De I0 tte. Regio Achterhoek. AccoLntantsversIag voor het boekjaar eindigend op 31 december juni 2014

Transcriptie

1 De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Meander MD Am hem Postbus AG Am hem Nederland Tel: Fax: Regio Achterhoek AccoLntantsversIag voor het boekjaar eindigend op 31 december juni 2014 Deloitte Accountants By. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 van Regio Achterhoek Aan het algemeen bestuur Nederland Tel: Fax: AG Am hem Postbus MD Am hem Meander 55 Deloitte Accountants BY. Rotterdam onder nummer Deloitte Accountants By, is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te toepassing. Nederland, januari 2014 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer van Deloitte Touche Tohmatsu Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Member of M.CJJVer RA /,7Ditccountants B.V. Hoogachtend, eventuele vragen te beantwoorden. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij gaarne bereid goedkeurende controleverkiaring verstrekt. van het dagelijks bestuur, gecontroleerd. Bij deze jaarrekening hebben wij op 6 mei 2014 een Wij hebben dejaarrekening 2013 van Regio Achterhoek, opgesteld onder verantwoordelijkheid belangrijkste bevindingen weer. Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar Dit versiag geeft onze Geacht bestuur, Accountantsverslag van Regio Achterhoek voor het boekjaar 2013 Onderwemp Uw kenmerk 16 juni 2014 M.H.M.J. Verbruggen MSc DPS/ /21570 Datum Behandeld door Ons kenmerk 7000 AB DOETINCHEM Postbus 53

3 1.2 Onze onathankelijkheid is gewaarhorgd Opdracht 3 1 Reikwijdte controle-opdracht 3 Inhoud DPS/ /21570/2 Appendix A: Overzicht controleverschillen 13 Appendix B: Bevindingen controle SiSa-bijiage Afsluiting Begrotingsrechtmatigheid Bevindingen rechtrnatigheidscontrole 11 6 Controle rechtmatigbeid 11 5 Frauderisico Fraude Frauderisicoanalyse Betrouwbaarheid en continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Interim-controle 9 4 Administratieve organisatie en interne beheersing Single information Single audit (SiSa) Wet normering topinkomens Fouten en onzekerheden SiSa Goedkeurende controleverkiaring 7 3 Controlebevindingen jaarrekening Algernene beschouwing 5 2 Ontwikkelingen en analyse vermogen en resultaat 5

4 15210/ heeft u ons opdracht gegeven voor de controle van dejaarrekening 2013 van Door middel van de door u getekende opdrachtbevestiging d.d. 23 april 2014 met het kenmerk 1.1 Opdracht 1 Reikwijdte controle-opdracht DPS/ /21570/3 voorliggende accountantsverslag. De producten van de jaarrekeningcontrole zijn de controleverkiaring bij de jaarrekening en dit Accountantscontro!e Decentrale Overheden (BADO). lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Ook stellen wij vast dat de posten in controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden en/of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen zoals vastgelegd in het Besluit de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten hierna: BBV) en of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten en verslaggevingsvoorschriften (het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten, B ij de j aarrekeningcontrole stellen wij vast of de j aarrekening is opgesteld volgens de geldende Jaarrekeningcontrole tussentijds als bij de jaarverantwoording. Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de programmarisico s, om te bepalen of voldoende beheersmaatregelen (de AO/IC) zijn getroffen. heift van het boekjaar plaats. Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de proces- en j aarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom voor een belangrijk dee! reeds in de tweede functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat betrouwbare informatie wordt opgeleverd, zowel jaarrekening zeif, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem Onze risicoanalyse en daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de I ntenm coiitrole en de risico s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt de focus op de risico s in de voor de jaarrekening relevante processen. De uitkomsten van deze processen dienen te resulteren in als basis voor verdere controlewerkzaamheden zal dienen. Het gaat hierbij om de externe risico s ons pre-auditgesprek. Net doel hiervan is op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en controleteam en vertegenwoordigers van uw gemeenschappelijke regeling en maakt deel uit van verantwoorde transacties in de jaarrekening. regeling mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons Onze controle start met het maken van een analyse van de risico s waar u als gemeenschappelijke uw omgeving en branche tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die Risicoanalyse risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. uw gemeenschappelijke regeling. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de

5 Wij zijn op 23 april 2014 gestart met de controle van dejaarrekening Bij aanvang van de in dit versiag opgenomen. om onze controle te starten en af te ronden. De dossiervorming was adequaat en tevens hebben De belangrijkste bevindingen vanuit onze controle en de daaraan gekoppelde adviezen hebben wij wij volledige medewerking van uw medewerkers gehad bij het uitvoeren van onze balanscontrole was de kwaliteit van de ter controle aangeboden conceptjaarrekening voldoende controlewerkzaamheden. DPSI /21570/4 maatregelen concluderen wij dat onze onathankelijkheid als certificerend accountant bij uw gemeenschappelijke regeling in 2013 voldoende is gewaarborgd. Op basis van onze toetsing aan het normenkader en waar nodig aanvullend getroffen accountants (NBA) opgenomen in de Nadere Voorschriften inzake onathankelijkheid van de openbaar accountant (hierna: NVO) en vormen een belangrijk onderdeel van het normenkader waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de NVO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. De voorschriften in het kader van onathankelijkheid zijn binnen de beroepsorganisatie van 1.2 Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd

6 2.1 Algemene beschouwing gemeenschappelijke regeling. In de volgende paragraaf geven wij onze analyse van het resultaat en het vermogen van uw 2 Ontwikkelingen en analyse vermogen en resultaat DPS/ /21570/5 Stand per 31 december na uitkering Uitkering resultaat na bestemming aan deelnemende gemeenten Stand per 31 december Nog te bestemmen resultaat bij jaarrekening Tussentijdse resultaatbestemming tijdens boekjaar -I I I Subtotaal Stand van de reserves per 1 januari Ontwikkeling Iigcii Veimogen (x 1.000): In het hierna volgende overzicht hebben wij de mutaties in de reserves schematisch weergegeven voordelig bedraagt. Dit bedrag is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de is aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijke nog te bestemmen jaarresultaat De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het resultaat voór bestemming bedraagt nadelig (2012: nadelig). Per saldo balans. onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via de programmarekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. In de verslaggevingsregels van gemeenschappelijke regelingen, het BBV, wordt een duidelijk

7 -I Resultaatontwikkeling DPS/ /21570/6 toelichting op de programmarekening. Voor een uitgebreide analyse van het rekeningresultaat over het j aar 2013 verwijzen wij naar de De exploitatie over 2013 laat een nadelig saldo van zien, ten opzichte van een nadelig saldo van over het boekjaar resultaat i w I

8 2013. In dit hoofdstuk rapporteren wij u de belangrijkste bevindingen ten aanzien van de jaarrekening afgegeven. Wij hebben op 6 mei 2014 een goedkeurende controleverkiaring bij de jaarrekening Goedkeurende controleverkiaring 3 Controlebevindingen jaarrekening 2013 DPS/ /21570/7 De exteme accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de organisatie. In de wet zijn overgangsbepalingen opgenomen betreffende bestaande beloningsafspraken. 18 maanden, zes maanden of meer vervult. van toepassing. Dus ook indien sprake is van detachering, inhuur als zzp er e.d. De WNT is voorts van toepassing op een interim-topfunctionaris, die zijn interim functie binnen een periode van Ook indien de functie van topfunctionaris anders dan in dienstverband wordt vervuld, is de WNT toepassing is. uniforme openbaarmakingsverplichtingen voor organisaties waarop de WNT van bezoldiging mag voor een topfunctionaris niet meer bedragen dan per jaar ontslagvergoeding is gelijk aan de som van de beloning en de voorzieningen ten behoeve beeindiging van het dienstverband, maar niet meer dan ; (2013); van beloningen betaalbaar op termijn over de twaalf maanden voorafgaand aan de op welke organisaties de WNT van toepassing is; wat onder een topfunctionaris wordt verstaan; de hoogte van bezoldigingsmaxima aan topfunctionarissen. De algemene maximale een verbod op bonussen of andere variabele beloningen aan topfunctionarissen; een verbod op non-activiteitsregelingen voor topfunctionarissen; een verbod op hoge beeindigingsvergoedingen aan topfunctionarissen. De maximale In de WNT is geregeld: bezoldigingen toe te kennen. met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat 3.2 Wet normering topinkomens

9 Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2013 van Regio Achterhoek niet strij dig zijn gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, Deloitte als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste DPS/ /21570/8 fouten of onzekerheden geconstateerd. SiSa-bijiage en de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa Hierbij zijn geen financiële Wij hebben de controle op deze regelingen uitgevoerd op basis van de door u opgemaakte onder SiSa. wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2013 vallen Op grond van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren Fouten en onzekerheden SiSa 3.3 Single information Single audit (SiSa) publicatieverplichtingen van de WNT. met de WNT en dat dejaanekening 2013 van Regio Achterhoek voldoet aan de

10 Als onderdeel van dejaarrekeningcontrole hebben wij in november 2013 onze interim-controle 4.1 Interim-controle 4 Administratieve organisatie en interne beheersing 2013 DPS/ /21570/9 gericht onderzoek noodzakelijk. wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben, wat van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuiteit Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zeif en 4.2 Betrouwbaarheid en continulteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking functiescheidingen meer mogelijkheden in zich bergt voor fraude. Die omstandigheid verdient Wel wijzen we er, wellicht ten overvloede, op dat een kleine organisatie met beperkte Voor de interim-controle 2013 hebben wij de opzet, het bestaan van de processen inkopen & betalingsverkeer, lonen & salarissen en administratie & versiaglegging gecontroleerd. Samenvattend stellen wij vast dat bij uw organisatie de AO/IB in opzet toereikend is. extra alertheid bij zowel het dagelijks als het algemeen bestuur. jaarrekening geen materiële fouten bevat. bij de jaarrekeningcontrole moeten uitvoeren teneinde de gewenste zekerheid te verkrijgen dat de onze risico-inschatting en hiermee voor de omvang en diepgang van onze werkzaamheden die wij uw organisatie de bedrijfsvoering intern beheerst. Dit beeld is in belangrijke mate bepalend voor uitgevoerd. Onze doelstelling van de interim-controle is een beeld te krijgen van de mate waarin

11 dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevoig van fraude, in de aard, 5.1 Frauderisicoanalyse hebben wij het dagelijks bestuur verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico Als onderdeel van onze controle en opvolging van communicaties over voorgaand boekjaar 5 Frauderisico DPS/ /21570/10 hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen, controles van schattingen en hebben wij significante en ongebruikelijke transacties met behuip van gegevensanalyses onderzocht. omzeilen van de inteme beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij Tevens hebben wij zelfstandig werkzaarnheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het Regio Achterhoek waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, gevoig van fraude in de jaarrekening. Ter invulling van deze professioneel-kritische houding zal zijn betrokken. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met het management van de accountant een inschatting moeten maken van de frauderisico s, zich een beeld moeten vormen professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan zal de accountant dit moeten communiceren met, afhankelijk van de aard van de fraude, de direct leidinggevende, het dagelijks bestuur en, in sommige gevallen (fraude in de top van de organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, het algemeen bestuur. accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. onjuistheden als gevoig van fraude in de jaarstukken van Regio Achterhoek. Van het management het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van inteme hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een fraudes van materieel belang te voorkomen, en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. 5.2 Fraude besproken in de vergaderingen van het dagelijks en het algemeen bestuur. alsook de communicatie daarover met het personeel en met het toezichthoudend orgaan. We hebben geconstateerd dat een organisatiebrede frauderisicoanalyse is opgezet, welke is omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het dagelijks bestuur daarbij hanteert,

12 jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken 6.1 Bevindingen rechtmatigheidscontrole 6 Controle rechtmatigheid aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2013 hebben wij geen Hoewel wij een sceptische houding hebben ten opzichte van risico s van fraude in de DPS/ /21570/11 rechtmatigheid legt uw organisatie op een adequate wijze verantwoording af over de gerealiseerd bij het programma Termijngebonden taken en het programma Financiën. rechtmatigheid van de lasten In 2013 zijn kostenoverschrijdingen van de begrote lasten Deze kostenoverschrijdingen moeten dan we! goed herkenbaar in dejaarrekening zijn opgenomen. In een afzonderlijke paragraaf in de programmaverantwoording 2013 paragraaf geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zeif nader worden ingevuld en beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het kostenoverschrijdingen passend birmen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat controleverkiaring kan worden afgegeven. accountantsoordeel. Essentieel is dat de raad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrij dingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurende de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. De belangrijkste inhoudelijke aanpassing betreft de vaststelling dat het overschrijden van de 6.2 Begrotingsrechtmatigheid financieel onrechtmatig moeten worden aangemerkt. Bij onze controle van dejaarrekening 2013 hebben wij geen bijzonderheden geconstateerd die als

13 5) Past binnen het beleid van het programma. V Termijngebonden taken (t tiiet inec wel 111CC programma (x ) Begrotingsafwijkiiig matig, tell matig, tell LastdnoverscIIrij(IiIlg Onrecht Onreclit DPS/ /21570/12 M.C.JckerRA peiiiccountants B.V. bespreken en uw eventuele vragen te beantwoorden. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en stellen het erg op prijs om dit versiag met u te 7 Afsluiting opbrengsten op programma. Kostenoverschrijdingen worden Financiën ( 3) gecompenseerd door direct gerelateerde V

14 Geen Gecorrigeerde coiitroleverschillen Soon I I1V I0C(I Iiivloed Iigeii veriuogeii Resultant Impact van controleverschillen op de jaarrekeningrubrieken: Appendix A: Overzicht controleverschillen DPS/ /21570/13 Totaal fouten en onzekerheden Geen N.v.t. N.v.t Totaal onzekerheden Geen Totaal fouten Geen Jigen veniliogeil Rcsultaal Niet gecorrieer(le COlltlOICVcl SCllilIClI Soon I lijoe(1 I n Ioed Totaal fouten Geen N.v.t.

15 Appendix B: Bevindingen controle SiSa-bijiage 2013 Specilieke Llitkcrillg [out of Fiiiaiiciële loelicliting oiiiekeiiieid onivaiig font / Ill CUFO S OIIZekCFIlCj(I Externe veiligheid DPS/ /21570/14