Accountantsprotocol Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden, Trainen en Oefenen 2017

Transcriptie

1 Accountantsprotocol Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het Versie 1 Dit document is gepubliceerd door NZa op het publicatie platform voor uitvoering (PUC). Dit document is een afdruk van de originele versie die is te vinden op: PUC_233204_22. Controleer altijd of u de actuele versie in handen hebt.

2 Documentgegevens Dit document is een afdruk van een originele publicatie op PUC Open Data. Originele versie: Citeertitel: Permalink: Soort document: Type: Beleid en regels - Controleprotocol Bron: Nederlandse Zorgautoriteit Versie en datums: Versie: 1 Laatste wijziging: Overige referentiedatums in het document: Publicatiegegevens: Uitgever: Nederlandse Zorgautoriteit Kanaal: NZa Vorm: origineel PUC document Referentienummer: PUC_233204_22 Toegankelijkheid: Intern Publicatiedatum: Taal: nl Verrijking gepubliceerd bij document: Thema: Medisch-specialistische zorg Pagina 2 van 16

3 Inhoudsopgave [geen titel] Uitgangspunten Inleiding Doelstelling Proces aanvraag tot vaststelling Leeswijzer Onderzoeksaanpak Inleiding Controle van verantwoordingsinformatie ten aanzien van de externe (project-)kosten Toetsingscriteria Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid De controleverklaring Verenigbaarheid andere informatie Overeengekomen specifieke werkzaamheden Bijlagen Bijlage 1. Modeltekst goedkeurende controleverklaring Bijlage 2. Rapport van feitelijke bevindingen inzake de verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen Pagina 3 van 16

4 [geen titel] Bij het aanvraagformulier verantwoording Opleiden, Trainen, Oefenen Pagina 4 van 16

5 1. Uitgangspunten 1.1 Inleiding Dit accountantsprotocol heeft betrekking op de beschikbaarheidbijdrage voor Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden, Trainen en Oefenen (hierna: OTO) 2017 zoals bedoeld in artikel 10 van de beleidsregel Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag met als kenmerk BR/REG 17180a (hierna: de beleidsregel) en de beleidsregel Uniform kader beschikbaarheidbijdrage NZa met als kenmerk BR/REG (hierna: het Uniform kader). De regelgeving en overige relevante documentatie over deze beschikbaarheidbijdrage zijn te vinden op de website van de Nederlandse Zorgautoriteit ( De zorgaanbieders die een beschikbaarheidbijdrage ontvangen voor OTO hebben hiervoor een verleningsbeschikking ontvangen. In deze beschikking en in de beleidsregel staat onder welke voorwaarden zorgaanbieders in aanmerking komen voor een beschikbaarheidbijdrage voor OTO. Met zorgaanbieder wordt bedoeld de instelling die de beschikbaarheidbijdrage voor OTO ontvangt. In dit geval is dat de instelling met de erkenning als traumacentrum. Voor overige definities van de in dit accountantsprotocol gehanteerde begrippen wordt verwezen naar artikel 3 en artikel 10 van de beleidsregel. 1.2 Doelstelling Het doel van dit accountantsprotocol is het verstrekken van duidelijkheid over de reikwijdte en diepgang van het onderzoek door de accountant en de in dat kader af te geven controleverklaring en rapport van feitelijke bevindingen ten aanzien van het door de zorgaanbieder ingevulde aanvraagformulier Verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen (hierna: het formulier). De controleverklaring moet de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) zekerheid geven over de juistheid van de gedeclareerde kosten, zoals verantwoord in het formulier. Hiertoe verricht de accountant werkzaamheden ten aanzien van de verantwoordingsinformatie van de beschikbaarheidbijdrage OTO die door de zorgaanbieder op het formulier is aangeleverd. De NZa controleert vervolgens de verantwoording op het voldoen aan de subsidievoorwaarden en stelt de beschikbaarheidbijdrage vast. In het Uniform kader is vastgelegd dat voor de vaststelling een accountantsproduct wordt gevraagd in geval van een beschikbaarheidbijdrage met een verleend bedrag van of hoger en waarvan de hoogte van de bijdrage is gebaseerd op daadwerkelijk gemaakte kosten of op de realisatie (pxq). 1.3 Proces aanvraag tot vaststelling Zoals volgt uit het Uniform kader, dient een zorgaanbieder een aanvraag tot vaststelling van de beschikbaarheidbijdrage in te dienen vóór 1 juni na afloop van het jaar waarvoor de beschikbaarheidbijdrage wordt verleend. Door de zorgaanbieder moet hiervoor gebruik worden gemaakt van het formulier, dat aan de zorgaanbieder ter beschikking is gesteld op het aanvraagportaal van de NZa Dit formulier moet vergezeld gaan van een controleverklaring door een accountant (RA of AA) met certificerende bevoegdheid (hierna: de accountant). Daarnaast dient een rapport van feitelijke bevindingen door de accountant te worden verstrekt. Dit accountantsprotocol geeft richtlijnen voor het door de accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid van de gegevens in het formulier, zoals opgesteld door de zorgaanbieder. Tevens geeft dit accountantsprotocol aanwijzingen voor het rapport van feitelijke bevindingen inzake de verantwoording over de beschikbaarheidbijdrage OTO voor het jaar De accountant hanteert het accountantsprotocol als basis voor zijn werkzaamheden. Daarnaast laat hij zich leiden door de geldende beroepsvoorschriften, in het bijzonder de Verordening gedrags- en Beroepscode Pagina 5 van 16

6 accountants (VGBA), de verordening inzake onafhankelijkheid van de accountant bij assuranceopdrachten (ViO) en de Nadere voorschriften controle- en overige Standaarden (NV COS). De accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert de zorgaanbieder daarbij over de tijdens het onderzoek geconstateerde afwijkingen (fouten) en onzekerheden. De zorgaanbieder brengt op basis hiervan correcties aan in het formulier. Het kan voorkomen dat het doorvoeren van correcties niet mogelijk is, omdat bijvoorbeeld onzekerheden niet of niet voldoende nauwkeurig kunnen worden gekwantificeerd. Het is van belang dat de zorgaanbieder in een bijlage bij het formulier onderbouwt welke correcties niet doorgevoerd konden worden. De accountant waarmerkt de aanvraag tot vaststelling van de beschikbaarheidbijdrage OTO en de toelichting(en) hierbij. Voor vragen over de regeling en/of het onderzoek door de accountant kan contact opgenomen worden met de NZa via: of via de informatielijn van de NZa op telefoonnummer Deze is op werkdagen telefonisch bereikbaar van tot uur. 1.4 Leeswijzer Hoofdstuk 1 geeft de uitgangspunten weer van het accountantsprotocol. Hoofdstuk 2 geeft het toetsingskader en de materialiteit voor de accountant van de zorgaanbieder weer in het kader van de controleopdracht. Hoofdstuk 3 gaat in op de overeengekomen specifieke werkzaamheden. In bijlage 1 is een modeltekst opgenomen voor een goedkeurende Controleverklaring. Bij een andersluidende verklaring past de accountant de inhoud van de verklaring aan overeenkomstig de voorschriften van de NV COS. In bijlage 2 is een modeltekst opgenomen voor het rapport van feitelijke bevindingen met daarin een uitwerking van de specifieke werkzaamheden. Pagina 6 van 16

7 2. Onderzoeksaanpak 2.1 Inleiding De accountant voert werkzaamheden uit op de gegevens zoals door de zorgaanbieder opgenomen in het formulier ten behoeve van de vaststelling van de beschikbaarheidbijdrage OTO Dit accountantsprotocol betreft de volgende onderdelen van het formulier: De opgave van de gerealiseerde kosten van de activiteiten. In het verantwoordingsformulier zijn de interne en externe (project-) kosten gerelateerd aan OTO opgenomen en; De van toepassing zijnde door de zorgaanbieder op te stellen toelichting(en) op het formulier. De zorgaanbieder stelt een toelichting bij het formulier op, waarbij het onderscheid tussen de interne en externe (project-) kosten wordt gespecificeerd. De toelichting dient aan te sluiten op het totaalbedrag in het formulier verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen en overige kosten. De accountant voert een controle uit op de verantwoordingsinformatie voor zover dit externe (project-)kosten betreft (paragraaf 2.2 tot en met 2.5 van dit accountantsprotocol). Onder externe (project-)kosten worden in dit verband verstaan: kosten overeenkomstig in de beleidsregel opgenomen zorg die gebaseerd zijn op producten en/of diensten van derden waar externe brondocumentatie aan ten grondslag ligt, bijvoorbeeld facturen. Voor de verantwoording van de interne (project-) kosten voert de accountant overeengekomen specifieke werkzaamheden uit. Zie hiervoor hoofdstuk 3 van het accountantsprotocol. Onder interne (project-)kosten worden in dit verband verstaan: kosten overeenkomstig in de beleidsregel opgenomen zorgactiviteiten die gebaseerd zijn op producten en/of diensten van de zorgaanbieder of hieraan gelieerde (verbonden) entiteiten, bijvoorbeeld inzet van eigen personeel. Indien door de zorgaanbieder geen toelichting bij het formulier is gevoegd met een onderscheid tussen de interne en externe kosten, wordt er door de NZa van uitgegaan dat de totale gerealiseerde kosten door de accountant zijn gecontroleerd. In dit geval voert de accountant een controle uit op de verantwoordingsinformatie ten aanzien van de totale kosten zoals opgenomen in het formulier. Ten aanzien van andere informatie zoals opgenomen in het verantwoordingsformulier wordt verwezen naar paragraaf 2.6 van dit protocol. 2.2 Controle van verantwoordingsinformatie ten aanzien van de externe (project-)kosten De accountant onderzoekt of de verantwoordingsinformatie ten aanzien van de externe (project-)kosten, zoals door de zorgaanbieder opgenomen in het formulier, is opgesteld in overeenstemming met de voorwaarden zoals opgenomen in de hieraan ten grondslag liggende beleidsregel. De accountant toetst de juistheid van de opgegeven kosten in relatie tot de in de aanvraag opgegeven activiteiten. In artikel 10 van de beleidsregel is opgenomen aan welke criteria de aanvraag inzake de beschikbaarheidbijdrage OTO dient te voldoen. De scope van de controleopdracht van de accountant zijn de externe (project-)kosten. De accountant toetst de juistheid van de opgegeven externe (project-) kosten zoals door de zorgaanbieder opgenomen in het formulier. De onderzoeksaanpak is primair de verantwoordelijkheid van de accountant. Dit accountantsprotocol beoogt dan ook niet een aanpak van de opdracht voor te schrijven. Pagina 7 van 16

8 De accountant voert zijn onderzoek uit in overeenstemming met het Nederlands recht waaronder Standaard 805 Speciale overwegingen - Controles van een enkel financieel overzicht en controles van specifieke elementen, rekeningen of items van een financieel overzicht. De accountant belast met het onderzoek van het formulier zorgt voor een adequate onderzoeksaanpak en een op de zorgaanbieder toegesneden werkprogramma. Hiervoor zal hij zich onder meer richten op de opzet, het bestaan en de werking van de administratieve organisatie en de interne controle (AO/IC) van de zorgaanbieder en de daaraan ten grondslag liggende registratie- en declaratieprocessen. Van de accountant wordt geen expliciet oordeel over de kwaliteit van de AO/IC verwacht, noch een detailcontrole op medewerker- of cliëntniveau. Regelgeving en overige relevante documentatie over deze beschikbaarheidbijdrage zijn alleen relevant voor dit accountantsprotocol en de daarop gebaseerde controle wanneer er bepalingen in staan die de grondslag vormen voor de toetsingscriteria in de volgende paragraaf. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de verantwoordingsinformatie toetst aan alle bepalingen die zijn opgenomen in de hiervoor genoemde regelgeving. Dat doet hij uitsluitend indien en voor zover deze bepalingen zijn uitgewerkt in de toetsingscriteria van paragraaf 2.3. Indien in de regelgeving bepalingen zijn opgenomen die verder gaan dan of afwijken van de toetsingscriteria van paragraaf 2.3, dan vallen deze buiten de reikwijdte van het onderzoek en de verklaring van de accountant. 2.3 Toetsingscriteria Op basis van de beleidsregel Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag (BR/REG-17180a) voert de accountant zijn controle uit op de verantwoordingsinformatie aangaande de externe (project-) kosten zoals door de zorgaanbieder opgenomen in het formulier. De specifieke controlepunten hierbij zijn: a. Aanbieders kunnen in aanmerking komen voor de toekenning van een beschikbaarheidbijdrage Traumazorg voor wat betreft Opleiden, Trainen en Oefenen ten behoeve van rampen en crises (OTO) indien zij de in de beleidsregel genoemde vorm van zorg leveren en indien zij in het bezit zijn van een erkenning als traumacentrum. b. Uitsluitend activiteiten en daarmee verband houdende kosten van de vorm van zorg, zoals is opgenomen in de beleidsregel in het artikel Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden, Trainen en Oefenen, komen in aanmerking voor de beschikbaarheidbijdrage. c. De gedeclareerde kosten betreffen de activiteiten zoals opgenomen in de verleningsbeschikking of vallen onder de beleidsregel, waaronder de activiteiten zoals opgenomen in het OTO convenant d.d. 16 oktober 2008 en het Landelijk Beleidskader Crisisbeheersing en OTO 2.0' (2016). Substitutie tussen kosten van activiteiten is toegestaan, mits: - De activiteiten onderdeel zijn van de verlening, en; - De activiteiten zijn uitgevoerd. De omschrijving van de kosten van activiteiten voor wat betreft opleidingen, trainingen en oefeningen zoals bedoeld in het OTO convenant d.d. 16 oktober 2008 kunnen bij de aanvraag tot vaststelling worden opgenomen indien de kosten voor deze activiteiten niet meer bedragen dan 20% van het totaal aangevraagde bedrag. d. De gedeclareerde kosten voor de opgegeven activiteiten hebben betrekking op het verantwoordingsjaar De kosten zijn gemaakt en betaald door de zorgaanbieder. Het moment van betaling is hierbij ondergeschikt aan het jaar van verantwoording. Het moment van verantwoording wordt bepaald op basis van het jaar waarop de kosten betrekking hebben. Voor wat betreft overlopende kosten worden deze verantwoord naar rato van het jaar waarop deze betrekking hebben. 2.4 Materialiteit (controletolerantie) en betrouwbaarheid Voor de verantwoorde externe (project-)kosten dient een redelijke mate van zekerheid te worden verkregen dat het formulier geen afwijkingen (fouten) en onzekerheden van materiaal belang bevat Pagina 8 van 16

9 (waarbij de normen voor invulling van het formulier zijn gegeven in de beleidsregel en in de toelichting op het formulier). Voor de controle van de verantwoorde externe (project-)kosten dient de accountant uit te gaan van een betrouwbaarheid van 95%. Een goedkeurende controleverklaring impliceert dat, gegeven de hierboven genoemde betrouwbaarheid, in het formulier geen afwijkingen (fouten) en onzekerheden voorkomen met een materieel belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties. De toleranties die worden weergegeven in onderstaande tabel, worden uitgedrukt in een percentage van het totaal van de in het formulier opgenomen externe (project-)kosten Fouten in het formulier Onzekerheden in de controle Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding 3% > 3% en 5% n.v.t. > 5% 5% > 5% en 10% >10% n.v.t. Afkeurend Van fouten in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van het uitgevoerde onderzoek is gebleken dat de verantwoordingsinformatie in het formulier onjuistheden bevat omdat deze niet voldoen aan de toetsingscriteria van paragraaf 2.3 van dit accountantsprotocol. Van een onzekerheid in het onderzoek is sprake als er onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om de ingevulde informatie in het formulier als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de toetsingscriteria van paragraaf 2.3 van dit accountantsprotocol. De accuntant rapporteert de uit zijn controle geconstateerde afwijkingen (fouten) en onzekerheden aan de zorgaanbieder, omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren. Alle fouten ten aanzien van de verantwoordingsinformatie moeten in het formulier door of namens het bestuur van de zorgaanbieder worden gecorrigeerd en onzekerheden ten aanzien van de verantwoordingsinformatie in het formulier moeten nader worden onderzocht. Niet gecorrigeerde fouten betrekt de accountant in zijn oordeel. De NZa benadrukt dat de nauwkeurigheidstolerantie, die de accountant hanteert voor de controle c.q. onderzoek van het formulier, alleen bedoeld is voor de opzet, uitvoering en evaluatie van de controlewerkzaamheden van de accountant. Het is niet toegestaan om de nauwkeurigheidstolerantie te gebruiken als acceptabele foutmarge voor het opstellen van het formulier. Niet gecorrigeerde fouten dienen in de toelichting bij het formulier door de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen. Deze toelichting wordt door de NZa betrokken bij de beoordeling van de aanvraag tot vaststelling van de beschikbaarheidbijdrage. Het bestuur van de zorgaanbieder is verantwoordelijk voor de juistheid van de informatie van het formulier, de eventuele toelichting hierop alsmede een adequate interne beheersing die hiertoe moet leiden. 2.5 De controleverklaring Voor de controleverklaring dient het model controleverklaring in de bijlage bij dit protocol gehanteerd te worden. Indien de bevindingen uit de controle daartoe aanleiding geven wordt de tekst van de controleverklaring aangepast overeenkomstig de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS). Pagina 9 van 16

10 2.6 Verenigbaarheid andere informatie Het formulier omvat naast de verantwoordingsinformatie ook andere informatie, die bestaat uit: Het ondertekeningsdocument ; De in het kader van Standaard 4400N onderzochte informatie aangaande de interne (project-)kosten; de toelichting(en) bij de verantwoording. Wat betreft de verenigbaarheid van de andere informatie met het formulier 2017 geldt het volgende. De accountant stelt vast dat de andere informatie verenigbaar is met de informatie in het ingevulde formulier en geen materiële afwijkingen bevat. Indien blijkt dat het door de zorgaanbieder ingevulde ondertekeningsdocument dan wel de toelichting(en) bij het formulier niet in lijn zijn met het formulier vermeldt de accountant dit in de controleverklaring. Pagina 10 van 16

11 3. Overeengekomen specifieke werkzaamheden Door de zorgaanbieder is, indien van toepassing, onderscheid gemaakt tussen verantwoordingsinformatie op basis van externe (project-)kosten en interne (project-)kosten. Indien door de zorgaanbieder geen toelichting bij het formulier is gevoegd met een onderscheid tussen de interne en externe kosten, wordt er door de NZa van uitgegaan dat de totale gerealiseerde kosten door de accountant worden gecontroleerd. In dit geval voert de accountant een controle uit op de verantwoordings-informatie ten aanzien van de totale kosten Opleiden, Trainen en Oefenen en overige kosten zoals opgenomen in het formulier zie hiervoor hoofdstuk 2. Voor de interne (project-)kosten voert de accountant overeengekomen specifieke werkzaamheden uit op basis van de Nederlandse Standaard 4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden en dit protocol. Dit betekent dat hij geen zekerheid verschaft of oordelen geeft, maar alleen feitelijke onderzoeksbevindingen rapporteert. De overeengekomen specifieke werkzaamheden zijn in de modeltekst van het rapport opgenomen, hiervoor wordt verwezen naar bijlage 2 van dit accountantsprotocol. In het rapport vermeldt de accountant welke specifieke werkzaamheden hij heeft verricht en tot welke bevindingen dit heeft geleid. Op grond van de toelichting bij het formulier voor vaststelling van de beschikbaarheidbijdrage OTO dient de zorgaanbieder een toelichting op te nemen waaruit de procedures omtrent het registeren van interne (project-)kosten blijkt. Deze toelichting maakt onderdeel uit van de door de accountant te verrichten overeengekomen specifieke werkzaamheden. Pagina 11 van 16

12 Bijlagen Bijlage 1. Modeltekst goedkeurende controleverklaring Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de Raad van Bestuur van <naam zorgaanbieder> Verklaring over het formulier Verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen Ons oordeel Wij hebben het bijgevoegde en door ons gewaarmerkte formulier Verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen (hierna het formulier ) van < naam zorgaanbieder > te < statutaire zetel > over 2017 gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft het formulier het opgenomen bedrag ten aanzien van de externe 1 (project-)kosten van de beschikbaarheidbijdrage Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden, Trainen en Oefenen over 2017 ten bedrage van < > in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer, in overeenstemming met de verleningsbeschikking en de beleidsregel Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag (met als kenmerk BR/REG-17180a) van de NZa. De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Accountantsprotocol beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden Trainen Oefenen 2017 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie Onze verantwoordelijkheden voor de controle van het formulier. Wij zijn onafhankelijk van <naam zorgaanbieder> zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Verklaring over de in het formulier opgenomen andere informatie Het formulier omvat andere informatie, die bestaat uit: Het ondertekeningsdocument ; De in het kader van Standaard 4400N onderzochte informatie aangaande de interne (project-)kosten; De overige gewaarmerkte toelichting(en) bij het formulier. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met het verantwoordingsformulier verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de controle of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met 1 Indien de controleverklaring betrekking heeft op de totale kosten Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden, Trainen en Oefenen en overige kosten, kan externe worden verwijderd. Zie voor een nadere toelichting paragraaf 2.1 van het accountantsprotocol. Pagina 12 van 16

13 onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij het formulier. Het bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie. Beperking in gebruik en verspreidingskring Het formulier is opgesteld voor de Nederlandse Zorgautoriteit met als doel < naam zorgaanbieder > in staat te stellen te voldoen aan de verleningsbeschikking en de beleidsregel Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag (met als kenmerk BR/REG-17180a) van de NZa. Hierdoor is het verantwoordingsformulier mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor < naam zorgaanbieder > en de NZa en dient niet te worden verspreid aan, of te worden gebruikt door anderen. Verantwoordelijkheden van de Raad van Bestuur 2 voor het formulier De Raad van Bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van het formulier in overeenstemming met de verleningsbeschikking en de beleidsregel Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag (met als kenmerk BR/ REG-17180a) van de NZa. In dit kader is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het bestuur noodzakelijk acht om het opstellen van het formulier mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van het formulier Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van het verantwoordingsformulier nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden en het Accountantsprotocol beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden Trainen Oefenen 2017, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: het identificeren en inschatten van de risico s dat het formulier afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing; het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit; het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het formulier, en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de Raad van Bestuur; 2 Afhankelijk van de aard van de entiteit vervangen door een meer passende aanduiding, zoals het bestuur van de stichting of het bestuur van de vennootschap. Pagina 13 van 16

14 het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van het formulier; en het evalueren of het formulier de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder materiële afwijkingen weergeeft. Wij communiceren met het bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. <Plaats, datum> <Naam accountantspraktijk> <Naam accountant > Bijlage 2. Rapport van feitelijke bevindingen inzake de verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen Aan: de Raad van Bestuur 3 van <naam zorgaanbieder> Opdracht Wij hebben overeengekomen specifieke werkzaamheden verricht met betrekking tot de interne (project-)kosten in het formulier Verantwoording Opleiden, Trainen en Oefenen (hierna het formulier ) voor <naam zorgaanbieder> te <statutaire zetel> over De opdracht is met u overeengekomen en heeft als doel het verrichten van die werkzaamheden die wij met u zijn overeengekomen en het rapporteren over de feitelijke bevindingen. De overeengekomen werkzaamheden zijn door de NZa vastgelegd in het accountantsprotocol Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het. De opdrachtvoorwaarden zijn omschreven in onze opdrachtbrief van <datum brief opdrachtbevestiging>. Verantwoordelijkheden Het is uw verantwoordelijkheid om te bepalen of de overeengekomen specifieke werkzaamheden toereikend en geschikt zijn voor het hierboven beschreven doel. Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Standaard 4400N, Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden en het accountantsprotocol Beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het. Bij het uitvoeren van deze opdracht hebben wij ons gehouden aan de voor ons geldende relevante ethische voorschriften in de Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants (VGBA). Werkzaamheden en bevindingen In deze paragraaf is een beschrijving van de uitgangspunten, overeengekomen specifieke werkzaamheden en feitelijke bevindingen opgenomen. Wij doen geen uitspraak over wat de feitelijke bevindingen betekenen voor de overige informatie in het formulier in zijn totaliteit. U zult hierover een eigen afweging moeten maken waarbij u gebruik kunt maken van dit rapport van feitelijke bevindingen en eventuele andere beschikbare informatie. Wij hebben de werkzaamheden aangaande de interne (project-)kosten in het verantwoordingsformulier zoals met u overeengekomen en zoals toegelicht in hoofdstuk 3 van het Accountantsprotocol 3 Afhankelijk van de aard van de entiteit vervangen door een meer passende aanduidding, zoals het bestuur van de stichting of het bestuur van de vennootschap. Pagina 14 van 16

15 beschikbaarheidbijdrage op aanvraag Traumazorg voor zover het gaat om Opleiden, Trainen en Oefenen 2017 die hierna zijn opgenomen, uitgevoerd. # Werkzaamheden Feitelijke bevindingen 1 De accountant stelt door middel van het inwinnen van inlichtingen bij relevante functionarissen vast dat procedures aanwezig zijn omtrent het registeren van interne (project-)kosten, zoals door de zorgaanbieder in de toelichting bij het formulier opgenomen, en rapporteert hierover in zijn rapport. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de effectieve werking van deze procedures onderzoekt of daarover een conclusie dan wel inhoudelijk oordeel geeft. 2 De accountant stelt op basis van inlichtingen van de relevante functionaris (benoemen functie) vast hoe de wijze van toerekening van FTE aan de verantwoording beschikbaarheidbijdrage OTO heeft plaatsgevonden. Daarbij wordt ten minste aandacht geschonken aan het bestaan van een kostenplaatssysteem (of hiermee vergelijkbaar). In zijn rapport geeft hij een beschrijving van deze toerekening. 3 Indien sprake is van een interne projectregistratie stelt de accountant vast dat de verantwoorde interne (project-) kosten aansluiten met het onderliggende registratiesysteem. De accountant rapporteert de aard van deze administratie waarmee de registratie is aangesloten. Als voorbeelden worden genoemd het rooster, handmatige registratie, financiële administratie, salarisadministratie, personeelsadministratie of anders. Pagina 15 van 16

16 # Werkzaamheden Feitelijke bevindingen 4 De accountant stelt de rekenkundige juistheid van de verantwoorde personele kosten en overige interne projectkosten vast. 5 De accountant stelt ten aanzien van de verantwoorde interne uren vast dat de zorgaanbieder heeft aangetoond dat de betreffende medewerkers gedurende de verantwoordingsperiode in dienst zijn van <naam zorgaanbieder>. 6 De accountant stelt ten aanzien van de verantwoorde interne uren vast dat de uren van de betreffende medewerkers de contracturen (op basis van de arbeidsovereenkomst) niet overschrijden. Indien sprake is van een overschrijding stelt de accountant vast dat de zorgaanbieder een nadere toelichting heeft verstrekt en als bijlage bij het formulier heeft opgenomen. Beperking in het gebruik en verspreidingskring Bij het opstellen van deze rapportage is rekening gehouden met de verwachtingen van de beoogde gebruikers. Daarom is deze rapportage alleen bestemd voor <naam zorgaanbieder> en de Nederlandse Zorgautoriteit. U kunt deze rapportage niet aan anderen afgeven zonder onze toestemming, tenzij wettelijke voorschriften anders bepalen. <plaats, datum> <naam accountantspraktijk> <naam accountant> Pagina 16 van 16