Accountantsprotocol subsidievaststelling Subsidie Anonieme e-mental health 2018

Transcriptie

1 Accountantsprotocol subsidievaststelling Subsidie Anonieme e-mental health 2018 Dit protocol is alleen van toepassing bij aanvragen groter dan of gelijk aan Pagina 1 van 10

2 Inhoudsopgave Hoofdstuk 1: Uitgangspunten 1.1 Doelstelling Definities Procedures 3 Hoofdstuk 2: Verantwoording van de gerealiseerde prestatie-eenheden 2.1 Plan van aanpak Referentiekader Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid assurance-rapport 4 Hoofdstuk 3 Rapport van feitelijke bevindingen over de aan de subsidie verbonden verplichtingen 3.1 Plan van aanpak Referentiekader Gevolgen van aanvullende subsidiebepalingen Rapporteren van feitelijke bevindingen 6 Modellen assurance-rapport & rapport van feitelijke bevindingen Model assurance-rapport Model rapport van feitelijke bevindingen Pagina 2 van 10

3 Hoofdstuk 1: Uitgangspunten 1.1 Doelstelling Het accountantsprotocol subsidievaststelling Subsidie Anonieme e-mental health 2018 (protocol) heeft betrekking op de Anonieme e-mental health (subsidie). De regeling van de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport van 10 oktober 2017, kenmerk WJZ, houdende wijziging van de Regeling zorgverzekering in verband met enkele aanpassingen in de bepalingen inzake de subsidie anonieme e-mental health, is gepubliceerd Staatscourant 19 oktober 2017, nr De regeling van de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport van 30 augustus 2016, kenmerk CZ, houdende wijziging van de Regeling zorgverzekering in verband met het vaststellen van regels voor het verstrekken van subsidies ten behoeve van anonieme e-mental health, is gepubliceerd Staatscourant 7 september 2016, nr De regelgeving is te vinden op de internetsite van de rijksoverheid. De subsidie Anonieme e-mental health is bedoeld om de activiteiten als genoemd in artikel van de Regeling zorgverzekering, het door middel van interventies verlenen van geneeskundige geestelijke gezondheidszorg zoals klinisch psychologen die plegen te bieden, niet zijnde gespecialiseerde geestelijke gezondheidzorg, aan personen met een lichte tot matig ernstige, niet chronische psychische problematiek, inclusief de daarbij behorende diagnostiek of toegeleiding naar die zorg. Voor deze subsidie komen alleen de in artikel 6.2.4, vierde en vijfde lid opgenomen prestatie-eenheden in aanmerking. Een subsidieontvanger komt in aanmerking voor subsidie indien hij op grond van artikel en kan aantonen dat de te vergoeden prestaties voor subsidie in aanmerking komen. 1.2 Definities De van toepassing zijnde definities staan vermeld in artikel van Hoofdstuk 6 paragraaf 2, van de Regeling zorgverzekering. Hiernaast zijn er specifieke voorschriften voor registeraccountants en accountants-administratieconsulenten van kracht als neergelegd in de Nadere voorschriften Controle en overige standaarden (NV COS). Uitgangspunt voor het accountantsonderzoek bij het verantwoorden van gerealiseerde prestatie-eenheden is Standaard 3000 Assurance opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie. Het rapport van feitelijke bevindingen en de daaraan verbonden overeengekomen specifieke werkzaamheden vallen onder de Standaard 4400N Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden. 1.3 Procedures De aanvraag ten behoeve van 2018 dient op grond van artikel , eerste lid van de Regeling zorgverzekering binnen 22 weken na afloop van het kalenderjaar te zijn ingediend. De aanvraag moet worden ingediend via een door vastgesteld formulier als bepaald in artikel eerste lid van de Regeling zorgverzekering. Alleen in geval de subsidie of meer bedraagt dient de aanvraag tevens vergezeld te gaan van, een assurance-rapport en een rapport van feitelijke bevindingen zoals bepaald in artikel Voor een subsidie lager dan geldt deze verplichting niet en is dit accountantsprotocol niet van toepassing. Het assurance-rapport en het rapport van feitelijke bevindingen zijn verstrekt door een registeraccountant of een accountant-administratieconsulent met certificerende bevoegdheid. De accountant mag volstaan met het afgeven van een WG-ondertekening, waarbij alleen de naam van de accountant met was getekend (w.g.) is aangeduid. Pagina 3 van 10

4 Hoofdstuk 2: verantwoording van gerealiseerde prestatie-eenheden 2.1 Plan van aanpak Op grond van artikel is een verantwoording per prestatie inzake de som van het aantal verrichte prestaties vereist (in volledige en onvolledige interventies). Vanwege de bepaling van de betrouwbaarheid van de overlegde verantwoording door de subsidieontvanger is een assurance-rapport met een redelijke mate van zekerheid vereist. 2.2 Referentiekader assurance-rapport De volgende aandachtspunten staan centraal bij het uitvoeren van de assurance-opdracht: de verantwoorde prestaties voldoen aan de eisen die zijn vastgelegd in de artikelen 6.2.2, en van de Regeling zorgverzekering; volgens artikel eerste lid van de subsidie is een verantwoording per prestatie inzake de som van het aantal verrichte prestaties vereist de prestaties zijn verricht in de periode waarvoor de subsidie is verleend (artikel subsidie). Om bovenstaande werkzaamheden te kunnen uitvoeren moet de accountant ook kennis hebben genomen van de overige artikelen uit de subsidie. 2.3 Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid assurance-rapport Het onderzoek moet zodanig worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen afwijkingen (fouten) en onzekerheden van materieel belang bevat. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95 procent. Een assurance-rapport met een goedkeurende strekking impliceert, dat, gegeven de bovengenoemde betrouwbaarheid, in de verantwoording geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) voorkomen die groter zijn dan de percentages in de hieronder opgenomen materialiteitstabel. Als omvangsbasis geldt hierbij de som van de prestaties zoals opgenomen in de subsidieverleningsbeschikking. Met betrekking tot het oordeel van de accountant gelden de volgende toegestane afwijkingen. Oordeel Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeuring Fouten in de aanvraag < 1% > 1% en < 3% n.v.t. > 3% Onzekerheden in het onderzoek < 3% > 3% en < 10% > 10% n.v.t. Van een fout in de verantwoording is sprake als naar aanleiding van het onderzoek blijkt dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de wet- en regelgeving. Fouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan. Van een onzekerheid in het onderzoek is sprake als er onvoldoende (assurance-) informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de subsidievoorwaarden. Indien de accountant zowel fouten in de verantwoording als onzekerheden in het onderzoek aantreft, dan weegt hij deze fouten en onzekerheden bij zijn oordeelsvorming altijd in onderlinge samenhang. Pagina 4 van 10

5 Hoofdstuk 3 Rapport van feitelijk bevindingen over de aan de subsidie verbonden verplichtingen 3.1 Plan van aanpak is belast met de uitvoering van de subsidie. Centraal in de uitvoering staat dat met de verstrekte subsidie de aan de subsidie verbonden verplichtingen en doeleinden zijn nagekomen en behaald. Om hier informatie over te krijgen dient een aanvraag niet alleen vergezeld te gaan van een assurance-rapport maar eveneens van een rapport van feitelijke bevindingen. De accountant stelt het rapport van feitelijke bevindingen volgens Standaard 4400N. Dit rapport verschaft geen zekerheid, maar is een rapportage van onderzoeksbevindingen. De aard, omvang en planning van de uit te voeren werkzaamheden stemt de accountant af met de subsidieontvanger. De accountant geeft in het rapport een beschrijving van de uitgevoerde werkzaamheden en feitelijke bevindingen. De bevindingen zijn constateringen op zichzelf, ze hebben niet tot doel om op grond hiervan extrapolaties te maken of conclusies te trekken. Het is aan de gebruiker van het rapport om zelf tot een oordeel te komen en zijn conclusies te trekken. De accountant dient de aard, tijdsfasering en omvang van de overeengekomen specifieke werkzaamheden goed met de opdrachtgever af te stemmen en in het rapport tot uitdrukking te brengen (zie Standaard 4400N paragraaf 26 en 34). Helder moet zijn, welke werkzaamheden de accountant heeft uitgevoerd en wat de reikwijdte van zijn werkzaamheden is geweest. In zijn rapport geeft hij immers geen oordeel of conclusie, dat is voorbehouden aan de subsidieverstrekker. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij een uitspraak doet over de toereikendheid en geschiktheid van de verrichte werkzaamheden in relatie tot het doel waarvoor deze worden verricht, noch voor elk ander doel. 3.2 Referentiekader Het rapport van feitelijke bevindingen is gestoeld op een onderzoek uitgevoerd door de accountant behorend bij de aanvraag. Het onderzoek van de accountant richt zich op de volgende onderwerpen: 1. inrichting en interne beheersing subsidieontvanger op grond van artikel van de Regeling zorgverzekering; 2. administratie en controleerbaarheid op grond van artikel van de Regeling zorgverzekering; 3. meldingsplicht met betrekking tot subsidietoekenning op grond van artikel van de Regeling zorgverzekering; 4. subsidiabele verplichtingen die geen verband houden met het subsidiedoel op grond van artikel van de Regeling zorgverzekering. Ad1. Inrichting & interne beheersing subsidieontvanger In artikel van de Regeling zorgverzekering staan de punten vermeld waaraan de accountant aandacht moet besteden. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant stelt vast of binnen de instelling procedures zijn opgesteld en bestaan gericht op het voldoen aan de verplichtingen van artikel Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de werking en de effectiviteit van deze procedures toetst of daarover een inhoudelijk oordeel geeft. Ad2. Administratie & controleerbaarheid In artikel van de Regeling zorgverzekering staan de punten vermeld waaraan de accountant aandacht moet besteden. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant onderzoekt of de instelling over een registratiesysteem beschikt, waarin financiële transacties en gerealiseerde consulten en behandelingen volgens een bestendige gedragslijn worden geregistreerd. Het door de instelling gebruikte registratiesysteem moet bovendien management- en verantwoordingsinformatie kunnen opleveren op zowel reguliere als ad hoc basis. Vertoont het registratiesysteem deze kenmerken dan mag de accountant aannemen dat het systeem voldoet aan de bepalingen van Pagina 5 van 10

6 artikel en is verder onderzoek naar het registratiesysteem niet nodig. Ad3. Meldingsplicht met betrekking tot subsidietoekenning In artikel van de Regeling zorgverzekering staat dat de subsidieontvanger van iedere omstandigheid die van belang kan zijn voor een beslissing tot wijziging, intrekking of vaststelling van de subsidie schriftelijk melding moet maken bij. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant onderzoekt of de meldingen die de instelling volgens de interne registratie op grond van artikel heeft gedaan op de voorgeschreven wijze zijn gedaan. Van de accountant wordt niet verwacht dat hij de volledigheid van de mededelingen onderzoekt of daarover een inhoudelijk oordeel geeft. Ad4. Subsidiabele verplichtingen die verband houden met het subsidiedoel In artikel van de subsidie staat dat aan de subsidieverplichtingen kunnen worden verbonden op grond van artikel 4:38 van de Awb. Dit leidt tot de volgende onderzoekswerkzaamheden van de accountant: De accountant onderzoekt of de instelling zich heeft verantwoord over het naleven van eventuele subsidiabele verplichtingen die verband houden met het subsidiedoel. Hij doet geen onderzoek naar de naleving van deze verplichtingen als zodanig. 3.3 Gevolgen van aanvullende subsidiebepalingen In de beschikking tot subsidieverlening kunnen nadere verplichtingen zijn opgenomen op grond van artikel 4:38 van de Awb. De accountant neemt kennis van de inhoud van de beschikking en stelt vast via zijn onderzoekswerkzaamheden of de beschikking is nageleefd door de subsidieontvanger. Hierbij zijn twee situaties mogelijk: de subsidieverplichtingen hebben effect op het assurance-rapport. In dat geval is hoofdstuk 2 van dit protocol van toepassing. Indien de accountant afwijkingen constateert die van materieel belang zijn voor het te verstrekken assurance-rapport, dan wegen deze bevindingen mee in zijn oordeel. de subsidieverplichtingen hebben geen effect op het assurance-rapport. In dat geval is hoofdstuk 3 van dit protocol van toepassing. Indien de accountant afwijkingen constateert rapporteert hij daarover in het rapport van feitelijke bevindingen. 3.4 Rapporteren van feitelijke bevindingen In het rapport van feitelijke bevindingen vermeldt de accountant de specifieke werkzaamheden die zijn verricht en tot welke bevindingen dit heeft geleid. Onderzoeksbevindingen ten aanzien van de in dit protocol onder 3.2 en 3.3 genoemde aandachtspunten rapporteert de accountant onder vermelding van de bepaling uit de subsidie. Voor de aandachtspunten waarbij de accountant geen bevindingen constateert, kan de accountant volstaan met het noemen van het aandachtspunt onder vermelding van dat hij geen bijzonderheden heeft vastgesteld. Pagina 6 van 10

7 Modellen assurance-rapport & rapport van feitelijke bevindingen Pagina 7 van 10

8 Model Assurance-rapport Assurance-rapport van de onafhankelijke accountant Aan: opdrachtgever Ons oordeel Wij hebben de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte opgave ten behoeve van de subsidievaststelling over (subsidiejaar) als bedoeld in paragraaf 2.5 van de Regeling zorgverzekering Subsidie Anonieme E-mental health 2018 van (naam instelling) in (zetel) onderzocht (verder: opgave ). Naar ons oordeel geeft de opgave ten behoeve van de subsidievaststelling over (subsidiejaar) het aantal gerealiseerde consulten en behandelingen, in de subsidieverlening gedefinieerd als (nadere omschrijving), in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de relevante bepalingen van Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health en de nader gestelde subsidieverplichtingen, zoals vastgelegd en voor zover van toepassing in de beschikking tot subsidieverlening. Basis voor ons oordeel Wij hebben ons onderzoek uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Standaard 3000 Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle en beoordeling van historische financiële informatie en het Accountantsprotocol Subsidievaststelling Subsidie Anonieme E-mental health Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor het onderzoek van de opgave. Wij zijn onafhankelijk van de entiteit zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Daarnaast hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Beperking in het gebruik en verspreidingskring De Opgave is opgesteld voor met als doel (naam instelling) in staat te stellen te voldoen aan de Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health. Hierdoor is de Opgave mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Ons assurance-rapport is derhalve uitsluitend bestemd voor (naam instelling) en en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen. Verantwoordelijkheden van het bestuur voor de opgave Het bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de opgave in overeenstemming met de relevante bepalingen van de Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health en de nader gestelde subsidieverplichtingen, zoals vastgelegd en voor zover van toepassing in de beschikking tot subsidieverlening. Het bestuur is ook verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de opgave mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Onze verantwoordelijkheden voor het onderzoek van de opgave Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van ons onderzoek dat wij daarmee voldoende en geschikte assurance-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Ons onderzoek is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens ons onderzoek niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Wij passen de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS) toe. Op grond daarvan beschikken wij over een samenhangend stelsel van kwaliteitsbeheersing inclusief vastgelegde richtlijnen en Pagina 8 van 10

9 procedures inzake de naleving van ethische voorschriften, professionele standaarden en andere relevante wet- en regelgeving. Ons onderzoek bestond onder andere uit: het identificeren en inschatten van de risico s dat de opgave afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico s bepalen en uitvoeren van assurance-werkzaamheden en het verkrijgen van assurance-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing; het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor het onderzoek met als doel assurance-werkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant Pagina 9 van 10

10 Rapport van feitelijke bevindingen Rapport van feitelijke bevindingen met betrekking tot de Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e-mental health Aan: opdrachtgever Opdracht In artikel eerst lid onder b van de Regeling zorgverzekering subsidie Anonieme e- mental health 2018 is bepaald dat de verantwoording over de verrichte prestaties als bedoeld in paragraaf 2.5 Regeling zorgverzekering vergezeld dient te gaan van een rapport van feitelijke bevindingen omtrent de naleving van de aan de subsidie verbonden verplichtingen. Wij hebben overeengekomen specifieke werkzaamheden verricht met betrekking tot de naleving van de aan de subsidie verbonden verplichtingen voor (naam entiteit) te (zetel) over (subsidiejaar). De opdracht is met u overeengekomen en heeft als doel een onderzoek uit te voeren naar bovengenoemde verplichtingen zoals vastgelegd in het Accountantsprotocol Subsidievaststelling Subsidie Anonieme E-mental health De opdrachtvoorwaarden zijn omschreven in onze opdrachtbrief van (datum). Verantwoordelijkheden Het is uw verantwoordelijkheid om te bepalen of de overeengekomen specifieke werkzaamheden toereikend en geschikt zijn voor het hierboven beschreven doel. Wij hebben onze werkzaamheden verricht in overeenstemming met het Nederlands recht, waaronder de Nederlandse standaard 4400N Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden en het Accountantsprotocol Subsidievaststelling Subsidie Anonieme E-mental health Bij het uitvoeren van deze opdracht hebben wij ons gehouden aan de voor ons geldende relevante ethische voorschriften in de Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants (VGBA). Werkzaamheden en bevindingen In deze paragraaf is een beschrijving van de uitgangspunten, overeengekomen specifieke werkzaamheden en feitelijke bevindingen opgenomen. Wij doen geen uitspraak over wat de feitelijke bevindingen betekenen voor de naleving van de aan de subsidie verbonden verplichtingen in hun totaliteit. U zult hierover een eigen afweging moeten maken waarbij u gebruik kunt maken van dit rapport van feitelijke bevindingen en eventuele andere beschikbare informatie. Wij hebben de werkzaamheden uitgevoerd zoals met u overeengekomen en zoals beschreven in het Accountantsprotocol Subsidievaststelling Subsidie Anonieme E-mental health 2018, specifiek paragraaf 3.2 en 3.3. Wij hebben vastgesteld dat: (onder verwijzing naar het desbetreffende artikel of nader gestelde subsidieverplichting) (onder verwijzing naar het desbetreffende artikel of nader gestelde subsidieverplichting) Beperking in het gebruik en verspreidingskring Bij het opstellen van deze rapportage is rekening gehouden met de verwachtingen van de beoogde gebruikers Daarom is deze rapportage uitsluitend bestemd voor (naam entiteit) te (zetel) en. U kunt deze rapportage niet aan anderen afgeven zonder onze toestemming, noch mag eruit worden geciteerd of eraan worden gerefereerd, tenzij wettelijke voorschriften anders bepalen. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant Pagina 10 van 10