Weishaupt Pensioenconsultancy

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Weishaupt Pensioenconsultancy"

Transcriptie

1 Pensioenen in eigen beheer en erfbelasting Weishaupt Pensioenconsultancy In dit memo worden de fiscale aspecten beschreven van het DGA-pensioen in eigen beheer ingeval van overlijden van de DGA. 1 Algemeen: de pensioenvrijstelling Vaak gaat na het overlijden van een DGA een partner- of wezenpensioen in. Deze rechten vallen officieel niet in de nalatenschap, maar er was grote twijfel of het recht op partner- en/of wezenpensioen niet een fictief erfrechtelijke verkrijging was. Om aan die onduidelijkheid een einde te maken, wordt de verkrijging van het recht op partner- en wezenpensioen expliciet vrijgesteld in artikel 32 SW. 2 Pensioenimputatie Artikel 32 SW stelt de verkrijging voor achterblijvende partners en wezen vrij van erfbelasting, maar neemt die vrijstelling gedeeltelijk terug. De waarde van het verkregen pensioenrecht wordt namelijk gekort op de algemene vrijstelling van erfbelasting (voor partners bedraagt deze vrijstelling in ; voor kinderen ). Dit wordt ook wel pensioenimputatie genoemd. Bij de waardebepaling van het recht op partner- en wezenpensioen wordt de jaarlijkse uitkering contant gemaakt aan de hand van wettelijk vastgelegde actuariële factoren. Een achterblijvende partner hoeft slechts de helft van die waarde aan te geven. Bovendien mag daar nog de latente inkomstenbelastingclaim van 30% op in mindering worden gebracht. Voorbeeld pensioenimputatie M komt te overlijden en zijn achterblijvende partner (V: 52 jaar) krijgt een levenslang partnerpensioen van per jaar. De waarde van het pensioen wordt gesteld op: 12 * = De algemene vrijstelling van V ( ) wordt gekort met: 50% * 0,7 * = Per saldo resteert voor V in dit voorbeeld een vrijstelling van Overlijden en pensioen in eigen beheer Ingeval een DGA-pensioen in eigen beheer wordt gehouden, valt de door de BV gevormde voorziening bij overlijden geheel of gedeeltelijk vrij: de verplichting tot het uitkeren van (ouderdoms-)pensioen komt immers te vervallen. De BV is over deze sterftewinst vennootschapsbelasting verschuldigd. De winst na vennootschapsbelasting (20-25%) is bij uitkering/verkoop van aandelen vervolgens belast als winst uit aanmerkelijk belang (box 2 voor de inkomstenbelasting: 25%). De gecombineerde heffing van IB/VPB bedraagt zo meestal 40%.

2 4 Antimisbruikwetgeving: artikel 13a SW In het verleden werden pensioenen in het kader van fiscale planning vaak ondergebracht in aparte pensioen-bv's of stichtingen (directiepensioenlichamen: DPL). Dergelijke DPL'en waren tot 1992 vrijgesteld voor de VPB, en het was via een zogenoemde contraverzekering (zie verderop) eenvoudig om vermogen in een DPL zonder heffing te laten toekomen aan erfgenamen. Sinds 1995 kent de Successiewet via artikel 13a SW. Dit artikel is ingevoerd om deze door de wetgever ongewenst vorm van tax planning te bestrijden. Artikel 13a SW belast de pensioenvoorziening in eigen beheer als een fictieve verkrijging. De waardesprong van aandelen ten gevolge van het overlijden van een pensioen- of lijfrentegerechtigde is altijd belast met erfbelasting, ongeacht of de pensioenverplichting nu in een DPL zit, of in de holding of werk-bv. De heffing vindt echter alleen plaats bij de langstlevende partner en bloed- en aanverwanten tot en met de vierde graad met een aanmerkelijk belang. Indien de waardestijging teniet wordt gedaan door uitkeringen op bijvoorbeeld een contraverzekering zou er effectief geen heffing plaatsvinden. Waardedalingen door uitkering op een contraverzekering worden dan ook genegeerd. De waardedrukkende factor van door het overlijden ingaand nabestaanden- en wezenpensioenen telt weer wel mee. Let op: bij de toepassing van artikel 13a SW gaat het om de commerciële waarde van de pensioenverplichting. De (beperkende) fiscale waarderingsgrondslagen spelen hier geen rol! 5 De contraverzekering Het mogelijke vermogensverlies bij overlijden van de pensioengerechtigden veroorzaakt soms twijfel bij DGA s om het pensioen onder te brengen bij een verzekeringsmaatschappij. Een verzekeraar kan bij overlijden van de pensioengerechtigden een sterftewinst maken. Zonder nadere maatregelen is die winst bij een externe verzekering winst voor de verzekeraar, en komt er niets ten goede aan de erfgenamen. Dit niets is nog altijd minder dan wat er bij eigen beheer aan de erfgenamen ten goede komt. Hoewel de belastingdruk op dergelijke sterftewinsten in eigen beheer fors is (eerst VPB bij de eigen-beheerverzekeraar en vervolgens SW en IB bij de erfgenamen), blijft er van een sterftewinst in eigen beheer altijd nog iets over voor de erfgenamen. Verzekeringsmaatschappijen zijn hierop ingesprongen door met varianten op en combinaties van hun producten te komen. De kapitaalvernietiging bij vroegtijdig overlijden kan worden opgevangen door een contraverzekering in combinatie met een pensioenverzekering te sluiten. In deze variant sluiten de potentiële erfgenamen van een pensioengerechtigde een dalende risicoverzekering bij de maatschappij die ook de pensioenverzekering uitvoert. De contraverzekering geeft die nabestaanden bij vroegtijdig overlijden van de pensioengerechtigde grosso modo recht op een uitkering van het nog niet als pensioen uitgekeerde doelvermogen. Mits goed opgezet, is die uitkering bij de erfgenamen vrij van IB en SW. Voor de IB betreft het immers een verzekering die een waarde van weinig of nihil heeft (er zit geen afkoopwaarde in), en onder de voorwaarde dat de potentiële erfgenamen zelf de premies/koopsom voor de contraverzekering betalen, is artikel 13 SW ook niet van toepassing. De contraverzekering werkt niet, indien deze bij een eigen beheerlichaam wordt afgesloten. De tekst van artikel 13a SW geeft duidelijk aan dat voor de bepaling van de erfbelasting de uitkering uit een contraverzekering wordt geëlimineerd. Bovendien werkt de contraverzekering evenmin voor de IB: de uitkering wordt belast in box 1.

3 6 De pensioenstichting in successieplanning In het voorgaande is al aangegeven dat bij overlijden van een DGA met een in eigen beheer gehouden pensioen in beginsel een driedubbele heffing optreedt. Tot en met 2000 konden die effecten worden voorkomen door het sluiten van een contraverzekering. Daarmee werd in ieder geval de heffing van VPB en IB over de vrijval van een pensioenvoorziening voorkomen. Sinds 2001 zijn erfgenamen IB verschuldigd over de rentecomponent in een uitkering uit een contraverzekering bij de eigen BV. Sinds 2003 is direct, de aandelen zitten in de nalatenschap van de overleden DGA, of indirect, via artikel 13a SW, erfbelasting verschuldigd over de vrijval van de pensioenverplichting. De potentieel driedubbele heffing is echter te vermijden door het pensioen niet onder te brengen in een Pensioen-BV, maar in een Pensioenstichting. Waarom een stichting? De stichting is als rechtsvorm minder goed hanteerbaar dan de BV. Bij de stichting is er sprake van vermogen in de dode hand. Anders dan een BV, kan een stichting geen dividend uitkeren. Bij overlijden van de pensioengerechtigden lijkt het derhalve weinig aantrekkelijk om het pensioenkapitaal daar te hebben staan. Bovendien is de stichting net als de Pensioen-BV belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Per saldo lijkt er weinig voordeel te behalen met de stichting. Dit is echter schijn, door het onderbrengen van het pensioenkapitaal in een stichting te combineren met een contraverzekering. In deze opzet wordt de contraverzekering een contract tussen de stichting en de potentiële erfgenamen, veelal de kinderen van de DGA. De verzekering wordt zodanig vormgegeven dat ongeveer de actuariële stand van de pensioenvoorziening wordt uitgekeerd. De uitkering op de contraverzekering zal nooit helemaal gelijk zijn aan de (commerciële) pensioenvoorziening, maar de verzekering zorgt er wel voor dat het grootste gedeelte van de vrijval van de pensioenverplichting wegloopt tegen de uitkeringsverplichting op de contraverzekering. De contraverzekering is vrij van iedere heffing bij de kinderen. Voor de toepassing van box 1 IB is een aanmerkelijk belang vereist, en dat kan men niet hebben in een stichting. De uitkering is ook vrij van erfbelasting, indien de kinderen zelf de premie of koopsom voor de contradekking betalen. De daartoe benodigde middelen kunnen desnoods worden geschonken door de ouders. De uitkering is zo vrij van erfbelasting. Artikel 13a SW is bij de stichting evenmin van toepassing, nu er niet sprake is van enige vorm van aanmerkelijk belang in de stichting. Vermogen in de dode hand Een aspect waardoor de praktijk terughoudend is in het gebruik van de stichting, is het vermogen in de dode hand. Een stichting mag geen uitkering doen aan oprichters, betrokkenen, hun familie et cetera. Een uitzondering geldt voor uitkeringen met een ideële of sociale strekking. Anders dan bij de BV kan men niet door middel van een dividend het vermogen van de rechtspersoon naar zich toehalen. In de hierna te beschrijven constructie zal door een contraverzekering vermogen in de dode hand voorkomen of beperkt worden. Doordat een perfect match tussen de pensioenverplichting en de contraverzekering niet mogelijk is, bestaat er altijd de kans dat er enig vermogen in de dode hand ontstaat. Veel vermogende cliënten vinden het overigens geen bezwaar dat een beperkt deel van hun vermogen naar een goed doel gaat. Het is overigens mogelijk om het restvermogen van de stichting aan te wenden voor uitkeringen van studerende familieleden. Mits niet excessief valt dit onder de toegelaten uitkeringen met een sociale strekking. In de praktijk wordt het restvermogen van een pensioenstichting ook wel gebruikt voor (pensioen)uitkeringen aan werknemers van het familiebedrijf.

4 Het nadeel van vermogen in de dode hand is te overzien, zolang het hiermee gemoeide bedrag beduidend minder is dan de door middel van de stichting te realiseren fiscale voordelen. Zoals hiervoor reeds aangegeven gaat de sterftewinst bij een pensioen-bv normaliter gepaard met driedubbele fiscale heffing. Onafhankelijk bestuur Wil men met de pensioenstichting de geschetste voordelen behalen, dan zal sprake moeten zijn van een onafhankelijk bestuur. Als het bestuur slechts bestaat uit de DGA met zijn echtgenote kan de fiscus het standpunt innemen dat feitelijk over het pensioenkapitaal is beschikt. Anders gezegd, afkoop van pensioen met alle sancties van dien: belast tegen 52% plus 20% revisierente. Om de onafhankelijkheid te waarborgen wordt in de praktijk veelal een bevriende bankier of andere financieel-juridisch deskundige in het bestuur opgenomen. Overige aspecten De overdracht van de pensioenverplichting van de BV aan de stichting dient op zakelijke grondslag te gebeuren. Met name dient het pensioenkapitaal te zijn gewaardeerd tegen de marktrente. Omdat de marktrente momenteel lager ligt dan de fiscale rekenrente van 4%, leidt de overdracht tot een verliespost bij de overdrager. Het hanteren van commerciële (zakelijke) leeftijdsterugstellingen en kostenopslagen vergroot nog de verliespost. Als een betaling wordt gedaan voor indexatie is dat deel niet aftrekbaar voor de VPB. Daarin is bepaald dat indexatielasten na betaling ter zake alleen in aftrek komen als betaling plaatsvindt aan een professionele verzekeraar of vrijgesteld pensioenfonds. Dit betekent dat ter zake voor fiscale doeleinden een transitorische post moet worden opgenomen. De aftrek is wel mogelijk indien wordt betaald aan een zuivere pensioenstichting. Mede gegeven een arrest van de Hoge Raad, lijkt deze aftrekpost geen belemmeringen te kennen op basis van de regels van goed koopmansgebruik. De vraag rijst of de pensioenstichting onmiddellijk wordt geconfronteerd met een belaste vrijval, omdat zij de pensioenverplichting moet waarderen op basis van een rekenrente van 4% en geen leeftijdsterugstelling mag toepassen. Naar mijn mening is dit niet het geval, nu dit in strijd is met goed koopmansgebruik. 7 Een gestileerd voorbeeld De heer XX heeft vanaf 60 recht (in 2010) op een pensioenuitkering vanuit eigen beheer van per jaar (niet geïndexeerd), en voor zijn echtgenote (zij is dan 56 jaar) bestaat een recht op weduwepensioen van per jaar. De fiscale balansvoorziening eind 2010 berekend op Bij overdracht naar de pensioenstichting bedraagt de commerciële waarde van die verplichting Overdracht naar de stichting leidt bij de bv zo tot een fiscaal compensabel verlies van , hetgeen een restitutie vennootschapsbelasting oplevert van afgerond Tegelijkertijd sluiten de twee kinderen ieder een dalende overlijdensrisicoverzekering op het leven van de ouders. Bij overlijden in het eerste jaar (van beide ouders) ontvangen zij ieder Dit bedrag daalt in de loop der tijd. De eenmalige koopsom voor de contraverzekering bedraagt per kind ongeveer Uitgaande van een tarief van afgerond 25% voor de VPB en 25% voor de IB en gemiddeld 20% voor de SW, zou bij afwikkeling binnen de BV het volgende aan heffingen zijn verschuldigd:

5 Pensioenvoorziening Af: VPB 25% (gemiddeld) van Erfbelasting % over de verkrijging na aanmerkelijk belanglatentie van 6,25% Aanmerkelijk belangheffing 25% Netto In totaal ontvangt de fiscus ongeveer 58% van het pensioenvermogen, en ieder kind netto Met de contraverzekering heeft de stichting naast de ook ontvangen voor de contradekking. Bij overlijden direct na de pensioendatum gebeurt het volgende: Pensioenvoorziening Contravoorziening Totaal Af: Uitkering contraverzekering VPB 20% over Erfbelasting 0 Aanmerkelijk belangheffing 0 Netto restant in de stichting De kinderen verkrijgen nu ieder netto, en de fiscus , ofwel afgerond 1,2% in plaats van 58%. Het netto restant binnen de stichting ad kan voor een nader te omschrijven doel worden gebruikt. De contraverzekering kan op deze wijze effectief worden ingezet bij tax planning. Naast de hiervoor omschreven vormvereisten, speelt de premiestelling voor de contraverzekering een grote rol. Om een juiste premie/koopsom vast te stellen, kan men een offerte opvragen bij een verzekeringsmaatschappij, of de premie zelf berekenen. Voor een eigen berekening is inmiddels (door de belastingdienst goedgekeurde) software beschikbaar. 8 De pensioenstichting en de gewijzigde wetgeving per 2010 Sinds 1 januari 2010 geldt een nieuwe antimisbruikwetgeving: de regeling omtrent 'afgezonderd particulier vermogen' (hierna: APV). De definitie van een APV is: " een vermogen is afgezonderd waarmee een meer dan bijkomstig een particulier belang wordt beoogd, tenzij tegenover de afzondering van dit vermogen: a. een uitreiking van aandelen, winstbewijzen, lidmaatschapsrechten, bewijzen van deelgerechtigdheid of daarmee vergelijkbare rechten heeft plaatsgevonden, of b. een economische deelgerechtigdheid is ontstaan. " De wetgeving ziet met name op naar buitenlands recht opgerichte trusts/anstalts en vergelijkbare rechtsfiguren. De wetgever noemt dit 'zwevende vermogens'.

6 Op basis van de Wet IB01 wordt een APV transparant, en worden de inkomsten toegerekend aan de insteller van de APV (tijdens zijn leven) dan wel de erfgenamen van de insteller. Uit de wetsgeschiedenis blijkt dat de wetgeving niet alleen op trusts en dergelijke van toepassing kan zijn, maar ook op naar Nederlands recht opgerichte stichtingen. Een pensioenstichting valt daardoor in beginsel onder deze wetgeving. In de gedetailleerde wetgeving wordt bepaald dat de APV-regeling weer niet van toepassing is ingeval het lichaam zelf een "normale" winstbelasting betaalt. Pensioenstichtingen zijn onderworpen aan de VPB. Daarmee is voor de IB een pensioenstichting geen APV. In art. 16 SW is per 2010 een nieuwe fictiebepaling opgenomen voor verkrijgingen uit een APV. Een verkrijging uit een APV wordt belast met erfbelasting. Art. 16 SW is ruimer geformuleerd. In de tweede volzin van art. 16 lid 1 SW staat namelijk: " De eerste volzin (de fictieve verkrijging) is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot bezittingen en schulden als bedoeld in artikel 2.14a, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 die zonder toepassing van dat lid tot het overlijden van de erflater zouden zijn toegerekend aan die erflater, en met ingang van zijn overlijden aan zijn erfgenamen." Met deze verruiming in art. 16 SW is het onduidelijk of een pensioenstichting voor de SW nu wel of niet een APV is. Zeer waarschijnlijk niet, want het pensioenvermogen wordt niet door de erflater/pensioengerechtigde afgezonderd, maar door een werkgever-bv. Zelfs indien art. SW van toepassing is, worden met een pensioenstichting nog substantieel belastingbesparingen gerealiseerd (besparing IB en VPB). De pensioenstichting blijft daarmee het overwegen waard. Capelle aan den IJssel, mei 2010

(Reduceren) fiscale gevolgen overlijden bij pensioen in eigen beheer

(Reduceren) fiscale gevolgen overlijden bij pensioen in eigen beheer Vermogende Particulieren Bulletin, (Reduceren) fiscale gevolgen overlijden bij pensioen in eigen beheer Klik hier om het document te openen in een browser venster Vindplaats: Vp-bulletin 2013/39 Bijgewerkt

Nadere informatie

Pensioen in Eigen Beheer

Pensioen in Eigen Beheer Pensioen in Eigen Beheer Pensioen in eigen beheer wil zeggen dat een pensioenregeling niet is onder gebracht bij een verzekeraar of bij een pensioenfonds. Ten aanzien van het opbouwen in eigen beheer zijn

Nadere informatie

Erfrente verdient nieuwe kans. Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal

Erfrente verdient nieuwe kans. Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal Erfrente verdient nieuwe kans Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal 1 Een blik in onze verzekeringsportefeuille leert ons al snel dat de erfrente vroeger voornamelijk als aanvullende

Nadere informatie

FP 2011-03 Pensioen, scheiding en fiscus Inleiding De civiele regeling: Wet VPS Fiscale aspecten verevening

FP 2011-03 Pensioen, scheiding en fiscus Inleiding De civiele regeling: Wet VPS Fiscale aspecten verevening FP 2011-03 Pensioen, scheiding en fiscus Inleiding Bij een echtscheiding moet het gemeenschappelijk vermogen worden verdeeld. Dit is voor pensioenen in een aparte wet geregeld: de Wet verevening pensioenrechten

Nadere informatie

Oplossingsrichtingen Pensioen in eigen beheer

Oplossingsrichtingen Pensioen in eigen beheer Oplossingsrichtingen Pensioen in eigen beheer Op 01 juli 2015 heeft de Staatssecretaris van Financiën, Eric Wiebes, de Tweede Kamer geïnformeerd over de mogelijke oplossingsrichtingen pensioen in eigen

Nadere informatie

VERERVING VAN AANDELEN IN EEN B.V. MET BELEGGINGSVERMOGEN

VERERVING VAN AANDELEN IN EEN B.V. MET BELEGGINGSVERMOGEN VERERVING VAN AANDELEN IN EEN B.V. MET BELEGGINGSVERMOGEN Vanaf 2010 kan overlijden met vererving van aandelen in een eigen B.V. met beleggingsvermogen (waaronder verhuurd onroerend goed) tot een onverwachte

Nadere informatie

3.4. Verplichtstelling en maximale hoogte van het pensioen

3.4. Verplichtstelling en maximale hoogte van het pensioen Bij een eindloonregeling bouwt u veel meer pensioen op als u gedurende uw werkzame leven behoorlijk carrière maakt (lees salarisstijgingen ontvangt). Want u ontvangt het pensioen over uw laatste en dus

Nadere informatie

Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer

Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer Pagina 1/6 Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer Momenteel bouwt u pensioen op bij uw eigen vennootschap. Dit betekent dat de vennootschap recht heeft op premieaftrek voor uw

Nadere informatie

Korte Grafte 9 7321 ZD Apeldoorn T 055-7851377. Lichtenauerlaan 102-120 3062 ME Rotterdam T 010-7982435

Korte Grafte 9 7321 ZD Apeldoorn T 055-7851377. Lichtenauerlaan 102-120 3062 ME Rotterdam T 010-7982435 Korte Grafte 9 7321 ZD Apeldoorn T 055-7851377 Lichtenauerlaan 102-120 3062 ME Rotterdam T 010-7982435 F 084-8671670 E info@hertgerspensioenadvies.nl I www.hertgerspensioenadvies.nl Oplossingsrichtingen

Nadere informatie

17-4-2014. Onderwerpen: Wet op de inkomstenbelasting 2001

17-4-2014. Onderwerpen: Wet op de inkomstenbelasting 2001 Onderwerpen: Korte uitleg heffingssysteem inkomstenbelasting Korte uitleg heffingssysteem vennootschapsbelasting Vrijstellingen en heffingskortingen Aflossen eigenwoningschuld Familielening eigen woning

Nadere informatie

Algemene informatie oudedagvoorzieningen

Algemene informatie oudedagvoorzieningen Algemene informatie oudedagvoorzieningen Wij zetten de belangrijkste begrippen voor u op een rijtje: De productvormen... 2 Direct ingaande bancaire lijfrente... 2 Direct ingaande verzekerde lijfrente...

Nadere informatie

ESJ Accountants & Belastingadviseurs

ESJ Accountants & Belastingadviseurs ESJ Accountants & Belastingadviseurs De eigen bijdrage in de AWBZ: Vermogensbescherming zonder te schenken Maurice De Clercq & Harjit Singh Juni 2013 Programma Inleiding Belastingdruk bij eigen bijdrage

Nadere informatie

Workshop Pensioen Oddity

Workshop Pensioen Oddity Workshop Pensioen Oddity Jurgen Holtermans Goirle, 1 maart 2016 Programma Jurgen Holtermans De plannen van Wiebes Uitfaseren PEB Omzetten naar OSEB Voordeel behalen met de plannen van Wiebes Krista Hannema

Nadere informatie

2014 -- Successiewet -- Deel 1

2014 -- Successiewet -- Deel 1 Successiewet les 1 programma Eén wet, twee belastingen Woonplaats Successierecht Wettelijk erfrecht en wettelijke verdeling Testamenten Wetsficties 1 Eén wet, twee belastingen De Successiewet bestaat uit:

Nadere informatie

Vormen van levensverzekering

Vormen van levensverzekering Vormen van levensverzekering In deze special worden diverse aspecten van verzekeringen besproken. In dit artikel geven we een algemeen overzicht van verzekeringsvormen uit heden en verleden. Levensverzekeringen

Nadere informatie

ESJ Accountants & Belastingadviseurs

ESJ Accountants & Belastingadviseurs ESJ Accountants & Belastingadviseurs Het realiseren van vermogen vanuit een vennootschap Juni 2013 Maurice de Clercq Programma Realiseren van vermogen 1. Inleiding 2. Emigratie België 3. Luxemburg/ Curaçao

Nadere informatie

De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's GRAVENHAGE

De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's GRAVENHAGE > Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's GRAVENHAGE Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.rijksoverheid.nl

Nadere informatie

Knelpunt pensioen in eigen beheer: waardering pensioenverplichting

Knelpunt pensioen in eigen beheer: waardering pensioenverplichting Voorstel voor een eenvoudiger pensioen in eigen beheer Inleiding Het Register Belastingadviseurs (hierna: het RB) heeft met belangstelling kennisgenomen van de brief van de staatssecretaris van Financiën

Nadere informatie

Vormen van levensverzekering. Een overzicht

Vormen van levensverzekering. Een overzicht Vormen van levensverzekering Een overzicht 1 In deze special worden diverse aspecten van verzekeringen besproken. In dit artikel geven we een algemeen overzicht van verzekeringsvormen uit heden en verleden.

Nadere informatie

DGA uit de loonheffing

DGA uit de loonheffing DGA uit de loonheffing Met ingang van 1 januari 2008 Art 6 lid 6 wet LB 1964 Degene tot wie uitsluitend één of meer directeuren-grootaandeelhouders als bedoeld in art. 6, eerste lid, onderdeel d, van de

Nadere informatie

2014 -- Successiewet -- Deel 2

2014 -- Successiewet -- Deel 2 Successiewet les 2 programma Successierecht Wetsficties Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Aangifte 1 Wetsficties 1 van 11 Schuldigerkenning niet-registergoederen art. 8-1 SW Om het ontgaan van successierecht

Nadere informatie

100K+/Netto Pensioen/Netto Lijfrente. Versie 19 januari 2015

100K+/Netto Pensioen/Netto Lijfrente. Versie 19 januari 2015 100K+/Netto Pensioen/Netto Lijfrente Versie 19 januari 2015 Wat is er veranderd per 1-1-2015? Voor 1-1-2015 gold er geen salarisbeperking waarover met pensioen op mocht bouwen. Vanaf 1-1-2015 is wetgeving

Nadere informatie

Jurisprudentie leidt tot verruiming jaarwinstbepaling extern eigen beheer

Jurisprudentie leidt tot verruiming jaarwinstbepaling extern eigen beheer Jurisprudentie leidt tot verruiming jaarwinstbepaling extern eigen beheer In 2010 heeft de Hoge Raad beslist dat bij overdracht van een pensioenverplichting tussen vennootschappen voor de overdragende

Nadere informatie

Indexatie van het dga-pensioen: lust of last?

Indexatie van het dga-pensioen: lust of last? Indexatie van het dga-pensioen: lust of last? In het januarinummer 2009 van dit blad bespraken we de impact van de kredietcrisis op de dekkingsgraad van het dga-pensioen en de fiscale (on)mogelijkheden

Nadere informatie

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 6

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 6 0 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 6 Inkomstenbelasting winst 6 programma Inbreng eenmanszaak in BV Herhaling stakingswinst en stakingsaftrek Motieven voor oprichten BV Nadelen van inbreng eenmanszaak

Nadere informatie

Vijf jaar Wet IB 2001; Kapitaalverzekeringen. Herman M. Kappelle. 1. Wat wilde de wetgever bereiken?

Vijf jaar Wet IB 2001; Kapitaalverzekeringen. Herman M. Kappelle. 1. Wat wilde de wetgever bereiken? Vijf jaar Wet IB 2001; Kapitaalverzekeringen Herman M. Kappelle 1. Wat wilde de wetgever bereiken? Terzake van de wijzigingen van het fiscale regime van de kapitaalverzekeringen in de Wet IB 2001, had

Nadere informatie

Alles onder Controle!

Alles onder Controle! Alles onder Controle! Bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet 20 oktober 2009 Onderwerpen Bedrijfsopvolging in Nederland Inkomstenbelasting Successiewet Bedrijfsopvolging in België Samenloop Nederland

Nadere informatie

De DGA en de Dividenduitkering

De DGA en de Dividenduitkering Door Rob Korendijk, op persoonlijke titel De DGA en de Dividenduitkering Vanaf 1 oktober 2012 is het nieuwe BV-recht (Flex BV) van kracht. In het nieuwe BV-recht is onder meer het minimum aandelenkapitaal

Nadere informatie

AANPAK 100K+ COMPENSATIE PENSIOEN

AANPAK 100K+ COMPENSATIE PENSIOEN AANPAK 100K+ COMPENSATIE PENSIOEN De aftopping van het pensioengevend inkomen heeft naar verwachting voor ongeveer 125.000 werknemers in Nederland gevolgen. Dit is weliswaar een relatief kleine groep,

Nadere informatie

Vennootschapsbelasting. Inkomstenbelasting. Waardering van pensioen- en lijfrenteverplichtingen algemeen

Vennootschapsbelasting. Inkomstenbelasting. Waardering van pensioen- en lijfrenteverplichtingen algemeen Dit besluit is vervangen door het besluit Waarderingsaspecten van pensioenen en lijfrenten (besluit van 3 juli 2008, nr. CPP2008/447M, Stcrt. nr. 133). Vennootschapsbelasting. Inkomstenbelasting. Waardering

Nadere informatie

Voorstellen pensioen eigen beheer: verbetering voor uitkeringstoets?

Voorstellen pensioen eigen beheer: verbetering voor uitkeringstoets? Voorstellen pensioen eigen beheer: verbetering voor uitkeringstoets? Anton Dieleman RA* Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft op 1 juli een brief gepubliceerd waarin twee stelsels voor de behandeling

Nadere informatie

Besluit over prijsgeven van pensioen

Besluit over prijsgeven van pensioen Besluit over prijsgeven van pensioen Inleiding Met ingang van 1 januari 2013 bestaat een mogelijkheid tot het prijsgeven van in eigen beheer verzekerd pensioen. Deze regeling is opgenomen in artikel 19b

Nadere informatie

Hoofdstuk 1 - Het huwelijksvermogensrecht

Hoofdstuk 1 - Het huwelijksvermogensrecht Inhoudsopgave Hoofdstuk 1 - Het huwelijksvermogensrecht Wat is het belang van het huwelijksvermogensrecht?... 5 Gemeenschap van goederen... 5 Verdeling... 5 Wat behoort tot het gemeen schappelijk vermogen?...

Nadere informatie

Appellante kan in haar beroep worden ontvangen, nu het beroepschrift binnen de daarvoor geldende termijn is ingediend.

Appellante kan in haar beroep worden ontvangen, nu het beroepschrift binnen de daarvoor geldende termijn is ingediend. BESCHIKKING RAAD VAN BEROEP VAN 23 april 1998 Vonnisnummer : 1996-128 Datum : 23 april 1998 Rechters : mrs. Bijloos, Moltmaker en Groeneveld Middel : winstbelasting Artikel : Belastingjaar : 1995 Plaats

Nadere informatie

de pensioengerechtigde leeftijd of bij eerder overlijden, zoals aanspraken op ouderdomsen nabestaandenpensioen en pré-pensioen.

de pensioengerechtigde leeftijd of bij eerder overlijden, zoals aanspraken op ouderdomsen nabestaandenpensioen en pré-pensioen. de pensioengerechtigde leeftijd of bij eerder overlijden, zoals aanspraken op ouderdomsen nabestaandenpensioen en pré-pensioen. De hierna opgenomen bepalingen worden niet alleen toegepast op formeel overeengekomen

Nadere informatie

EINDEJAARSTIPS 2015 1/5

EINDEJAARSTIPS 2015 1/5 EINDEJAARSTIPS 2015 Particulieren...2 Vermogenstoets voor zorgtoeslag en kindgebonden budget... 2 Verlaag uw box 3 grondslag... 2 Hypotheekrente vooruit betalen... 2 Let op lagere hypotheekrente in hoogste

Nadere informatie

Tweede Kamer der Staten-Generaal

Tweede Kamer der Staten-Generaal Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2009 2010 31 930 Wijziging van de Successiewet 1956 en enige andere belastingwetten (vereenvoudiging bedrijfsopvolgingsregeling en herziening tariefstructuur

Nadere informatie

De beschikbare premieregeling: de feiten op een rij

De beschikbare premieregeling: de feiten op een rij De beschikbare premieregeling: de feiten op een rij 3 De beschikbare premieregeling In Nederland bestaan grofweg twee categorieën pensioenregelingen: beschikbare premieregelingen enerzijds en middelloon-

Nadere informatie

Steens & Partners Accountants en Adviseurs Pensioen DGA 25 november 2013

Steens & Partners Accountants en Adviseurs Pensioen DGA 25 november 2013 Steens & Partners Accountants en Adviseurs Pensioen DGA 25 november 2013 Even voorstellen Pensioen Perspectief consultants voor actuariële, fiscaal- en civielrechtelijke pensioenvraagstukken geen belangen

Nadere informatie

2011 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 6

2011 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 6 0 -- HRo - Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 6 Inkomstenbelasting winst 6 programma Inbreng eenmanszaak in BV Herhaling stakingswinst en stakingsaftrek Motieven voor oprichten BV Nadelen van inbreng eenmanszaak

Nadere informatie

Inhoud. Pensioen Akkoord (1)

Inhoud. Pensioen Akkoord (1) RB Studiekring Gelderland Pensioenactualiteiten 2015 13 en 20 april 2015 Mr. Peter A. ter Beest MPLA Directeur van PensioenPodium. www.pensioenpodium.nl Inhoud AOW en Witteveen 2015 fiscale kaders; Netto

Nadere informatie

FlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM

FlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM FlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM De heer. Rotterdam Onderwerp : : polisnummer.. Geachte verzekeringnemer, Met betrekking tot de bovengenoemde lijfrenteverzekering

Nadere informatie

Tweede Kamer der Staten-Generaal

Tweede Kamer der Staten-Generaal Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 1995 1996 24 761 Wijziging van enige belastingwetten (herziening regime ter zake van winst uit aanmerkelijk belang, consumptieve rente en vermogensbelasting)

Nadere informatie

Inkomens- en vermogensplanning

Inkomens- en vermogensplanning Kennisdocument Inkomens- en vermogensplanning Financiële kansen en risico s U kent het vast wel van de reclame: het Zwitserleven-gevoel. Het staat voor onbezorgd genieten van het leven. Utopie of binnen

Nadere informatie

Pensioenreglement. van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van:

Pensioenreglement. van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van: van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van: de stichting Algemeen mijnwerkersfonds van de steenkolenmijnen in Limburg. 45284 Inhoudsopgave Algemene

Nadere informatie

Afstempelen van pensioen in eigen beheer. De oplossing?

Afstempelen van pensioen in eigen beheer. De oplossing? Mw. M.J.G. Elling FFP 1 Afstempelen van pensioen in eigen beheer. De oplossing? 31 2. Onvoldoende vermogen in de BV De laatste jaren komt het steeds vaker voor dat een BV niet voldoende vermogen heeft

Nadere informatie

Allianz Nederland Levensverzekering N.V. Tarieven en Bedragen. Allianz Pensioen TB1015

Allianz Nederland Levensverzekering N.V. Tarieven en Bedragen. Allianz Pensioen TB1015 Allianz Nederland Levensverzekering N.V. Tarieven en Bedragen Allianz Pensioen TB1015 Artikel 1 Grondslagen netto premieberekening van het partnerpensioen vóór de pensioendatum, het wezenpensioen en het

Nadere informatie

03-05-2016. Onbezorgd ouder worden. Ouder worden en zorg. Deel I Ouder worden en zorg. Wat is het probleem? Eigen bijdrage zorgkosten. Wanneer?

03-05-2016. Onbezorgd ouder worden. Ouder worden en zorg. Deel I Ouder worden en zorg. Wat is het probleem? Eigen bijdrage zorgkosten. Wanneer? Onbezorgd ouder worden Deel I Ouder worden en zorg Ouder worden en zorg Wat is het probleem? Eigen bijdrage zorgkosten Wanneer? U woont in een zorginstelling; U heeft een volledig pakket thuis of modulair

Nadere informatie

VRIJKOMEND OUD REGIME LIJFRENTEKAPITAAL EN WAT U ER ALLEMAAL MEE KUNT DOEN

VRIJKOMEND OUD REGIME LIJFRENTEKAPITAAL EN WAT U ER ALLEMAAL MEE KUNT DOEN VRIJKOMEND OUD REGIME LIJFRENTEKAPITAAL EN WAT U ER ALLEMAAL MEE KUNT DOEN INHOUD Een woord vooraf 3 Wat als uw verzekering de einddatum nadert? 5 Welke belastingregels gelden voor mijn lijfrenteverzekering?

Nadere informatie

NIBE-SVV, januari 2013. Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering

NIBE-SVV, januari 2013. Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering NIBE-SVV, januari 2013 Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering 1. Geef voor elk van de onderstaande inkomensbestanddelen A t/m F aan, in welke box zij thuishoren. A. Resultaat uit overige werkzaamheden.

Nadere informatie

Tweede Kamer der Staten-Generaal

Tweede Kamer der Staten-Generaal Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 1998 1999 26 272 Wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 (aanpassing regime ter zake van de afkoop van verplichtingen tot alimentatie of tot verrekening

Nadere informatie

BIJLAGE 1: Vergelijking Nettopensioen ABP en Nettolijfrente Loyalis

BIJLAGE 1: Vergelijking Nettopensioen ABP en Nettolijfrente Loyalis Loyalis Netto lijfrente (3 e pijler) Naam Netto pensioenregeling Loyalis Top ouderdoms lijfrente Loyalis Top nabestaanden lijfrente werknemer Productvorm / modules Soort product Opbouw pakket (OP) Risicopakket

Nadere informatie

1.1. Lijst van gebruikte begrippen en afkortingen. Successiewet Successiewet 1956. Burgerlijk Wetboek

1.1. Lijst van gebruikte begrippen en afkortingen. Successiewet Successiewet 1956. Burgerlijk Wetboek Schenk- en erfbelasting. Overdrachtsbelasting. Verwerping van een nalatenschap. Ongelukkige redactie testament. Vergeten testament. Informele wil Belastingdienst/ Directie Vaktechniek Belastingen. Besluit

Nadere informatie

EENMANSZAAK OF B.V.?

EENMANSZAAK OF B.V.? EENMANSZAAK OF B.V.? Inleiding Dit memorandum beoogt ondernemers informatie te verschaffen over twee hoofdvormen waarin een onderneming kan worden gedreven: de eenmanszaak en de B.V., en de keuze tussen

Nadere informatie

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 5

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 5 Inkomstenbelasting winst 5 programma Staken onderneming Stakingsaftrek Stakingswinst Doorschuiven Staking en de fiscale oudedagsreserve Oefeningen 1 Enkele begrippen 1 van 3 Staken Ondernemer stopt de

Nadere informatie

N.A.W. Gegevens. Algemeen. Constructie. Grondslagen. Pensioengerechtigde VPL Doorgang. Adres Straatweg 1. Werkgever

N.A.W. Gegevens. Algemeen. Constructie. Grondslagen. Pensioengerechtigde VPL Doorgang. Adres Straatweg 1. Werkgever Rapport Pensioenberekening In deze berekening wordt de fiscale voorziening bepaald voor een DGA waarvoor zowel bij de overgang ten gevolge van Witteveen als bij de Wet VPL een premievrije aanspraak is

Nadere informatie

Vrijkomend pensioen. Wat doet u met uw vrijkomende pensioenkapitaal?

Vrijkomend pensioen. Wat doet u met uw vrijkomende pensioenkapitaal? Vrijkomend pensioen Wat doet u met uw vrijkomende pensioenkapitaal? Inhoud Inleiding 3 Inhoudsopgave 1 Uw vrijkomende pensioenkapitaal 3 1.1 Wat moet u doen als uw pensioenkapitaal vrij komt? 3 1.2 Mag

Nadere informatie

PE Plus Vermogen oefenexamen

PE Plus Vermogen oefenexamen Kennis Vraag 1 Kunnen kapitaalverzekeringen, afgesloten vóór 2001, ook vrijgesteld zijn in box 1 als er nog niet minimaal een aantal jaren premie is voldaan? A. Ja, sinds september 2014 kan de tijdsklem

Nadere informatie

Op het moment dat een oud regime polis tot uitkering komt, heeft u de keuze uit de volgende mogelijkheden:

Op het moment dat een oud regime polis tot uitkering komt, heeft u de keuze uit de volgende mogelijkheden: Oud regime lijfrente Als u de mogelijkheden die u heeft bij een oud regime lijfrente vergelijkt met de mogelijkheden die u heeft bij een nieuwe regime lijfrente, dan zult u zien dat de oud regime lijfrente

Nadere informatie

Hoorcollege Directe Belastingen DB II Collegejaar 2014/2015

Hoorcollege Directe Belastingen DB II Collegejaar 2014/2015 Waarom een VBI of een FBI? De VBI en de FBI zijn faciliteiten die collectief belleggen faciliteren. Fiscaal bezien kan je ruwweg - (collectief) beleggen op twee manieren vormgeven. Een belastingplichtige

Nadere informatie

HOOFDSTUK 2 Faciliteiten voor de ondernemer verschillen IB/VPB

HOOFDSTUK 2 Faciliteiten voor de ondernemer verschillen IB/VPB HOOFDSTUK 2 Faciliteiten voor de ondernemer verschillen IB/VPB 2.1 Inleiding, tariefsvergelijking IB/VPB IB staat dus voor inkomstenbelasting en VPB voor vennootschapsbelasting. Een onderscheid kan worden

Nadere informatie

AdviesbureauJournaal SPECIAL

AdviesbureauJournaal SPECIAL AdviesbureauJournaal SPECIAL ASR Adviesbureau Fiscale en Juridische Zaken januari 2010 Schenk- en erfbelasting Wetsvoorstel schenk- en erfbelasting 2010 is wet Op 3 november 2009 is het wetsvoorstel schenk-

Nadere informatie

Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen

Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen 2005 Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen Als u een kapitaalverzekering heeft, bijvoorbeeld bij uw spaar-, leven- of beleggingshypotheek, kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Of en hoeveel

Nadere informatie

Klaverblad Verzekeringen. Garantie Groei Polis

Klaverblad Verzekeringen. Garantie Groei Polis Klaverblad Verzekeringen Garantie Groei Polis Deze folder bevat een beperkte weergave van de polisvoorwaarden. Aan deze weergave kunnen geen rechten worden ontleend. Wilt u precies weten wat er onder de

Nadere informatie

Financiële Planning. Nabestaandenpensioen in de SPMS regeling Erfrecht Successiewet, schenk- en erfbelasting Eigen bijdrage AWBZ

Financiële Planning. Nabestaandenpensioen in de SPMS regeling Erfrecht Successiewet, schenk- en erfbelasting Eigen bijdrage AWBZ Financiële Planning Nabestaandenpensioen in de SPMS regeling Erfrecht Successiewet, schenk- en erfbelasting Eigen bijdrage AWBZ Alisen Düzgün, financieel planner bestuursbureau SPMS advies@spms.nl 030-6937680

Nadere informatie

Pensioen-up-to-Date in samenwerking met Kluwer. 6 juni 2012 KNVB Hotel Zeist. Onrustige tijden voor pensioen in eigen beheer

Pensioen-up-to-Date in samenwerking met Kluwer. 6 juni 2012 KNVB Hotel Zeist. Onrustige tijden voor pensioen in eigen beheer Onrustige tijden voor pensioen in eigen beheer?! Pensioen-up-to-Date in samenwerking met Kluwer 6 juni 2012 KNVB Hotel Zeist Programma Onrustige tijden voor pensioen in eigen beheer Lenteakkoord en de

Nadere informatie

partners en kinderen kleinkinderen overig 0,00-121.296,00 10% 18% 30% 121.296,00 en meer 20% 36% 40%

partners en kinderen kleinkinderen overig 0,00-121.296,00 10% 18% 30% 121.296,00 en meer 20% 36% 40% SCHENKINGEN AAN KINDEREN, BESPARING ERFBELASTING Men kan schenken aan kinderen omdat men het leuk vindt daadwerkelijk iets aan de kinderen te geven. Het is ook mogelijk om te schenken aan kinderen zonder

Nadere informatie

Zorgplicht en verantwoordelijkheid

Zorgplicht en verantwoordelijkheid Zorgplicht en verantwoordelijkheid Het pensioen van de DGA Frank van der Heijden, Pensioenspecialist Agenda Wetsvoorstel AOW Commissie Goudswaard Historie Pensioen BV Pensioenbewustzijn van de DGA Standaard

Nadere informatie

Invorderingswet. Revisierente. Aansprakelijkheid verzekeraars

Invorderingswet. Revisierente. Aansprakelijkheid verzekeraars Invorderingswet. Revisierente. Aansprakelijkheid verzekeraars Besluit 31-03-2006 nr CPP06-507 Invorderingswet 1990. Aansprakelijkheid verzekeraars in verband met een inkomensvoorziening, een arbeids- of

Nadere informatie

Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 11 december 2015

Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 11 december 2015 Fiscale aspecten van de coöperatie Kamer van coöperatie basiscursus 11 december 2015 Agenda - Even voorstellen - Maatschappelijke ontwikkelingen - Bekendheid en kennis over coöperaties - Fiscale aspecten

Nadere informatie

Vehikels voor estate planning in Nederland

Vehikels voor estate planning in Nederland The BeNeLux Branch of the Society of Trust & Estate Practitioners (STEP) Vehikels voor estate planning in Nederland VBI, Besloten fonds voor gemene rekening en APV 20 februari 2014 Programma Paul Schut:

Nadere informatie

mr. S.H. Hoogeveen Kandidaat-notaris

mr. S.H. Hoogeveen Kandidaat-notaris mr. S.H. Hoogeveen Kandidaat-notaris Uw vermogen in 2015, voorbereid op de toekomst Het beheren van uw vermogen Belastingen Eigen bijdrages De volgende generatie Het beheren van uw vermogen Wie mag uw

Nadere informatie

DGA pensioen opbouw. Zo ja, hoeveel. Zo ja, moet u hier verplicht aan deelnemen? Zo ja, geldt er voor u een dispensatie?

DGA pensioen opbouw. Zo ja, hoeveel. Zo ja, moet u hier verplicht aan deelnemen? Zo ja, geldt er voor u een dispensatie? Aanvullende bedrijfsgegevens Zijn er meerdere DGA s werkzaam in de BV waarin u werkzaam bent? Zo ja, hoeveel Zijn er andere personen werkzaam in de BV waarin u werkzaam bent? Zo ja, hoeveel Geldt er voor

Nadere informatie

138 De Pensioenwereld in 2014

138 De Pensioenwereld in 2014 17 138 De Pensioenwereld in 2014 Beleggingen 139 EU-claims: geen grijs gedraaide plaat Auteurs: Susan Groot Koerkamp en Erwin Nijkeuter In de meeste Europese landen worden of werden buitenlandse pensioenfondsen

Nadere informatie

Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren

Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren Als u eenmaal recht heeft op een ontslagvergoeding, dan kunt u deze vergoeding in feite op 3 verschillende manieren

Nadere informatie

N.A.W. Gegevens. Algemeen. Constructie. Grondslagen. Pensioengerechtigde VPL Uitgesteld. Adres Straatweg 1. Werkgever

N.A.W. Gegevens. Algemeen. Constructie. Grondslagen. Pensioengerechtigde VPL Uitgesteld. Adres Straatweg 1. Werkgever Rapport Pensioenberekening In deze berekening wordt de fiscale voorziening bepaald voor een DGA waarvoor zowel bij de overgang ten gevolge van Witteveen als bij de Wet VPL een premievrije aanspraak is

Nadere informatie

RJ-Uiting 2014-4 Pensioenvoorziening directeuren-grootaandeelhouder

RJ-Uiting 2014-4 Pensioenvoorziening directeuren-grootaandeelhouder RJ-Uiting 2014-4 Pensioenvoorziening directeuren-grootaandeelhouder Algemeen RJ-Uiting 2014-4 bevat aanpassingen inzake de verwerking van de pensioenvoorziening van directeuren-grootaandeelhouder in Richtlijn

Nadere informatie

Bijlage bij opgave 3 tentamen juni 2014. Jaarrekening 2012 Sligro Food Group NV

Bijlage bij opgave 3 tentamen juni 2014. Jaarrekening 2012 Sligro Food Group NV Bijlage bij opgave 3 tentamen juni 2014 Jaarrekening 2012 Sligro Food Group NV 1 2 3 4 Uit de grondslagen van de geconsolideerde jaarrekening: a. Algemeen Sligro Food Group N.V. is gevestigd te Veghel,

Nadere informatie

OPA/OMA-CLAUSULE BESPARING ERFBELASTING DOOR IK-OPA/OMA. (vanaf 2010) opa/oma-testament

OPA/OMA-CLAUSULE BESPARING ERFBELASTING DOOR IK-OPA/OMA. (vanaf 2010) opa/oma-testament BESPARING ERFBELASTING DOOR IK-OPA/OMA OPA/OMA-CLAUSULE (vanaf 2010) In navolgende is een toelichting van ik-opa/oma-testamenten opgenomen, hetgeen met name relevant is voor mensen met kleinkinderen en

Nadere informatie

Belastingplan 2016; De highlights voor de dga en vermogend particulier

Belastingplan 2016; De highlights voor de dga en vermogend particulier 15 september 2015 Belastingplan 2016; De highlights voor de dga en vermogend particulier Op 15 september 2015 is het Belastingplan 2016 aangeboden aan de Tweede Kamer. De voor dga en particuliere vermogensbezitter

Nadere informatie

Pensioen in eigen beheer. Investeren in geluk?

Pensioen in eigen beheer. Investeren in geluk? Pensioen in eigen beheer Investeren in geluk? Pensioen eigen beheer Historie pensioen BV Onder Besluit Wet IB 1941 al mogelijk om pensioen in eigen beheer op te bouwen Om aanspraken van werknemers te beschermen

Nadere informatie

Op het bovenstaande geldt een aantal uitzonderingen. Niet verzekerd zijn de volgende categorieën ingezetenen:

Op het bovenstaande geldt een aantal uitzonderingen. Niet verzekerd zijn de volgende categorieën ingezetenen: Basisverzekering ziektekosten Per 1 februari 2013 is de Landsverordening basisverzekering ziektekosten (hierna: BVZ) van kracht geworden. Dit memo behandelt uitsluitend de heffing en inning van de inkomensafhankelijke

Nadere informatie

N.A.W. Gegevens. Algemeen. Constructie. Grondslagen. Pensioengerechtigde. Adres Straatweg 1. Werkgever

N.A.W. Gegevens. Algemeen. Constructie. Grondslagen. Pensioengerechtigde. Adres Straatweg 1. Werkgever Rapport Pensioenberekening Hierin wordt de fiscale berekening gemaakt voor een DGA geboren vóór 1 januari 1950, dus met een regeling die niet op de Wet VPL hoefde te worden aangepast. N.A.W. Gegevens Pensioengerechtigde

Nadere informatie

Welke DGA heeft straks pensioen?

Welke DGA heeft straks pensioen? Welke DGA heeft straks pensioen? WHITEPAPER Gemaakt door: info@tavernemeun.nl www.tavernemeun.nl 0318-518810 Pensioen: een serieuze aangelegenheid De directeur grootaandeelhouder is geen werknemer in de

Nadere informatie

Nieuwsbrief. Fiscaal Juridisch Adviesbureau

Nieuwsbrief. Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nieuwsbrief Fiscaal Juridisch Adviesbureau M a a n d e l i j k s i n f o r m a t i e b u l l e t i n v o o r v e r z e k e r i n g s a d v i s e u r s Nummer 64a september 2008 Inhoud Special Prinsjesdag

Nadere informatie

Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting

Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Schaap & Van Dijk wil u met het jaareinde in zicht graag attenderen op de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk in de zaak én in privé te verminderen.

Nadere informatie

Checklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga

Checklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga Checklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga 1. Wie is directeur-grootaandeelhouder? De directeur-grootaandeelhouder (dga) is enerzijds directeur van een bv en anderzijds aandeelhouder.

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips

Fiscale eindejaarstips Fiscale eindejaarstips 1. Energiezuinig- en milieubewust investeren? Beter nu dan later Investeringen in bedrijfsmiddelen met een waarde van minder dan 2.500 komen vanaf 1 januari 2014 niet meer in aanmerking

Nadere informatie

1. Uitruil ouderdomspensioen in ouderdomspensioen met levenslang partnerpensioen na beëindiging van de arbeidsovereenkomst

1. Uitruil ouderdomspensioen in ouderdomspensioen met levenslang partnerpensioen na beëindiging van de arbeidsovereenkomst Bijlage uitruil en afkoop pensioenen gelijkblijvend ouderdomspensioen gelijkblijvend of 3% stijgend partnerpensioen Geldend vanaf 1 januari 2015 Als gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheid van uitruil,

Nadere informatie

Netto pensioenregeling De netto pensioenregeling voor het pensioengevende salaris boven 96.544

Netto pensioenregeling De netto pensioenregeling voor het pensioengevende salaris boven 96.544 ABN AMRO Pensioenen Netto pensioenregeling De netto pensioenregeling voor het pensioengevende salaris boven 96.544 Sinds 1 januari 2015 is de fiscale regelgeving voor pensioenregelingen veranderd. Een

Nadere informatie

Kerncijfers 2013. 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering. 2. Levensverzekering - lijfrente. Kapitaalverzekering Brede Herwaardering

Kerncijfers 2013. 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering. 2. Levensverzekering - lijfrente. Kapitaalverzekering Brede Herwaardering Kerncijfers 2013 1. Levensverzekering kapitaalverzekering Kapitaalverzekering eigen woning Premiebetaling Lifetime vrijstelling Minimaal 20 jaar 157.000 Minimaal 15 jaar 35.700 Kapitaalverzekering Brede

Nadere informatie

Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen

Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen 2004 Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen Als u een kapitaalverzekering heeft, bijvoorbeeld bij uw spaar-, leven- of beleggingshypotheek, kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Of en hoeveel

Nadere informatie

Keuze rechtsvorm. Belangrijke overwegingen bij uw keuze zijn:

Keuze rechtsvorm. Belangrijke overwegingen bij uw keuze zijn: Ondernemers moeten voor hun onderneming een bepaalde rechtsvorm kiezen. In de praktijk zal het gaan om de volgende rechtsvormen: eenmanszaak vennootschap onder firma (waaronder de man/vrouw firma en de

Nadere informatie

Fiscaal voordeling vermogen nalaten

Fiscaal voordeling vermogen nalaten Kennisdocument Estate planning Fiscaal voordeling vermogen nalaten U denkt er misschien liever niet aan, maar er komt ooit een moment dat u er niet meer zult zijn. Het is goed om daar nu al bij stil te

Nadere informatie

Aanvulling 3 op het Pensioenreglement 2011

Aanvulling 3 op het Pensioenreglement 2011 Aanvulling 3 op het Pensioenreglement 2011 Het Pensioenreglement 2011 geldend voor werknemers voor wie op 31 juli 2011 het pensioenreglement 2008 van toepassing is dan wel in dienst getreden op of na 1

Nadere informatie

RJ-Uiting 2014-1: Pensioenvoorziening directeuren-grootaandeelhouder

RJ-Uiting 2014-1: Pensioenvoorziening directeuren-grootaandeelhouder RJ-Uiting 2014-1: Pensioenvoorziening directeuren-grootaandeelhouder Belangrijkste wijziging Tot nu is door de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) toegestaan om de verplichting voor pensioenregelingen

Nadere informatie

Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, willekeurige afschrijving

Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, willekeurige afschrijving Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, willekeurige afschrijving Geldend op 24-07-2009 - Besluit van 27 maart 2001; CPP 2001/366M De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris

Nadere informatie

Direct ingaande lijfrente

Direct ingaande lijfrente Direct ingaande lijfrente Direct ingaande lijfrente Wat is de Direct ingaande lijfrente? De Direct ingaande lijfrente is een lijfrenteverzekering waarmee u zorgt voor een aanvulling op uw pensioen of inkomen.

Nadere informatie

Ontstaan van de problematiek

Ontstaan van de problematiek Ontstaan van de problematiek Verschil fiscale waardering en werkelijke waarde pensioenverplichting WEV Leeftijdscorrecties Direct ingaand risico vooroverlijden Indexatieverplichting Geen indexatieverplichting

Nadere informatie

Gegevens belastingplichtige. Naam. Adres Postcode Plaats Telefoon. Inspectienaam Boekjaar van.. t/m

Gegevens belastingplichtige. Naam. Adres Postcode Plaats Telefoon. Inspectienaam Boekjaar van.. t/m Gegevens belastingplichtige Naam Adres Postcode Plaats Telefoon Inspectienaam Boekjaar van.. t/m Regeling functionele valuta van toepassing dit boekjaar? Ingangsdatum Valutacode Factor Koers Vpb aangifte

Nadere informatie