereenkomst. Als de werkgeversbijdrage in een pensioenplan geïndividualiseerd of individualiseerbaar is, wat doorgaans het geval is, moet deze volgens vaste rechtspraak en rechtsleer in aanmerking worden genomen bij de berekening van de opzeggingsvergoeding. In de praktijk komt het regelmatig voor dat de werkgeversbijdrage uit de berekening van de opzeggingsvergoeding wordt gelicht en gestort / gevaloriseerd wordt in het pensioenplan. Als de opzeggingsvergoeding bijvoorbeeld gelijk is aan 6 maanden loon, stort de werkgever een doorgaans eenmalige werkgeversbijdrage in het pensioenplan die overeenstemt met 6 maanden pensioenopbouw en vermindert hij de opzeggingsvergoeding met dat identieke bedrag. Deze werkwijze kan aantrekkelijk zijn voor zowel de werknemer als de werkgever: de werknemer blijft voort pensioenrechten opbouwen gedurende de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding, terwijl de werkgever een gunstige fiscaliteit en parafiscaliteit kan genieten. De werkgeversbijdragen zijn niet alleen fiscaal aftrekbaar, maar zijn bovendien onderworpen aan lagere socialezekerheidsbijdragen dan deze die verschuldigd zijn op een opzeggingsvergoeding. Een recent vonnis van de arbeidsrechtbank te Brussel (14 oktober 2013), plaatst ernstige vraagtekens bij deze praktijk. De feiten waren de volgende. Op het ogenblik van ontslag deelde de werkgever aan de ontslagen werkneemster het bedrag van de opzeggingsvergoeding mee. De werkgever
2 2 LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER 2014 KLUWER Verzaken aan recht op opzeggingsvergoeding kan niet lichtte de betrokken werkneemster daarnaast in van het feit dat een eenmalige premie zou worden gestort in zowel het pensioenplan, dat door de werkgever werd onderschreven onder de vorm van een groepsverzekering, als in het hospitalisatieplan. Dit zou de werkneemster toelaten om gedurende de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding nog actief rechten op te bouwen in het pensioenplan en verder gedekt te blijven door de hospitalisatieverzekering. De opzegginsvergoeding zou met eenzelfde bedrag worden verminderd. De werkneemster ging niet akkoord met het bedrag van de opzeggingsvergoeding en eiste dat de bijdragen in de groeps- en hospitalisatieverzekering zouden worden opgenomen in de berekeningsbasis van de opzeggingsvergoeding. De werkgever weigerde dit. Hij steunde zijn beslissing daarvoor in de eerste plaats op de bepalingen van het pensioenreglement die voorzagen dat de groepsverzekering gedurende de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding voortgezet werd en gefinancierd werd door middel van een eenmalige premie. Daarnaast argumenteerde hij dat de inhoud van het pensioenreglement tegenstelbaar was aan alle werknemers. De werkgever had echter geen bijzondere argumenten om de eenmalige premie in de hospitalisatiedekking te verantwoorden. De werkneemster stelde dat het pensioenreglement haar niet tegenstelbaar was, gelet op het feit dat zij daarbij geen partij was. Volgens haar was het pensioenreglement strijdig met artikel 39 van de Arbeidsovereenkomstenwet. Dit betekende volgens haar dat de werkgeversbijdragen in aanmerking moesten worden genomen bij de berekening van de opzeggingsvergoeding, bovenop de storting van deze bijdragen in de groepsverzekering en de hospitalisatieverzekering. Zij meende bovendien dat zij nooit op geldige wijze afstand heeft kunnen doen van het recht op een opzeggingsvergoeding waarin ook de bijdragen in de groepsverzekering / hospitalisatieverzekering werden opgenomen en benadrukte dat zij op duidelijke wijze de verdere betaling van de bijdragen geweigerd had. Omdat de werkgever een dubbele betaling bleef weigeren, maakte de werkneemster de zaak aanhangig bij de arbeidsrechtbank te Brussel. De arbeidsrechtbank bevestigt in eerste instantie de rechtspraak dat werkgeversbijdragen in een pensioenplan in aanmerking moeten worden genomen bij de berekening van de opzeggingsvergoeding. De arbeidsrechtbank verwijst vervolgens naar rechtspraak van het Hof van Cassatie die oordeelt dat artikel 39 van de Arbeidsovereenkomstenwet een bepaling van dwingend recht is waar niet zomaar kan van worden afgeweken ten nadele van de werknemer. Immers, het recht op een opzeggingsvergoeding ontstaat pas op het ogenblik van de opzegging. Daarvoor kan de werknemer er niet geldig afstand van doen. Er kan dus niet voorafgaandelijk vastgesteld worden dat de werkgeversbijdrage niet zal worden opgenomen in de opzeggingsvergoeding, maar rechtstreeks in het pensioenplan zal worden betaald. In de voorliggende zaak komt de arbeidsrechtbank dan ook tot het besluit dat de werkgever artikel 39 van de Arbeidsovereenkomstenwet miskend heeft door de werkgeversbijdragen rechtstreeks in het pensioenplan/hospitalisatieplan te storten, overeenkomstig het pensioenreglement en geen rekening te houden met de vraag van de werkneemster om het bedrag van de bijdragen op te nemen in de opzeggingsvergoeding. Dat hij daardoor tweemaal moet betalen, en de
3 KLUWER LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER Hoe moet het nu verder? Enkele aandachtspunten werkneemster bijgevolg tweemaal langs de kassa passeert, verandert daar voor de arbeidsrechtbank niets aan. De arbeidsrechtbank verwerpt het argument van de werkgever dat het pensioenreglement deel uitmaakt van de individuele arbeidsovereenkomst. De loutere verwijzing in die overeenkomst naar het bestaan van een groepsverzekering volstaat volgens de arbeidsrechtbank niet om te stellen dat de inhoud ervan integraal deel uitmaakt van de individuele arbeidsovereenkomst. Wat betreft het behoud van de hospitalisatieverzekering gedurende de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding merkt de arbeidsrechtbank op dat de werkgever geen enkel document voorlegt die een verdere storting van de bijdragen verantwoordt. De arbeidsrechtbank stelt ten slotte dat zelfs in de veronderstelling dat de inhoud van het pensioenreglement integraal deel uitmaakt van de individuele arbeidsovereenkomst, de werkgever zich daar niet op mocht beroepen om de werkgeversbijdragen niet mee op te nemen in de berekeningsbasis van de opzeggingsvergoeding. Gelet op het dwingend karakter van artikel 39 van de Arbeidsovereenkomstenwet kon de werkneemster pas op het ogenblik van haar ontslag een geldige beslissing nemen omtrent het al dan niet opnemen van de werkgeversbijdrage in de opzeggingsvergoeding en de valorisatie ervan in het pensioenplan. Vooreerst dient te worden opgemerkt dat het vonnis van de arbeidsrechtbank te Brussel niet de meerderheidstrekking vormt binnen de rechtspraak. Andere rechtbanken en hoven hebben zich reeds in tegenstelde zin uitgesproken en deze praktijk erkend (pro: o.a. Arbh. Brussel, 8 november 2006, Arbrb. Ieper, 10 februari 2006; contra: Arbh. Antwerpen, 15 november 1991). Werkgevers die de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding in het pensioenplan van hun (ontslagen) werknemers wensen te valoriseren, moeten zich er echter wel bewust van zijn dat zij dit niet zonder risico zullen kunnen doen. Op basis van bovenvermelde rechtspraak valt niet uit te sluiten dat de ontslagen werknemer zal trachten om tweemaal de werkgeversbijdrage te ontvangen, eenmaal in de opzeggingsvergoeding en eenmaal in het pensioenplan. Volgende aandachtspunten kunnen helpen om dit risico in te perken. 1. Eerst en vooral is het van belang dat de verdere pensioenopbouw tijdens de periode gedekt door de opzeggingsvergoeding uitdrukkelijk voorzien is in het pensioenreglement. Zo niet, zijn de daartoe bestemde werkgeversbijdragen niet aftrekbaar als beroepskost. 2. Daarnaast moeten de clausules in het pensioenreglement zorgvuldig en duidelijk geformuleerd zijn. Het in aanmerking nemen van de werkgeversbijdrage in de opzeggingsvergoeding en het storten / valoriseren ervan in het pensioenplan, zouden als communicerende vaten moeten werken: indien de bijdrage opgenomen wordt in de opzeggingsvergoeding, wordt deze niet meer gestort / gevaloriseerd in het pensioenplan en omgekeerd. 3. Bij de redactie van deze clausules moet enerzijds rekening worden gehouden met de dwingende bepalingen uit de Arbeidsovereenkomstenwet. Als de clausule in het pensioenreglement niet voorziet in waterdichte communicerende vaten tussen de opname van de werkgeversbijdrage in de opzeggingsvergoeding en de storting ervan in het aanvullend pensioenplan, zal de werknemer mogelijk geen dading willen ondertekenen en trachten tweemaal langs de kassa te passeren. Anderzijds mogen ook de risico s die verbonden zijn aan een loutere keuzemogelijkheid voor de aangeslotene niet uit het oog worden verloren. De mogelijkheid voor de werknemer om al dan niet te
4 4 LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER 2014 KLUWER opteren voor pensioenopbouw impliceert immers een risico op herkwalificatie als loon, zowel op fiscaal als op sociaalzekerheidsrechtelijk vlak. 4. Tot slot dient eraan te worden herinnerd dat werkgevers rekening moeten houden met de verplichte procedures inzake raadpleging en kennisgeving wanneer zij hun pensioenplan wensen te wijzigen. Tip: Kijk na of uw pensioenreglement voorziet in communicerende vaten tussen het niet-opnemen van de werkgeversbijdrage in de opzeggingsvergoeding en de storting ervan in het aanvullend pensioenplan. Alexander Vandenbergen en Arwen Werniers Advocaten Lydian internationale fiscaliteit Geen FATCA-verplichtingen voor Belgische pensioenfondsen Op 23 april 2014 tekenden België en de Verenigde Staten het intergouvernementeel akkoord (IGA) omtrent de implementatie van FATCA. Hiermee wordt een kader uitgewerkt voor de uitwisseling van financiële informatie tussen beide landen. Omwille van de ruime draagwijdte van het begrip van financiële instelling werd gevreesd dat ook Belgische pensioenfondsen (IBP s) onder deze identificatie- en rapporteringsverplichtingen zouden vallen. Maar zover komt het niet. Doel FATCA Buitenlandse financiële instellingen De Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) is een Amerikaanse fiscale wet die sinds 1 januari 2013 gefaseerd in werking is getreden. Deze wet wil de strijd aanbinden tegen belastingontduiking door Amerikaanse belastingplichtigen, onder meer door middel van investeringen via niet-amerikaanse financiële instellingen en offshore beleggingsvehikels. Om tegen te gaan dat Amerikaanse belastingplichtigen op die manier hun belastbaar inkomen aan het zicht van de Amerikaanse fiscus onttrekken, legt FATCA aan buitenlandse financiële instellingen de verplichting op om bepaalde gegevens te verstrekken aan de Amerikaanse belastingdienst (Internal Revenue Service - IRS). Bij nietnaleving hiervan, worden de buitenlandse financiële instellingen gesanctioneerd met een bronheffing van 30% op alle inkomensstromen vanuit de Verenigde Staten. Deze inhouding zal worden gedaan op rente en dividenden maar ook op de verkoop van vermogen dat dividenden of rente oplevert van Amerikaanse oorsprong. FATCA voert in eerste instantie een rapporteringssysteem in dat voorziet in een automatische uitwisseling van informatie tussen de Verenigde Staten en andere landen met betrekking tot belastingplichtigen van de respectievelijke landen die rekeningen aanhouden in het andere land. In concreto houdt dit in dat Belgische financiële instellingen klanten moeten identificeren die de Amerikaanse nationaliteit hebben of hun geboorteplaats en/of een adres in de Verenigde Staten hebben (natuurlijke personen), of waarvan de Verenigde Staten het land van oprichting of vestiging is en/of het huidig adres zich in de Verenigde Staten bevindt (rechtspersonen) én die bij hen rekeningen aanhouden. Zij
5 KLUWER LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER Ruim begrip buitenlandse financiële instelling IGA zorgt voor vrijstelling IBP s moeten de nodige informatie inwinnen om te bepalen of dergelijke rekeningen moeten gerapporteerd worden aan de Amerikaanse belastingdienst IRS. Vervolgens moeten zij jaarlijks de gegevens van deze Amerikaanse cliënten rapporteren aan de IRS (rekeningsaldo per 31 december, financiële inkomsten, opbrengst van de verkoop van effecten, enz.). Ten slotte moeten Belgische financiële instellingen ook bijkomende informatie verstrekken omtrent deze rekeningen, indien de IRS dit vraagt. Alvorens te voldoen aan deze identificatieen rapporteringsverplichtingen, moet elke Belgische financiële instelling zich eenmalig registeren bij de IRS (toewijzing global intermediary identification number of G.I.I.N. nummer), waarna zij als deelnemende buitenlandse financiele instelling wordt beschouwd. Vervolgens zal zij ook periodiek moeten verklaren aan de verplichtingen onder FATCA te voldoen. De definitie van buitenlandse financiële instelling onder FATCA is erg ruim en omvat een aantal entiteiten of instellingen die wij in België doorgaans niet beschouwen als financiële instellingen. Het begrip is namelijk niet beperkt tot banken, maar viseert alle instellingen die financiële diensten aanbieden en instellingen die voornamelijk actief zijn in investeringen. Bovendien worden geen drempels gehanteerd wat betreft het vermogen, de omzet of het aantal rekeninghouders/klanten. In de praktijk betekent dit dat niet alleen banken, maar onder meer ook verzekeringsondernemingen en pensioenfondsen (IBP s) onder deze noemer vallen. Rekening houdend met deze ruime definitie werd bijgevolg gevreesd dat ook de Belgische IBP s onderworpen zouden worden aan de FATCA identificatieen rapporteringsverplichtingen, waarvan de naleving zou resulteren in een verzwaring van de administratieve lasten en een verhoging van de IT-kosten. Net zoals de meeste andere Europese landen, heeft België een intergouvernementele overeenkomst of IGA afgesloten met de Verenigde Staten in het kader van de implementatie van FATCA waarvan de bepalingen in werking zijn getreden op 1 juli Op die manier wordt de FATCA wetgeving afdwingbaar in onze nationale wetgeving. Er werd een vereenvoudigde procedure afgesproken waarbij de Belgische financiële instellingen de informatie verstrekken aan de Belgische fiscus die vervolgens aan informatie-uitwisseling doet met de IRS. Deze regeling wordt vastgelegd in de IGA (opgemaakt volgens het Model 1). Er zal vervolgens een specifiek Belgisch wettelijk kader worden uitgewerkt voor deze geautomatiseerde uitwisseling van financiële inlichtingen. Een belangrijk onderdeel van deze IGA zijn de vrijstellingen opgenomen in de bijlage II ervan. Het gaat om instellingen of entiteiten, rekeningen en producten waarvan het weinig waarschijnlijk wordt geacht dat zij door Amerikaanse belastingplichtigen zouden worden gebruikt met het oog op belastingontduiking, waardoor ze worden uitgesloten van de werkingssfeer van de FATCAverplichtingen of worden geacht FATCA-compliant te zijn. Het gaat onder meer om de vrijstelling voor pensioenfondsen in de zin van het dubbelbelastingverdrag afgesloten tussen België en de Verenigde staten van 27 november 2006 (Treaty-Qualified Retirement Fund in de zin van de bijlage II aan de IGA, punt II A). Hiertoe moet het (voor België) gaan om een naar Belgisch recht opgerichte entiteit, gereguleerd door de FSMA, die zich voornamelijk bezighoudt met het beheren of het verschaffen van pensioenuitkeringen of het verwerven van inkomsten ten voordele hiervan. In de praktijk voldoen alle Belgische IBP s die geen grensoverschrijdende activiteit uitoefenen (en dus geen pan-europees pensioenfondsen zijn), in ieder geval aan deze voorwaarden. Op grond van deze vrijstelling zullen zij zich in het kader van FATCA dus
6 6 LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER 2014 KLUWER niet moeten registreren bij de IRS en niet onderworpen zijn aan de identificatie- en informatieverplichtingen. In de meeste gevallen zullen ook de Belgische pan-europese pensioenfondsen kwalificeren als Treaty-Qualified Retirement Funds en derhalve onder deze vrijstelling vallen. Als zij echter niet voldoen aan de bijkomende voorwaarde van in aanmerking te komen voor de belastingvoordelen op inkomsten afkomstig uit de Verenigde staten, zoals voorzien in het dubbelbelastingverdrag, zullen ze niet onder deze vrijstelling vallen. Dit zou bijvoorbeeld het geval zijn indien meer dan de helft van de aangeslotenen of begunstigden geen inwoner is van België of de Verenigde Staten. Pan-Europese pensioenfondsen die in het kader van hun grensoverschrijdende activiteiten meerdere buitenlandse pensioenplannen beheren, zouden zich in deze situatie kunnen bevinden. Dergelijke pan-europese pensioenfondsen zullen o.i. wel kunnen terugvallen op een tweede vrijstelling voor pensioenfondsen, met name de vrijstelling voor Broad Participation Retirement Funds. Het gaat hier om fondsen die in België zijn opgericht met als doel te voorzien in pensioenvoordelen en/of voordelen in geval van overlijden of invaliditeit aan huidige of gewezen werknemers of hun begunstigden, op voorwaarde dat geen enkele van de aangeslotenen of begunstigden aanspraak maakt op meer dan 5% van het vermogen van het fonds, en het fonds onderworpen is aan overheidsreglementering en een rapporteringsplicht heeft tegenover de Belgische belastingautoriteiten. Daarenboven moet minstens één van de volgende vereisten zijn vervuld: (i) het fonds kent in de regel een belastingvrijstelling op investeringsinkomsten in België omwille van zijn status van pensioenfonds; (ii) het fonds ontvangt minstens 50% van zijn inkomsten van de bijdragende ondernemingen; (iii) de afkoop of uitbetaling van de voordelen zijn slechts mogelijk naar aanleiding van de pensionering, het overlijden of de invaliditeit en er gelden sancties in geval van een vervroegde afkoop of uitbetaling; en (iv) de werknemersbijdragen gestort in het fonds mogen de grens van dollar (per jaar) niet overschrijden. Isabelle De Somviele nieuwe verzekeringswet Consument krijgt meer informatie over winstdeling De artikels 47 en volgende van de nieuwe verzekeringswet van 4 april 2014 voeren vanaf 1 november 2014 nieuwe basisregels in betreffende de winstdeling. Hierbij is het de bedoeling om de transparantie, informatie en publiciteit op een hoger niveau te tillen, en aldus de consument beter te beschermen. Enkel reclame over niet-discretionaire winstdeling Vooreerst bepaalt de nieuwe verzekeringswet dat de winstdeling in reclame en andere op commercialisering gerichte documenten enkel mag vermeld worden als de verzekeraar wettelijk of contractueel verplicht is om een deel van zijn winst te delen, en voor zover het recht op winstdeling van een individuele overeenkomst niet afhangt van de discretionaire beslissingsbevoegdheid van de verzekeraar. Of, met andere woorden, prognoses over toekomstige winstdelingen of vermeldingen over de in het verleden toegekende winstdelingspercentages mogen in
7 KLUWER LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER Winstdelingsplan Billijke winstverdeling Pre-contractuele informatie Drie projecties reclame voor verzekeringen enkel nog gebruikt worden als er een minimaal recht op winstdeling omschreven is in een winstdelingsplan. In zo n winstdelingsplan moeten de winstdelingspercentages of winstdelingsbedragen niet contractueel vastliggen, maar er moet wel contractueel gestipuleerd worden dat als bepaalde door de verzekeraar te bepalen parameters vervuld zijn, er een recht op winstdeling is. Dit winstdelingsplan moet volgende informatie bevatten: de wijze waarop de totale uitkeerbare winst wordt berekend; de wijze waarop wordt bepaald of en hoeveel van deze uitkeerbare winst zal worden uitgekeerd of toegekend aan de aandeelhouders (dividend) of aan de collectiviteit van de winstdelende verzekeringsovereenkomsten; de wijze waarop wordt bepaald welke verdeelsleutel zal worden gehanteerd tussen de aandeelhouders en de collectiviteit van de verzekeringsovereenkomsten; de criteria op basis waarvan de winstdeling zal worden toegekend aan de afzonderlijke verzekeringsovereenkomsten en de voorwaarden waaronder dit zal gebeuren. Het winstdelingsplan moet aan de kandidaat-verzekeringnemer ter beschikking gesteld worden vooraleer de verzekeringsovereenkomst wordt afgesloten. En latere wijzigingen aan dat winstdelingsplan moeten schriftelijk meegedeeld worden aan de verzekeringnemers. Bij de toekenning van de aan de collectiviteit van de verzekeringsovereenkomsten verdeelde winst tussen de afzonderlijke verzekeringsovereenkomsten, moet de billijkheid onder de verzekeringnemers worden geëerbiedigd. Dit billijkheidsprincipe geldt voor alle types van winstdelingen, dus ook de winstdeling waarover de verzekeraar discretionair beslist. Vóór het sluiten van de verzekeringsovereenkomst moet de verzekeraar aan de kandidaat-verzekeringnemer op individuele wijze meedelen of en onder welke voorwaarden er een recht op winstdeling ten gunste van de verzekeringsovereenkomst is. De wijze van berekening en van toewijzing moet toegelicht worden. Dit geldt ook bij een discretionaire winstdeling, waarbij het recht op winstdeling dus in algemene bewoordingen zal moeten toegelicht worden. Wanneer een levensverzekeraar in het kader van een aanbod aan een potentiële klant projecties met betrekking tot de winstdeling verstrekt, moet de verzekeraar aan de verzekeringnemer een modelberekening voorleggen. In deze modelberekening moet dan de potentiële uitkering aan het eind van de looptijd worden vermeld op basis van een berekening met drie verschillende winstdelingspercentages. Deze verplichting geldt niet voor tijdelijke overlijdensverzekeringen, zo staat in de wet. Voor levenslange overlijdensverzekeringen (veel spaar- en beleggingsverzekeringen zijn van dit type) moeten, als er projecties worden gemaakt, dus ook telkens drie projecties worden gemaakt. Evenwel, bij zo n levenslange overlijdensverzekering is er geen vaste einddatum bekend en nemen we aan dat het ook aanvaardbaar is om de drie projecties dan te berekenen op een relevante toekomstige projectiedatum. Men kan aannemen dat de eerste projectie best op basis van een negatief scenario gemaakt wordt (bijvoorbeeld met een winstdelingspercentage van 0%). De tweede projectie zou dan kunnen gemaakt worden op basis van een neutraal scenario, dat het meest waarschijnlijk is. En de derde projectie zou dan op basis van een positief scenario kunnen gemaakt worden.
8 8 LIFE & BENEFITS NR 7 SEPTEMBER 2014 KLUWER Projectie van toekomstige interestvoeten? Periodieke informatie Impact op 80%- grens-berekening? Hoewel dit niet duidelijk in de wet werd geformuleerd, menen we dat een levensverzekeraar in samenhang met een aanbod altijd drie winstdelingsprojecties mag maken, ook als de winstdeling een discretionair karakter heeft. Projecties van het eindkapitaal van een levensverzekering hangen niet alleen af van de winstdeling. Ook de contractuele interestvoet, de kostentoeslagen en de risicopremies beïnvloeden de potentiële uitkering op de einddatum. De contractuele interestvoet op toekomstige premies en op de toekomstige winstdelingsdotaties worden echter bij de meeste verzekeraars vandaag niet meer gewaarborgd. We menen dat het niet nodig is om inzake die toekomstige contractuele interestvoeten ook 3 verschillende interestvoeten te hanteren, maar dat het eerder aangewezen is om in dit verband de projecties uit te werken op basis van de actuele interestvoet (en op basis van de andere actuele tariefelementen). De verzekeringnemer moet ten minste eenmaal per jaar ingelicht worden over de situatie van de winstdeling. Indien de verzekeraar projecties met betrekking tot de winstdeling heeft verstrekt, dan moet hij de verzekeringnemer bovendien wijzen op eventuele afwijkingen tussen de feitelijke ontwikkeling en de aanvankelijke projectiegegevens. Het lijkt ons aangewezen om in dit geval periodiek (minstens één) geactualiseerde projectie te maken, waarbij dan vertrokken wordt van de ondertussen toegekende winstdeling. Inzake de 80%-grens is het momenteel gebruikelijk om, voor fiscale doeleinden, de toekomstige winstdeling forfaitair in te schatten op 20% van het contractuele pensioenkapitaal. Dit werd destijds toegestaan door de belastingadministratie omdat het blijkbaar toen nog niet zo eenvoudig was om de winstdeling meer exact te ramen. De vraag stelt zich of zo n forfaitaire winstdelingsraming vanaf 1 november 2014 dan verboden is voor een nieuwe zaak, en sowieso moet vervangen worden door projecties op basis van drie winstdelingspercentages, waarbij we aannemen dat de meest neutrale projectie (en de latere actualisering hiervan) dan zal getoetst worden aan de 80%-grens. Overigens, vanaf 1 januari 2016 komt deze kwestie terug aan bod, omdat een andere wet vanaf dan het begrip verwacht pensioenkapitaal introduceert (zie Life & Benefits 2014, nr. 4, p. 6). En hierbij moet ook een projectie van o.a. de winstdeling gemaakt worden. Het zou niet slecht zijn mocht hierover snel een officieel standpunt komen. De vraag stelt zich hoe lang een forfaitaire projectie van de winstdeling aan 20% van het gewaarborgd eindkapitaal in de berekening van de 80%-grens nog kan stand houden. Luc Vereycken Redactiecomité: Isabelle De Somviele, Paul Roels, Paul Van Eesbeeck, Luc Vereycken. Hoofdredactie: Paul Van Eesbeeck - paul.vaneesbeeck@vereycken.be. Eindredactie: Anne Sterckx - Erik Roelants anne.sterckx@kluwer.be. De nieuwsbrief Life & Benefits is een uitgave van Kluwer Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk, Ragheno Business Park, Motstraat 30, B-2800 Mechelen. Kluwer klantenservice: tel (gratis oproep) (vanuit het buitenland), fax , info@kluwer.be Wolters Kluwer Belgium NV. Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever.
Instelling. Onderwerp. Datum
Instelling Lydian Pensions www.lydian.be Onderwerp Werkgeversbijdrage in pensioenplan bij ontslag: betalen als opzeggingsvergoeding of storten in het pensioenplan? Datum mei 2014 Copyright and disclaimer
Nadere informatieInstelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP)
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 Pensioenfonds info@claeysengels.be www.claeysengels.be Instelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP) www.iuslaboris.com
Nadere informatieRekening houdend met de financieringsmethode, kan er een onderscheid worden gemaakt tussen verschillende types van pensioenplannen.
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De groepsverzekering info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN GROEPSVERZEKERING?
Nadere informatieFrequently asked questions
Frequently asked questions 1. Algemene vragen A) Wat is FATCA? FATCA staat voor Foreign Account Tax Compliance Act. Dit is Amerikaanse belastingswetgeving die zich richt op het identificeren van US Persons
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007. Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche
COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007 Gelet dat de Commissie voor aanvullende pensioenen, samengesteld krachtens art. 53 van de Wet van 28 april 2003 betreffende de aanvullende
Nadere informatie-VOLULIFE. De groepsverzekering van de nieuwe generatie. AG Employee Benefits
-VOLULIFE De groepsverzekering van de nieuwe generatie AG Employee Benefits -VOLULIFE Omdat elke werkgever die denkt in het belang van zijn onderneming, ook aan de toekomst van zijn medewerkers denkt.
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Pension@work. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!
GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u
Nadere informatieOPZEGGING VAN DE ARBEIDSOVEREENKOMST
OPZEGGING VAN DE ARBEIDSOVEREENKOMST ISBN 978-90-4653-621-6 D/2011/2664/488 BP/R_P-BI11063 Verantwoordelijke uitgever : Hans Suijkerbuijk Ragheno Business Park Motstraat 30 B-2800 Mechelen Telefoon: 0800-14500
Nadere informatieVerklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche
BV07083 24.05.2007 Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche Alle werknemers die aangesloten zijn bij een aanvullende pensioentoezegging ontvangen jaarlijks een pensioenfiche
Nadere informatieVIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS
VIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING 30.30.014/10 09/08 U bent bedrijfsleider en u wil een extra-legaal pensioenvoordeel - gefinancierd do of aan bepaalde personeelsleden.
Nadere informatieA D V I E S Nr. 1.438 ------------------------------- Zitting van woensdag 19 maart 2003
A D V I E S Nr. 1.438 ------------------------------- Zitting van woensdag 19 maart 2003 Ontwerp van koninklijk besluit tot wijziging van artikel 19 van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot
Nadere informatieFinanciële Informatiefiche voor fiscale levensverzekering
Financiële Informatiefiche voor fiscale levensverzekering Geldig vanaf 6/2/2015 DL Strategy Type Levensverzekering Levensverzekering met intrestvoet gewaarborgd door de verzekeringsmaatschappij (Tak 21).
Nadere informatieForeign Account Tax Compliance Act (FATCA) 1. Wat is FATCA?
Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 1. Wat is FATCA? FATCA, de Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act is een belangrijke ontwikkeling in de strijd tegen belastingontduiking door Amerikanen
Nadere informatieDe individuele pensioentoezegging
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De individuele pensioentoezegging info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN INDIVIDUELE
Nadere informatieBegrippenlijst (Begrippen vertaald uit de IGA tussen de VS en België)
Begrippenlijst (Begrippen vertaald uit de IGA tussen de VS en België) 1) FATCA FATCA is Amerikaanse belastingwetgeving die staat voor Foreign Account Tax Compliance Act. Deze richt zich op het identificeren
Nadere informatieSafe Return+ Laat uw belegging veilig groeien! 3,40 % in 2010! 1
Safe Return+ Laat uw belegging veilig groeien! 3,40 % in 2010! 1 Een vaste gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar Met Safe Return+ kiest u voor de absolute zekerheid van een aantrekkelijk rendement op
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor tak 21
Financiële infofiche levensverzekering voor tak 21 Type levensverzekering Waarborgen Doelgroep Tak 21 Rendement isave Income 1 Het product isave Income is een levensverzekering met een gegarandeerde intrestvoet
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!
GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003
COMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003 INVENTARIS VAN DE VRAGEN BETREFFENDE TITEL II, HOOFDSTUK I, AFDELING 4 VAN DE PROGRAMMAWET (I) VAN 24 DECEMBER
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector
Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector. Met dit sectorpensioenplan
Nadere informatieSectoraal pensioenstelsel voor de diamantsector Transparantieverslag 2018
Sectoraal pensioenstelsel voor de diamantsector Transparantieverslag 2018 1. Welke instellingen komen tussen in het beheer van uw aanvullend pensioen? De inrichter van het sectoraal pensioenstelsel ten
Nadere informatieALGEMENE VOORWAARDEN FIRST FISCAAL FIRST PENSIOENSPAREN
ALGEMENE VOORWAARDEN FIRST FISCAAL FIRST PENSIOENSPAREN Inhoudstafel Blz. Artikel 1 : Definities 4 Artikel 2 : Doel van het contract - Algemene beschrijving 4 Artikel 3 : Ingangsdatum van het contract
Nadere informatieFinanciële Informatiefiche voor fiscale levensverzekering
Financiële Informatiefiche voor fiscale levensverzekering Geldig vanaf 15/4/2016 DL Strategy Type Levensverzekering Levensverzekering met intrestvoet gewaarborgd door de verzekeringsmaatschappij (Tak 21).
Nadere informatieDB Pension Plan/DB Long Term Plan Algemene Voorwaarden
DB Pension Plan/DB Long Term Plan Algemene Voorwaarden INHOUDSTAFEL Pag. Hoofdverzekering Hoofdstuk I Definities 2 Hoofdstuk II Voorwerp van de verzekering 2 Artikel 1 Voorwerp van het contract 2 Artikel
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Paul Van Eesbeeck Onderwerp Toenemende financiële gegevensverstrekking en -uitwisseling over de grenzen heen Datum November 2015 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen
Nadere informatieDe berekening van de 80%-grens gebeurt op basis van verscheidene parameters die hieronder toegelicht worden.
8. PENSIOENPLAN Algemeen De vennootschap kan in het voordeel van de bedrijfsleider een extrawettelijk pensioen opbouwen en de lasten hiervan als beroepskost aanmerken. Zij kan dit echter niet onbeperkt.
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor tak 21
Financiële infofiche levensverzekering voor tak 21 Type levensverzekering Spaar- of beleggingsdoelstelling Waarborgen Doelgroep Tak 21 Rendement isave Life Income 1 Levensverzekering met een vaste rente-uitkering.
Nadere informatieDe bonussen. Kluwer Ragheno Business Park Motstraat 30 B-2800 Mechelen tel fax
De bonussen Sophie Stenuick Advocate Tilleman van Hoogenbemt Kluwer Ragheno Business Park Motstraat 30 B-2800 Mechelen tel. 0800 94 571 fax 0800 17 529 www.kluwer.be e-mail: info@kluwer.be ISBN: 978-90-4652-009-3
Nadere informatieFINANCIËLE INFOFICHE LEVENSVERZEKERING VOOR TAK 21
KBC-Life Capital Type Levensverzekering KBC-Life Capital 1 is een tak 21-beleggingsverzekering met een door de verzekeringsonderneming gegarandeerd rendement. Hoofdwaarborg: Uitkering van de reserve bij
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN
GROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN (ingaand op 01/01/2015) Groepsverzekering overlijden Groepsverzekering pensioen Deze brochure vormt geen juridisch bindend
Nadere informatieKan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering?
Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering? Sedert enkele jaren hebben zelfstandigen de mogelijkheid om via hun sociaal verzekeringsfonds een aanvullend pensioen op te bouwen, het zogenaamde
Nadere informatieWaarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan?
Inhoudstafel Deel 1. Waarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan? 1. Waarom is een groepsverzekering interessant voor uzelf en voor uw vennootschap?... 1 1.1. Opbouw van een aanvullend
Nadere informatieSectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016
Sectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016 1. Welke instellingen komen tussen in het beheer van uw aanvullend pensioen? De
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor tak 21
Financiële infofiche levensverzekering voor tak 21 Type levensverzekering Spaar- of beleggingsdoelstelling Waarborgen Doelgroep Tak 21 Rendement isave Income 1 Het product isave Income is een levensverzekering
Nadere informatiePost Optima Pension 1
Financiële infofiche Levensverzekeringen voor tak 21 Post Optima Pension 1 Type levensverzekering Individuele levensverzekering van onderworpen aan het Belgisch recht met gegarandeerde rentevoet (tak 21).
Nadere informatieFINANCIËLE INFOFICHE
FINANCIËLE INFOFICHE RENT LIFE - RENT FIX - RENT TEMPO Ethias nv Uw verzekeringsagent 2517-707 07/15 OM MEER TE WETEN OVER DE RENTEFORMULES EN VOOR EEN GRATIS OFFERTE, INFORMEER U VANAF VANDAAG: > Bezoek
Nadere informatieInhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6
Inhoudstafel Voorwoord.... 1 Deel I - Groepsverzekering of IPT 1. Schema.................................................... 5 2. Algemeen.................................................. 6 2.1. Waarom
Nadere informatieAantrekkelijke gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar! AG Safe+ Laat uw belegging veilig groeien!
Aantrekkelijke gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar! AG Safe+ Laat uw belegging veilig groeien! Een vaste gewaarborgde rentevoet gedurende 8 jaar! AG Safe+ biedt u absolute zekerheid 1. Jaar na jaar
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES. nr. 15. de dato. 7 december 2006
COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 15 de dato 7 december 2006 Gelet dat de commissie voor aanvullende pensioenen, samengesteld krachtens art. 53 van de Wet van 28 april 2003 betreffende de
Nadere informatiefinanciële infofiche Flexibel VAP Saving Plan geldig op 1 januari 2017
Type levensverzekering Doelgroep Contracterende partijen Waarborgen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen, met gewaarborgde intrestvoet door de verzekeringsmaatschappij. Deze levensverzekering laat
Nadere informatieF I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E
F I N A N C I Ë L E I N F O F I C H E Argenta-Flexx 1 Deze financiële infofiche maakt integraal deel uit van de verzekeringsvoorwaarden T Y P E L E V E N S V E R Z E K E R I N G Levensverzekering met een
Nadere informatieRECORD PREMIUM 1 1. Levensverzekering met een eenmalige premie van het type tak 21, met een gegarandeerde rentevoet op de gestorte nettopremie².
RECORD PREMIUM 1 1 Type levensverzekering Waarborgen Levensverzekering met een eenmalige premie van het type tak 21, met een gegarandeerde rentevoet op de gestorte nettopremie². In geval van leven van
Nadere informatieNieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden
Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt
Nadere informatieHet Gouden Handdrukplan
Het is uw gouden handdruk. Daar nemen wij geen risico s mee. Het Gouden Handdrukplan Een beetje conservatief is zo gek nog niet. Al sinds 1872 is Conservatrix gespecialiseerd in levensverzekeringen, pensioenen
Nadere informatiefinanciële infofiche Flexibel VAP Saving Plan geldig op 22 mei 2017
Type levensverzekering Doelgroep Contracterende partijen Waarborgen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen, met gewaarborgde intrestvoet door de verzekeringsmaatschappij. Deze levensverzekering laat
Nadere informatieSociaal sectoraal pensioenstelsel Transparantieverslag 2008
Sociaal sectoraal pensioenstelsel Transparantieverslag 2008 1. Welke instellingen komen tussenbeide in het beheer van uw aanvullend pensioen? De inrichter van het sociaal sectoraal pensioenstelsel voor
Nadere informatieFINANCIELE INFORMATIEFICHE LEVENSVERZEKERING VOOR COMBINATIE VAN TAK 21 EN TAK 23 Onyx Portfolio 1
Type levensverzekering Een levensverzekering waarbij een gewaarborgd rendement (tak 21) gecombineerd kan worden met een rendement dat gekoppeld is aan beleggingsfondsen (tak 23). De verzekeringnemer bepaalt
Nadere informatiePROFESSIONELEN. voor d un een wereld in verandering. qui change DE ONDERNEMERSBANK
PENSION@WORK WERKNEMER PROFESSIONELEN DE ONDERNEMERSBANK La De banque bank voor d un een wereld monde in verandering qui change Verzekeringsproduct aangeboden door 4 PENSION@WORK Wat is een groepsverzekering
Nadere informatieUpdate@Work Februari 2014 Nummer 2 Jaargang 10
Update@Work Februari 2014 Nummer 2 Jaargang 10 Uitkering van de verzekerde overlijdensprestaties: nalatenschap versus de wettelijke erfgenamen? Gevolgen voor de 2de pijler. Door de wet van 13.1.2012 1
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector
Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector Update 2018-2019 www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector.
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven
Pensioenplan voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven Voorwoord Midden 2014 werd voor de arbeiders van de grind- en zandgroeven een sectoraal pensioenplan ingevoerd. Met dit sectorpensioenplan bouwt
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1
Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte
Nadere informatieTijdelijk aanbod tot volledige afkoop van crest 20 contracten die vóór 31 januari 2002 werden afgesloten.
spaarverzekering Tijdelijk aanbod tot volledige afkoop van crest 20 contracten die vóór 31 januari 2002 werden afgesloten. Aanbod geldig van 24 augustus 2016 tot en met 21 oktober 2016. Informatiebrochure.
Nadere informatieAUTEURSRECHTEN EN FISCALITEIT
AUTEURSRECHTEN EN FISCALITEIT pagina 1 1.) Auteursrechten, naburige rechten en loon. Analyse van het arrest van het Hof van Cassatie dd. 15 september 2014 Moeten naburige rechten onderworpen worden aan
Nadere informatieNieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden
Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt
Nadere informatieADDENDUM (dd. 07/2017) aan de algemene en bijzondere voorwaarden van de pensioentoezegging voor bedrijfsleiders met ref. 6112
ADDENDUM (dd. 07/2017) aan de algemene en bijzondere voorwaarden van de pensioentoezegging voor bedrijfsleiders met ref. 6112 Dit addendum bevat een aantal wijzigingen aan de bovengenoemde algemene en
Nadere informatieJaaroverzicht VAPZ & RIZIV
Jaaroverzicht VAPZ & RIZIV 1. wat is een jaaroverzicht? Een jaaroverzicht bezorgt u een jaarlijks overzicht van de bewegingen op uw contract tijdens het afgelopen kalenderjaar (E). 2. nieuwe gegevens op
Nadere informatieVerklaring m.b.t. de identiteit van uiteindelijke begunstigden van rechtspersonen en hun fiscale situatie (FATCA-CRS)
Allianz Verklaring 1/5 Verklaring m.b.t. de identiteit van uiteindelijke begunstigden van rechtspersonen en hun fiscale situatie (FATCA-CRS) Wij hebben een gemeenschappelijke verantwoordelijkheid om geen
Nadere informatieIAB-Info. Inhoud. Beroep. Economie
Nummer 4 16 29 februari 2004 IAB-Info Inhoud 16e jaargang Beroep c Bestuur en aandeelhouderschap van erkende professionele vennootschappen Deze bijdrage strekt ertoe een overzicht te bieden van zowel de
Nadere informatiePensioenovereenkomst voor Zelfstandigen (POZ) Financiële Infofiche
Pensioenovereenkomst voor Zelfstandigen (POZ) Financiële Infofiche Wat? De POZ is een formule voor aanvullende pensioenopbouw, optioneel met een aanvullende waarborg bij overlijden. Het is een tak 21-levensverzekering
Nadere informatieWaarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen. Wat?
Waarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen Wat? Sinds 1 april 2004 genieten alle arbeiders van de voedingsnijverheid een aanvullend pensioen, ofwel op basis van het sectoraal sociaal
Nadere informatiecameleon/cameleon Dynamico
cameleon/cameleon Dynamico CAMELEON - CAMELEON DYNAMICO 1 TYPE LEVENSVERZEKERING WAARBORGEN Levensverzekering waarbij een gegarandeerd rendement (tak 21) gecombineerd wordt met een rendement dat gekoppeld
Nadere informatiePensioenspaarcontract van het type Universal Life
Pensioenspaarcontract van het type Universal Life Algemene voorwaarden Securex Leven - VOV - Maatschappelijke zetel: Tervurenlaan 43, 1040 Brussel Erkend bij KB van 5.1.1982 (B.S. 23.1.1982) onder nr.
Nadere informatieSamenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden
Samenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden 1. Vereffening van de uitkering bij leven Sinds 1 januari 2016 kan in het stelsel van de loontrekkende werknemers het aanvullend
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor combinatie tak 21 en 23
CAMELEON - CAMELEON Dynamico CAMELEON - CAMELEON Dynamico 1 TYPE LEVENSVERZEKERING Levensverzekering waarbij een gegarandeerd rendement (tak 21) gecombineerd wordt met een rendement dat gekoppeld is aan
Nadere informatieSociaal sectoraal pensioenstelsel van de elektriciens Transparantieverslag 2016
Sociaal sectoraal pensioenstelsel van de elektriciens Transparantieverslag 2016 1. Welke instellingen komen tussen in het beheer van uw aanvullend pensioen? De inrichter van het sociaal sectoraal pensioenstelsel
Nadere informatieTak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen
Life@Ease Type levensverzekering Tak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen Waarborgen Hoofdwaarborg Bij leven Er wordt een pensioenkapitaal opgebouwd door kapitalisatie van de betaalde
Nadere informatieSwingRIZIV. Denk eraan om ook voor uzelf te zorgen.
SwingRIZIV Denk eraan om ook voor uzelf te zorgen. U bent geneesheer, tandarts, apotheker of kinesist en u geniet het RIZIV-statuut. Jaarlijks keert het RIZIV dus een bedrag uit voor de opbouw van een
Nadere informatieBelastingwijzer btw. Ragheno Business Park
Belastingwijzer btw Ragheno Business Park Motstraat 30, B-2800 Mechelen tel. 0800 94 571 fax 0800 17 529 www.wolterskluwer.be klant.be@wolterskluwer.com Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk, Ragheno
Nadere informatieNieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden
Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor overlijdensverzekeringen (niet sparen en beleggen)
Financiële infofiche levensverzekering voor overlijdensverzekeringen (niet sparen en beleggen) Elitis Top Cover Type levensverzekering Elitis Top Cover is een tijdelijke overlijdensverzekering van de tak
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor overlijdensverzekeringen (niet sparen en beleggen)
Financiële infofiche levensverzekering voor overlijdensverzekeringen (niet sparen en beleggen) Elantis Immo Cover Type levensverzekering Elantis Immo Cover is een tijdelijke overlijdensverzekering van
Nadere informatiePENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN
PENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN Uw extralegaal pensioen, een onmisbare troef voor zelfstandige natuurlijke personen Bent u een zelfstandige zonder vennootschap en wilt u er zeker van zijn dat u
Nadere informatie3. Tweede pijler : algemeenheden
3. Tweede pijler : algemeenheden 15 Wat is het belang van een aanvullend pensioen? Het is de bedoeling om het wettelijk pensioen aan te vullen en, in het bijzonder voor de kaderleden, de levensstandaard
Nadere informatieHOOFDSTUK I - DEFINITIES... 3
Inhoudstafel HOOFDSTUK I - DEFINITIES... 3 HOOFDSTUK II VOORWERP VAN DE VERZEKERING... 3 1. Voorwerp van het contract... 3 2. Inwerkingtreding van het contract... 3 3. Grondslagen van het contract... 3
Nadere informatieKnelpuntboekingen toegelicht De 30 meest gestelde praktijkvragen
Knelpuntboekingen toegelicht De 30 meest gestelde praktijkvragen Leen De Boitselier, Irene Timmermans, Peter Verschelden Moore Stephens Verschelden Ragheno Business Park, Motstraat 30, 2800 Mechelen tel.
Nadere informatieFinanciële infofiche levensverzekering voor tak 21
TYPE LEVENSVERZEKERING WAARBORGEN Levensverzekering met vrije stortingen en een gegarandeerd rendement (tak 21). Self Life Dynamico garandeert prestaties bij leven en prestaties bij invaliditeit (indien
Nadere informatieDe bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering gesloten door een onderneming in haar eigen voordeel, op het hoofd van een bedrijfsleider.
Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 www.claeysengels.be info@claeysengels.be DE BEDRIJFSLEIDERSVERZEKERING www.iuslaboris.com De bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering
Nadere informatieHERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW?
HERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW? De hervorming van de aanvullende pensioenen die werd aangekondigd in aansluiting op de hervorming van de 1 ste pijler van de pensioenen
Nadere informatiePraktijkboek sociale zekerheid 2014. Voor de onderneming en de sociale adviseur
Praktijkboek sociale zekerheid 2014 Voor de onderneming en de sociale adviseur Praktijkboek sociale zekerheid 2014 Voor de onderneming en de sociale adviseur Johan PUT Editor Gewoon hoogleraar KU Leuven-Instituut
Nadere informatiePension@work Werknemer PROFESSIONELEN
Werknemer PROFESSIONELEN Intro Een zekere toekomst dankzij uw werkgever Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering aan. Daarmee bouwt hij een mooi kapitaal op waarover u vrij beschikt bij
Nadere informatieNIEUWSFLASH SUCCESSIERECHTEN OP AFKOOPWAARDE LEVENSVERZEKERINGEN
NIEUWSFLASH SUCCESSIERECHTEN OP AFKOOPWAARDE LEVENSVERZEKERINGEN Dit nieuwsbericht is enkel voor informatie doeleinden bestemd. Ondanks het feit dat aan dit nieuwsbericht de gebruikelijke zorg is besteed,
Nadere informatieLeedsestraat 22, 9770 Kruishoutem Moretusstraat 6, 9120 Beveren-Waas. staes.siegfried@telenet.be, tel: 0478/313.389, http://www.siegfriedstaes.
Via dit document handelt ons kantoor conform de geconsolideerde versie van de Wet van 25 juni 1992 op de landverzekeringsovereenkomst, de Wet van 27 maart 1995 betreffende de verzekerings- en herverzekeringsbemiddeling
Nadere informatieAfdeling 6. Aftrekbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de werkgever. Afdeling 7. Belastbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de begunstigden
gen dan 1.990 EUR per jaar (2.080 EUR voor aanslagjaar 2010). Dat jaarbedrag wordt verminderd in verhouding tot de dagen van aansluiting tijdens hetzelfde jaar bij een pensioenstelsel 922. Afdeling 6.
Nadere informatieSectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid
1 Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid SCSZ/14/203 BERAADSLAGING NR 11/016 VAN 1 MAART 2011, GEWIJZIGD OP 6 MAART 2012, OP 15 JANUARI 2013 EN OP 2 DECEMBER
Nadere informatie40 jaar Belgische btw Verleden, heden en toekomst
40 jaar Belgische btw Verleden, heden en toekomst Met bijdragen van: Piet Battiau Isabelle Desmeytere Marc Govers Ine Lejeune Sven Reynders Danny Stas Jeffrey Owens Patrick Wille Ragheno Business Park
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan. Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21. Waarborgen
Top-Hat Plus Plan Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21. Waarborgen - In geval van leven van de verzekerde op de einddatum van het contract waarborgt het contract de betaling van
Nadere informatieSCALA FREE PENSION Offerte
pagina 1 van 5 nummer SCALA FREE PENSION Verzekeringnemer / aangeslotene / verzekerde: Voorbeeld Mysavings De voorgestelde productkenmerken zijn geldig tot 22.03.2017 onder voorbehoud van acceptatie door
Nadere informatieinhoud tweede pijler zelfstandigen
TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" februari 2014 nr. 2 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Antwerpen X P309357 LNB.NN/Lnbnn/KL-NN01 inhoud tweede pijler zelfstandigen VAPZ
Nadere informatieSOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd...
SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302 Inhoudstafel Inhoudstafel... 1 1 Voorwerp... 2 2 Werking in de tijd... 2 3 Aansluiting... 2 4 De solidariteitsinstelling
Nadere informatieKBC Home & Pension Plan
KBC Home & Pension Plan Type Levensverzekering Waarborgen Het KBC Home & Pension Plan is een tak 21 spaarverzekering met een door de verzekeraar gegarandeerd rendement Deze financiële informatiefiche beschrijft
Nadere informatieVan: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen
Van: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen In onderstaande memo lichten wij graag volgende alternatieve verloningsvormen inzake bonussen toe: 1) Loonbonus
Nadere informatieBemiddelingsfiche voor het sparen of beleggen met een levensverzekering
BVBA Kantoor Decapmaker Oostlaan 18 8970 Poperinge Ondernemingsnummer: 0426.185.831 info@decapmaker.be, tel: 057/33 65 65, fax: 057/ 33 87 47, www.decapmaker.be Bankagent Crelan en Verzekeringsmakelaar
Nadere informatieAuteur. Federale Overheidsdienst Financiën. minfin.fgov.be. Onderwerp
Auteur Federale Overheidsdienst Financiën minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.241/567.657 (AOIF 7/2008). BEROEPSINKOMEN. Anciënniteitspremie. Bezoldiging. Sociaal voordeel. Vrijgesteld inkomen.
Nadere informatieInformatiefiche CAPIPLAN (tak 21) (Niet-Fiscaal Sparen)
Informatiefiche CAPIPLAN (tak 21) (Niet-Fiscaal Sparen) Editiedatum: 21/02/2018. Capiplan (tak 21) is een optie binnen het product Niet-Fiscaal Sparen (Combinatie tak 21 en/of tak 23). Deze informatiefiche
Nadere informatieWat met de aanvullende pensioenen bij ontslag?
Wat met de aanvullende pensioenen bij ontslag? Jurgen D E Advocaat Lydian VREESE Vandaag zijn heel wat werknemers aangesloten bij een groepsverzekering die voorziet in een aanvullende pensioenopbouw. De
Nadere informatiePrincipe. Daarom heeft de wetgever 2 belangrijke beperkingen ingevoerd. Beperking 1: maximumstand rekening-courant
Welke interest mag u nu betalen op uw rekening-courant? Welke interest mag u nu betalen op uw rekening-courant?... Principe... Beperking 1: maximumstand rekening-courant... Een voorbeeld verduidelijkt
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Lydian Pensions www.lydian.be Onderwerp Wat brengt het eenheidsstatuut inzake aanvullende pensioenen? Datum mei 2014 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen zijn
Nadere informatieArgenta Spaarhypotheek
Argenta Spaarhypotheek De HYPOTHEEKVERZEKERING met HYPOTHEEKFONDS Informatiebrochure Argenta Spaarhypotheek Hypotheekverzekering met hypotheekfonds Argenta-Life Nederland N.V. 1 Wat is nu precies een Spaarhypotheek?
Nadere informatieTIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" mei 2014 nr. 5 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Brussel X P309357
TIJDSCHRIFT "BUSINESS MEDIA" mei 2014 nr. 5 Jaargang 19 Maandelijks Verschijnt niet in juli en augustus Afgiftekantoor Brussel X P309357 inhoud levensverzekeringen Successieplanning met levens-verzekering
Nadere informatie