Deloïtte. Het Waterschapshuis. Accountantsverslag Deloitte Accountants B.V. Meander MD Arnhem Postbus AG Arnhem Nederland

Transcriptie

1 Deloitte Accountants B.V. Meander MD Arnhem Postbus AG Arnhem Nederland Tel: (088) Fax: (088) www. deloitte.nl Het Waterschapshuis Accountantsverslag 2014 Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 Deioïtte. Deloitte Accountants B.V. Meander MD Arnhem Postbus AG Arnhem Nederland Tel: t088) Fax: (088) www. deloitte.nl Aan het bestuur van Het Waterschapshuis T.a.v. de heer G. Smits Postbus CD AMERSFOORT Ons kenmerk Behandeld door Ons kenmerk 9april 2015 M.H.M.J. Verbruggen MSc DPS/ / Onderwerp Accountantsverslag 2014 Geacht bestuur, geachte heer Smits, Bijgaand ontvangt u het accountantsverslag naar aanleiding van de controle van de jaarrekening Dit accountantsverslag bevat onze reflectie op de werkzaamheden en bevindingen met betrekking tot de jaarrekening en uw interne beheersing. Wij staan ook stil bij de ontwikkelingen die impact hebben op Het Waterschapshuis en een raakvlak hebben met onze rol als uw accountant. Goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2014 Bij de jaarrekening 2014 hebben wij een goedkeurende controleverklaring afgegeven, gedateerd 9april2015. De inschatting van het management bij de diverse jaarrekeningposten hebben wij beoordeeld, rekening houdend met de door ons gehanteerde materialiteit. Wij kunnen ons vinden, binnen de context van de jaarrekening, in de gemaakte schattingen en gehanteerde waarderingen. Onafhankelijkheid is voor ons een fundament Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd. Onze onafhankelijkheid moet buiten iedere discussie staan. In onze relatie met Het Waterschapshuis handelen wij volledig conform het controleprotocol en alle beroeps- en gedragsregels die zien op de onafhankelijkheid van de accountant. Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijnde Algemene voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland januari 2014 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassting. Deloitte Accountants BV. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

3 3 9april2015 DPS/ / Onze relatie met Het Waterschapshuis Wij bedanken u en uw medewerkers voor de uitstekende medewerking bij onze controlewerkzaamheden. Vanzelfsprekend gaan wij graag met u het gesprek aan over de thema s in dit verslag. Met vriendelijke groet, Deloitte Accountants BV. M.Ber RA

4 3 9april2015 DPS/ / Inhoudsopgave 1. De jaarrekening geeft een getrouw beeld van vermogen en resultaat Goedkeu rende controleverklaring bij de jaarrekening De dekking en reikwijdte van de controle zijn conform afspraak De gehanteerde controlematerialiteit Geen materiële controleverschillen geconstateerd Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 5 2. Het algemene beeld van de jaarrekening is goed Verloop controle Eigen vermogen Exploitatierekening 5 3. Ontwikkeling interne beheersing 6 4. Overige bevindingen WNT Frauderisicoanalyse Fraude Betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking Naleving van wet- en regelgeving Overige informatie inclusief jaarverslag 10 Bijlage 1: Overzicht van gecorrigeerde fouten tijdens controleproces 11 Bijlage 2: Disclaimer en beperking in gebruik 12

5 4 9 april 2015 DPS/ / De jaarrekening geeft een getrouw beeld van vermogen en resultaat De jaarrekening van Het Waterschapshuis over het boekjaar 2014 is opgemaakt door het dagelijks bestuur. 1.1 Goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening Door middel van de door u getekende opdrachtbevestiging d.d. 23 december 2014 met het kenmerk DPS/ / heeft u ons opdracht gegeven voor de controle van de jaarrekening 2014 van uw gemeenschappelijke regeling. Bij de jaarrekening 2014 hebben wij een goedkeurende controleverklaring afgegeven, gedateerd 9 april De dekking en reikwijdte van de controle zijn conform afspraak De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging voor Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften en of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en de balansmutaties, lasten en baten rechtmatig zijn. Het is niet de doelstelling van een jaarrekeningcontrole om zekerheid te verschaffen over de kwaliteit van de interne organisatie. De controle van de jaarrekening bestaat uit een combinatie van controlewerkzaamheden, waaronder risicoanalyse, cijferbeoordelingen, beoordeling van de administratieve procedures en het daarmee samenhangende systeem van interne beheersingsmaatregelen en gegevensgerichte controlewerkzaamheden. De samenstelling en omvang van die werkzaamheden zijn noodzakelijk voor het verkrijgen van dit oordeel over de getrouwheid en rechtmatigheid. 1.3 De gehanteerde controlematerialiteit Voor de controle van de jaarrekening gaan wij uit van een materialiteit van 1% van de gerealiseerde lasten. Voor de jaarrekening van Het Waterschapshuis komt daarmee de materialiteit uit op Anders geformuleerd: als het geheel van gevonden en veronderstelde fouten per saldo niet meer is dan het bedrag van de materialiteit dan zijn wij van oordeel dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft en dat de lasten, baten en balansmutaties rechtmatig zijn. Voor specifieke elementen zoals de Wet Normering Topinkomens, geldt een controletolerantie van 0% ten aanzien van de volledigheid van de publicatie van topfunctionarissen en 3% van het bezoldigingsmaximum ten aanzien van de juistheid en volledigheid van de bezoldiging van topfunctionarissen. Deze aanvullende toleranties zijn voorgeschreven in het normenkader WNT van het ministerie van Binnenlandse Zaken.

6 Deloitte. 5 9 april 2015 DPS/ / Geen materiële controleverschillen geconstateerd Onze werkzaamheden zijn erop gericht een redelijke mate van zekerheid te verschaffen. Die zekerheid houdt in dat kwantitatief of kwalitatief materiële fouten tijdens de accountantscontrole worden gesignaleerd. Er zijn geen materiële ongecorrigeerde controleverschillen te rapporteren. 1.5 Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Onze onafhankelijkheidsregels zijn vastgelegd in de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) en zijn vastgesteld door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). De ViO is van toepassing op alle cliënten waar assurance-opdrachten worden uitgevoerd. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Op basis van: onze toetsing aan het normenkader ; het feit dat wij noch geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een waarde groter dan 100 hebben verstrekt noch hebben ontvangen; de relatie tussen accountantswerkzaamheden en overige dienstverlening door Deloitte-entiteiten. concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij uw gemeenschappelijk regeling in 2014 is gewaarborgd. Het algemene beeld van de jaarrekening is goed 1.6 Verloop controle 2014 Op 3 maart 2015 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. Wij hebben van de betrokken medewerkers alle medewerking verkregen bij het uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. Na afronding van onze accountantscontrole resteren geen onjuistheden in de jaarrekening van Eigen vermogen Het resultaat over het jaar 2014 bedraagt positief (2013: positief). In het eigen vermogen ultimo 2014 hebben de mutaties in de bestemmingsreserve business cases ad , de bestemmingsreserve HWH 2.0 ad en twee andere mutaties plaatsgevonden op basis van bestuursbesluiten, waardoor er een te verdelen resultaat van positief resteert. Wij verwijzen u verder naar de jaarrekening waar dit is toegelicht. 1.8 Exploitatierekening In de jaarrekening 2014 zijn twee exploitatierekening opgenomen, zijnde de exploitatierekening naar programma s en exploitatierekening naar kosten- en opbrengstensoorten. In de exploitatierekening naar kosten- en opbrengstensoorten zijn nu ook in tegenstelling tot vorig jaar de begrotingswijziging opgenomen. Hiermee is follow up gegeven aan ons advies van vorig jaar.

7 6 9april2015 DPS/ / Ontwikkeling interne beheersing Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze gedetailleerde managementletter van 18 maart 2015 met kenmerk DPS/ / /2. In deze managementletter hebben wij de volgende managementsamenvatting opgenomen. Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zelf, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat de opgeleverde informatie betrouwbaar is, zowel tussentijds als bij de jaarrekening. Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom voor een belangrijk deel al in de tweede helft van het boekjaar plaats. In de afgelopen periode is veel energie gestoken in de transitie van uw Organisatie naar HWH Zowel vanuit de interne omgeving als de externe omgeving (stakeholders, wet- en regelgeving) worden hoge eisen gesteld aan de kwaliteit van de bedrijfsvoering. Uw organisatie anticipeert op die veranderingen. Zo zijn en worden de implicaties van fiscale wetgeving in beeld gebracht en worden maatregelen ter zake getroffen. Daarnaast wordt het planning- en controlinstrumentarium geherijkt, onder meer in de vorm van een gewijzigde inrichting van de begroting. Doordat prioriteit is gegeven aan de met de transitie naar HWH 2.0. samenhangende zaken is de verdere ontwikkeling van de meer basale interne beheersingsmaatregelen wat onder druk komen staan. Uw Organisatie wordt kleiner en compacter. Hierdoor nemen de mogelijkheden van onder meer functiescheidingen, alsmede interne controle af. Dit zet druk op de interne controle terwijl juist vanuit de externe omgeving (wet- en regelgeving, eisen vanuit accountantscontrole) de eisen alsmaar hoger worden. Dit heeft bijvoorbeeld als gevolg dat de accountant in zijn algemeenheid steeds minder (organisatiegericht) kan steunen op de zogeheten verbijzonderde interne controle. In het geval van Het Waterschapshuis kunnen we niet meer in grote mate steunen op de verbijzonderde interne controle. Dit betekent dat de accountant veel meer gegevensgerichte controles dient uit te voeren in het kader van de jaarrekeningcontrole. Wij hebben met de directie van uw organisatie afgesproken dat onderzocht gaat worden wat de mogelijkheden zijn op het gebied van interne controle en welke implicaties dat heeft voor de accountantscontrole. Het doel hiervan is de interne controle en de externe controle zodanig in te richten dat sprake is van een meest efficiënte en effectieve controle. Wij hebben tijdens de in oktober 2014 uitgevoerde interim-controle de procesrisico s onderzocht, waarbij wij ons primair hebben gericht op de opzet, het bestaan en (waar mogelijk en relevant) de werking van maatregelen van administratieve Organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Uit de bevindingen van de interim-controle 2014 zijn de volgende aandachtspunten naar voren gekomen: De controle op de prestatielevering bij factu ren. De controle op de betaling. De controle op de memoriaalboekingen. Controle op Europese aanbestedingsrichtlijnen door middel van een SPEND-analyse. Controle op de verwerking van declaraties en salarismutaties. Als gevolg van het bovenstaande dienden aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden verricht te worden voor de jaarrekeningcontrole. Deze hebben inmiddels plaatsgevonden.

8 7 9april2015 DPS/ / Daarnaast hebben wij geconstateerd dat de aanwezige beschrijvingen van de interne beheersingsmaatregelen bij uw Organisatie qua beschrijving nog niet voldoen aan de eisen vanuit een verscherpte focus op audit quality. Daarnaast zijn niet alle processen beschreven. Wij hebben geadviseerd processen met een significant risico zo spoedig mogelijk te beschrijven door middel van de zogenoemde 6 W-vragen en te koppelen aan de nieuwe Organisatie HWH Een belangrijke bijkomstigheid van deze werkwijze is dat dit UW Organisatie een aangescherpt inzicht kan opleveren van de risico s en eventuele leemtes in de interne beheersing, waarmee een directe relatie kan worden gelegd naar risicomanagement in de organisatie. Wij hebben de follow-up beoordeeld die is gegeven aan de bevindingen en adviezen uit de managementieffer Onze managementletter 2013 bevatte diverse verbeteradviezen om de kwaliteit van uw interne (financiële) beheersing verder te verbeteren in relatie tot de jaarrekening. Samenvattend was, ten tijde van onze interim-controle, het beeld ten aanzien van het opvolgen van onze bevindingen als volgt: Prioriteitsstelling Aantal aanbevelingen Gerealiseerd/ Onderhanden Niet opgevolgd opgevolgd Hoog Midden Laag Totaal Totaal in % 100% 56% 22% 22% Mede gelet op de vele onderwerpen die uw aandacht vragen in het kader van HWH 2.0. hebben wij geconstateerd dat de aanpak van de adviezen onder druk is komen te staan. Wij vragen uw aandacht voor het instandhouden van het noodzakelijke fundament en de daarmee samenhangende wat meer basale interne beheersingsmaatregelen.

9 8 9 april 2015 DPS/ / Overige bevindingen 3.1 WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2014 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. In de WNT is geregeld: op welke organisaties de WNT van toepassing is; wat onder een topfunctionaris wordt verstaan; de hoogte van bezoldigingsmaxima aan topfunctionarissen. De algemene maximale bezoldiging mag voor een topfunctionaris niet meer bedragen dan per jaar (2014); een verbod op bonussen of andere variabele beloningen aan topfunctionarissen; een verbod op non-activiteitsregelingen voor topfunctionarissen; een verbod op hoge beëindigingsvergoedingen aan topfunctionarissen. De maximale ontslagvergoeding is gelijk aan de som van de beloning en de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn over de twaalf maanden voorafgaand aan de beëindiging van het dienstverband, maar niet meer dan ; uniforme openbaarmakingsverplichtingen voor organisaties waarop de WNT van toepassing is. Ook indien de functie van topfunctionaris anders dan in dienstverband wordt vervuld, is de WNT van toepassing. Dus ook indien sprake is van detachering, inhuur als zzp er e.d. De WNT is voorts van toepassing op een interim topfunctionaris, die zijn interim functie binnen een periode van 18 maanden, zes maanden of meer vervult. In de wet zijn overgangsbepalingen opgenomen betreffende bestaande beloningsafspraken. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de organisatie. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is Deloitte als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2014 van Het Waterschapshuis niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2014 van Het Waterschapshuis voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. 3.2 Frauderisicoanalyse Als onderdeel van onze controle en opvolging van communicaties over voorgaand boekjaar hebben wij de directie verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het toezichthoudend orgaan. Tijdens deze gesprekken heeft de directie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico s en voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. Inmiddels heeft uw organisatie een frauderisicoanalyse opgesteld en zijn actiepunten benoemd.

10 9 9april2015 DPS/ / De huidige economische ontwikkelingen kunnen voor bedrijven, instellingen en hun werknemers leiden tot verhoogde prikkels of gelegenheden tot het doen van of meewerken aan fraude. Gelet op het belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing herhalen wij het belang van periodieke frauderisicoanalyses als vast onderdeel van het interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en het daarop toespitsen van de interne beheersing. 3.3 Fraude Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico s, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die de Organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen, en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan zal de accountant dit moeten communiceren met, afhankelijk van de aard van de fraude, de direct leidinggevende, het dagelijks bestuur en, in sommige gevallen (fraude in de top van de Organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, het algemeen bestuur. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met het management van Het Waterschapshuis waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken van Het Waterschapshuis. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het omzeilen van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen, controles van schattingen en hebben wij significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij een sceptische houding hebben ten opzichte van risico s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2014 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. 3.4 Betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat bij de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken.

11 Deloitte. 10 9april 2015 DPS/ / Met betrekking tot het voorgaande vermelden wij dat de accountantscontrole primair is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening en niet op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben, hetgeen wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. 3.5 Naleving van wet- en regelgeving Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met niet-naleving van wet- en regelgeving. 3.6 Overige informatie inclusief jaarverslag Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen met de jaarrekening verenigbaar is.

12 11 9april2015 DPS/ / Bijlage 1: Overzicht van gecorrigeerde fouten tijdens controleproces Vanuit de accountantscontrole zijn diverse correctieposten gebleken.het betreft de volgende correcties: Post Correctie Bedrag Resultaat invloed Uitzettingen in s Rijks Herclassificatie Nihil Schatkist met een rentetypische looptijd korter dan 1 jaar Overlopende activa Herclassificatie Nihil Liquide middelen Herciassificatie Nihil Crediteuren Herclassificatie Nihil Overlopende passiva Kosten 2014 in de lasten van / (nog te betalen kosten) 2015 verantwoord. Overlopende passiva Kosten 2014 in de lasten van (saldo projectrekeningen) 2015 verantwoord. Vanuit onze controle resteren na correctie van bovenstaande onderdelen geen ongecorrigeerde fouten in de jaarrekening.

13 12 9 april 2015 DPS/ / Bijlage 2: Discialmer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor het dagelijks en algemeen bestuur van Het Waterschapshuis en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking Deloitte Netherlands