Aangekondigde fiscale Maatregelen 2013 en 2014 voorlopig ingetrokken.

Transcriptie

1 Nieuwsbrief van d.d Nummer: Pensioen voor de DGA Per 1 januari 2014 moeten alle DGA pensioenen worden aangepast aan de nieuwe fiscale regels. De belangrijkste wijziging is de verhoging pensioenleeftijd van 67 jaar in combinatie met verlaging van de pensioenopbouw. Eventueel gelijktijdig overstappen op de Beschikbare premieregeling? Voordelen: 1) Geen verschil meer in fiscale en commerciële berekening. 2) Wat er aan premie is opgebouwd dat is wat u ook krijgt. Waardering van de pensioenverplichting is op deze manier eenvoudig. 3) DGA kan niet meer aanlopen bij uitkering dividend tegen een fiscale afkoop van zijn pensioen i.v.m. negatief vermogen bij commerciële pensioenwaardering. 4) In geval van echtscheiding worden de aanspraken van de echtgenoot op ouderdomspensioen berekend. Hierdoor kunnen onaangename verrassingen ontstaan als blijkt dat de BV veel meer pensioen moet betalen dan de helft van de fiscale balanswaardering. Dit probleem kan worden voorkomen door over te stappen op de beschikbare premieregeling. Aangekondigde fiscale Maatregelen 2013 en 2014 voorlopig ingetrokken.

2 Uit antwoorden op Kamervragen over het sociaal akkoord leiden wij af dat de eerder aangekondigde maatregelen inzake versnelde afschrijving op investeringen in 2013, de verlenging van de eenmalige crisisheffing voor het jaar 2014 en het bevriezen van de belastingschijven en heffingskortingen in 2014 voorlopig zijn ingetrokken. Onderzoek naar VOA voor vennootschapsbelasting. Het Ministerie van Financiën doet onderzoek naar de invoering van Voldoening op aangifte (VOA) voor de vennootschapsbelasting (Vpb). De reactie komt voorafgaand aan een eventueel wetgevingstraject hieromtrent. De invoering van een systeem voor VOA, vergelijkbaar met de regeling voor de omzetbelasting en loonheffingen, is een grote wijziging ten opzichte van de huidige heffingssystematiek. Het complexe karakter van de Vpb is een belangrijk aandachtspunt bij VOA. Bv neemt hypotheek, leent door aan dga Let op! Als gevolg van Basel II geldt voor de bank voor hypotheken aan bv's een veel hoger vermogensbeslag dan voor hypotheken aan natuurlijke personen. Hierdoor hanteert de bank voor hypotheekleningen aan de bv aanmerkelijk hogere rentetarieven en lagere verstrekkingsnormen. Antwoorden over verlaagd BTW-tarief voor renovatie

3 De vragen en antwoorden over de tijdelijke btw-verlaging op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen zijn geactualiseerd. Het verlaagde btw-tarief geldt van 1 maart 2013 tot 1 maart Update vragen en antwoorden over het besluit BLKB/2013/305M van 28 februari 2013(verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen). A. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor het maken van een ontwerp voor het aanleggen en onderhouden van een tuin? En als een tuinarchitect naast het maken van een ontwerp ook de aanleg van de tuin begeleid? Het maken van een ontwerp voor het aanleggen en onderhouden van een tuin behorende bij een woning ouder dan twee jaar valt niet onder het verlaagde tarief. Dit is anders als tuinarchitecten en dergelijke ondernemers naast het maken van een ontwerp ook de aanleg en het onderhoud van de tuin begeleiden. In dat geval kan het verlaagde tarief op de arbeidskosten worden toegepast. B. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van omheiningen en (tuin)hekken in de tuin? Ja, op de arbeidskosten van het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van omheiningen en (tuin)hekken die worden geplaatst in tuinen behorende bij woningen ouder dan twee jaar kan het verlaagde tarief worden toegepast. C. Goedgekeurd is dat het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten van de in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning. Dit geldt zowel voor de op locatie vervaardigde goederen als de in de eigen bedrijf vervaardigde goederen. Hierbij valt te denken aan inbouwkasten, deuren, kozijnen en dakkapellen. Kan verduidelijkt worden wat dient te worden verstaan onder opdrachtgever, eigen bedrijf en in de eigen bedrijf vervaardigde goederen? Met opdrachtgever wordt bedoeld de eigenaar/(ver)huurder van de woning die de renovatie- en herstelwerkzaamheid afneemt. Met de term eigen bedrijf wordt bedoeld het bedrijf van degene die voor de btw als ondernemer wordt aangemerkt. Onder in de eigen bedrijf vervaardigde goederen wordt verstaan de goederen die op maat worden gemaakt door de in de vorige volzin bedoelde ondernemer die de renovatie- en herstelwerkzaamheden aan de woning van die afnemer verricht. D. Een ondernemer levert een op maat gemaakte deur aan een andere ondernemer of direct aan de consument die de deur in het kader van een renovatie in de woning zal bevestigen. Welk btw-tarief dient de eerstgenoemde ondernemer op de factuur te vermelden? Hier is sprake van de levering van een (op maat gemaakte) deur. De eerstgenoemde ondernemer dient op de factuur het algemene btw-tarief (21%) te vermelden. Zowel voor de materiaal- als voor de arbeidskosten. E. Geldt de specifieke goedkeuring voor de in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning (zie verder vraag C) ook voor bijvoorbeeld op maat gemaakte (sier)hekken door de ondernemer die de tuin aanlegt of onderhoudt en die vervolgens door die ondernemer op locatie worden aangebracht?

4 Ja, deze goedkeuring geldt ook voor de arbeidskosten van de in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakte (sier)hekken door de ondernemer die de tuin aanlegt of onderhoudt en die vervolgens door die ondernemer op locatie worden aangebracht. F. Goedgekeurd is dat het verlaagde tarief wordt toegepast op het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen door architecten en dergelijke ondernemers mits zij tevens de renovatie van de woning begeleiden. Wat houdt de term begeleiden van de renovatie van de woning in? Met de term begeleiden van de renovatie van de woning wordt bedoeld dat architecten en dergelijke ondernemers naast het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen ook begeleidende werkzaamheden verrichten zoals de prijs- en contractvorming, de coördinatie van de aanbesteding van de renovatie (gunning), de controle op de uitvoering van de renovatie, de directievoering rondom de renovatie en de oplevering van de renovatie. G. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor het leggen van (sier)bestrating door hoveniers of door andere ondernemers in tuinen? Ja, op de arbeidskosten van het leggen van (sier)bestrating in tuinen die behoren bij woningen ouder dan twee jaar kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. Als andere ondernemers dan hoveniers (sier)bestrating leggen in tuinen mogen ook zij het verlaagde tarief toepassen. H. Vallen de arbeidsuren in de periode van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 die betrekking hebben op het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van paardenboxen, buitenstallen, hondenkennels, zwembaden, tennisbanen op hetzelfde perceel als de woning (die meer dan 2 jaar in gebruik is) in opdracht van de afnemer onder het 6%- tarief? Ja, op de arbeidskosten van het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van paardenboxen, buitenstallen, hondenkennels, zwembaden, tennisbanen in/op de bij de woning behorende tuin in opdracht van de afnemer kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. I. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor de werkzaamheden van een constructeur bestaande uit onder meer het narekenen van constructies en het maken van constructietekeningen? Goedgekeurd is dat het verlaagde btw-tarief wordt toegepast op het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen door architecten en dergelijke ondernemers mits zij tevens de renovatie van de woning begeleiden. Een dienst van een ondernemer, zoals een (binnenhuis)architect, een installateur of een constructeur, bestaande uit het ontwerpen van een bouw- of constructietekening, het narekenen van constructies, het maken van een berekening voor ventilatie of ontluchtingskanalen enz. is als zodanig niet te kwalificeren als een renovatiedienst (zijnde: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning) en valt daarom niet onder het verlaagde btwtarief. J. Het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van zonnepanelen valt onder het verlaagde tarief, mits de zonnepanelen in bouwkundig opzicht onderdeel (gaan) uitmaken van de woning. Als de bevestiging op een (plat) dak alleen met losse stenen plaatsvindt, worden de zonnepanelen dan in bouwkundig opzicht onderdeel van de woning? En hoe zit dat bij buitenzonweringen? Buitenzonwering wordt zodanig bevestigd/aangebracht dat daarvan kan worden aangenomen dat dit onderdeel gaat

5 uitmaken van de woning. Voor zonnepanelen is dat niet altijd het geval. Als zonnepanelen slechts met losse stenen worden vastgelegd is dit onvoldoende om de zonnepanelen in bouwkundig opzicht onderdeel te laten worden van de woning. K. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor het aanleggen, vernieuwen en onderhouden van beregeningsinstallaties en tuinverlichting? Ja, op de arbeidskosten van het aanleggen, vernieuwen en onderhouden van beregeningsinstallaties en tuinverlichting in tuinen behorende bij woningen ouder dan twee jaar kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. L. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor het laten doen van bodemonderzoek? Nee, het laten doen van bodemonderzoek is geen renovatie- en herstelwerkzaamheid. M. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief voor de werkzaamheden van een grondverzetbedrijf in de tuin? Ja, de werkzaamheden van een grondverzetbedrijf passen binnen het kader van aanleg/onderhoud van de tuin (behorende bij woningen ouder dan twee jaar). De arbeidskosten die aan deze werkzaamheden zijn toe te rekenen kunnen delen in het verlaagde btw-tarief. N. Geldt het verlaagde btw-tarief ook voor het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van steigers, beschoeiing contructies en damwanden in de tuin? Ja, op de arbeidskosten van het aanleggen, vernieuwen en onderhouden van steigers, beschoeiing constructies en damwanden ten behoeve van zowel de tuin als de woning (ouder dan twee jaar) kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. O. Geldt het verlaagde btw-tarief ook voor het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van een boothuis (loods voor berging van kleine pleziervaartuigen) in de tuin? Ja, op de arbeidskosten van het aanleggen, vernieuwen en onderhouden van een boothuis (loods voor berging van kleine pleziervaartuigen) in de tuin behorende bij de woning ouder dan twee jaar kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. P. Geldt het verlaagde btw-tarief ook voor kostenadvisering, het opstellen van energielabels en de diensten van verhuizers? Nee, kostenadvisering, het opstellen van energielabels en de diensten van verhuizers zijn diensten die als zodanig niet te kwalificeren zijn als een renovatiedienst (zijnde: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning) en vallen daarom niet onder het verlaagde btw-tarief. Q. Vóór 1 maart 2013 heeft een architect (of een dergelijke ondernemer) in opdracht van een eigenaar/(ver)huurder van een woning een bouwtekening vervaardigd voor een renovatie. Op de factuur heeft die ondernemer het algemene btw-tarief (21%) vermeld. Na 28 februari 2013 komen partijen overeen dat die ondernemer de renovatie van de woning gaat begeleiden. Is op de arbeidskosten van de vervaardiging van de bouwtekening en op de begeleidende werkzaamheden bij de renovatie van de woning het verlaagde btw-tarief van toepassing?

6 Nee, in dit geval is sprake van twee verschillende diensten. De eerste dienst (het vervaardigen van de bouwtekening) is afgerond vóór 1 maart 2013 en is daarom terecht belast tegen het algemene btw-tarief. De tweede dienst (de begeleidingswerkzaamheden van de renovatie van de woning) is ook belast tegen het algemene btw-tarief. In dit geval wordt namelijk niet voldaan aan de cumulatieve voorwaarden van de specifieke goedkeuring voor diensten van architecten en dergelijke ondernemers zoals die is opgenomen in paragraaf 8 van het besluit. R. Op 1 februari 2013 heeft een architect (of een dergelijke ondernemer) met een eigenaar/(ver)huurder van een woning één overeenkomst gesloten waarin is vastgelegd dat de ondernemer naast het maken van een bouwtekening ook de renovatie van de woning zal begeleiden. De bouwtekening is op 15 februari 2013 gereedgekomen en daarvoor heeft de architect (of een dergelijke ondernemer) een (deel)factuur uitgereikt met daarop het algemene btw-tarief (21%). De begeleidende werkzaamheden bij de renovatie van de woning worden afgerond vóór 1 maart Geldt het verlaagde btw-tarief op de arbeidkosten van de hele dienst? Ja, op de arbeidskosten van de dienst bestaande uit het maken van de bouwtekening én de begeleidende werkzaamheden bij de renovatie van de woning ouder dan twee jaar kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. In dit geval is immers sprake van één enkele prestatie die is afgerond vóór 1 maart S. Een architect (of een dergelijke ondernemer) is op 1 april 2013 met een particulier overeengekomen om een bouwtekening te maken en de renovatie van de woning te begeleiden. De dienst wordt afgerond vóór 1 maart De architect (of een dergelijke ondernemer) besteedt de constructieberekening uit aan een andere ondernemer. Tegen welk btw-tarief dient de laatstgenoemde ondernemer aan de architect te factureren? De dienst van de (laatstgenoemde) ondernemer bestaande uit het maken van een constructieberekening aan de architect (of een dergelijke ondernemer) is belast tegen het algemene btw-tarief. Zie verder ook vraag I. T. Een architect (of een dergelijke ondernemer) besteedt een deel van het maken van een ontwerp uit aan een constructeur/ingenieur die zich daarbij tegelijkertijd verbindt begeleidende werkzaamheden te verrichten. Kan het verlaagde tarief worden toegepast op de arbeidskosten van de constructeur/ingenieur? Ja, mits het gaat om begeleidende werkzaamheden als bedoeld in F. U. Geldt het tijdelijke verlaagde btw-tarief ook voor het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van gordijnen, luxaflex, screens, jaloezieën e.d. aan de binnenzijde van de woning? Nee, het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van gordijnen, luxaflex, screens, jaloezieën e.d. aan de de binnenzijde van de woning zijn diensten die als zodanig niet te kwalificeren zijn als een renovatiedienst (zijnde: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning) en vallen daarom niet onder het verlaagde btw-tarief. V. Goedgekeurd is dat het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten van de in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning. Dit geldt zowel voor de op locatie vervaardigde goederen als de in de eigen bedrijf vervaardigde goederen. Hierbij valt te denken aan inbouwkasten, deuren, kozijnen en dakkapellen. Vallen standaard keuken(kasten) hier ook onder? Nee, standaard keuken(kasten) vallen hier niet onder. Deze goederen worden niet in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakt.

7 W. Een particulier heeft op 1 januari 2013 voor één jaar een onderhoudsabonnement afgesloten met een ondernemer die één keer per week het gras komt maaien. Op welk moment kan worden aangenomen dat de dienst is afgerond? In dit geval is sprake van een doorlopende prestatie. Als de afrekening voor doorlopende prestaties betrekking heeft op een periode die begint vóór 1 maart 2013 en eindigt op 31 december 2013 moet de afrekenperiode worden gesplitst. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt tussen 1 maart 2013 en 31 december 2013 geldt het verlaagde btw-tarief. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt vóór 1 maart 2013 geldt het algemene btw-tarief. X. In de tuin behorende bij een woning ouder dan twee jaar staat een oude schuur. Deze schuur wordt gesloopt. Vervolgens wordt op dezelfde plaats een nieuwe garage geplaatst. Kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast op het (nieuw)bouwen van de garage? Ja, op de arbeidskosten van het bouwen van de garage die zich bevindt op hetzelfde perceel als de woning kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. Op de arbeidskosten die toerekenbaar zijn aan het slopen van de schuur kan in dit geval het verlaagde btw-tarief worden toegepast. Nu de garage op dezelfde plaats komt als de gesloopte schuur is sprake van sloopwerkzaamheden die plaatsvinden in het kader van renovatie en herstelwerkzaamheden. Y. Geldt het verlaagde btw-tarief ook voor het bouwkundig keuren van woningen (aan- en verkoopkeuringen) en het aanvragen van een vergunning voor het plaatsen van een dakkapel? Nee, het bouwkundig keuren van woningen (aan- en verkoopkeuringen) en het enkel aanvragen van een vergunning voor het plaatsen van een dakkapel zijn diensten die als zodanig niet te kwalificeren zijn als een renovatiedienst (zijnde: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning) en vallen daarom niet onder het verlaagde btw-tarief. Als een ondernemer een dakkapel aanbrengt op een woning ouder dan twee jaar en daarbij met de opdrachtgever overeenkomt de benodigde vergunning aan te vragen, vormt het aanvragen van de vergunning een onzelfstandig onderdeel van die prestatie. Z. Geldt het verlaagde btw-tarief ook voor drainageonderhoud en bodemsanering, tanksanering en grondwatersanering? Ja, op de arbeidskosten van drainageonderhoud, bodemsanering, tanksanering en grondwatersanering binnen het perceel van de woning en de bijbehorende tuin kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. AA.Goedgekeurd is dat het verlaagde btw-tarief kan worden toegepast op de arbeidskosten van hoveniers (en soortgelijke ondernemers) voor het aanleggen en onderhouden van tuinen behorende bij woningen ouder dan twee jaar. Geldt deze goedkeuring ook voor gemeenschappelijke tuinen van appartementencomplexen en verpleeg- en verzorgingsinstellingen? Ja, op de arbeidskosten van hoveniers (en soortgelijke ondernemers) voor het aanleggen en onderhouden van tuinen die behoren bij een appartementencomplex of een verpleeg- en verzorgingsinstelling in opdracht van de eigenaar/(ver)huurder van dat complex of die instelling kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. AB. Het verlaagde btw-tarief kan niet worden toegepast op het bestrijden van ongedierte (zoals boktorren,

8 houtworm, ratten etc.). Kan het verlaagde btw-tarief wel worden toegepast op de arbeidskosten van werkzaamheden die direct verband houden met het verstevigen van de constructie van de woning? Ja, op de arbeidskosten van werkzaamheden die direct verband houden met het herstellen van de constructie van de woning (ouder dan twee jaar) kan het verlaagde btw-tarief worden toegepast. Geen BTW vrijstelling voor ZZP verpleegkundige. Financiën heeft meegedeeld dat de BTW-vrijstelling voor medische diensten niet van toepassing is op ZZP-ers in de zorg, die hun werkzaamheden onder leiding en toezicht van de opdrachtgever verrichten. Dat is bijvoorbeeld het geval bij verpleegkundigen die als ZZP-er door een ziekenhuis worden ingehuurd. Zij verrichten hun werkzaamheden niet zelfstandig, maar onder leiding en toezicht van een arts. Dit betekent dat die ZZP-ers voor hun werkzaamheden BTW-plichtig zijn. Ook als het gaat om BIG-geregistreerde verpleegkundigen. Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft in antwoord op vragen vanuit de Tweede Kamer laten weten dat de BTW-vrijstelling voor medische diensten uitsluitend van toepassing is als de medische beroepsbeoefenaarzelfstandig gezondheidskundige diensten verricht. Bij ZZP-ers in de zorg is dat in beginsel niet het geval: zij werken onder leiding en toezicht van hun opdrachtgever. Per 1 januari 2013 is de BTW-vrijstelling voor medische diensten fors ingeperkt. De beperkte BTW-vrijstelling voor gezondheidskundige diensten. De vrijstelling is nog slechts van toepassing op een medische beroepsbeoefenaar in de zin van de wet BIG (wet op de Beroepen in de Individuele Gezondheidszorg), die een BIG-erkende opleiding heeft gevolgd én als de verrichte dienst behoort tot het deskundigheidsgebied van die beroepsbeoefenaar. ZZP-ers in de zorg die zich met hun capaciteiten en arbeidskracht ter beschikking stellen, vallen daar niet onder. Ook niet als het gaat om een BIG-erkende ZZP-er. Zij werken onder leiding en toezicht van hun opdrachtgever, en dan is er sprake van het ter beschikking stellen van arbeid. Dat is een met BTW belaste prestatie, ook al is dat een gezondheidskundige dienst. Of een ZZP-er in een concrete situatie een gezondheidskundige dienst al dan niet zelfstandig verricht, moet worden beoordeeld aan de hand van de feiten en omstandigheden van het geval. Volgens de staatssecretaris is dat in zijn algemeenheid niet het geval bij verpleegkundige ZZP-ers die door een ziekenhuis worden ingehuurd. Die verpleegkundigen verrichten hun werkzaamheden onder leiding en toezicht van een ziekenhuisarts. Dit betekent dat verpleegkundigen die als ZZP'er werkzaam zijn in een ziekenhuis, BTW-plichtig zijn voor de door hen verrichte diensten.

9 Commentaar De Hoge Raad, ons hoogste rechtscollege, heeft lang geleden, in april 1991, beslist dat medische diensten BTW-vrijgesteld zijn omdat die diensten behoren tot de meest noodzakelijke levensbehoeften. Voor Hof Den Bosch was die ruime strekking reden genoeg om de BTW-vrijstelling ook toe te passen op de managementfee die een holding- BV verkrijgt als zij haar DGA uitleent aan een praktijk-bv waar die DGA als tandarts werkzaam is. BTW-vrijstelling voor medische holding-bv. Financiën laat die ruime strekking voor wat het is en koppelt de BTW-vrijstelling aan het zelfstandig verrichten van een gezondheidskundige dienst. Daardoor wordt een ZZP-verpleegkundige maar liefst 21% duurder voor het ziekenhuis Stimuleren van de consumptie-uitgaven: koop klein pensioen af In de Pensioenwet staat een mogelijkheid van afkoop van klein pensioen. Hiervan kan onder voorwaarden gebruik worden gemaakt. De belangrijkste voorwaarden zijn dat de deelname aan de pensioenregeling langer dan 2 jaar geleden moet zijn gestopt en dat het pensioen lager is dan 451,22 per jaar (grensbedrag 2013). Na afkoop vervalt het recht op het pensioen en alle bijbehorende dekkingen, dus ook een eventueel partnerpensioen. De afkoopwaarde is belast volgens het bijzondere tarief. Een verzekeraar houdt 37% loonheffing in en doet opgave van de afkoop aan de Belastingdienst. Vraag tijdig om belastingplicht stichting en voorkom eindafrekening in 2011 Sinds 1 januari 2012 is niet alleen een ANBI maar elke ondernemende stichting of vereniging vrijgesteld van Vpb, mits de winst minder bedraagt dan per jaar of in de afgelopen 5 jaar. Dit kan bij regimewijziging ongunstig uitpakken. Stel een stichting behaalt tot 1 januari 2012 steeds een jaarwinst van In de waarde van het ondernemingspand schuilt een stille reserve van 1 miljoen. In 2012 behaalt de stichting een winst van Zij is in 2012 vrijgesteld van Vpb, maar moet in 2011 over de stille reserve 25% Vpb betalen. Dit kan worden voorkomen door vóór 1 juli 2013 een verzoek om belastingplicht in 2012 in te dienen.

10 Melding hypotheek eigen B.V.? Met ingang van 1 januari 2013 bent u verplicht om melding te doen bij de belastingdienst indien u een hypotheek afsluit bij uw eigen B.V. Doet u dit niet dan mag u de rente op deze lening niet aftrekken als hypotheekrente. Wanneer melden? De melding dient pas te worden gedaan bij het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting (aangifte 2013 indien u een lening heeft afgesloten in het jaar 2013) Ook de voorwaarden of de hoogte van de lening indien deze tussentijds wijzigt. De belastingdienst is nog bezig om te zorgen dat deze meldingen digitaal gedaan kunnen worden. De vermogensetikettering in de omzetbelasting. BTW van uw wasmachine terugvragen? In dit artikel leest u over de vermogensetikettering in de omzetbelasting waar u als ondernemer tegen aan kunt lopen. Onderstaande tekst is niet bedoeld voor rechtspersonen (NV, BV). Nagegaan wordt onder vermogensetikettering wordt verstaan en welke gevolgen dit kan hebben voor de belastingheffing. Als u vermogensbestanddelen koopt die u ten behoeve van uw onderneming gaat gebruiken, bijvoorbeeld een pand dat u ook zakelijk gaat gebruiken, dan komt u voor de vraag te staan of u dit pand als privévermogen moet aanmerken of als ondernemingsvermogen. Dat wordt vermogensetikettering genoemd. Zowel voor de inkomstenbelasting als voor de omzetbelasting moet u een keuze maken. De keuze voor de inkomstenbelasting blijft in dit kader buiten beschouwing. Hierna zal verder worden ingegaan op de keuze voor de omzetbelasting. Voor de omzetbelasting kan een andere keuze worden gemaakt dan voor de inkomstenbelasting. Zo kunt u een bedrijfsmiddel voor de inkomstenbelasting rekenen tot uw privévermogen terwijl u het betreffende bedrijfsmiddel voor de omzetbelasting rekent tot uw ondernemingsvermogen. De auto van de zaak valt buiten het kader van dit dossier. Hieronder zal nader worden ingegaan op de vragen: 1. Wanneer hebt u een keuze? 2. Wat is keuzevermogen? 3. Tot wanneer kan een keuze worden gemaakt? 4. Wanneer kan een keuze worden herzien? 5. Hoe werkt de herziening van de BTW-aftrek? Het vermogen dat onderwerp van etikettering is, dient wel van uzelf te zijn, in de vorm van eigendom, mede-eigendom etc. 1. Wanneer hebt u een keuze?

11 U hebt een keuze om een bedrijfsmiddel voor de BTW tot uw privévermogen of zakelijk vermogen te rekenen, als u het bedrijfsmiddel gemengd gaat gebruiken. Dat wil zeggen dat u het zowel zakelijk als privé gaat gebruiken. Te denken valt daarbij aan een personenauto of een woonwinkelpand. Gebruikt u een bedrijfsmiddel puur zakelijk, dan hebt u geen keuze. Het bedrijfsmiddel is voor de BTW ondernemingsvermogen. Gebruikt u een goed alleen voor privédoeleinden, dan kunt u de BTW niet aftrekken. 2. Wat is keuzevermogen? Gebruikt u een investeringsgoed (b.v. wasmachine+droger) zowel voor zakelijke doeleinden als voor privédoeleinden dan is sprake van keuzevermogen en hebt u de volgende opties: Volledig privévermogen Er bestaat geen recht op aftrek van voorbelasting en een latere verkoop leidt niet tot BTW-heffing. In de praktijk is dat alleen interessant als u een goed koopt van een particulier of als het goed onder de margeregeling valt. Ook als het goed zelf volledig tot het privévermogen wordt gerekend, kan de BTW op zakelijke uitgaven voor het gebruik en het onderhoud worden afgetrokken. De BTW op uitgaven is niet aftrekbaar voor zover deze betrekking hebben op het privégebruik van een pand. Volledig bedrijfsvermogen U trekt de BTW af en een latere verkoop of onttrekking aan het bedrijfsvermogen leidt tot BTWheffing. Voor panden is de BTW-regeling vanaf 2011 veranderd. De BTW-aftrek bij een dergelijke onroerende zaak is beperkt tot het bedrijfsmatig gebruik en er wordt geen BTW geheven over het privégebruik. Voor de aftrek geldt een correctiemechanisme, waarbij het pand en het gebruik daarvan tien jaar wordt gevolgd. Gedurende die tien jaar wordt voor de omzetbelasting rekening gehouden met wijzigingen in het privégebruik. Voor roerende zaken (zoals inventaris) is het oude systeem blijven gelden. Daarbij wordt in eerste instantie de volledige BTW afgetrokken en vindt er jaarlijks een correctie plaats in de vorm van een fictieve dienst. Het privégebruik wordt aangemerkt als fictieve dienst, waarover BTW is verschuldigd. Feitelijk komt het neer op een correctie van de BTW die is afgetrokken en die kan worden toegerekend aan het privégebruik. Het tot 1 januari 2011 geldende systeem blijft van toepassing op onroerende zaken die als bedrijfsvermogen zijn aangemerkt waarop de BTW geheel of gedeeltelijk in aftrek is gebracht en die vóór die datum zijn aangeschaft en in gebruik genomen. Daarnaast blijft dit oude systeem van toepassing voor onroerende zaken die in gebruik worden genomen na 1 januari 2011, maar waarvoor in verband met de aanschaf al uitgaven zijn gedaan vóór deze datum; er moeten van deze uitgaven al nota s zijn ontvangen waarvoor een recht op BTW-aftrek is ontstaan. Splitsing in een privédeel en een bedrijfsdeel Deze splitsing moet plaatsvinden op basis van de verhouding bedrijfsmatig gebruik versus privégebruik van het investeringsgoed in het jaar van aanschaf dan wel ingebruikneming. Alleen de voorbelasting die aan het bedrijfsdeel is toe te rekenen is aftrekbaar voor zover dit deel wordt gebruikt voor belaste handelingen. Bij latere verkoop van het goed valt alleen de verkoop van het bedrijfsdeel onder het bereik van de BTW. Er zal dan BTW zijn verschuldigd over het gedeelte van de vergoeding dat percentueel overeenkomt met het gedeelte van het goed dat tot het bedrijfsvermogen is gerekend, tenzij er een vrijstelling van toepassing is. 3. Tot wanneer kan een keuze worden gedaan?

12 De toerekening van een goed aan het bedrijfsvermogen en/of het privévermogen moet in principe blijken uit de aangifte (door deze wel of niet op de balans te zetten). Dat is het moment dat de (eerste) keuze gedaan wordt. U mag echter op de keuze terugkomen, zolang de (eerste) aanslag na het doen van deze keuze nog niet vaststaat. Feitelijk is dat 6 weken na indienen van de aangifte omzetbelasting. Dat betekent dat ook in de bezwaar- en beroepsfase nog op de keuze kan worden teruggekomen. Bij panden geldt dat de keuze uiterlijk kenbaar moet worden gemaakt rond het moment ingebruikneming. 4. Wanneer kan een keuze worden herzien? Keuzeherziening is alleen aan de orde als sprake is van bijzondere omstandigheden zoals wetswijzigingen, gewijzigde jurisprudentie, een wijziging van de functie van het investeringsgoed of een verbouwing (dit laatste komt het meest voor). Bij een wijziging van de functie of de aard van het investeringsgoed (bijvoorbeeld alsnog splitsbaar) kan het zelfs zo zijn dat er niet sprake is van een keuze om te herzien, maar van een verplichting, omdat het investeringsgoed na wijziging verplicht ondernemings- of privévermogen wordt. Een keuzeherziening heeft een herrekening van (niet-)afgetrokken BTW tot gevolg. Let op dat bij overdracht van de onderneming waarbij keuzevermogen is betrokken waarvoor de keuze is gemaakt dat te rekenen tot het BTW-ondernemingsvermogen, de bedrijfsopvolger gebonden is aan uw keuze. 5. Hoe werkt de herziening van de BTW-aftrek? De herziening van de BTW aftrek vindt met name (doch niet alleen) plaats in gevallen waarbij de BTW bij aanschaf is afgetrokken. Herziening kan zich voordoen als een goed eerst voor belaste prestaties is gebruikt en later voor vrijgestelde prestaties wordt gebruikt. Bij investeringsgoederen wordt de BTW-aftrek (en de eventuele fictieve dienst) in volgende jaren zo nodig steeds opnieuw herzien. Die herziening vindt per jaar plaats op basis van de voor dat jaar geldende omzet- of gebruiksgegevens. Voor roerende investeringsgoederen moet de aftrek jaarlijks worden herzien gedurende vier jaar volgend op het jaar van ingebruikneming van de goederen. Voor onroerende zaken is de herzieningstermijn negen jaar volgend op het jaar van ingebruikneming. Voor onroerende zaken wordt op deze wijze ook privégebruik gecorrigeerd. Voor roerende zaken wordt privégebruik als een fictieve dienst aangemerkt en gecorrigeerd. Aan het einde van elk jaar dat in de herzieningsperiode valt, wordt nagegaan welk deel van de toegerekende voorbelasting aftrekbaar zou zijn op basis van het gebruik in dat jaar voor handelingen met aftrekrecht en handelingen zonder aftrekrecht. Het berekende aftrekbare deel wordt vervolgens vergeleken met het aan het jaar toe te rekenen deel van de toegepaste aftrek. Bestaat er tussen deze beide bedragen een verschil, dan wordt de oorspronkelijke aftrek herzien. Dat leidt dan tot het bijbetalen van te veel afgetrokken voorbelasting dan wel het terugontvangen van de te weinig afgetrokken voorbelasting.

13 Btw op tabak terugvragen per 1 juli De btw in de voorraad tabaksproducten mag per 1 juli 2013 worden teruggevraagd. Het terug te vragen btw-bedrag neemt u op bij de voorbelasting in de aangifte van het tijdvak waar 30 juni 2013 in valt. Dubbele btw-heffing Om dubbele btw-heffing voor tabaksproducten te voorkomen geldt vanaf 1 juli een overgangsregeling. Fabrikanten, groothandel en detaillisten kunnen de btw terugvragen die in de detailhandelsprijs is opgenomen. Het gaat dan om tabaksproducten die zij op 1 juli 2013 op voorraad hebben. Het terug te vragen bedrag is van 21/121 van de detailhandelsprijs. Overgang naar normale btw-regels Op dit moment wordt de btw van tabaksproducten samen met de accijns betaald door de importeur of fabrikant. Vanaf 1 juli 2013 valt de verkoop van tabaksproducten onder de normale btw-regels. Dit betekent dat behalve de fabrikant en de groothandel, ook de detaillist btw over zijn verkoop in rekening moeten gaan brengen. Detaillisten mogen vanaf 1 juli dus ook de btw over hun inkoop als voorbelasting aftrekken. Voorkomen dubbele btw-heffing Door de overstap naar het reguliere systeem is het mogelijk dat er 2 maal btw betaald wordt over hetzelfde product. De overgangsregeling voorkomt dit. Fabrikanten, groothandel en detaillisten kunnen de btw over hun voorraad via hun normale btwaangifte éénmalig terugvragen. Dit moeten zij doen in de aangifte van het tijdvak waar 30 juni in valt. Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer telf. nr fax. Nr Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en adres wijzigen: info@rvdvelden.nl