Controleplan rechtmatigheid
|
|
- Magdalena Simona van den Pol
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Controleplan rechtmatigheid 1
2 Inhoudsopgave 1 Aanleiding Visie Gewijzigde wetgeving 3 4 Organisatie Interne controles Normen-en toetsingskader 5 7 Uitvoering, planning en verantwoording Risicoanalyse Bepalen tolerantie 8 10 Controleschema Accountantscontrole.. 9 Bijlage format risicoanalyse 11 Bijlage normen- en toetsingskader
3 1 Aanleiding De gemeente Kollumerland c.a. voert al vele jaren periodiek een groot aantal (interne) controles uit en de afgelopen jaren daarnaast ook specifieke rechtmatigheidscontroles. Bij de controles wordt gebruik gemaakt van onder meer een werkinstructie AO/IC, een controleprotocol, een lijst van te onderzoeken processen, een normen- en toetsingskader en verantwoordingsformulieren. Het opstellen van een onderliggend controleplan is tot nu toe niet nodig geacht. Vanwege de aangescherpte wetgeving is er besloten dat deze er nu wel moet komen. Het is belangrijk dat de accountant kan steunen op een goed opgezet intern controlesysteem. Doorgaans wordt met het begrip interne controle de controlemaatregelen die in de werkprocessen zijn opgenomen aangeduid. Met verbijzonderde interne controle worden de controles die buiten de werkprocessen om worden uitgevoerd bedoeld. In dit stuk wordt deze specifieke opsplitsing vooralsnog niet gehanteerd aangezien uit de nader te verzamelen risicoanalyses ten aanzien van de processen zal moeten blijken in hoeverre en bij welke processen er reeds sprake is van een adequate ingebouwde systematische interne controle. 2 Visie De gemeente Kollumerland c.a. vindt dat bij ieder proces waarbij sprake is van grote financiële impact de rechtmatigheid gewaarborgd moet zijn. Dit door het inbouwen van adequate maatregelen. De selectie van de processen wordt hierbij gebaseerd op de begroting voor het desbetreffende jaar. De interne controle kan onder meer worden gerealiseerd door functiescheidingen in te bouwen en (collegiale) toetsingsmomenten in de werkprocessen op te nemen. Vanwege de kleine bezetting per cluster is functiescheiding niet altijd mogelijk. Uitgangspunt is dat de controles zoveel mogelijk gedurende en verspreid over het verantwoordingsjaar plaatsvinden. Hierdoor kan er op tijd bijgestuurd worden. 3 Gewijzigde wetgeving In 2013 is de regelgeving rondom de positionering en het functioneren van een Internal Audit Function (IAF) verscherpt. De medewerkers die de controles rechtmatigheid uitvoeren vallen onder deze regelgeving. Vanuit de gewijzigde regelgeving zijn drie aspecten van belang: objectiviteit, deskundigheid en kwaliteit. Hieronder een korte toelichting per aspect. Objectiviteit De uitkomsten van de uitgevoerde werkzaamheden moeten objectief tot stand komen. Dit kan gewaarborgd worden door de controles zoveel mogelijk uit te laten voeren door medewerkers die niet betrokken zijn bij het onderwerp en geen leidinggevende functie hebben ten opzichte van proceseigenaar. Ook in dit geval, zal daar vanwege de beperkte bezetting, niet altijd aan kunnen worden voldaan. Via zowel het roulerende controleschema en het verantwoordingsformulier is duidelijk welke medewerker de proceseigenaar is en wie de controle uitvoert. Deskundigheid De kwaliteit valt of staat met de deskundigheid van de medewerkers. Met interne coaching wordt gezorgd voor deze deskundigheid. De werkgroep rechtmatigheid speelt hier een belangrijke rol in. 3
4 Kwaliteit Er moet een systeem van kwaliteitsborging zijn dat er voor zorgt dat werkzaamheden op een adequaat niveau worden uitgevoerd. Het stellen van kritische vragen, het blijven toetsen van o.a. het controleplan en de werkzaamheden regelmatig tegen het licht houden vormen hier een onderdeel van. 4 Organisatie In onderstaand organigram is te zien dat de organisatie van de gemeente Kollumerland c.a. uit vijf afdelingen bestaat waarbij het bestuurssecretariaat en de bedrijfsvoering als stafafdelingen zijn gepositioneerd. De afdelingen zijn opgedeeld in clusters. Er is voor gekozen om voor iedere afdeling een contactpersoon rechtmatigheid aan te wijzen die de controlewerkzaamheden op diens afdeling coördineert. Deze contactpersonen vormen een werkgroep. De werkgroep rechtmatigheid komt regelmatig bij elkaar om af te stemmen, bevindingen uit te wisselen en (proces)verbeteringen door te voeren. De gemeente Kollumerland c.a. heeft geen interne controleafdeling ingericht. Er is voor gekozen om de werkzaamheden rondom rechtmatigheid in te richten als een interne controlemaatregel. Gesteld kan worden dat iedere afdeling dus zijn eigen rechtmatig handelen moet aantonen. Het aspect objectiviteit weegt daardoor minder zwaar. Omdat we gekozen hebben om op deze manier te werken, is het verplicht om alle, in vaktermen, materiële (exploitatie)processen jaarlijks te controleren. Dit betekent dat alle transactiestromen groter dan 1% van omvang de begroting jaarlijks gecontroleerd moeten worden. Wanneer er binnen een transactiestroom of proces sprake is van deelprocessen (deze zijn veelal gekoppeld aan producten of productcategorieën) dan moeten uitsluitend de deelprocessen groter dan eens in de vier jaar gecontroleerd worden. Nietmateriële processen (kleiner dan 1% van omvang de begroting) worden in principe ook eens in de vier jaar gecontroleerd maar deze frequentie kan aangepast worden wanneer bevindingen uit voorgaande controles daar aanleiding toe geven. Zodra de risicoanalyses 4
5 (zie hoofdstuk 8) van de geïnventariseerde processen in kaart gebracht zijn kunnen deze meegenomen worden in het bepalen van de omvang en frequentie van de controles. Wat betreft investeringen zullen de investeringen groter dan meegenomen worden in de steekproef. Uitgangspunt is dat 20% van de investeringen die in een desbetreffend jaar zijn afgerond worden gecontroleerd. In onze organisatie is er geen sprake van een IAF. Daarom voert de accountant ook zelf aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uit. Dit geldt voor onze gemeente bijvoorbeeld voor het Wmo-proces. 5 Interne controles Op dit moment kent de gemeente Kollumerland c.a. de ondergenoemde beheersmatige interne controles. Deze controles (inclusief o.a. de wijze van vastlegging daarvan) zijn verder uitgewerkt in de werkinstructie AO/IC: - Aansluiting sub-administraties met grootboek (per kwartaal) - Afrekening, afdracht leges burgerzaken en kassaldo (per maand) - Aansluiting salaris- met financiële administratie (per maand) - Afwijkingen financiële (salaris) administratie met begroting (per maand) - Controle en opschonen tussenrekeningen (continue) - Controle openstaande debiteuren en crediteuren (per kwartaal) - Aansluiting in rekening te brengen leges met opbrengsten (per kwartaal) - Aansluiting te ontvangen begraafrechten met werkelijke opbrengsten (per kwartaal) - WOZ- en belastingmutaties en bijhouden standenregister (per kwartaal) - Toepassen correcte tarieven leges en heffingen (continue) - Mutaties NAW en bankrekeningnummers Profin (per kwartaal) - Inventarisatie kasgelden (per kwartaal) Naast de beheersmatige interne controles, die veelal sec op (financiële) aansluiting gericht zijn, worden er volgens een roulerend schema rechtmatigheidscontroles uitgevoerd op de processen waarbij sprake is van substantiële geldstromen. Ten behoeve van de SiSaregelingen worden er ook rechtmatigheidsdossiers gevormd. Voor de sociale regelingen worden de rechtsmatigheidscontroles uitgevoerd door de gemeente Dantumadiel. We hanteren het begrip systeemcontroles. Deze controles bieden zekerheid over gegevens die in administratieve systemen zijn opgenomen. In deze systemen worden vaste gegevens ingevoerd om bijvoorbeeld het bedrag aan loonheffingen te kunnen berekenen. Deze berekeningsconstanten (normbedragen, heffingskortingen, etc.) worden in de regel tweemaal per jaar (in januari en juli) gecontroleerd. De gemeente Kollumerland c.a. maakt voor zover bekend niet of nauwelijks gebruik van systeemcontroles. 6 Normen- en toetsingskader De wet en -regelgeving vormen het toetsingskader voor de uit te voeren controles. Dit begrip kan bestaan uit: - algemene verbindende voorschriften van de Europese Unie - formele wetten - algemene maatregelen van bestuur - ministeriële regelingen - jurisprudentie 5
6 Naast dit wettelijk toetsingskader gelden aanvullende gemeentelijke kwaliteitscriteria die betrekking hebben op de gemeentelijke verordeningen en beleidsregels (alsook raadsbesluiten, richtlijnen, protocollen e.d.), de kwaliteit van het onderzoek, de administratie en de afhandelingsduur. De gemeente Kollumerland c.a. heeft deze zaken vertaald in een normen- en toetsingskader. Dit kader is bijgevoegd in de bijlagen en wordt ieder jaar gescreend op actualiteit. 7 Uitvoering, planning en verantwoording In de werkinstructie AO/IC is omschreven met welke herhalingsfrequentie de interne controles moeten worden uitgevoerd. Deze frequentie wordt bepaald door bevindingen van de accountant en door de uitkomsten van de controles. Zo is ervoor gekozen om controles waarbij er tot nog toe geen bijzonderheden zijn geconstateerd wat betreft de controlefrequentie terug te brengen van maandelijks naar ieder kwartaal. De werkinstructie AO/IC wordt dus waar nodig aangepast. Een aantal belangrijke onderdelen t.b.v. de rechtmatigheidscontroles zijn opgenomen in de P&C-cyclus. Zo is opgenomen dat ieder jaar voor eind augustus het normen- en toetsingskader (en dus ook de verordeningen) en het roulerend controleplan worden geactualiseerd. Voor eind oktober moeten de resultaten van de controles over de eerste drie kwartalen opgeleverd worden voor de interim-controle door de accountant. In november/december moet vervolgens (indien nodig) het geactualiseerde controleprotocol bestuurlijk vastgesteld worden. Voor 1 februari van het jaar na het controlejaar dienen alle controleresultaten te zijn opgeleverd waarna een totaalreview door een medewerker van de cluster Financiën plaatsvindt. De resultaten van deze totaalreview worden, apart van de bevindingen van de accountant, in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening opgenomen. Deze informatie wordt betrokken in het bepalen van de omvang van de steekproef voor de komende jaren. De afdelingen zelf treffen passende maatregelen om fouten te herstellen en te voorkomen. De afdelingen verantwoorden de rechtmatigheid met het ontwikkelde verantwoordingsformulier. Met dit formulier wordt een oordeel gegeven over de financiële rechtmatigheid van een proces op basis van de onderdelen: recht, hoogte en duur (het zogenaamde voorwaardencriterium ). Er wordt inzicht gegeven in de volgende zaken: - procesbeschrijving - doel van het proces - geldelijke omvang van het proces - van toepassing zijnde interne en externe wet- en regelgeving - Europees aanbesteden - procesverantwoordelijke - betrokken medewerkers - toetsingsverantwoordelijke(n) - functiescheiding - vastlegging - informatievoorziening - periodiciteit - omvang steekproef en methode van bepaling daarvan - omschrijving waarnemingen incl. toetsingscriteria - conclusies, afwijkingen (incl. financiële omvang) en acties 6
7 Hierna volgt voor een aantal zaken een korte omschrijving: Procesbeschrijving: een korte omschrijving van het proces waarin de zichtbare interne controlemaatregelen en vastleggingen (parafen, interne controle etc.) wordt aangegeven. Hierbij worden zowel de controles op getrouwheid als rechtmatigheid aangegeven. Doel van het proces: omschrijving van wat het proces moet waarborgen op het gebied van getrouwheid (juistheid, volledigheid, tijdigheid) en rechtmatigheid. Van toepassing zijnde interne en externe wet- en regelgeving: omschrijving aan welke weten regelgeving moet het proces voldoen. Wat betreft de interne regelgeving worden alleen de artikelen genoemd die betrekking hebben op financiële rechtmatigheid. Deze regelgeving is in zijn totaliteit te herleiden naar het normen- en toetsingskader. Procesverantwoordelijke: dit betreft de verantwoordelijk afdelingsmanager. Betrokken medewerkers: de namen en functieomschrijvingen worden ingevuld. Bij het onderdeel bevoegdheid geldt het volgende: manager = autorisatie/beslissend, 1e medewerker= adviserend (bij delegatie/mandaat: beslissend), overige medewerkers = als 1e medewerker, maar dan alleen uitvoerend/registrerend. Toetsingsverantwoordelijke(n)/functiescheiding: wanneer de uitvoering en controle van een proces noodzakelijkerwijs bij één en dezelfde persoon liggen dient de review (door een andere medewerker) intensiever plaats te vinden dan wanneer dit niet het geval is. Wanneer er geen functiescheiding mogelijk is tussen de uitvoering en controle van een proces dan wordt de reden daarvoor aangeven. Vastlegging: raads- of B&W-besluit, beschikking, toekenning bij brief, officiële bekendmaking. Informatievoorziening: hier kan onderscheid gemaakt worden tussen interne info (memo, notitie, instructie, rapportage of voorstel) en externe info (publicatiebord, idem in huis aan huis krant, advertentie of correspondentie met belanghebbenden (burgers, bedrijven of overheidsinstanties). Periodiciteit: ad hoc, met zekere regelmaat (b.v. maandelijks, 1x per kwartaal of jaarlijks) of op verzoek. Omvang steekproef en methode van bepaling daarvan: vereist is dat de waarnemingen voortvloeiend uit de steekproef op een a-selecte methode worden bepaald. Bijvoorbeeld elke 10e aanvraag, via Excel of selectie door een derde. De door de accountant aangeleverde tabel onder het punt controleschema 2015 zal als referentie gehanteerd worden. Omschrijving waarnemingen incl. toetsingscriteria: bij dit onderdeel wordt aangegeven in hoeverre er sprake is van rechtmatigheid op basis van de onderdelen recht, hoogte en duur. Ook wordt aangegeven op welke manier zichtbaar is gemaakt (bijvoorbeeld middels parafering) dat de controles/waarnemingen zijn uitgevoerd. Conclusies, afwijkingen (incl. financiële omvang) en acties: per afwijking wordt aangeven welk artikel in de verordening hierbij hoort, welke (incidentele of structurele) acties zijn of worden ondernomen om de afwijking te herstellen en hoeveel de financiële omvang van de afwijking bedraagt. De gemeente Kollumerland c.a. heeft besloten om van de interne controles geen rapportages e.d. op te stellen en/of bestuurlijk over de uitkomsten te rapporteren. Dit omdat er geen interne controleafdeling is en die ook niet wordt ingericht. Uitkomsten worden 7
8 teruggekoppeld naar de vakafdelingen die maatregelen moeten nemen om het proces te verbeteren. Voorheen moesten de resultaten van de rechtmatigheidscontroles over de eerste drie kwartalen voor eind oktober opgeleverd worden. De medewerkers zijn vrij wat betreft de regelmaat waarmee ze de controles uitvoeren. Omdat dossiers regelmatig te laat aangeleverd werden is er met de accountant afgesproken dat met ingang van 2014 de rechtmatigheidscontroles over de eerste twee kwartalen worden aangeleverd t.b.v. de interim-controle in het najaar. 8 Risicoanalyse Het jaarlijks roulerende schema is op zo n manier opgesteld dat er rekening gehouden wordt met de omvang en de aanwezige risico s van de processen. Hiertoe is een risicoanalyseformulier gemaakt. De bedoeling is dat die voor ieder proces door de desbetreffende proceseigenaren worden ingevuld. Afhankelijk van de in kaart gebrachte risico s kan het zo zijn dat sommige processen vaker gecontroleerd zullen worden en anderen minder vaak als dat de afgelopen jaren het geval is geweest. 9 Bepalen tolerantie De goedkeuringstolerantie is het maximale bedrag dat het totaal van fouten c.q. onzekerheden in de jaarrekening mag omvatten zodat de bruikbaarheid van de jaarrekening niet in het geding is. In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) staat dat de minimumeisen voor de goedkeuringstolerantie ten aanzien van fouten in de jaarrekening 1% van de totale lasten (na toevoeging reserves) bedraagt en ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de totale lasten (na toevoeging reserves). Wanneer beneden deze grenswaarde wordt gebleven zal de accountant een goedkeurende controleverklaring kunnen afgeven. Wordt deze grenswaarde overschreden en zijn de fouten (of het totaal van de fouten) groter dan 1% en/of onzekerheden groter dan 3%, dan worden deze fouten van materieel belang genoemd. Er zal dan een controleverklaring met beperking worden afgegeven. Meer dan 3% fouten betekent dat de accountant een afkeurende controleverklaring zal afgeven en bij meer dan 10% onzekerheden zal de accountant zich van een oordeel onthouden. Deze fouten worden in vaktermen fouten van wezenlijk belang genoemd. Hieronder een schematische samenvatting: 8
9 10 Controleschema Op basis van onder meer de inventarisatie van alle transactiestromen groter dan 1% van het begrotingstotaal, de uitkomsten van de risicoanalyses en de uitkomsten van de rechtmatigheidscontroles van de voorgaande jaren zal het controleschema voor het te controleren jaar opgesteld worden. Hierbij zal ook rekening worden gehouden met de door de accountant aangeleverde onderstaande tabel (op basis van de Sarbannes-Oxley act ) betreffende de gewenste omvang van de steekproef. In deze tabel wordt op basis van de totale populatie een bandbreedte afgegeven voor de omvang van de steekproef. De omvang wordt bepaald door de frequentie van de handeling binnen een bepaalde tijdseenheid (dag, week, maand etc.). Afhankelijk van onder meer de uitkomsten van eerdere controles kan jaarlijks de omvang van de steekproef opnieuw worden bepaald, indien nodig buiten de bandbreedte. Om een beeld te krijgen van de kwaliteit van de administratieve organisatie kan, naast de bestudering van de risicoanalyses per proces, bijvoorbeeld een representatieve steekproef worden genomen. Hoe hoger die kwaliteit is, hoe kleiner het aantal waarnemingen kan zijn. Uit de steekproef zou met 95% zekerheid moeten blijken dat de financiële fouten (bijvoorbeeld te veel of te weinig betaald) minder dan 1% zijn en de financiële onzekerheden minder dan 3% bedragen. De administratieve organisatie kan als effectief beschouwd worden als verwacht wordt dat er geen fouten en onzekerheden zullen worden geconstateerd. Wanneer er wel fouten worden aangetroffen, maar deze fouten bedragen minder dan 10% van de gecontroleerde massa, dan kan de administratieve organisatie als deels effectief worden aangemerkt. Het aantal waarnemingen zal dan uitgebreid moeten worden. Voor de bepaling van het foutpercentage is het bedrag van de fouten bepalend. De wijze van dossierselectie wordt per proces aangegeven op het bijbehorende verantwoordingsformulier. Het is zaak dat de selectie objectief tot stand komt. Hierop vindt een controle plaats middels de totaalreview. 11 Accountantscontrole De gemeentelijke jaarrekening dient op grond van artikel 213 van de Gemeentewet te worden voorzien van een controleverklaring. Dit controleplan is in concept voorgelegd aan de accountant. Haar opmerkingen zijn verwerkt in de voorliggende definitieve versie. 9
10 Bijlagen 10
11 -Risico-analyse- Naam proces of specifieke uitkering: Is het proces op zichzelf staand of onderdeel van een groter proces? Op zichzelf staand proces Onderdeel groter proces, namelijk: Wat is de financiële (jaar) omvang van het proces? 0 tot tot > Wat zijn de stappen die in het proces worden gezet? Beschrijf in hoofdlijnen hieronder het proces: (benoem daarbij ook welke personen voor welk onderdeel in het proces verantwoordelijk zijn) In hoeverre is er op dit moment sprake van controle in het proces en hoe ziet die controle er uit? Waar zitten de risico s in het proces? (denk bijv. aan onvoldoende functiescheiding, bepaalde stappen in het proces die niet gecontroleerd worden of fraude/misbruik/oneigenlijk gebruik -gevoelige onderdelen). 11
12 12
13 13
INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum
INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum 2 Controleplan rechtmatigheid gemeente Marum 2014 Inhoud 1 Inleiding... 5 2 Controleaanpak... 6 2.1 Uitgangspunten voor de controle... 6 2.1.1 Te
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatieControleprotocol Gemeente Loon op Zand
Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieVoortgangsrapportage
Rechtmatigheid Wat hebben we bereikt? Voortgangsrapportage Rechtmatigheid Stand van zaken per 1 juli Behoort bij brief met kenmerk - 50651 Voortgangsrapportage Rechtmatigheid, juli 1 FASE 1 WET EN REGELGEVING
Nadere informatieDocument:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta
Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3
Nadere informatieAGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders
AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september
Nadere informatie1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid
1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen
CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4
Nadere informatieHellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)
Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel
Nadere informatieVerordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van Wetterskip Fryslân.
Verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van Wetterskip Fryslân. Het algemeen bestuur van Wetterskip Fryslân besluit, gelet op artikel 109 van de
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen Inleiding Jaarlijks dienen de accountants van gemeenten op grond van artikel 213 van de Gemeentewet behalve een
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening 2016
Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL
Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema
Nadere informatieDeelplan IC Treasury 2014. Gemeente Lingewaard
Deelplan IC Treasury 2014 Gemeente Lingewaard 1 Inhoudsopgave 1. Aanleiding 3 2. Structureel / incidenteel 3 3. Opdrachtgever 3 4. Opdrachtnemer 3 5. Relevante wet- en regelgeving 3 6. Rapportage 4 7.
Nadere informatieControleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9
Controleprotocol Accountantscontrole Jaarrekening 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Algemeen Doelstelling In dit controleprotocol staat waaraan de accountant zich moet houden bij de accountantscontrole.
Nadere informatieDeelplan IC Memoriaalboekingen 2014. Gemeente Lingewaard
Deelplan IC Memoriaalboekingen 2014 Gemeente Lingewaard Inhoudsopgave 1. Aanleiding 2 2. Structureel / incidenteel 2 3. Opdrachtgever 2 4. Opdrachtnemer 2 5. Relevante wet- en regelgeving 2 6. Rapportage
Nadere informatieControleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde
Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1
Nadere informatieVoorstel aan college van Burgemeester en Wethouders
Openbaar Registratienummer: 212560 Datum voorstel: 13 mei 2016 Niet openbaar Portefeuillehouder: De heer P. Lucassen Afdeling: BV Finance & Control Agendapunt 2 Onderwerp/Titel: Verslag interne controle
Nadere informatieCVDR. Nr. CVDR608369_1. Intern Controleplan 2018 gemeente Heemstede 1. INLEIDING
CVDR Officiële uitgave van Heemstede. Nr. CVDR608369_1 27 februari 2018 Intern Controleplan 2018 gemeente Heemstede INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding.. 5 1.1 Aanleiding. 5 1.2 Doel van het intern controleplan.
Nadere informatieControleprotocol gemeente Coevorden
Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie
Nadere informatieInterne controleplan gemeente Venray
Interne controleplan 2010 gemeente Venray Nicole Peeters Trifunovski en Henk Mijnster, adviseurs AO/IC gemeente Venray ICP 2010DEF2 Pagina 1 van 8 Inhoudsopgave 1. Aanleiding... 3 2. Doelstelling... 3
Nadere informatieProvinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast)
Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Inleiding Met ingang van 2004 moeten alle provinciale jaarrekeningen worden voorzien van een accountantsverklaring met betrekking tot de financiële
Nadere informatieIntern controleplan gemeente Venray. Boekjaar 2011
Intern controleplan gemeente Venray Boekjaar 2011 Een onderzoeksplan om verder in control te komen Nicole Peeters Trifunovski en Henk Mijnster, adviseurs AO/IC gemeente Venray ICP 2011DEF Pagina 1 van
Nadere informatieDeelplan IC Begrotingsbeheer- en wijzigingen Gemeente Lingewaard
Deelplan IC Begrotingsbeheer- en wijzigingen 2014 Gemeente Lingewaard Inhoudsopgave Inhoud 1. Aanleiding... 2 2. Structureel / incidenteel... 2 3. Opdrachtgever... 2 4. Opdrachtnemer... 2 5. Relevante
Nadere informatieraadsvoorstel voorstel B&W stelt de raad voor het volgende te besluiten:
raadsvoorstel zaak/onderwerp Z-14-01515 / en Algemeen Interne Controleplan 2014 portefeuillehouder M.A. den Boer afdeling Bedrijfsondersteuning opgesteld door M. Gobati datum/voorstel nr 18 augustus 2014
Nadere informatieINTERN CONTROLEPLAN 2017 Gemeente Marum
INTERN CONTROLEPLAN 2017 Gemeente Marum Inhoud 1 Inleiding... 3 2 Controleaanpak... 4 2.1 Uitgangspunten voor de controle... 4 2.1.1 Te hanteren goedkeurings- en rapportagetoleranties voor de rechtmatigheid
Nadere informatieDeelplan IC Investeringen en kredieten 2014. Gemeente Lingewaard
Deelplan IC Investeringen en kredieten 2014 Gemeente Lingewaard Inhoudsopgave 1. Aanleiding 2 2. Structureel / incidenteel 2 3. Opdrachtgever 2 4. Opdrachtnemer 2 5. Relevante wet- en regelgeving 2 6.
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht
Nadere informatievoorstel aan de gemeenteraad
voorstel aan de gemeenteraad Aan de raad van de gemeente sector - afdeling cs steller Esther Schilt onderwerp Normenkader rechtmatigheidscontrole telefoon 8537 voorstelnummer 132 8 november 2005 iz-nummer
Nadere informatieAlgemene toelichting Intern controleplan 2012
Algemene toelichting Intern controleplan 2012 Inhoudsopgave: 1. Algemeen 3 2. Uitgangspunten interne controleplan 2012 3 2.1 Waarom een intern controleplan? 3 2.2 Controleaanpak 3 2.3 Uitvoering van de
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeenteraad van de gemeente Utrecht A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening
Nadere informatieEen OVER-gemeentelijke samenwerking tussen Oostzaan en Wormerland
OVER OOSTZAAN Een OVER-gemeentelijke samenwerking tussen Oostzaan en Wormerland WORMERLAND. GESCAND OP 13 SEP. 2013 Gemeente Oostzaan Datum : Aan: Raadsleden gemeente Oostzaan Uw BSN : - Uw brief van :
Nadere informatieProgramma van eisen voor de Europese aanbesteding van Accountancydiensten.
Programma van eisen voor de Europese aanbesteding van Accountancydiensten. Kenmerk: CTM 169773 Versie CONCEPT Datum 12-12-2017 1.1. Omvang van de opdracht De accountantsdiensten omvatten de volgende werkzaamheden:
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES... 5 4. RECHTMATIGHEID...
Nadere informatiePlan van Aanpak Verbijzonderde Interne controle 2010-2013 Gemeente Zaltbommel
Plan van Aanpak Verbijzonderde Interne controle 2010-2013 Gemeente Zaltbommel Inleiding en doelstelling Plan van Aanpak Interne controle Rechtmatigheid De visie en missie van de organisatie is : Bestuurders
Nadere informatieDatum collegevergadering : Stuurgroep Datum raadsvergadering : 14 februari Portefeuillehouder : B. Huizing Volgnummer : 9B.
*ZEACDDDAD8C* RAADSVOORSTEL Datum collegevergadering : Stuurgroep Datum raadsvergadering : 14 februari 2018 Portefeuillehouder : B. Huizing Volgnummer : 9B. Onderwerp Verordening voor de controle op het
Nadere informatieVERORDENING voor de controle op het financieel beheer en op de. beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Lelystad
VERORDENING voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Lelystad Wetstechnische informatie Gegevens van de regeling Overheidsorganisatie
Nadere informatie/ IJssels. Intern controleplan Samenwerking
Intern controleplan 2018 ^ Gemeente / IJssels gemeente Montfoort Vast te stellen door Managementteam UW Dagelijks Bestuur UW College van B&W IJsselstein College van B&W Montfoort Vastgesteld dd 28 maart
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT
CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT 1. Inleiding De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants BV opdracht verstrekt om over het controlejaar 2015 de accountantscontrole als bedoeld
Nadere informatieVOORSTEL AAN DE GEMEENTERAAD
VOORSTEL AAN DE GEMEENTERAAD Onderwerp: Normenkader en intern controleplan Registratienummer: 514552 Op voorstel van het college d.d.: 18 februari 2014 Datum vergadering: 11 maart 2014 Portefeuillehouder:
Nadere informatieControleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl
Controleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl Nick Doorn (concerncontroller) 20 juni 201914 juni 2019 1. Inleiding In 2016 heeft de aanbesteding
Nadere informatieDeelplan IC Burgerzaken Gemeente Lingewaard
Deelplan IC Burgerzaken 2014 Gemeente Lingewaard Inhoudsopgave 1. Aanleiding 2 2. Structureel / incidenteel 2 3. Opdrachtgever 2 4. Opdrachtnemer 3 5. Relevante wet- en regelgeving 3 6. Rapportage 3 7.
Nadere informatieControleverordening gemeente Papendrecht 2015
Controleverordening gemeente Papendrecht 2015 Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Papendrecht Inhoudsopgave Controleverordening
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000
Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen
gemeente Heerenveen Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Wettelijk kader... 3 1.2 Doel... 4 2 Accountantscontrole... 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen... 5 2.2 Controle rechtmatigheid
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2015
CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art
Nadere informatieHierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen.
Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Simpelveld
Nadere informatieControleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus -
Controleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus - 1. Inleiding 1.1 Dit protocol heeft betrekking op de controle van de door de subsidieontvanger af te leggen verantwoording
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.
Nadere informatieAuditing CONTROLEPLAN 2019
Auditing CONTROLEPLAN 2019 Versie Definitief 1 Controleplan 2019 1. Algemeen... 3 1.1 Inleiding... 3 1.2 Wettelijk kader... 3 1.3 Groningen in control... 3 1.4 Ervaringen 2018 en acties doorontwikkeling
Nadere informatieControleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013
Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten
Nadere informatieControle protocol Stichting De Friesland
Controle protocol Stichting De Friesland 1. Doelstelling Stichting De Friesland heeft van de Belastingdienst de ANBI (algemeen nut beogende instelling) verkregen. Ten aanzien van de verantwoording van
Nadere informatiecategorie/agendanr. stuknr. B. en W RA A 9 05/879 Concern Afd: B&F Steller: Oosterhoff (685554)
o~~çëîççêëíéä låçéêïéêéw Rechtmatigheid Portefeuillehouder: J.Kuper Concern Afd: B&F Steller: Oosterhoff (685554) ^~å=çé=öéãééåíéê~~ç sççêöéëíéäç=äéëäìáí 1. Kennis te nemen van het plan van aanpak Rechtmatigheid
Nadere informatieObject van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
Nadere informatieOns kenmerk C100/05.0016522. Aantal bijlagen 1
Directie Bestuur & Organisatie Directie Algemeen Aan de Commissie AB Korte Nieuwstraat 6 65 PP Nijmegen Telefoon (024) 329 9 Telefax (024) 329 22 92 E-mail gemeente@nijmegen.nl Postadres Postbus 905 6500
Nadere informatiemedisch specialisten 2014
Controleprotocol Verantwoordingsdocument honoraria medisch specialisten 2014 10 juli 2015 Inhoud 1. Uitgangspunten 3 1.1 Inleiding 3 1.2 Procedures 3 1.3 Leeswijzer 3 2. Onderzoeksaanpak 4 2.1 Beleidskader
Nadere informatieKadernota accountantscontrole jaarrekening Gemeenschappelijke Regeling Jeugdhulp Rijnmond 2015 e.v.
AB Jeugdhulp Rijnmond 23 april 2015 bijlage 1 bij agp 11 Kadernota accountantscontrole jaarrekening Gemeenschappelijke Regeling Jeugdhulp Rijnmond 2015 e.v. 1 1. Inleiding ln het Besluit Accountantscontrole
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272110_2 9 februari 2016 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland Inhoudsopgave 1. Inleiding
Nadere informatie1.2 Wettelijk kader CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL. 1.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 17 september 2015 heeft de gemeenteraad Mazars Paardekooper Hoffman
Nadere informatieControleverordening gemeente Wijk bij Duurstede
Controleverordening gemeente Wijk bij Duurstede 2006 Gegevens van de regeling Overheidsorganisatie: Officiële naam regeling: Citeertitel: Vastgesteld door: Onderwerp: Deze versie is geldig tot(als de vervaldatum
Nadere informatieNa afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van het SVHW.
A.B. 14/65 Controleprotocol boekjaren 2014-2018 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader
Nadere informatieIntern Controleplan gemeente Veenendaal
Intern Controleplan gemeente Veenendaal 2016 Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Aanleiding:... 3 1.2 Doel van het plan... 3 1.3 Waarom interne controle?... 4 2 Kader interne controle... 5 2.1 Wettelijk
Nadere informatieVERGADERDATUM STUKDATUM AFDELING NAAM STELLER CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2014
Algemeen bestuur AFDELING NAAM STELLER Bedrijfsbureau AGENDAPUNT 4F ONDERWERP Controleprotocol accountantscontrole GBLT 2014 Inhoudsopgave CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2014 Algemeen 2 Doelstelling
Nadere informatieBuiten werking stellen aantal artikelen subsidieverordening CRMW t.b.v. rechtmatigheidcontrole
Buiten werking stellen aantal artikelen subsidieverordening CRMW t.b.v. Portefeuillehouder J.J. Nobel steiler Sander Heesen (023-567 6301 ) Collegevergadering 23 mei 2006 Raadsvergadering 13 juli 2006
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MK Alkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016
CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016 1 Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Algemeen 3 1.2 Doelstelling 3 1.3 Wettelijk kader 3 2 Uitgangspunten voor de controle 4 2.1 Algemene uitgangspunten 4 2.2
Nadere informatieProtocol op de accountantscontrole BghU 2018
Protocol op de accountantscontrole BghU 2018 Het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking gemeente en hoogheemraadschap Utrecht (BghU). gelet: op artikel 109 van de Waterschapswet
Nadere informatieCONTROLE VERORDENING GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX.
CONTROLE VERORDENING GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX. Blz. 1 van 6 Controleverordening Avalex art 213 gemeentewet 2014 Inhoud Artikel 1 Definities... 3 Artikel 2 Opdrachtverlening
Nadere informatieDeelplan IC Personeel 2014. Gemeente Lingewaard
Deelplan IC Personeel 2014 Gemeente Lingewaard Inhoudsopgave 1. Aanleiding 2 2. Structureel / incidenteel 2 3. Opdrachtgever 2 4. Opdrachtnemer 3 5. Relevante wet- en regelgeving 3 6. Rapportage 3 7. Frequentie
Nadere informatieBesluit van de gemeenteraad
Gemeenteblad 2005, nummer 19. Onderwerp Datum 5 april 2005. Verordening voor de controle op het financieel beheer en inrichting van de financiële organisatie Pagina 1 van 6 De raad van de gemeente Venray,
Nadere informatie6 juni 2014 drs. M.M.M. Vogelpoel. Hierbij ontvangt u onze controleverklaring d.d. 5 juni 2014 bij de jaarrekening 2013 van uw gemeente.
Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Nijkerk Postbus 1000 3860 BA NIJKERK Datum Behandeld
Nadere informatieControleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei
Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen
Nadere informatieIntern Controle Plan 2014 (ICP 2014) gemeente Heemstede
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van gemeente Heemstede. Nr. 843 8 februari 204 Intern Controle Plan 204 (ICP 204) gemeente Heemstede Inhoudsopgave. Aanleiding en doel.2 Aanleiding : 2.3 Doel van het plan
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Amersfoort
Controleprotocol subsidies gemeente Amersfoort Controleprotocol voor de accountantscontrole bij door de gemeente Amersfoort gesubsidieerde organisaties November 2014 # 4174019 Algemeen Op grond van de
Nadere informatie: Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader
Agendapunt 5 algemeen bestuur Onderwerp : Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader Datum : 14 februari 2018 Opsteller Behandeling DSO : Jan de Jonge : n.v.t. Bijlage(n) : Samenvatting
Nadere informatieOns oordeel Wij hebben de jaarrekening 2016 van de gemeente IJsselstein te IJsselstein gecontroleerd.
Aan de gemeenteraad van Gemeente IJsselstein Baker Tilly Berk N.V. Burgemeester Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM Zwolle T: +31 (0)38 425 86 00 F: +31 (0)38 425 86 99 E: zwolle@bakertillyberk.nl KvK:
Nadere informatieControle protocol. 1 Doelstelling. 2 Eisen en aanwijzingen. 3 Toleranties en gewenste zekerheid
Controle protocol 1 Doelstelling Het CZ Fonds moet voldoen aan de eisen van het convenant vastgelegd in 1998 tussen Zorgverzekeraars Nederland en de overheid van de Besteding Reserves Voormalige Vrijwillige
Nadere informatieDe raad van de gemeente Koggenland; D14.001691. gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders van 20 maart 2012.
RAADSBESLUIT De raad van de gemeente Koggenland; D14.001691 gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders van 20 maart 2012. OVERWEGENDE dat de "verordening voor de controle op het financiële beheer
Nadere informatieKwaliteitsmanagement: instrument voor de bedrijfsvoering
mm Kwaliteitsmanagement: instrument voor de bedrijfsvoering 1. Continu proces van verbetering Plan Do Check Act Voor de inrichting van kwaliteitsmanagement wordt de cirkel van Deming voor de organisatie
Nadere informatieProcedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard.
1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader regelen. In dit controleprotocol vindt dat
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272951_1 9 februari 2016 Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland Ter voorbereiding en ondersteuning van
Nadere informatieControleprotocol 2015-2019 A.B. 15/18. SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00
A.B. 15/18 Controleprotocol 2015-2019 SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00 Datum 27 mei 2015 Pagina 1 van 9 Versie historie Versie Datum Status Auteur Controle
Nadere informatieIntern Controleplan 2017 Gemeente Heemstede. aanleiding
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van gemeente Heemstede. Nr. 2450 15 februari 201 Intern Controleplan 201 Gemeente Heemstede Inhoudsopgave 1. 1.1 1.2 1.3 2. 2.1 2.2 3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4. 4.1 4.2 4.3
Nadere informatieVerordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten
Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten Controleverordening Randstedelijke Rekenkamer De Randstedelijke Rekenkamer besluit: overwegende dat: op grond van de wet van 2 juli 2003, Stb.
Nadere informatieControleprotocol. voor Wlz-uitvoerders die als zorgkantoor zijn aangewezen. opgave van pgb-beschikkingen over 2015
Controleprotocol voor Wlz-uitvoerders die als zorgkantoor zijn aangewezen opgave van pgb-beschikkingen over 2015 Versie 1, juli 2016 2 Controleprotocol opgave van pgb-bschikkingen over 2015 Inhoud Inleiding
Nadere informatieSteekproefomvang Omvang van de steekproef in 2010: Gehele financiële boekhouding met betrekking tot de fractiebudgetten.
INTERNE CONTROLE FRACTIEBUDGETTEN GEMEENTE COEVORDEN PROCESEIGENAAR: Bert Kunnen 1. Doel en aanpak controle Doel onderzoek Het doel van de controle is om vast te stellen dat de verstrekte fractiebudgetten
Nadere informatiePROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL Subsidieprogramma Transitie II en Pieken
CONTROLEPROTOCOL Subsidieprogramma Transitie II en Pieken Voor de huisaccountant van de begunstigde voor de controle van het vaststellingsformulier voor definitieve vaststelling van subsidies uit de tenders
Nadere informatieControleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur,
Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Maasdriel
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van de gemeente Maasdriel Nr. 59415 13 maart 2019 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Maasdriel De raad van de gemeente Maasdriel, gelezen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT. 1. Inleiding Bij besluit van 31 januari 2005 heeft de gemeenteraad van Sliedrecht aan Deloitte B.V. opdracht
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Sophialaan 24-26 8911 AE Leeuwarden Postbus 826 8901 BP Leeuwarden Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9877 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant
Nadere informatiepagina 1 van 5 15052014 Zoek regelingen op overheid.nl Gemeente Coevorden Ziet u een fout in deze regeling? Meld het ons op regelgeving@overheid.nl! Wetstechnische informatie Gegevens van de regeling Overheidsorganisatie
Nadere informatie