De vererving van een vakantiewoning in Spanje. Publicatie. Laatste update: februari 2015

Transcriptie

1 Alle informatie voor de afwikkeling van een nalatenschap in Spanje Met update voor de gewijzigde situatie in de Spaanse erfbelasting per 1 januari 2015 voor niet-residenten Publicatie De vererving van een vakantiewoning in Spanje Laatste update: februari 2015

2 De vererving van een vakantiewoning in Spanje Laatste update: februari 2015 Civiel & fiscaal recht Voorkoming van dubbele erfbelasting Berekening Spaanse erfbelasting Stappenplan afwikkeling nalatenschap Spanje

3 H.01/ Voorwoord H.02/ Inhoudsopgave H.03/ Inleiding

4 1. Voorwoord Vanaf het moment dat u een Spaanse woning koopt of erft krijgt u te maken met de Spaanse fiscus. Bij aankoop, tijdens bezit, bij verkoop en bij overlijden zal de Spaanse fiscus belasting willen heffen over de woning, óók indien u niet in Spanje woonachtig bent en het een vakantiewoning betreft. De erfbelasting is vaak een onderwerp dat op oudere leeftijd ter sprake komt wanneer mensen serieus na beginnen te denken over het nalaten van hun vermogen. Dan rijst de vraag hoeveel erfbelasting er in Spanje moet worden betaald en welke zaken geregeld moeten worden voor een juiste afwikkeling van de Spaanse nalatenschap. De erfbelasting is vaak geen favoriet onderwerp en al helemaal niet als deze moet worden betaald in een land waar men niet woonachtig is én deze tot dubbele belasting kan leiden in Nederland en Spanje. In deze publicatie vindt u informatie over wanneer u Spaanse erfbelasting moet betalen, welke civiele en fiscale wetgeving op de nalatenschap van toepassing is, of het raadzaam is om een Spaans testament te hebben, of dubbele belasting voorkomen kan worden en welke stappen de erfgenamen dienen te zetten om de Spaanse nalatenschap af te wikkelen. Kortom, deze publicatie geeft een volledig beeld van al datgene waar u mee te maken krijgt bij een nalatenschap van een Spaanse vakantiewoning. Deze publicatie heeft een praktisch karakter dat de hoofdlijnen van de vererving van de Spaanse vakantiewoning belicht en gebruikt kan worden als naslagwerk door adviseurs (eerste informatie en aandachtspunten kunnen vaak op basis van de inhoud worden verstrekt aan relaties) en de hierin geïnteresseerde Spaanse woningbezitter. De schema s die zijn opgenomen vatten vaak de belangrijkste conclusies in één oogopslag samen. Om de publicatie zo overzichtelijk mogelijk te houden hebben we geprobeerd zo weinig mogelijk voetnoten op te nemen. De spaarzame voetnoten, vetgedrukt en tussen haakjes genoteerd, waar we niet om heen konden, verwijzen naar de voorlaatste pagina, waar verdere toelichting gevonden kan worden. Tenslotte: mocht u suggesties hebben voor verbetering van deze publicatie, dan moedigen wij u aan om contact met ons op te nemen. Uw feedback stellen we op prijs. U kunt ons hiervoor per bereiken via: support@loftsi.nl 1

5 2. Inhoudsopgave 1. Voorwoord 1 2. Inhoudsopgave 2 3. Inleiding 4 4. Welk recht is van toepassing op de Spaanse woning? Het internationaal privaatrecht en de Spaanse woning De Europese Erfrechtverordening (2015) Erkenning geregistreerd partnerschap in Spanje Wel of geen Spaans testament? De nalatenschap civielrechtelijk in schema 8 5. De Spaanse erfbelasting Hoofdlijnen van de Spaanse erfbelasting Aftrek van schulden bij de vererving Wijzigingen Spaanse erfbelasting 1 januari De situatie van de Spaanse vakantiewoning De situatie van de geëmigreerde ouders Bijzonderheden erfbelasting per deelstaat Bijzonderheden erfbelasting per deelstaat Erfbelasting deelstaten versus landelijke belasting Terugvragen teveel betaalde erfbelasting? Spaanse erfbelasting in schema Dubbele erfbelastingen Nederland & Spanje Hoe werkt de dubbele belastingheffing erfbelasting De aansluiting van de definitie van situsgoederen In de praktijk het hoogste tarief van toepassing De dubbele erfbelasting in schema 21 2

6 7. Berekening te betalen Spaanse erfbelasting Waardebepaling van de Spaanse nalatenschap Spaanse erfbelasting in schema Berekeningen te betalen erfbelasting Spaanse woning Wettelijke verdeling Gelijke verdeling van de woning Totale belastingdruk in schema Verdeling vruchtgebruik bloot eigendom Aankoop van de vakantiewoning met een BV? Stappenplan afwikkeling Spaanse erfenis Stappenplan afwikkeling Spaanse nalatenschap Verplichtingen voor de verkrijger bij bezit woning Verplichtingen voor de verkrijger bij verkoop woning Slotopmerkingen 35! Annex I: Nederlands erfrecht vs. Spaans erfrecht 36! Annex II: tarieven erfbelasting Andalucia 37! Voetnoten 38! Nawoord 39! Over Loftsi 39 3

7 3. Inleiding In deze publicatie wordt de vererving van een vakantiewoning in Spanje behandeld. Een Nederlands echtpaar dat in gemeenschap van goederen is getrouwd, met twee volwassen kinderen (beiden ouder dan 21 jaar), allen woonachtig in Nederland en allen met alleen de Nederlandse nationaliteit. De woning wordt in privé gehouden door het echtpaar (1). Het gezegde Spain is different klopt wat betreft de erfbelasting helemaal. In tegenstelling tot in Nederland zal de te betalen belasting niet alleen afhankelijk zijn van de waarde de nalatenschap, de relatie tussen erflater en erfgenaam en de hoogte van het voorafgaande vermogen, maar ook van de locatie van de woning. De heffing van de erfbelasting is toegewezen aan de deelstaten, als gevolg waarvan tarieven en vrijstelling onderling (fors) verschillen. Sommige deelstaten hebben er voor gekozen om de landelijke tarieven te volgen, andere hebben er juist voor gekozen om eigen tarieven en vrijstellingen in te voeren. Ook het feit dat naast de fiscale verschillen de praktische afwikkeling van een nalatenschap in Spanje per regio kan verschillen is voor veel Nederlanders een bijzonder verschijnsel. Er zal sprake kunnen zijn van verrassingen omdat de plaatselijke notaris of het eigendomsregister de afwikkeling volgens zijn eigen criteria en inzichten wenst af te wikkelen. Dit is niet iets waar men zich ongerust over hoeft te maken, maar wel iets om (mentaal) rekening mee te houden. Zoals we zullen zien kan de Spaanse erfbelasting - afhankelijk van de ligging van de Spaanse woning - fors zijn. Het is belangrijk om na te gaan of er mogelijkheden kunnen worden benut om deze te verlagen. De afwikkeling van uw Nederlandse testament creëert niet automatisch de meest optimale Spaanse fiscale situatie. Raadpleeg een gespecialiseerde notaris in Nederland en laat de alternatieven fiscaal doorrekenen vanuit Nederlands en Spaans perspectief om een optimale situatie te creëren. Loftsi kan u hierbij helpen. Deze publicatie gaat verder met het behandelen van het civielrechtelijke deel van de nalatenschap van een Spaanse vakantiewoning. Dit ziet op de vraag wie krijgt wat?. Als dit duidelijk is, kunnen we verder gaan om te bepalen hoeveel Spaanse erfbelasting moet worden betaald en of dubbele belasting in Nederland en Spanje over de vakantiewoning kan worden voorkomen. 4