Aanwijzing Controleprotocol DBBC s Forensische Zorg 2013

Transcriptie

1 DBBC s Forensische Zorg 2013 Omzet goedgekeurde gefactureerde DBBC s 2013, afgesloten maar nog niet gefactureerde en/of nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s per 31 december 2013 en onderhandenwerk DBBC s per 31 december

2 Inhoud 1. Inleiding 2. Doelstellingen accountantsonderzoek, procedure, object van controle en normenkader 3. Materialiteit en controletolerantie 4. Correctie standen ANG en facturatie Onderhandenwerk DBBC s Afgesloten nog niet gefactureerde DBBC s en Afgesloten nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s (ANG) Goedgekeurde gefactureerde DBBC s Forensische Zorg omzet Interne controle op de verantwoordingsoverzichten op persoonsniveau 9. Accountantscontrole op de verantwoordingsoverzichten op cliëntniveau 10. Modelteksten controleverklaring 2

3 1. Inleiding Voor de uitvoering van de bepalingen die zijn opgesteld ten behoeve van het onderzoek naar de naleving van subsidievoorwaarden en inkoopafspraken in het kader van de forensische zorg is het gewenst aan de controlerende accountant aanwijzingen te verstrekken. In dat kader wordt door de Minister van Veiligheid en Justitie als onderdeel van de subsidievoorwaarden en inkoopafspraken aan de zorgaanbieders een aanwijzing gegeven ten behoeve van zijn met de controle belaste accountant in de vorm van een controleprotocol DBBC s Forensische Zorg Daarin gaat het om de reikwijdte en diepgang van de controle met betrekking tot de naleving van de voorschriften verbonden aan de besteding van de beschikbaar gestelde middelen en de rapportering daarover. Het doel van het protocol is niet de aanpak van het onderzoek voor te schrijven, maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek dient plaats te vinden. In de verantwoording DBBC s 2012 zijn interpretatie verschillen ontstaan over de toekenning van een DBBC in de stand afgesloten maar nog niet gefactureerd of in de stand van gefactureerde DBBC s. Om de interpretatieverschillen weg te nemen zijn alle definities verder uitgeschreven (zie ook paragraaf 2.5). Als gevolg van hetgeen hiervoor beschreven dient de stand ANG per peildatum 31 december 2012 opnieuw te worden vastgesteld op basis van de geldende definities. Dit heeft verder geen gevolgen voor het jaar 2012 omdat dat het jaar 2012 wordt afgerekend in 100% budgetparameters. Dit protocol geeft richtlijnen voor de door een externe accountant uit te voeren controle naar de juistheid van: a) de juistheid van de eerder verantwoorde stand ANG peildatum 31 december 2012 conform de geldende definities van het jaar 2013 en de eventueel daarop uitgevoerde correcties op deze stand 1 ; b) het verantwoorde (totaal) bedrag van het Onderhandenwerk DBBC s per 31 december 2013 (hierna OHW genoemd); c) het verantwoorde (totaal) bedrag van de afgesloten nog niet gefactureerd DBBC s per 31 december 2013 en gefactureerde maar nog niet goedgekeurde DBBC s per 31 december 2013 (hierna ANG genoemd); d) het verantwoorde (totaal) bedrag van de in het jaar 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s. Dit protocol is van toepassing op alle zorgaanbieders waarvoor zorgafspraken in DBBC s zijn gemaakt voor de contractjaren 2011 en/of 2012 en/of Het betreft zowel de inkoop forensische zorg (contractsoorten OFZ, FZG en JVZ) en de gesubsidieerde forensische zorg voor de TBS (FPC s) alswel voor de inkoop TBS plaatsen (FPK s en Hoeve Boschoord). Voor het kalenderjaar 2013 dient per door de zorgaanbieder afgesloten contractnummer (contractjaren 2011 / 2012 / 2013) en de daarmee corresponderende contractsoorten (OFZ/FZG/JVZ en/of TBS regulier/tbs tender), de omzet in DDBC s 2013 te worden verantwoord. De omzet in DBBC s 2013 wordt bepaald door de volgende onderdelen: A. de mutatie in het saldo bedrag van het OHW tussen de peildata 31 december 2012 en 31 december 2013 (per contractnummer en per contractjaar); B. de mutatie in het saldo bedrag van de ANG tussen de peildata 31 december 2012 (eventueel gecorrigeerd) en 31 december 2013 (per contractjaar en per contractsoort); C. het totaalbedrag van de in het kalenderjaar 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s (per contractjaar en per contractsoort). Het controleprotocol DBBC s Forensische Zorg 2013 is ten opzichte van het jaar 2012 op de volgende punten gewijzigd: het definiëren van een aantal onderwerpen inzake de DBBC s en de DBBC verantwoording. op basis van de geldende definities 2013 dient de ANG per 31 december 2012 opnieuw te worden vastgesteld in het kader van de omzetbepaling een aantal aanscherpingen van reeds eerder opgenomen controle-criteria en de toevoeging van aanvullende controle-criteria; Een aanpassing van het normenkader. De aanpassing betreft de Uitvoeringsregels inzake de DBBC s en de Beleidsregels/Nadere regels voor de Forensische zorg van de NZa (zie ook hoofdstuk 2.3). 1 Om de omzet over het jaar 2013 te bepalen is het van belang dat opnieuw de standen van de afgesloten maar nog niet gefactureerd dan wel gefactureerd maar nog niet goedgekeurd worden vastgesteld. Dit dient op basis van de geldende definities te geschieden (zie ook paragraaf 2.5). 3

4 De zorgaanbieder stuurt de door de Raad van Bestuur 2 en door de externe accountant gewaarmerkte verantwoordingsdocument (en) vergezeld van een controleverklaring van de externe accountant vóór 1 juni 2014 aan de Directie Forensische Zorg (DJI) van het Ministerie van Veiligheid en Justitie. 2. Doelstellingen accountantsonderzoek, procedure, object van controle en normenkader 2.1 Inleiding Dit hoofdstuk beschrijft de doelstellingen van het accountantsonderzoek. Tevens worden de werkwijze en de verantwoordelijkheidsverdeling bij het onderzoek tussen zorgaanbieder, externe accountant en het ministerie van Veiligheid en Justitie beschreven. Ten slotte worden in dit hoofdstuk de objecten van de controle en het normenkader benoemd. 2.2 Doelstellingen accountantsonderzoek De doelstelling van het accountantsonderzoek is te komen tot een oordeel, uitgedrukt in één van de voorgeschreven teksten controleverklaringen (zie ook hoofdstuk 10), omtrent de juistheid van de door de zorgaanbieder in de DBBC verantwoording(en) 2013 verantwoorde totaalbedrag(en) inzake de DBBC omzet a. de juistheid van de eerder verantwoorde stand ANG peildatum 31 december 2012 conform de geldende definities van het jaar 2013 en de eventueel daarop uitgevoerde correcties op deze stand; b. het verantwoorde (totaal) bedrag van het onderhandenwerk DBBC s per 31 december 2013; c. het verantwoorde (totaal) bedrag van de afgesloten nog niet gefactureerd DBBC s en de gefactureerde maar nog niet goedgekeurde DBBC s per 31 december 2013; d. het verantwoorde (totaal) bedrag van de in het boekjaar 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s. De externe accountant zal voor zijn werkzaamheden voor zover mogelijk steunen op de interne controle van de zorgaanbieder. Dit protocol biedt derhalve ook aanknopingspunten voor de taakuitvoering van de interne controle functie. De accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een controleverklaring. Hierbij maakt hij gebruik van één van de voorgeschreven modelteksten voor de controleverklaringen (zie hoofdstuk 10). 2.3 Procedure De procedure van het accountantsonderzoek naar de juistheid van de totaal verantwoorde omzet DBBC s Forensische Zorg 2013 ziet er als volgt uit: - De zorgaanbieder stelt het verantwoordingsdocument DBBC s 2013 op conform voorschriften en het normenkader. Het verantwoordingsdocument bevat de volgende tabbladen: b) voorblad TBS,totaal omzet DBBC s TBS (regulier en tenders) 3 ; e) Stand OHW, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand OHW peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), f) Stand ANG, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand van het ANG peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort) g) Stand Goedgekeurde facturatie, verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort). 2 Indien de Raad van Bestuur geen onderdeel uitmaakt van uw organisatiemodel, dan treedt hiervoor in de plaats het bestuursorgaan met een vergelijkbaar mandaat. 3 In het totaal overzicht omzet DBBC s Inkoop Forensische Zorg (OFZ, FZG,JVZ) en/of het totaal overzicht omzet DBBC s TBS (regulier en tenders) wordt per contractjaar en per contractsoort, het totaal van de DBBC omzet 2013 opgenomen verdeeld naar (de mutatie) in de stand van het onderhanden werk DBBC s 2013, de (mutatie) in de stand van het (totaal) bedrag van de afgesloten nog niet gefactureerde DBBC s en/of nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s 2013 en de (totaal) bedragen van de goedgekeurde gefactureerde DBBC s in

5 - De zorgaanbieder geeft de externe accountant opdracht tot het uitvoeren van een onderzoek naar de juistheid van de verantwoording DBBC In de opdracht aan de externe accountant betrekt de zorgaanbieder de in dit protocol genoemde objecten van onderzoek. - De externe accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert de zorgaanbieder daarbij over alle tijdens het onderzoek geconstateerde onjuistheden. De zorgaanbieder brengt, voor zover mogelijk, correcties aan in de gecontroleerde en gewaarmerkte versies van de verantwoordingsdocumenten DBBC s De zorgaanbieder stuurt de verantwoording inzake de DBBC s 2013 vergezeld van de door de externe accountant afgegeven controleverklaring, vóór 1 juni 2014 toe aan de Directie Forensische Zorg (DJI) van het. - De Directie Forensische Zorg houdt de mogelijkheid open een review te verrichten op de werkzaamheden van de externe accountant van de zorgaanbieder. Doelstelling van een dergelijke review is om vast te stellen dat de Directie Forensische Zorg kan steunen op de verrichte werkzaamheden van de externe accountant. Het verantwoordingsdocument DBBC s 2013 is te downloaden van de website van de Directie Forensische Zorg: Object van onderzoek en normenkader Object van onderzoek Het object van onderzoek is het door de zorgaanbieder opgestelde verantwoordingsdocument DBBC s 2013, met de daarin opgenomen tabbladen: b) voorblad TBS,totaal omzet DBBC s TBS (regulier en tenders) 4 ; e) Stand OHW, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand OHW peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), f) Stand ANG, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand van het ANG peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort) g) Stand Goedgekeurde facturatie, verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort). Normenkader Ten opzichte van voorgaande jaren is het normenkader gewijzigd. De uitvoeringsregels worden niet meer door DforZo opgesteld (op de uitvoeringsregel OHW bepaling en Tender-/aanbestedingsregels na). Vanaf 1 april 2012 is de Nederlandse Zorgautoriteit (verder afgekort als NZa) verantwoordelijk geworden voor het vaststellen van prestaties en tarieven voor de forensische zorg. In dit kader heeft de NZa voor het jaar 2013 Beleidsregels en Nadere regels voor de forensische zorg opgesteld (zie hiervoor ook ). DForZo heeft in dit controleprotocol een normenkader en diverse voorschriften opgenomen voor de verantwoordingsdocumenten in het kader van de omzet in DBBC s voor zowel de gesubsidieerde TBS en de op basis van inkoop bekostigde forensische Zorg. De voorschriften 5 zijn terug te vinden in de onderstaande documenten (verder genoemd als de voorschriften ): de Handleiding Forensisch Psychiatrische Centra 2013 (Handleiding planning & control particuliere FPC s, gesubsidieerde TBS) en/of de Handleiding Financiering en Registratie 2013 (inkoop forensische zorg). Uitvoeringsregels DBBC s, opgesteld door DforZo (Onderhanden werk bepaling DBBC voor de forensische zorg en uitvoeringsregel Tender- en aanbestedingsregels voor de forensische zorg).de uitvoeringsregels zijn terug te vinden op de website onder de map documenten 2013 / Verantwoording Kaderegeling AO/IC DBBC Forensische Zorg 2013, zie ook website Beleidsregels NZa (BR/FZ-0001, BR/FZ-0004, BR/FZ-0005, BR/FZ-0006, BR/FZ-0007) Nadere regels, opgesteld door de NZa (NR/FZ-0001, NR/FZ-0003, NR/FZ-0004) 4 In het totaal overzicht omzet DBBC s Inkoop Forensische Zorg (OFZ, FZG,JVZ) en/of het totaal overzicht omzet DBBC s TBS (regulier en tenders) wordt per contractjaar en per contractsoort, het totaal van de DBBC omzet 2013 opgenomen verdeeld naar (de mutatie) in de stand van het onderhanden werk DBBC s 2013, de (mutatie) in de stand van het (totaal) bedrag van de afgesloten nog niet gefactureerde DBBC s en/of nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s 2013 en de (totaal) bedragen van de goedgekeurde gefactureerde DBBC s in Dergelijke voorschriften hoeven niet integraal worden getoetst, maar gelden als beleidskader, waarbij de toetsingscriteria in het protocol leidend zijn voor de te toetsen elemenen. 5

6 De uitvoeringsregels bevatten de uitwerkingen van de bekostigingssystematiek voor de forensische zorg Deze uitvoeringsregels gelden voor alle zorgaanbieders die forensische zorg leveren die door het zijn gecontracteerd. Deze contracten, tussen het en de zorgaanbieders, zijn de juridische grondslag voor de uitvoeringsregels. Bij de foutenevaluatie wordt uitgegaan van een best practice waarbij gebruik wordt gemaakt van een steekproef van 211 stuks. Hiervan kan gemotiveerd worden afgeweken, bijvoorbeeld bij zeer kleine zorgaanbieder of bij een hoog niveau van interne beheersing waarbij aantoonbaar tenminste een vergelijkbaar niveau van zekerheid kan worden bereikt. 2.5 Definities Hieronder zijn de door DForZo geformuleerde en door de zorgaanbieders te hanteren definities van de aan de DBBC gerelateerde onderwerpen en verantwoordingsoverzichten weergegeven. Van onderstaande definities kan door zorgaanbieders niet worden afgeweken. Boekjaar: Het boekjaar is het kalenderjaar en heeft betrekking op het jaar waarin de factuur is goedgekeurd. Contractjaar: Het contractjaar is de periode waarop de DBBC s betrekking heeft. Het contractjaar kan over een kalenderjaar heen gaan, afhankelijk van de start en einddatum van een DBBC. De looptijd van een DBBC s bedraagt maximaal 365 dagen. Onderhandenwerk (OHW) DBBC s: Onder het OHW 2013 wordt verstaan alle DBBC s die per 31 december 2013 nog niet zijn afgesloten. Dit kan van toepassing zijn over meerdere contractjaren. Afgesloten nog niet gefactureerd DBBC s en nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s per 31 december 2013 (ANG): Onder de ANG per 31 december 2013 worden verstaan: alle DBBC s die in 2013 zijn afgesloten, maar nog niet zijn gefactureerd en alle DBBC s die zijn afgesloten en gefactureerd maar waarvan de factuur nog niet is goedgekeurd in Onder de nog niet goed gekeurde gefactureerde DBBC s wordt derhalve verstaan: Alle in 2013 gefactureerde DBBC s waarop in 2013 bij de zorgaanbieder nog geen retourinformatie/omschrijving goedgekeurd is ontvangen. Hierbij geldt ook dat het kan gaan over meerdere contractjaren. Goedkeurde gefactureerde DBBC s (per SKN) Onder goedgekeurde gefactureerde DBBC s wordt verstaan: Alle DBBC facturen die bij DForZo in het kalenderjaar (boekjaar) 2013 (betrekking hebbende op de contractjaren 2011, 2012 en 2013) zijn ingediend en waarbij de zorgaanbieder de retourinformatie goedgekeurd in het kalenderjaar 2013 heeft ontvangen. Inhoudende dat: indien de datum van de retourinformatie/omschrijving goedgekeurd na afloop van het kalenderjaar 2013 is ontvangen (in 2014), dient de waarde van de gefactureerde DBBC s opgenomen te worden in het overzicht ANG. Bepaling opbrengstwaarde Voor de bepaling van de opbrengstwaarde voor het onderdeel behandeling bij het OHW (alleen van toepassing op het contractjaar 2013) dient de zorgaanbieder het eigen intern bepaalde uurtarief te hanteren 6. Voor al de overige onderdelen van het OHW dienen ter bepaling van de opbrengstwaarde OHW, de tarieven te worden gehanteerd die door de NZa zijn afgegeven met betrekking tot de DBBC s. Voor nadere bijzonderheden zie ook paragraaf Het te hanteren uurtarief mag niet afwijken van het intern bepaald uurtarief zoals deze ook is toegepast in de verantwoording DBBC zonder accountantsverklaring. 6

7 3. Materialiteit en controletolerantie 3.1 Inleiding De externe accountant dient zijn controle zodanig in te richten dat een redelijke mate van zekerheid wordt bereikt. De externe accountant gebruikt ten behoeve van de oordeelsvorming over de verantwoording de volgende goedkeuringstoleranties: Soort Controleverklaring Goedkeurend Met beperking Fouten in de verantwoording < 5% > 5% en < 10% Oordeelonthouding Afkeurend N.v.t. > 10% Onzekerheden in de controle en de verantwoording < 5% > 5% en <10% > 10% N.v.t. Voor de bepaling van de materialiteit wordt voor alle contractjaren en de daarmee corresponderende contractsoorten tezamen uitgegaan van: a. de totale mutatie in het bedrag van het OHW in 2013; b. de totale mutatie in het bedrag van de ANG in 2013; c. het totaal bedrag van de in het boekjaar 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s. Fout in de verantwoording Van een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van het uitgevoerde onderzoek is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de aanwijzingen die het (DForZo) heeft gegeven in dit controleprotocol. Het gaat hierbij om fouten die financiële gevolgen hebben voor de DBBC verantwoording in die zin dat de gefactureerde (of te facturen) bedragen hierdoor niet juist zijn. Onzekerheid in de controle Van een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-) informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan één of meer aspecten van de van de aanwijzingen die het (DForZo) heeft gegeven in dit controleprotocol. Rapportage en correctie van fouten De externe accountant rapporteert aan de zorgaanbieder alle tijdens het onderzoek gevonden fouten. De zorgaanbieder moet alle gevonden fouten corrigeren. Hierbij maakt hij onderscheid in structurele en incidentele fouten. Structurele fouten worden in de gehele massa gecorrigeerd. Incidentele fouten worden voor de gevonden post gecorrigeerd. Daarnaast wordt voor fouten beoordeeld welke consequenties hieraan moet worden verbonden voor de gehele massa. 3.2 Foutenevaluatie Het is bij de foutenevaluatie van belang om onderscheid te maken tussen fouten met en fouten zonder financieel effect (kwalitatieve fouten en eventuele onzekerheden, onduidelijkheden over interpretatie zoals typeringsvoorschriften en instructies bijvoorbeeld). Het is zaak om niet alleen het aantal fouten in kaart te brengen, maar ook per geconstateerde fout aan te geven wat de foutfractie is van betreffende foutieve post. De geconstateerde foutfracties in de gecontroleerde steekproef dienen vervolgens vertaald te worden naar de totale gefactureerde massa. Dit gebeurt statistisch verantwoord niet door het percentage aangetroffen fouten in de steekproef te extrapoleren naar de totale massa, maar door de opgetelde foutfracties te vergelijken met het toegestane aantal fouten (van 5 bij n=211 indien het hele jaar met dezelfde intensiteit is gecontroleerd). De foutfractie is te definiëren als (ist soll) in euro s / ist in euro s; het gaat om de (relatieve) fout in de verantwoorde euro s. Bij het bepalen van de foutfractie dient het verrekentarief/opslagen meegenomen te worden bij de bepaling van de foutfractie. Indien de som van de aangetroffen foutfracties in de steekproef van 211 steekproef elementen niet groter is dan 5, kan de massa worden goedgekeurd. Dan is immers de maximale fout in procenten namelijk zeer waarschijnlijk kleiner dan de materialiteit van 5%. Indien de som van de aangetroffen foutfracties in de steekproef van 211 steekproef elementen meer is dan 5, kan de massa mogelijk alsnog worden goedgekeurd. 7

8 De achterliggende technische ratio hierbij is dat indien niet naar de som van de foutfracties wordt gekeken maar naar de individuele foutfracties per saldo een iets lagere maximale fout kan worden bereikt. In een dergelijke situatie (en ook bij uitkomsten net onder de toegestane fout) is betrokkenheid van een statisticus bij de evaluatie van de steekproef en steekproefuitkomsten wenselijk voor een correcte interpretatie. Soms is slechts een deel van het bedrag van een gecontroleerde post dus fout. De foutfractie kan variëren tussen de 0 en de 1. Een foutfractie kleiner dan 1 is aan de orde indien het gefactureerde tarief te hoog is bijvoorbeeld, maar niet volledig onjuist. In andere gevallen moet soms juist wel weer de hele post als fout aangemerkt worden: - Indien een gecontroleerde DBBC als typering DBBC X heeft met een gefactureerde prijs van 105 en de interne beheersfunctie (terecht) constateert dat de typering juist is, maar de prijs 100 had moeten zijn, dan is de foutfractie = 5 / 105 = 0,04. Het volledige bedrag van 105 omgerekend als foutfractie, hoeft niet fout gerekend te worden. - Indien een gecontroleerde DBBC als typering DBBC X heeft met een gefactureerde prijs van 105 en de ic-functie (terecht) constateert dat de typering onjuist is en DBBC Y zou moeten luiden met een tarief van 100, dan is de fout in engere zin in het kader van de financiële evaluatie ook 5 ( ), met als mee te nemen foutfractie van 0,04. Het volledige bedrag van 105 hoeft niet fout gerekend te worden, immers, de goede behandeling zou zijn 105 crediteren en 100 herfactureren met correcte typering, leidend tot een per saldo financiële fout van 5. - Indien een DBBC volledig niet aan de eisen voldoet en niet gefactureerd had mogen worden (geselecteerde volledig onterecht gebleken vervolg DBBC bijvoorbeeld), dan wordt wel 100% van het bedrag (omgerekend als foutfractie dus 1) als fout aangemerkt. - Als één foute DBBC wordt geconstateerd in een groep bij elkaar horende (parallelle) DBBC s dan wordt alleen het totale verschil binnen de groep DBBC s als fout aangemerkt voor de berekening van de foutfractie. - Een geconstateerde typeringsfout (dus een onjuiste prestatiecode) kan indien de juiste DBBC in de zelfde productgroepcode valt, leiden tot de zelfde declaratiecode en de zelfde prijs. In dat geval is er geen sprake van een financiële fout in euro s met impact op de totale gefactureerde omzet. - Een geconstateerde fout in DBBC 1 (overbilling) kan gegeven het feit dat een juistheidscontrole wordt uitgevoerd, echter niet gecompenseerd worden met een fout de andere kant op in DBBC 2 (underbilling). Fouten van verschillende DBBC s mogen elkaar dus niet compenseren (behoudens de hiervoor geschetste situatie van parallelliteit). Dit betekent dat alle foutfracties/overbilling opgeteld moeten worden, maar alle fouten/underbilling genegeerd moeten worden in het kader van de totale foutevaluatie. Te lage facturatie is immers in strikte zin niet onjuist en de steekproef is gericht op de juistheid van de gefactureerde euro s. 3.3 Gevolgen van correctie van geconstateerde fouten Het corrigeren van een incidentele fout na constatering leidt niet tot verlaging van de foutfractie. Een geconstateerde structurele fout hoeft niet meegeteld te worden, mits gecorrigeerd in de hele massa en mits gewaarborgd is dat dit over de hele massa niet meer voor kan komen. Alle geconstateerde fouten (zowel structureel als incidenteel en ook de fouten zonder financiële consequentie) dienen te worden gecorrigeerd of gemeld. Indien dit niet of niet volledig is gebeurd dient de accountant er op toe te zien dat de bestuurder dit meldt in de toelichting op de verantwoording. Correctie van na 31 december 2013 geconstateerde fouten (door de interne controle of anderszins), vindt plaats in 2014 en wordt meegenomen in de omzetverantwoording 2013 en dus niet gecorrigeerd in de verantwoording Correctie na 31 december 2013 in de verantwoording 2013 is niet meer mogelijk omdat de verantwoording op facturatiebasis is opgesteld. Volledigheidshalve wordt hierbij opgemerkt dat alle geconstateerde fouten in de verantwoording 2013, dus ook de fouten geconstateerd na 31 december 2013, meetellen in de foutevaluatie. In algemene zin wordt het niet daadwerkelijk in 2013 gecorrigeerd zijn van deze fouten wel reeds in de verantwoording over 2013 door de bestuurder toegelicht in de toelichting op het verantwoordingsformulier. De correcties dienen dus in 2013 plaats te vinden en dan ook gecontroleerd te worden. Dienovereenkomstig dienen ook de foutcorrecties inzake 2011 en 2012 die in 2013 zijn verwerkt in de controle 2013 te worden betrokken. 8

9 4. Correctie stand ANG Toelichting In de verantwoording DBBC s 2012 zijn interpretatie verschillen ontstaan over de toekenning van een DBBC in de stand afgesloten maar nog niet gefactureerd of in de stand van gefactureerde DBBC s. Om de interpretatieverschillen weg te nemen zijn alle definities verder uitgeschreven (zie ook paragraaf 2.5). Dit heeft als gevolg dat de stand ANG per peildatum 31 december 2012 opnieuw dient te worden vastgesteld op basis van de geldende definities. Dit heeft verder geen gevolgen voor het jaar 2012 omdat dat het jaar 2012 wordt afgerekend in 100% budgetparameters. Het heeft wel gevolgen voor de mutatie ANG 2013 en daarmee op de DBBC omzet van Dit omdat de omzet mede wordt bepaald door het mutatiebedrag ANG 2013 waarvan de stand ANG per peildatum 31 december 2012 deel uitmaakt. De correctie is alleen van toepassing indien de zorgaanbieder onderstaande definitie niet heeft toegepast op de stand ANG per 31 december Toetsingskader Deze paragraaf bevat het toetsingskader voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek naar de eventuele correctie op de stand ANG met peildatum 31 december Daartoe dient door de accountant het volgende te worden vastgesteld: - dat de stand ANG per peildatum al dan niet onterecht niet is gewijzigd; - dat de correcties op het ANG met peildatum 31 december 2012 en daarmee de gecorrigeerde stand ANG per peildatum 31december 2012 juist is Overzicht gecorrigeerde stand ANG DBBC s per peildatum 31 december 2012 De zorgaanbieder geeft in het overzicht verantwoordingsdocument DBBC s 2013 onder tabblad (a of b) de correcties per 31 december 2012 voor de standen afgesloten maar nog niet gefactureerd dan wel gefactureerd maar nog niet goedgekeurd 7. Dit op basis van de onderstaande definitie voor de DBBC s die toegekend kunnen worden aan de ANG per peildatum 31 december Deze definitie is conform de geldende definitie voor het jaar 2013 maar heeft betrekking op de ANG per peildatum 31 december Het gaat hierbij om de te hanteren definities voor de Afgesloten nog niet gefactureerd DBBC s en nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s per 31 december 2012 (ANG): Onder de ANG per 31 december 2012 worden verstaan: alle DBBC s die in 2012 zijn afgesloten, maar nog niet zijn gefactureerd en alle DBBC s die zijn afgesloten en gefactureerd maar waarvan de factuur nog niet is goedgekeurd in Onder de nog niet goed gekeurde gefactureerde DBBC s wordt derhalve verstaan: Alle in 2012 gefactureerde DBBC s waarop in 2012 bij de zorgaanbieder nog geen retourinformatie/omschrijving goedgekeurd is ontvangen. Hierbij geldt ook dat het kan gaan over meerdere contractjaren. De waarde van de gewijzigde stand ANG per peildatum 31 december 2012 per cliënt (SKN) wordt bepaald op de manier zoals deze is beschreven in de bovenstaande definitie. Het gewijzigde totaal ANG per peildatum 31 december 2012 word overgenomen op het totaaloverzicht omzet DBBC s OFZ (tabblad OFZ) dan wel totaaloverzicht omzet DBBC s TBS (tabblad TBS) Het gaat hierbij om de standen per voor de contractnummer 2011 en 2012 en facturatie in 2012 aangaande de contractnummers 2011 en Deze standen dienen indien nodig te worden gecorrigeerd indien deze standen niet conform de aangescherpte richtlijnen zijn opgesteld. 9

10 5. Onderhanden werk DBBC s (OHW) Toetsingskader en doel van het accountantsonderzoek Dit hoofdstuk bevat het toetsingskader voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid van de stand OHW, peildatum 31 december 2013 (per contractjaar en per contractsoort). Daartoe dient door de accountant te worden vastgesteld dat de bedragen van het onderhanden werk DBBC s per 31 december 2012 en per 31 december 2013 juist zijn. 5.2 Onderhanden werk DBBC s per 31 december 2012 De accountant stelt vast dat de door de zorgaanbieder vermelde stand van het OHW DBBC s per 31 december 2012 gelijk is aan de stand die met betrekking tot het verantwoordingsjaar 2012 is verantwoord en van een (goedkeurende) controleverklaring is voorzien. Indien geen goedkeurende controleverklaring is verstrekt, beziet de accountant de mogelijke consequenties daarvan voor het oordeel over de verantwoording OHW DBBC s per 31 december 2013 (contractjaren en contractsoorten) Overzicht OHW DBBC s op persoonsniveau De zorgaanbieder stelt voor de DBBC s waarvan de DBBC s op 31 december 2013 nog niet waren afgesloten, diverse verantwoordingsoverzichten OHW DBBC s op welke per contractjaar (contractnummer) en per contractsoort zijn gespecificeerd per cliënt (SKN), De waarde van het OHW per cliënt (SKN) wordt bepaald op de manier zoals die is beschreven in de onderstaande paragraaf waardebepaling OHW. De totalen van de diverse verantwoordingsoverzichten OHW (per contractjaar en per contractsoort) worden overgenomen op het totaaloverzicht omzet DBBC s Waardebepaling onderhanden werk DBBC s De waarde van het onderhanden werk DBBC s wordt bepaald op basis van de normen van de productstructuur DBBC s Forensische Zorg. Uitgegaan moet worden van: - Een door de zorgaanbieder berekend uurtarief (opbrengstwaarde) voor geregistreerde activiteiten en verrichtingen ten aanzien van de behandeltabel; - Voor de overige subonderdelen (verblijf, NHC, dagbesteding, FPT, toeslag SGLVG+ en methadon) van de OHW dient de waarde bepaald te worden op basis van de door de NZa afgegeven tarieven voor DBBC s. 10

11 6. Afgesloten nog niet gefactureerde DBBC s en Afgesloten maar nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s (ANG) Toetsingskader ANG Dit hoofdstuk bevat het toetsingskader voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid van de stand ANG per 31 december DBBC s die wel zijn afgesloten voor 1 januari 2014 maar nog niet zijn gefactureerd en/of DBBC s die zijn gefactureerd maar waarvan de factuur nog niet is goedgekeurd in 2013 (voor deze DBBC s is nog geen retourinformatie goedgekeurd ontvangen), dienen te worden aangemerkt als gefactureerde omzet 2013 tegen het werkelijke (te verwachten werkelijk) factuurbedrag volgens de productstructuur en de geldende declaratiebepalingen. Voor alle duidelijkheid wordt opgemerkt dat de post ANG de status heeft van nog te factureren DBBC s of goed te keuren facturen DBBC s. Deze DBBC s worden in het volgende boekjaar gefactureerd en/of de facturen goedgekeurd. De beginstand van deze post per 1 januari 2013 (de opgegeven stand 2012) wordt in mindering gebracht op de gefactureerde omzet Daartoe dient te worden vastgesteld dat het bedrag van de ANG DBBC s per 31 december 2013 juist is. Inzake de beschrijving van de procedures, het normenkader en de materialiteit en de controletolerantie wordt verwezen naar de beschrijvingen opgenomen in eerdere hoofdstukken van dit protocol. 6.2 ANG DBBC s per 31 december 2012 De accountant stelt vast dat het door de zorgaanbieder vermelde totaal bedrag van de ANG per 31 december 2012 gelijk is aan het totaal bedrag dat voor het jaar 2012 is verantwoord en van een (goedkeurende) controleverklaring is voorzien dan wel is gecorrigeerd op basis van hetgeen in hoofdstuk 4 is beschreven. Indien de stand ANG per peildatum 31 december 2012 niet is gewijzigd (conform hetgeen in hoofdstuk 4 is beschreven) en voor de ongewijzigde stand geen goedkeurende controleverklaring is verstrekt beziet de accountant de mogelijke consequenties daarvan voor het oordeel over de verantwoording DBBC s ANG DBBC s per 31 december 2013 De zorgaanbieder stelt voor de ANG op peildatum 31 december 2013, verantwoordingsoverzichten ANG op welke per contractjaar (contractnummer) en per contractsoort zijn gespecificeerd per cliënt (SKN). Per cliënt (SKN) wordt voor de betreffende ANG de waarde van de verwachte omzet ingevuld in het verantwoordingsoverzicht ANG op cliëntniveau. In de totaaloverzichten (voorblad) omzet DBBC inkoop Forensische Zorg en/of omzet DBBC TBS 2013, worden vervolgens de totaal verwachte omzet ANG 2013 per contractjaar en contractsoort ingevuld. 6.4 Toetsingscriteria Voor het onderzoek naar de juistheid van de verantwoording over de ANG per 31 december 2013, hanteert de externe accountant de bij een getrouwheidsonderzoek gebruikelijke criteria voor de beoordeling van de juistheid van facturen. De Kaderregeling AO/I(C)(B) DBBC Forensische Zorg 2013, de Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2013 en de beleidsregels Forensische Zorg 8 (het laatste is afkomstig van de NZa) nemen hierin een belangrijke plaats in. 8 Zie ook 11

12 De externe accountant stelt het volgende vast: - al het ANG op de peildatum 31 december 2013 zijn opgenomen in het verantwoordingsdocument DBBC s 2013, onder het tabblad ANG 2013, per contractjaar en per contractsoort en gespecificeerd op cliëntniveau (SKN); - de waarde van ANG per 31 december 2013, vastgesteld is op basis van het juiste (te verwachten werkelijk) factuurbedrag volgens de productstructuur en de geldende declaratiebepalingen; - de te declareren tarieven inzake de ANG op peildatum 31 december 2013 overeenkomen met de door de NZa vastgestelde tarieven voor de DBBC s (bijv. verblijfssoorten, toeslagen, NHC). Het tarief voor de NHC heeft alleen betrekking op ANG betrekking hebbende op het contractjaar 2013; - de zorgprestaties inzake de ANG op peildatum 31 december 2013 (per contractjaar en per contractsoort en gespecificeerd per SKN), feitelijk zijn geleverd aan de cliënten, middels een marginale toets (aanwezigheid cliënt / afspraken agenda / intakeverslag / behandelplan / evaluatieverslag); - bovenstaande geldt ook voor het aantal deelprestaties verblijf. Het aantal verblijfsdagen moet op juistheid getoetst worden. Daarnaast moet getoetst worden of de in rekening gebrachte verblijfscategorie (indeling in de 12 mogelijke verblijfsoorten) aannemelijk is. Bij de aannemelijkheidstoets kan worden volstaan met het vaststellen dat de gefactureerde deelprestatie voor de betreffende setting gelijk is aan de met de verzekeraar voor de betreffende setting afgesproken deelprestatie. 12

13 7. Goedgekeurde gefactureerde DBBC s Forensische Zorg omzet Toetsingskader en verantwoording goedgekeurde facturen 2013 Dit hoofdstuk bevat het toetsingskader voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek bij de zorgaanbieder naar de juistheid van het verantwoorde totaalbedrag van de in het boekjaar 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s. De bedragen van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s worden per contractjaar en per contractsoort en indien van toepassing gespecificeerd per cliënt (SKN) verantwoord in: - het verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, per contractjaar en per contractsoort en gespecificeerd per SKN. - het verantwoordingsoverzicht (voorblad) totaal omzet DBBC s inkoop forensische zorg (OFZ/FZG/JVZ) en/of TBS (regulier en tenders). 7.3 Toetsingscriteria Voor het onderzoek naar de juistheid van de verantwoorde bedragen inzake de goedgekeurde gefactureerde DBBC s 2013 hanteert de externe accountant de bij een getrouwheidsonderzoek gebruikelijke criteria voor de beoordeling van de juistheid van facturen. De Kaderregeling AO/IC DBBC Forensische Zorg 2013, de Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2013 en de beleidsregels Forensische Zorg 9 (het laatste is afkomstig van de NZa) nemen hierin een belangrijke plaats in. De externe accountant stelt het volgende vast: - de DBBC-declaratie voldoet aan de vigerende declaratiebepalingen en DBBC typeringsinstructies. De accountant geeft geen inhoudelijk oordeel over de typering maar steunt hierbij op de registratie door de behandelaar en de interne onafhankelijke toetsing daarvan; - voor alle in het saldo goedgekeurde gefactureerde DBBC s 2013 behorende DBBC s de retourinformatie goedgekeurd is ontvangen in het boekjaar 2013; - het gedeclareerde tarief overeenkomt met het door de NZa vastgestelde tarief voor de DBBC s, en dat de gedeclareerde waarde van de goedgekeurde gefactureerde DBBC s (tarieven en prestatie-eenheden) juist is vastgesteld; - de in 2013 gefactureerde tijd voor de DBBC s per productgroep aansluit met de binnen de cliëntenadministratie (subadministratie) geregistreerde tijd per productgroep of de geregistreerde tijd binnen de clientenadministratie (subadministratie) aangaande de gedeclareerde DBBC valt binnen de gefactureerde minutenrange; - de zorgprestaties inzake de goedgekeurde gefactureerde DBBC s in het boekjaar 2013 (per contractjaar en per contractsoort en gespecificeerd per SKN), feitelijk zijn geleverd aan de cliënten, middels een marginale toets (aanwezigheid cliënt / afspraken agenda / intakeverslag / behandelplan / evaluatieverslag); - bovenstaande geldt ook voor het aantal deelprestaties verblijf. Het aantal verblijfsdagen moet op juistheid getoetst worden. Daarnaast moet getoetst worden of de in rekening gebrachte verblijfscategorie (indeling in de 12 mogelijke verblijfsoorten) aannemelijk is. Bij de aannemelijkheidstoets kan worden volstaan met het vaststellen dat de gefactureerde deelprestatie voor de betreffende setting gelijk is aan de met de verzekeraar voor de betreffende setting afgesproken deelprestatie. 9 Zie ook 13

14 8. Interne controle op de verantwoordingsoverzichten op persoonsniveau De interne controlefunctie van de zorgaanbieder heeft een belangrijke rol in de administratieve organisatie en interne controle van het productieregistratiesysteem. Deze functie is verantwoordelijk voor de interne controle in het kader van de Kaderregeling AO/IC DBBC Forensische Zorg De interne controle functionaris beoordeelt de totstandkoming van de verplicht per SKN, per contractjaar en per contractsoort, in te leveren verantwoordingsdocumenten zijnde: a) Tabblad voorblad OFZ, totaal omzet DBBC s inkoop forensische zorg (OFZ/FZG/JVZ) en/of b) Tabblad voorblad TBS,totaal omzet DBBC s TBS (regulier en tenders) 10 ; e) Tabblad Stand OHW, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand OHW peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), f) Tabblad Stand ANG, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand van het ANG peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort) g) Tabblad Stand Goedgekeurde facturatie, verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort). De interne controle functionaris stelt op basis van de beoordeling van de verantwoordingsdocumenten op persoonsniveau onder meer vast dat: de overzichten op zorgvuldige wijze zijn ontleend aan het productieregistratiesysteem, op basis van het uitgangspunt dat hierop alle voor de van toepassing zijnde DBBC s zijn vermeld en dat geen aanpassingen zijn gedaan die strijdig zijn met de documenten genoemd onder het Normenkader; de waardebepaling van de goedgekeurde facturatie DBBC s in 2013, het (totaal) bedrag van de ANG DBBC s per 31 december 2013 en het onderhanden werk DBBC s per 31 december 2013, zijn gebaseerd op de geregistreerde activiteiten, verrichtingen en verblijfssoorten, NHC s dan wel overige productgroepen/toeslagen voor verblijfsoorten; alle activiteiten, verrichtingen en verblijfssoorten zijn verwerkt en voor alle in behandeling zijnde cliënten DBBC s zijn geopend; voor de saldi en waardebepaling de juiste tarieven zijn gehanteerd. 10 In het totaal overzicht omzet DBBC s Inkoop Forensische Zorg (OFZ, FZG,JVZ) en/of het totaal overzicht omzet DBBC s TBS (regulier en tenders) wordt per contractjaar en per contractsoort, het totaal van de DBBC omzet 2013 opgenomen verdeeld naar (de mutatie) in de stand van het onderhanden werk DBBC s 2013, de (mutatie) in de stand van het (totaal) bedrag van de afgesloten nog niet gefactureerde DBBC s en/of nog niet goedgekeurde gefactureerde DBBC s 2013 en de (totaal) bedragen van de goedgekeurde gefactureerde DBBC s in

15 9. Accountantscontrole op de verantwoordingsoverzichten op cliëntniveau (SKN) De accountant stelt vast dat de overzichten op cliëntniveau (SKN) aansluiten met de productieregistratie van de zorgaanbieder en dat de overzichten zijn gegenereerd op basis van het voor het verantwoordingsdocument van toepassing zijnde uitgangspunt. De van toepassing zijnde uitgangspunten zijn als volgt: a) voor het verantwoordingsdocument (totaal) bedrag van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, dat hierop alle in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s zijn vermeld. b) voor het verantwoordingsdocument ANG per 31 december 2013, dat hierop al het ANG per peildatum 31 december 2013 zijn vermeld; c) voor het verantwoordingsdocument onderhanden werk per 31 december 2013, dat hierop alle openstaande DBBC s met de bijbehorende zorgprestaties per peildatum 31 december 2013 zijn vermeld. Hierbij is van belang dat reeds een indruk is verkregen van de betrouwbaarheid van de productieregistratie in het kader van de werkzaamheden ten aanzien van de controle van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, de ANG per 31 december 2013 en het onderhanden werk DBBC s per 31 december Mocht dit in onvoldoende mate het geval zijn dan dienen aanvullende werkzaamheden te worden uitgevoerd. Voor de planning en uitvoering van de accountantswerkzaamheden dient te worden uitgegaan van het in hoofdstuk 3 beschreven betrouwbaarheidsniveau voor de DBBC s controle (betrouwbaarheid 95% tolerantie 5%). De accountant beoordeelt de werkzaamheden van de interne controlefunctionaris door middel van ondermeer deelwaarnemingen op de uitgevoerde interne controlewerkzaamheden. Hij brengt verslag uit van de uitkomsten van zijn werkzaamheden door middel van de controleverklaring volgens één van de modelteksten opgenomen onder hoofdstuk 10. Bij een andere dan een goedkeurende verklaring past de accountant de inhoud van de verklaring aan overeenkomstig de Nadere Voorschriften van de Controle- en Overige Standaarden (NV COS) van het NBA. 15

16 10. Modelteksten controleverklaring 11 A. Modeltekst goedkeurende controleverklaring van de onafhankelijke accountant Afgegeven ten behoeve van de Directie Forensische Zorg van de Dienst Justitiële Inrichtingen van het. Aan: de Raad van Bestuur van (Stichting) (Naam zorgaanbieder) Wij hebben het bijgevoegde, door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte, verantwoordingsdocument DBBC 2013 per SKN, per contractnummer en per contractsoort (OFZ/FZG/JVZ en TBS regulier/tbs tender), per tabblad: b) voorblad TBS,totaal omzet DBBC s TBS (regulier en tenders); e) Stand OHW, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand OHW peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), f) Stand ANG, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand van het ANG peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort) g) Stand Goedgekeurde facturatie, verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), van (naam zorgaanbieder) te (plaats zorgaanbieder) gecontroleerd. Verantwoordelijkheid van de Raad van Bestuur De Raad van bestuur van (naam zorgaanbieder) is verantwoordelijk voor het juist opstellen van de verantwoordingsdocumenten en het juist berekenen van de daarin vermelde bedragen op Strafrechtketen- en totaalniveau, in overeenstemming met het normenkader, zoals vermeld in de Kaderregeling AO/IC DBBC Forensische Zorg 2013, de Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2013, de beleidsregels Forensische Zorg en de Nadere regels Forensische Zorg (afkomstig van de NZa) en de waarderingsgrondslagen voor onderhanden werk zoals opgenomen in de Forensische Zorg 2013, inzake de omzet van de in 2013 gefactureerde DBBC s, de afgesloten maar nog niet gefactureerde DBBC s per 31 december 2013 en het onderhanden werk DBBC s per 31 december De Raad van Bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de verantwoordingsdocumenten mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de verantwoordingsdocumenten op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en de Forensische Zorg 2013 inzake de omzet van de in het boekjaar 2013 goedgekeurde facturatie in DBBC s, afgesloten maar nog niet gefactureerde DBBC s per 31 december 2013 en onderhanden werk DBBC s per 31 december Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het overzicht geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over bedragen en toelichtingen in het verantwoordingsdocument. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico s dat het overzicht een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opstellen van het overzicht door de stichting, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de stichting. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het opstellen van de verantwoordingsdocumenten, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de verantwoordingsdocumenten. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om onderbouwing voor ons oordeel te bieden. 11 U dient alleen de van toepassing zijnde verantwoordingsdocumenten en contractsoorten te vermelden in de tekst van de controleverklaring. 16

17 Oordeel Naar ons oordeel zijn per SKN, per contractjaar en per contractsoort de in het verantwoordingsdocument DBBC s 2013 met de tabbladen: b) voorblad TBS,totaal omzet DBBC s TBS (regulier en tenders); e) Stand OHW, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand OHW peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), f) Stand ANG, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand van het ANG peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort) g) Stand Goedgekeurde facturatie, verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), van (naam zorgaanbieder) te (plaats zorgaanbieder) opgenomen totaal bedragen, in alle van materieel belang zijnde aspecten volledig en op een juiste wijze berekend overeenkomstig het normenkader zoals vermeld in de Kaderregeling AO/IC DBBC Forensische Zorg 2013, de Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2013, de beleidsregels Forensische Zorg (afkomstig van de NZa) en de waarderingsgrondslagen voor onderhanden werk zoals opgenomen in de Forensische Zorg 2013, inzake de omzet van de in 2013 gefactureerde DBBC s, de afgesloten maar nog niet gefactureerde DBBC s per 31 december 2013 en het onderhanden werk DBBC s per 31 december Het in het verantwoordingsdocument DBBC Inkoop Forensische Zorg omzet 2013 (voorblad OFZ) berekend bedrag van de totaal DBBC omzet 2013 bedraagt... Het in het verantwoordingsdocument DBBC Forensische Zorg TBS omzet 2013 (voorblad TBS) berekend bedrag van de totaal DBBC omzet 2013 bedraagt... Beperking in gebruik verspreidingskring Het verantwoordingsdocument met de tabbladen: b) voorblad TBS,totaal omzet DBBC s TBS (regulier en tenders); e) Stand OHW, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand OHW peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), f) Stand ANG, verantwoordingsoverzicht inzake de (totaal) stand van het ANG peildatum 31 december 2013, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort) g) Stand Goedgekeurde facturatie, verantwoordingsoverzicht inzake het (totaal) saldo van de in 2013 goedgekeurde gefactureerde DBBC s, gespecificeerd per SKN (per contractjaar en per contractsoort), is opgesteld voor het (DForZo) met als doel. (naam zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de aanwijzingen die het (DForZo) heeft gegeven in het contract en het controle protocol. Hierdoor zijn de verantwoordingsdocumenten mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De verantwoordingsdocumenten met onze controleverklaring zijn derhalve uitsluitend bestemd voor (naam zorgaanbieder) en de Directie Forensische Zorg van de Dienst Justitiële Inrichtingen van het Ministerie van Veiligheid en Justitie en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen. Plaatsnaam, dd/mm/2014 Naam accountantspraktijk Naam accountant 17