Deloitte. Het Waterschapshuis. Accountantsverslag 2013

Transcriptie

1 Het Waterschapshuis Accountantsverslag 2013 Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 Del o i tte. Deloitte Accountants B.V. Meander MD Am hem Postbus AG Amnhem Nederland Tel: (088) Fax: (088) www. deloitte.nl Aan het bestuur van Het Waterschapshuis t.a.v. de heer J.W.A. van Enst Postbus CD AMERSFOORT Ons kenmerk Behandeld door Ons kenmerk 4 april 2014 M.H.M.J. Verbruggen MSc /CV1O Onderwerp Accountantsverslag 2013 Uw kenmerk Geacht bestuur, geachte heer Van Enst, Bijgaand ontvangt u het accountantsverslag naar aanleiding van de controle van de jaarrekening Dit accountantsversag bevat onze reflectie op de werkzaamheden en bevindingen met betrekking tot de jaarrekenng en uw interne beheersing. Wij staan ook stil bij de ontwikkelingen die impact hebben op Het Waterschapshuis en een raakvlak hebben met onze rol als uw accountant. Goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2013 Bij de jaarrekening 2013 hebben wij een goedkeurende controleverkiaring afgegeven, gedateerd 4 april De inschattng van het management bij de diverse jaarrekeningposten hebben wij beoordeeld, rekening houdend met de door ons gehanteerde materialiteit. Wij kunnen ons vinden, binnen de context van de jaarrekening, in do gemaakte schattingen en gehanteerde waarderingen. Onafhankelijkheid is voor ons een fundament Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd. Onze onafhankelijkheid moet buiten iedere discussie staan. In onze relatie met Het Waterschapshuis handelen wij volledig conform het controleprotocol en alle beroeps- en gedragsregels die zien op de onafhankelijkheid van de accountant. Onze relatie met Het Waterschapshuis Wij hebben ook dit jaar met trots gewerkt aan onze opdracht voor Hot Waterschapshuis. Wij bedanken u en uw medewerkers voor do uitstekende medewerking bij onze controlewerkzaamheden. Op alle opdrachten vemricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland januari 2014 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van toepassting. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam ondem nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu limited

3 2 4 april /CV Dit versiag is op 18 maart 2014 besproken met u, mevrouw De Best, de heer De Korte en de heer Groenveld. Vanzelfsprekend gaan wij graag met u het gesprek aan over de thema s in dit versiag. Met vriendelijke groet, By. RA

4 3 4 aprh /CV In houdsopgave 1. De jaarrekening geeft een getrouw beeld van vermogen en resultaat Goedkeurende controleverkiaring bij de jaarrekening De dekking en reikwijdte van de controle zijn conform afspraak De gehanteerde controlematerialiteit Geen materiële controleverschillen geconstateerd Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 5 2. Het algemene beeld van de jaarrekening is goed Verloop controle Eigen vermogen Exploitatierekening 6 3. Ontwikkeling interne beheersing 7 4. Overige bevindingen WNT Frauderisicoanalyse Fraude Betrouwbaarheid en continulteit van geautomatiseerde gegevensverwerkirig Naleving van wet- en regelgeving Overige informatie inclusief jaarverslag 11 Bijlage 1: Overzicht van gecorrigeerde fouten tijdens controleproces 12 Bijlage 2: Disclaimer en beperking in gebruik 13

5 4 4 april /CVi De jaarrekening geeft een getrouw beeld van vermogen en resultaat De jaarrekening van Het Waterschapshuis over het boekjaar 2013 is opgemaakt door het dagelijks bestuur. 1.1 Goedkeurende controleverkiaring bij de jaarrekening Door middel van de door u getekende opdrachtbevestiging d.d. 18 juli 2013 met het kenmerk /l252Iopdr/ibi3 heeft u ons opdracht gogoven voor de controle van de jaarrekening 2013 van uw gomoenschappolijko rogoling. Bij de jaarrokening 2013 hebben wij een goedkeurende controleverklaring afgegeven, gedateerd 4 april De dekking en reikwijdte van do controle zijn conform afspraak De roikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevostiging voor Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Bij de jaarrekeningcontrolo stellen wij vast of de jaarrokoning is opgestold volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften en of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en do balansmutaties, lasten en baten rechtmatig zijn. Het is niet de doelstelling van een jaarrekeningcontrole om zekerheid te verschaffen over de kwaliteit van de interne organisatie. Do controle van de jaarrekening bestaat uit eon combinatie van controlewerkzaamheden, waaronder risicoanalyse, cijferbeoordelingen, beoordeling van do administratieve procedures en het daarmee samenhangende systeem van interne beheersingsmaatregelen en gegevensgerichte controlewerkzaamheden. De samenstelling en omvang van die werkzaamheden zijn noodzakelijk voor hot verkrijgen van dit oordeel over de getrouwheid en rechtmatighoid. 1.3 De gehanteerde controlematerialiteit Voor do controle van de jaarrekening gaan wij uit van een materialiteit van 1% van de gerealiseerde lasten. Voor de jaarrekening van Het Waterschapshuis komt daarmee do materialiteit uit op Anders geformuleerd: als hot geheel van govondon en veronderstelde fouten per saldo niot meer is dan het bedrag van de materialiteit dan zijn wij van oordeel dat de jaarrekoning eon gotrouw beeld geeft en dat de lasten, baten en balansmutaties rechtmatig zijn. Voor spocifioke elementen zoals de Wet Normering Topinkomens, geldt eon controletolerantie van 0% ten aanzion van de volledigheid van do publicatie van topfunctionarisson en 3% van het bezoldigingsmaximum ton aanzien van do juisthoid en volledigheid van do bezoldiging van topfunctionarisson. Doze aanvullende toleranties zijn voorgoschrovon in hot normenkader WNT van hot ministerie van Binnenlandse Zakon.

6 5 4apr /CV1 O.022O Geen materiële controleverschillen geconstateerd Onze werkzaamheden zijn erop gericht een redelijke mate van zekerheid te verschaffen. Die zekerheid houdt in dat kwantitatief of kwahtatief matoriële fouten tijdens de accountantscontroo wordon gesignaleerd. Er zijn geen materiëlo ongecorrigeercie controleverschillen te rapporteren. 1.5 Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd De voorschriften in hot kader van onafhankelijkheid zijn binnon do Nedorlandse Beroepsorganisatio van Accountants (hot NBA) opgonomon in de Nadere Voorschriften inzako onafhankolijkhoid van de openbaar accountant (hiorna: NVO) en vormen een belangrijk ondordo& van hot normenkader waaraan eon accountant moot voldoen. De naloving van de NVO is binnen de organisatie van Deloitto ingobod. Op basis van onzo tootsing aan het normenkader concludoron wij dat onze onafhanketijkheid als certificorond accountant bij Het Waterschapshuis in 2013 vodoonde is gewaarborgd.

7 6 4 april /CVi Het algemene beeld van de jaarrekening is goed 2.1 Verloop controle 2013 Op 10 februari 2014 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. Wij hebben van de betrokken medewerkers alle medewerking verkregen bij het uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. De jaarstukken waren ten tijde van de start nog niet geheel afgerond en de interne controle was eveneens nog niet afgerond, maar in een later stadium alsnog aangeleverd. Na afronding van onze accountantscontrole resteren geen onjuistheden in de jaarrekening van Eigen vermogen Het resultaat voor bestemming over hot jaar 2013 bedraagt positief (2012: negatief, vanwege do afwikkeling van Tax-i in 2012 met dekking uit de bestemmingsreserve ODB/ESB). In het eigen vermogen ultimo 2013 hebben de mutaties in do bestemmingsreserve Professionalisering Vergadercentrum ad en de bestemmingsreserve business cases ad en diverse andere mutaties piaatsgevonden op basis van bestuursbesluiten, waardoor er een te verdelen resultaat van u verder naar de jaarrekening waar dit is toegelicht positief resteert. Wij verwijzen 2.3 Exploitatierekening In de jaarrekening 2013 zijn twee exploitatierekening opgenomen, zijnde de exploitatiorekening naar programma s en exploitatierekening naar kosten- en opbrengstensoorten. In de exploitatierekening naar kosten- en opbrengstensoorten zijn alleen de primaire begrotingscijfers verantwoord. Do begrotingswijziging is hierin niet verwerkt. Wij hebben vernomen dat dit wordt veroorzaakt doordat de begrotingswijzigingen op programmaniveau worden ingediend en dat deze niet toegerekend zijn aan de kosten- en opbrengstensoorten. Wij adviseren u bij toekomstige begrotingswijzigingen beide indelingen te hanteren.

8 7 4 april /C Vi Ontwikkeling interne beheersing Vanwege onze controlestrategie om zo veel mogelijk te steunen op het zelfcontrolerend en zelfcorrigerend vermogen van Het Waterschapshuis en ons roulatieplan voor de controle van de bedrijfsprocessen, hebben wij als onclerdeel van de jaarrekeningcontrole een interim-controle uitgevoerd. De interim-controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle. Het gaat hierbij onder meer om onderwerpen op het terrein van administratieve organisatie/interne beheersing (AO/IB), rechtmatigheid en tussentijdse informatievoorziening die van belang zijn bij een verdere verbetering van de bedrijfsvoering. Tevens heeft deze controle als doelstelling om aandachtspunten ten aanzien van de jaarrekening 2013 te signaleren en onder uw aandacht te brengen. Een kwalitatief goede bedrijfsvoering inclusief bijbehorende betrouwbare tussentijdse informatievoorziening is belangrijk omdat uw organisatie nu en in de komende jaren geconfronteerd wordt met vele ontwikkelingen waarop adequaat moet worden ingespeeld. De gevolgen van de economische crisis met de daaraan gekoppelde bezuinigingen zijn enkele van de ontwikkelingen die vragen om een vrijwel continue aanpassing en opwaartse bijstelling van de kwaliteit van de interne beheersing. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze gedetailleerde managementletter van 8 januari 2014 (kenmerk ). In deze managementletter hebben wij de volgende managementsamenvatting opgenomen. Per 1 januari 2013 is de transitie van stichting naar gemeenschappelijke regeling gereaiiseerd. De Stichting Het Waterschapshuis is in het voorjaar 2013 (via de notaris) geliquideerd en de activa en passiva zijn, conform de jaarrekening 2012, overgedragen aan de Gemeenschappelijk Regeling Het Waterschapshuis. Daarnaast heeft uw organisatie in 2013 stappen gezet richting HWH 2.0. In november 2013 is door het algemeen bestuur besloten dat Het Waterschapshuis in de toekomst uit twee onderdelen gaat bestaan, namelijk een onderdeel waarin de collectieve taken worden ondergebracht en een onderde& waarin de facultatieve projecten worden ondergebracht. De waterschappen kunnen voor de facultatieve projecten aangeven of zij hieraan willen deelnemen. Voor deelname aan een facutatief project zullen overeenkomsten worden afgesloten waarin de financiële en juridische randvoorwaarden worden vastgelegd. Risico s voor Het Waterschapshuis voortkomend uit een facultatief project zullen afgedekt worden voor de niet aan het project deelnemende waterschappen middels een wijziging in de Gemeenschappelijke Regeling. De overgang naar HWH 2.0 en de daarbij behorende reorganisatie zal de komende tijd (nog) veel aandacht vragen van uw organisatie. Daarnaast is inmiddels bekend dat één waterschap gaat uittreden. Wij adviseren u de (financiële) implicaties hiervan op korte termijn uitte zoeken en hiermee in de jaarrekening 2013 rekening te houden. In 2013 zijn door uw organisatie verschillende stappen gezet om te komen tot een verdere ontwikkeling van de kwaliteit van de interne (financiële) beheersing. Hierbij is uw organisatie van ver gekomen. In 2013 is de reeds ingezette verbetering in de planning- en controlfunctie verder doorontwikkeld. De aanbevelingen uit voorgaande jaren zijn opgepakt en afgerond. We hebben vastgesteld dat er op een constructieve wijze wordt gewerkt aan de verdere ontwikkeling van de interne (financiële) beheersing.

9 8 4 april /CVi Hiermee is het fundament voor uw organisatie aanwezig en is het van belang om de Iaatste stap te maken door het fundament te versterken en de processen te fine tunen. Dit is zeer zeker ook van belang in relatie tot de nieuwe organisatie (HWH 2.0). De belangrijke stappen die nog gemaakt dienen te worden hebben wij onderstaand ulteengezet. Het betreft: het verantwoorden c.q. rapporteren over risico s integreren in planning & control cyclus; verbijzonderde interne controles uitvoeren op beheershandelingen verdeeld over het gehele boekjaar en het uitvoeren van een evaluatie van geconstateerde fouten. verbetering autorisatie en controle op declaraties van personeel. Het is een belangrijke uitdaging om continu een goed evenwicht te blijven vinden tussen de basis op orde houden en adequaat in te springen op de lopende en komende in- en externe ontwikkelingen. Focus en prioriteitenstelling zijn daarbij essentiële randvoorwaarden. In deze turbulente tijd, door enerzijds politieke en interne ontwikkelingen waaronder de reorganisatie naar HWH 2.0 maar ook economische en maatschappelijke ontwikkelingen, is het meer dan noodzakelijk dat de kwaliteit van de interne financiële beheersing van een voldoende niveau is en blijif zodat uw organisatie zich juist kan focussen op de belangrijkste dossiers c.q. ontwikkelingen.

10 9 4 april /CV Overige bevindingen 4.1 WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toopassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoron rechtens in staat zijn bovenmatige bezodigingen toe te kennen. In de WNT is geregeld: op welke organisaties de WNT van toepassing is; wat onder een topfunctionaris wordt verstaan; de hoogte van bozoldigingsmaxima aan topfunctionarissen. De algemene maximale bezoldiging mag voor een toptunctionaris niet meer bedragen dan per jaar (2013); een verbod op bonussen of andere variabelo beloningen aan topfunctionarissen; een verbod op non-activiteitsregelingen voor topfunctionarissen; een verbod op hoge beeindigingsvergoedingen aan topfunctionarisson. De maximale ontslagvergoeding is gelijk aan de som van de beloning en de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn over de twaaf maanden voorafgaand aan do beeindiging van het dienstverband, maar niet meer dan ; uniforme openbaarmakingsverplichtingen voor organisaties waarop de WNT van toopassing is. Ook indion do functie van topfunctionaris anders dan in dienstverband wordt vervuld, is de WNT van toepassing. Dus ook indien sprako is van detachering, inhuur als zzp er e.d. De WNT is voorts van toepassing op een interim topfunctionaris, die zijn interim functie binnen een periode van 18 maanden, zes maanden of meer vervult. In de wet zijn overgangsbepalingen opgenomen betreffendo bestaande beloningsafspraken. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de organisatie. Overschrijding van de bezoldigingsriorm wordt aangemerkt als eon onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebourt dit niet, dan is Deloitte als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van doze onverschuldigde betaling. Wij hebbon tevens eon meldingsplicht indion u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceord in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2013 van Hot Waterschapshuis niet strijdig zijn met do WNT en dat de jaarrekening 2013 van Het Waterschapshuis voldoet aan do publicatievorplichtingon van de WNT. 4.2 Frauderisicoanalyse Als onderdeol van onze controle en opvolging van communicaties over voorgaand boekjaar hebben wij de directie verzocht inzicht te geven in do eigen inschatting van het risico dat do jaarrokoning een materiële afwijking zou kunnon bevatten als gevoig van fraude, in de aard, omvang on frequentie van deze inschattingon, hot proces dat do directie daarbij hantoort, alsook do communicatie daarover met hot porsonool en met hot toezichthoudend orgaan. Tijdens doze gosprekken heeft do diroctie aangegeven zich bewust to zijn van frauderisico s en voorbeelden gegoven van de manier waarop zij doze beheerst. We hebbon daarnaast geconstateerd dat or eon eorste aanzet is gemaakt om to komen tot een organisatie bredo frauderisicoanalyse.

11 10 4 april /CV1O De huidige economische ontwikkelingen kunnen voor bedrijven, instellingen en hun werknemers leiden tot verhoogde prikkels of gelegenheden tot het doen van of meewerken aan fraude. Gelet op het belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen en actuele interne beheersing attenderen wij u op de geactualiseerde folder Frauderisicoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan en herhalen het belang van periodieke frauderisicoanalyses als vast onderdeel van het interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en het daarop toespitsen van de interne beheersing. 4.3 Fraude Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico s, zich een beeld moeten vormen van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen, en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan zal de accountant dit moeten communiceren met, afhankelijk van de aard van de fraude, de direct leidinggevende, het dagelijks bestuur en, in sommige gevallen (fraude in de top van de organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, het algemeen bestuur. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met het management van Het Waterschapshuis waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevoig van fraude in de jaarstukken van Het Waterschapshuis. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het omzeilen van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen, controles van schattingen en hebben wij significante en ongebruikelijke transacties met behuip van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij een sceptische houding hebben ten opzichte van risico s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2013 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

12 11 4 april /CV Betrouwbaarheid en continuiteit van geautomatiseerde gegevensverwerking In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat bij de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en continulteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Met betrekking tot het voorgaande vermelden wij dat de accountantscontrole primair is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening en niet op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben, hetgeen wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een speciflek daarop gericht onderzoek noodzakeijk. 4.5 Naleving van wet- en regelgeving Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met niet-naleving van wet- en regelgeving. 4.6 Overige informatie inclusief jaarverslag Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen met de jaarrekening verenigbaar is.

13 12 4 april /CV Bijlage 1: Overzicht van gecorrigeerde fouten tijdens controleproces Vanuit de accountantscontrole zijn geen correctieposten gebleken. Verder is een aantal aanpassingen in do presentatie en de classificatie van de posten in de jaarrekening verwerkt. Dit betrof onder meer: aanpassing model jaarrekening naar verslaggevingsvereisten BBVW; wijziging model exploitatierekening naar programma s; verwerking dotatie aan de bestemmingsreserve business cases en de bestemmingsreserve HWH 2.0; diverse toelichtingen bij specifieke balansposten. Vanuit onze controle resteren na correcte van bovenstaande onderdelen geen ongecorrigeerde fouten in do jaarrekening.

14 13 4 april CV Bijlage 2: Disclaimer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor het dagelijks en algemeen bestuur van Het Waterschapshuis en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt op ons. De in dit versiag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend versiag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico s of tekortkomingen in het systeem van inteme beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit versiag is verstrekt in de context van onze controleverkiaring over de jaarrekening als geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking Deloitte Netherlands