Nacalculatie. Controleprotocol

Transcriptie

1 Controleprotocol Nacalculatie Voor AWBZ-zorgaanbieders in de verpleging en verzorging (V&V), gehandicaptenzorg (GHZ) en geestelijke gezondheidszorg (GGZ) Maart 2011

2 2

3 Inhoudsopgave 1. Inleiding Het nacalculatieproces 1.2 Doel en reikwijdte van het controleprotocol Procedure onderzoek Nacalculatie 7 3. Toetsing totaalbedrag gerealiseerde productie Object van onderzoek Toetsingscriteria Materialiteit en controletolerantie 3.4 Fouten en de correctie daarvan Toetsing kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen 4.1 Object van onderzoek Toetsingscriteria Materialiteit en controletolerantie Fouten en de correctie daarvan 14 Bijlage 1. Voorbeeldteksten controleverklaring 15 3

4 4

5 1. Inleiding 1.1 Het nacalculatieproces De nacalculatie op de gerealiseerde AWBZ-productie en de nacalculatie op kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen zijn gebundeld in één document: het nacalculatieformulier. Het nacalculatieformulier bevat de onderdelen productie en kapitaalslasten en overige nacalculeerbare onderdelen. Over elk van deze onderdelen verklaart de Raad van Bestuur van de zorgaanbieder dat deze naar waarheid en in overeenstemming met de voor het jaar waarover verantwoording wordt afgelegd (hierna: jaar t, zijnde het boekjaar waarop de nacalculatie-opgave betrekking heeft) vigerende beleidsregels en nadere regels van de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) zijn ingevuld. Het overzicht van de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa is op de website te vinden onder Wet- en regelgeving Beleidsregels door het betreffende gebied (bijv. Verpleging en verzorging) en het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft te selecteren. De accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een controleverklaring 1 bij de nacalculatie. Met ingang van 1 januari 2011 is de aanlevering en daarmee ook de controle van de nacalculatie in twee delen gesplitst. Dit betekent dat de accountant twee verklaringen dient af te geven 2 : 1. Het nacalculatieformulier met daarin opgenomen de verantwoording over de productie en overige nacalculeerbare onderdelen, exclusief de nacalculatie op kapitaalslasten (maar wel inclusief kapitaallasten zorginfrastructuur) dient vóór 1 april jaar t+1 voorzien van een handtekening van het bestuur van de zorgaanbieder, waarmerking door de accountant en een eerste controleverklaring ingediend te zijn bij zowel de NZa als het zorgkantoor. Het zorgkantoor heeft twee maanden de tijd om deze verantwoording te controleren. 2. Het nacalculatieformulier met daarin opgenomen de totale verantwoording (dus inclusief kapitaallasten) dient vóór 1 juni jaar t+1, voorzien van een handtekening van het bestuur van de zorgaanbieder, waarmerking door de accountant, een tweede controleverklaring en handtekening van het zorgkantoor ingediend te zijn bij de NZa. In deze nieuwe situatie is de verantwoordelijkheid voor de controle van de kapitaallasten voor de zorgkantoren beperkt tot het controleren dat hierover een controleverklaring is afgegeven. 1 Met ingang van 15 december 2010 hanteert de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) in plaats van het begrip accountantsverklaring het begrip controleverklaring. 2 Zorgaanbieders die het totale nacalculatieformulier vóór 1 april jaar t+1 definitief gereed hebben, kunnen volstaan met één controleverklaring op het totale nacalculatieformulier met mede-ondertekening van het zorgkantoor en één aanlevering aan de NZa (mits voor 1 april geleverd wordt). 5

6 De accountant verklaart in zijn eerste controleverklaring: - dat het totaalbedrag gerealiseerde productie, zoals dat is opgenomen op het voorblad 3 van het nacalculatieformulier, juist is; - dat het totaalbedrag van de opgegeven kosten exclusief de nacalculatie op kapitaallasten (maar wel inclusief kapitaallasten zorginfrastructuur), juist is en in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft (een overzicht hiervan is te vinden op de website van de NZa, zoals hiervoor is toegelicht) De accountant verklaart in zijn tweede controleverklaring: - dat het totaalbedrag gerealiseerde productie, zoals dat is opgenomen op het voorblad van het nacalculatieformulier, juist is; - dat het totaalbedrag van de opgegeven kosten die voortvloeien uit dit formulier zoals dat is opgenomen op het voorblad 4, juist is en in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft (een overzicht hiervan is te vinden op de website van de NZa, zoals hiervoor is toegelicht). Voor de tekst van beide controleverklaringen maakt de accountant gebruik van de modellen die in de bijlage van dit protocol zijn opgenomen. 1.2 Doel en reikwijdte van het controleprotocol Dit controleprotocol stelt eisen aan het door de accountant uit te voeren onderzoek naar de juistheid van het totaalbedrag van de gerealiseerde productie en de kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen over het jaar t. Het doel van het protocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven, maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. De accountant zal bij zijn werkzaamheden zoveel mogelijk steunen op bevindingen van de verbijzonderde interne controlefunctie van de zorgaanbieder. Hiertoe stelt de Regeling Administratieve Organisatie en Interne Controle AWBZ-zorgaanbieders van de NZa eisen aan de registratie en declaratie van de gerealiseerde zorg door AWBZ-zorgaanbieders in Nederland. De accountant kan bij het vaststellen van de juistheid van het totaalbedrag van de gerealiseerde productie over jaar t gebruik maken van statistische steekproeven. In dit controleprotocol wordt niet ingegaan op de opzet en evaluatie van steekproeven. 3 In het nacalculatieformulier is het verantwoordingsdocument niet meer opgenomen. Er kan in het nieuwe nacalculatieformulier worden volstaan met een opgave op en ondertekening en waarmerking van het hier voor ingerichte voorblad. 4 In het nacalculatieformulier is ingebouwd dat de zorgaanbieder dient aan te geven of de opgave betrekking heeft op de eerste levering (en dus voorlopig) of op de tweede levering (eenzijdig of tweezijdig ondertekend). De tekst van de te controleren posten op het voorblad wijzigt automatisch afhankelijk van de aangevinkte keuze (pas in de definitieve opgave wordt gesproken over de totaal opgegeven kosten die voortvloeien uit dit formulier ). 6

7 2. Procedure onderzoek Nacalculatie De procedure van het onderzoek naar de juistheid van de nacalculatie ziet er als volgt uit: 1. De zorgaanbieder stelt de verantwoording op over de gerealiseerde productie en de overige nacaculeerbare onderdelen, exclusief de nacalculatie op kapitaallasten (maar wel inclusief kapitaallasten zorginfrastructuur) overeenkomstig het door de NZa voorgeschreven nacalculatieformulier. 2. De zorgaanbieder geeft een accountant opdracht tot het uitvoeren van een controle naar de juistheid van deze verantwoording. De accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die de NZa in dit controleprotocol geeft. De accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert de zorgaanbieder daarbij over alle tijdens het onderzoek geconstateerde onjuistheden. 3. De zorgaanbieder corrigeert in beginsel alle gevonden fouten in het nacalculatieformulier. Hiervoor wordt verwezen naar de bepalingen in paragrafen 3.4 en 4.4 van dit controleprotocol. De accountant verstrekt een controleverklaring bij dit formulier en waarmerkt het voorblad van het nacalculatieformulier ter identificatie. 4. De zorgaanbieder stuurt het ingevulde nacalculatieformulier met het door het bestuur van de zorgaanbieder ondertekende en door de accountant gewaarmerkte voorblad met de controleverklaring vóór 1 april jaar t+1 toe aan het zorgkantoor en de NZa. 5. Het zorgkantoor controleert de opgave. Het zorgkantoor ondertekent deze eerste opgave niet. Ondertekening door het zorgkantoor (op basis van de controle in deze stap) vindt plaats op het definitieve nacalculatieformulier (ten tijde van stap 11). 6. Ten behoeve van de definitieve levering vult de zorgaanbieder de eerste opgave aan met de verantwoording over de kapitaallasten (parallel aan stappen 4 en 5) overeenkomstig het door de NZa voorgeschreven nacalculatieformulier. 7. De zorgaanbieder geeft een accountant opdracht tot het uitvoeren van een controle naar de juistheid van deze totale verantwoording (specifiek gericht op de kapitaallasten). De accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die de NZa in dit controleprotocol geeft. De accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert de zorgaanbieder daarbij over alle tijdens het onderzoek geconstateerde onjuistheden ten aanzien van de kapitaallasten. 8. De zorgaanbieder corrigeert in beginsel alle gevonden fouten in de verantwoording van de kapitaallasten in het nacalculatieformulier. Hiervoor wordt verwezen naar de bepalingen in paragrafen 3.4 en 4.4 van dit controleprotocol. De accountant verstrekt een controleverklaring bij dit formulier en waarmerkt het voorblad van het nacalculatieformulier ter identificatie. 9. De zorgaanbieder stuurt het ingevulde nacalculatieformulier met het door het bestuur van de zorgaanbieder ondertekende en door de accountant gewaarmerkte voorblad met de controleverklaring aan het zorgkantoor. 10. Het zorgkantoor controleert of de kapitaallasten zijn gecontroleerd door de accountant en of de opgave van de overige onderdelen niet is gewijzigd ten opzichte van de eerste, reeds gecontroleerde, opgave. 7

8 11. De zorgaanbieder of het zorgkantoor stuurt het ingevulde nacalculatieformulier, voorzien van een door het bestuur van de zorgaanbieder en het zorgkantoor ondertekende en door de accountant gewaarmerkt voorblad met de bijbehorende controleverklaring vóór 1 juni jaar t+1 toe aan de NZa. Zorgaanbieders die het totale nacalculatieformulier vóór 1 april jaar t+1 definitief gereed hebben, kunnen volstaan met één controleverklaring op het totale nacalculatieformulier en één aanlevering aan het zorgkantoor en de NZa (mits voor 1 april geleverd wordt). 8

9 3. Toetsing totaalbedrag gerealiseerde productie 3.1 Object van onderzoek Het object van onderzoek is het door de zorgaanbieder op het voorblad van het nacalculatieformulier verantwoorde totaalbedrag gerealiseerde productie, inclusief een eventueel door de zorgaanbieder opgestelde toelichting bij het nacalculatieformulier. Voor de accountant geldt het volgende normenkader: - de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft (een overzicht hiervan is te vinden op de website van de NZa, zoals in paragraaf 1.1 is toegelicht) - de schriftelijke afspraken tussen zorgkantoor en zorgaanbieder over substitutie van zorgsoorten (extramurale en intramurale productie), vastgelegd in een door zorgkantoor getekende afspraak. In de beleidsregel Extramurale zorg is opgenomen dat de zorgaanbieder en het zorgkantoor gezamenlijk aangeven of de zorgaanbieder in jaar t aan de voorgeschreven prestatienorm van 35% heeft voldaan. Deze verklaring van zorgaanbieder en zorgkantoor hoeft niet vergezeld te gaan van een controleverklaring. Daarom vormt het onderdeel Berekening bonus/malus (onderdeel productie extramuraal) van de nacalculatie jaar t geen specifiek controle item, maar een regulier onderdeel van het nacalculatieformulier. 3.2 Toetsingscriteria Voor het onderzoek naar de juistheid van het totaalbedrag van de gerealiseerde productie over jaar t kiest de accountant een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het totaalbedrag van de gerealiseerde productie juist is verantwoord (zie hiervoor ook onderdeel 3.3). Om de juistheid van de gerealiseerde productie vast te stellen moet de accountant in ieder geval vaststellen dat: - de gedeclareerde zorg feitelijk is geleverd aan de cliënt; - de cliënt over een geldig indicatiebesluit beschikt; - de gedeclareerde zorg niet boven de bandbreedte van het indicatiebesluit is geleverd; - het gedeclareerde tarief niet hoger is dan het door de NZa vastgestelde tarief dan wel het tussen partijen contractueel overeengekomen tarief. 9

10 Om de juistheid van de gerealiseerde productie vast te stellen moet de accountant in ieder geval vaststellen dat de AO/IC van de zorgaanbieder op orde is. De accountant moet in ieder geval vaststellen dat er sprake is van voldoende interne waarborgen binnen de organisatie van de zorgaanbieder, zodat voldoende zekerheid bestaat dat de gerealiseerde zorg ook feitelijk is geleverd aan de cliënt. De accountant kan hiertoe de toereikendheid van de AO/IC rondom de planning en urenregistratie beoordelen dan wel de feitelijke zorglevering vaststellen door andere controles (bijvoorbeeld aansluiting met de in rekening gebrachte eigen bijdragen door het CAK of beoordeling van het totaal van de geïndiceerde zorg met de personele inzet). Als met een zorgkantoor bijzondere afspraken zijn gemaakt over de productieverantwoording, dienen deze (gedocumenteerde) afspraken te worden toegelicht door het bestuur van de zorgaanbieder. De toelichting van de zorgaanbieder bij het nacalculatieformulier maakt onderdeel uit van het nacalculatieformulier en moet door de accountant worden gewaarmerkt. 3.3 Materialiteit en controletolerantie De accountant dient zijn controle zodanig in te richten dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de gerealiseerde productie over jaar t juist is verantwoord. Onder het begrip redelijke mate van zekerheid wordt verstaan dat het onderzoek met een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99% moet worden uitgevoerd. Voor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van het totaalbedrag van de gerealiseerde productie. Dit houdt in dat productie gerealiseerd boven de productieafspraak, ondanks het feit dat deze productie niet voor vergoeding in aanmerking komt, wordt meegenomen bij de bepaling van de materialiteit. 3.4 Fouten en de correctie daarvan De accountant rapporteert alle tijdens het onderzoek geconstateerde fouten aan de zorgaanbieder. Fouten kunnen zijn: - de gedeclareerde zorg is niet of gedeeltelijk niet geleverd aan de cliënt; - voor de gedeclareerde zorg is geen indicatiebesluit aanwezig; - de gedeclareerde zorg is boven de bandbreedte van het indicatiebesluit geleverd (geldt voor extramurale zorg); - het gedeclareerde tarief is hoger dan het door de NZa vastgestelde tarief dan wel het tussen partijen contractueel overeengekomen tarief. De foutevaluatie dient op cliëntniveau plaats te vinden. Substitutie van zorgsoorten (functies) bij een cliënt is alleen toegestaan indien het zorgkantoor hiermee schriftelijk heeft ingestemd (zoals het geval kan zijn bij overbruggingszorg) of indien het een indicatiebesluit in zorgzwaartepakketten (ZZP s) betreft. 10

11 Bij de vraag of de geleverde zorg aan een cliënt binnen de klasse van het indicatiebesluit is geleverd kan het gemiddelde aantal uren per week worden gemeten over een periode van maximaal een kalenderjaar (geldt voor extramurale zorg). Zorg geleverd boven de productieafspraak wordt in beginsel niet vergoed. Dit geldt zowel voor productie op regelniveau (voor zover geen sprake is van substitutie) als voor productie op totaalniveau. Voor de vaststelling van de juistheid van het totaalbedrag gerealiseerde productie in het nacalculatieformulier is niet van belang dat de gerealiseerde productie de productieafspraak overschrijdt. De totaal gerealiseerde productie dient te worden verantwoord. In het geval dat een indicatiebesluit ontbreekt, maar een cliënt is vermeld op een legitimatielijst, is sprake van gelegitimeerde zorg. Deze situatie staat het oordeel over de juistheid van het totaalbedrag van de gerealiseerde productie niet in de weg. Het kan voorkomen dat het totaalbedrag van de gerealiseerde productie een bedrag bevat waarvoor nog geen indicatiebesluiten aanwezig zijn, maar waarvoor wel een indicatiebesluit is aangevraagd. Dit bedrag dient in de toelichting bij het nacalculatieformulier te worden vermeld. De accountant dient de toelichting bij het nacalculatieformulier te betrekken bij zijn controle. De zorgaanbieder dient in beginsel alle geconstateerde fouten te corrigeren (zowel structurele als incidentele fouten). Structurele fouten worden in de gehele massa gecorrigeerd. Bij incidentele fouten wordt op cliëntniveau onderzocht of deze fout éénmalig voorkomt of op meerdere momenten in het jaar (totale controleperiode). Het totaalbedrag van de fout op cliëntniveau wordt gecorrigeerd. Als kleine, marginale fouten niet zijn gecorrigeerd licht de zorgaanbieder dat toe. Hiertoe wordt een grens op cliëntniveau gehanteerd van 1.000,-. Het totaal van de niet gecorrigeerde marginale fouten mag niet meer dan 1% van de totale productie bedragen. Indien geconstateerde fouten niet zijn gecorrigeerd dient de accountant er op toe te zien dat de bestuurder hiervan melding heeft gemaakt in een toelichting op het nacalculatieformulier. De accountant beoordeelt wat de gevolgen zijn van niet gecorrigeerde fouten voor de strekking van zijn controleverklaring. 11

12 12

13 4. Toetsing kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen 4.1 Object van onderzoek Het object van onderzoek is het door de zorgaanbieder opgestelde deel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen. Dit tabblad is opgenomen als onderdeel van het nacalculatieformulier. 4.2 Toetsingscriteria Voor het onderzoek naar de juistheid van het opgestelde onderdeel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen, zoals deze vermeld staan in het nacalculatieformulier, baseert de accountant zich op de gecontroleerde jaarrekening jaar t. Indien sprake is van een nietgoedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening beoordeelt de accountant wat de gevolgen hiervan zijn voor de kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen jaar t. Hij brengt deze gevolgen tot uitdrukking in zijn controleverklaring. De accountant kiest een zodanige controleaanpak dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen jaar t in alle van materieel belang zijnde aspecten juist zijn in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft (een overzicht hiervan is te vinden op de website van de NZa, zoals in paragraaf 1.1 is toegelicht). Om de juistheid van de kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen van de nacalculatie jaar t vast te stellen moet de accountant in ieder geval vaststellen dat: - Het onderdeel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen van de nacalculatie juist is ingevuld. - De in het onderdeel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen opgenomen cijfermatige gegevens aansluiten op en niet in strijd zijn met de jaarrekening jaar t (geldt voor de nacalculatie-opgave voor 1 juni t+1) - De in het onderdeel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen opgenomen cijfermatige gegevens zijn opgenomen in overeenstemming met de van toepassing zijnde NZa beleidsregels en nadere regels (deze zijn de vinden op de website van de NZa). - De in het onderdeel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen opgenomen rentekosten zijn berekend conform het calculatiemodel rentekosten. - Het in het onderdeel Kapitaalslasten en overige onderdelen opgenomen bedrag aan bouwinvesteringen exclusief bouwinvesteringen extramurale zorg en exclusief bouwinvesteringen kleinschalig wonen is. Een uitzondering hierop zijn de kinderdagverblijven. Deze controle is van belang na het vervallen van het bouwregime. 13

14 4.3 Materialiteit en controletolerantie Voor de controle van het onderdeel Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen van het nacalculatieformulier dient de accountant uit te gaan van een betrouwbaarheid van 95% en een nauwkeurigheid van 99%. Dit betekent dat de controle zodanig moet worden ingericht dat met een betrouwbaarheid van 95% kan worden vastgesteld dat niet meer dan 1% van het totaalbedrag van de opgegeven kosten (zoals opgenomen in het onderdeel Kapitaallasten en overige onderdelen ) over jaar t niet juist is. In de eerste nacalculatie-opgave (voor 1 april jaar t+1) is het bedrag inzake Kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen nog niet volledig. Immers, de kapitaallasten ontbreken nog (met uitzondering van kapitaallasten zorginfrastructuur). Voor de materialiteitsberekening ten behoeve van het voorlopige formulier mag daarom worden uitgegaan van het bedrag voor kapitaallasten en overige nacalculeerbare onderdelen volgens de laatste rekenstaat van het betreffende jaar. 4.4 Fouten en de correctie daarvan De zorgaanbieder dient alle geconstateerde fouten in beginsel te corrigeren. Als (marginale) fouten eventueel niet zijn gecorrigeerd, licht de zorgaanbieder dat toe. Indien geconstateerde fouten niet zijn gecorrigeerd dient de accountant er op toe te zien dat de bestuurder hiervan melding heeft gemaakt in een toelichting op het nacalculatieformulier. De accountant beoordeelt wat de gevolgen zijn van niet gecorrigeerde fouten voor de strekking van zijn controleverklaring. 14

15 Bijlage 1. Voorbeeldteksten controleverklaring In deze bijlage is de door de NBA vastgestelde voorbeeldtekst van de goedkeurende controleverklaring aangepast voor de nacalculatie. Er is hier onderscheid gemaakt in een voorbeeld tekst voor de eerste en de tweede controleverklaring, zoals in paragraaf 1.1 is toegelicht. De strekking van het oordeel kan behalve goedkeurend ook met beperking, met oordeelonthouding of afkeurend zijn. Voor de teksten van deze verklaringen wordt verwezen naar de betreffende NBA voorbeeldteksten. Voorbeeldtekst eerste goedkeurende controleverklaring CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan: opdrachtgever Afgegeven ten behoeve van het zorgkantoor en de Nederlandse Zorgautoriteit Wij hebben de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte nacalculatieopgave (jaar) van (naam AWBZ-zorgaanbieder) te (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. De nacalculatie-opgave is opgesteld door de Raad van Bestuur van (naam AWBZzorgaanbieder). Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de nacalculatie-opgave in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanig interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de nacalculatieopgave mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de nacalculatie-opgave op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht en het Controleprotocol nacalculatie van (meest recente versiedatum noemen). Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de nacalculatie-opgave geen afwijking van materieel belang bevat. 15

16 Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in nacalculatie. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste professionele oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico s dat de nacalculatie-opgave een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opstellen van de nacalculatie-opgave door de entiteit, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle omvat tevens het evalueren van de toepassing van de gebruikte grondslagen voor de nacalculatie-opgave. De kapitaallasten (met uitzondering van de kapitaallasten zorginfrastructuur) zijn overeenkomstig het door de NZa voorgeschreven proces van de opgave en controle van de nacalculatie-opgave niet betrokken in deze controle. De opgave en controle van de kapitaallasten volgt in de tweede levering van de zorgaanbieder aan het zorgkantoor (voor 1 juni (jaar)) Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controleinformatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. Oordeel Naar ons oordeel geeft het voorblad dat is opgenomen in de nacalculatie-opgave (jaar) het totaalbedrag gerealiseerde productie (jaar) ten bedrage van (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft, zoals is vermeld onder paragraaf 1.1 van het Controleprotocol nacalculatie van (meest recente versiedatum noemen). Naar ons oordeel geeft het voorblad dat is opgenomen in de nacalculatie-opgave (jaar) de totaal opgegeven kosten exclusief nacalculatie op kapitaallasten (maar wel inclusief kapitaallasten zorginfrastructuur) (jaar) ten bedrage van (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft, zoals is vastgelegd onder paragraaf 1.1 van het Controleprotocol nacalculatie van (meest recente versiedatum noemen). 16

17 Beperking in verspreidingskring en gebruik De nacalculatie-opgave (jaar) is opgesteld om de Raad van Bestuur van (naam AWBZ-zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de beleidsregels en nadere regels van de NZa. De nacalculatie-opgave hoeft derhalve niet geschikt te zijn voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is uitsluitend bestemd voor de Raad van Bestuur van (naam AWBZ-zorgaanbieder) en dient niet te worden verspreid of te worden gebruikt door anderen dan het zorgkantoor en de Nederlandse Zorgautoriteit. Plaats, datum (naam accountantsorganisatie) Naam accountant en ondertekening met die naam Voorbeeldtekst tweede goedkeurende controleverklaring CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan: opdrachtgever Afgegeven ten behoeve van het zorgkantoor en de Nederlandse Zorgautoriteit Wij hebben de bijgevoegde, door ons gewaarmerkte nacalculatieopgave (jaar) van (naam AWBZ-zorgaanbieder) te (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. De nacalculatie-opgave is opgesteld door de Raad van Bestuur van (naam AWBZzorgaanbieder). Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de entiteit is verantwoordelijk voor het opstellen van de nacalculatie-opgave in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanig interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de nacalculatieopgave mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de nacalculatie-opgave op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht en het Controleprotocol nacalculatie van (meest recente versiedatum noemen). Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de nacalculatie-opgave geen afwijking van materieel belang bevat. 17

18 Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in nacalculatie-opgave. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste professionele oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico s dat de nacalculatie-opgave een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opstellen van de nacalculatie-opgave door de entiteit, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit. Een controle omvat tevens het evalueren van de toepassing van de gebruikte grondslagen voor de nacalculatie-opgave. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controleinformatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. Oordeel Naar ons oordeel geeft het voorblad dat is opgenomen in de nacalculatie-opgave (jaar) het totaalbedrag gerealiseerde productie (jaar) ten bedrage van (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft, zoals is vastgelegd onder paragraaf 1.1 van het Controleprotocol nacalculatie van (meest recente versiedatum noemen). Naar ons oordeel geeft het voorblad dat is opgenomen in de nacalculatie-opgave (jaar) de totaal opgegeven kosten die voortvloeien uit dit formulier ten bedrage van (bedrag) in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de vigerende beleidsregels en nadere regels van de NZa voor het jaar waarop de nacalculatieopgave betrekking heeft, zoals is vastgelegd onder paragraaf 1.1 van het Controleprotocol nacalculatie van (meest recente versiedatum noemen). 18

19 Beperking in verspreidingskring en gebruik De nacalculatie-opgave (jaar) is opgesteld om de Raad van Bestuur van (naam AWBZ-zorgaanbieder) in staat te stellen te voldoen aan de beleidsregels en nadere regels van de NZa. De nacalculatie-opgave hoeft derhalve niet geschikt te zijn voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is uitsluitend bestemd voor de Raad van Bestuur van (naam AWBZ-zorgaanbieder)en dient niet te worden verspreid of te worden gebruikt door anderen dan het zorgkantoor en de Nederlandse Zorgautoriteit. Plaats, datum (naam accountantsorganisatie) Naam accountant en ondertekening met die naam 19