Zitting

Transcriptie

1 Zitting o Fiscale positie van de werkende gehuwde vrouw BIJLAGEN BIJLAGE I BUITENLANDSE REGELINGEN Beknopte overzichten per land België Belastbare inkomsten van echtgenoten worden samengevoegd. Aanslag ten name van de man. Uitzondering op deze regel is toegelaten aftrek op de samengevoegde bedrij fsinkomsten van echtgenoten (dus niet in aanmerking komen inkomsten uit andere bronnen). Grondslag en bedrag van de aftrek. A. Eigen bcdrijfsinkomsten vrouw. 40 pet. (wordt 45 pet.) van het totale bedrag van de bedrijfsinkomsten van de vrouw wordt als aftrekpost in aanmerking genomen; minimumaftrek Bfrs (wordt Bfrs ) en maximumaftrek Bfrs (wordt Bfrs ). N.B. Onder bedrij fsinkomsten in de zin van de Belgische wetgeving wordt ook begrepen loon en pensioen. B. Echtgenoot in bedrijf man werkzaam. Van de samengevoegde bedrijfsinkomsten van de echtgenoten wordt 40 pet. afgetrokken van het gedeelte der winsten of baten dat mag worden beschouwd als te zijn toegekend aan de echtgenoot die de belastingplichtige in de uitoefening van zijn bedrijfsactiviteit werkelijk helpt en persoonlijk geen inkomsten heeft als bedoeld onder A. Het gedeelte van de samengevoegde bedrijfsinkomsten dat aan de medewerkende echtgenoot kan worden toegekend, is beperkt als volgt: 1. de aftrekbare som mag niet meer dan Bfrs (wordt Bfrs ) bedragen; 2. het aan de vrouw toegekende gedeelte moet overeenstemmen met de normale bezoldiging van de prestaties van de medehelpende echtgenoot; 3. de toekenning ervan mag het gedeelte van de andere echtgenoot niet tot beneden Bfrs verminderen. V oorbeelden De bedragen luiden in Belgische franken (een frank is ca. f 0,07). Inkomen (uit arbeid) (gezamenlijke aanslag) (gezamenlijke aanslag) (gezamenlijke aanslag) helft van dat inkomen Verwaarloosd zijn de plaatselijke opcenten die tot 6 pet. van de inkomstenbelasting kunnen bedragen. Denemarken Samenstelling van de inkomsten van man en vrouw is regel; er is een aftrek t.a.v. arbeidsinkomsten van de vrouw ten bedrage van 50 pet. van deze inkomsten, met een maximum van Kr (ca. f 960). Tarief nationale inkomstenbelasting: Het tarief van de nationale inkomstenbelasting is als volgt: over de eerste Kr (ca. f 8 200): 18 pet. over de volgende Kr (ca. f 6 250): 30 pet. over de volgende Kr (ca. f ): 40 pet. over het : 45 pet. Vóór de toepassing van dit tarief is er nog een primaire aftrek ter grootte van Kr (ca. f 2400) voor ongehuwden en van Kr (ca. f 4800) voor gehuwden. De bedragen luiden in Deense kronen (een Deense kroon is ca. f 0,48). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde (ge zamenlijke aanslag).. - als vrouw J daarvan verdient (gezamenlijke aanslag). (gezamenlijke aanslag). helft van dat inkomen.. Bondsrepubliek Duitsland Echtgenoten kunnen kiezen tussen afzonderlijke aanslagen en een gezamenlijke aanslag. Bij de keuze van een gezamenlijke aanslag wordt de belasting berekend volgens het zgn. splitting"-procedé. Het basistarief (voor ongehuwden) wordt toegepast op de helft van het gezamenlijke belastbare inkomen en het aldus verkregen bedrag vervolgens verdubbeld.

2 31 Tarief voorbeelden Inkomen in DM Ongehuwd: Gehuwd: Belasting in DM Belasting in DM _ Sedert wordt een Erganzungsabgabe geheven, bedragende 3 pet. van het belastingbedrag indien het belastbaar inkomen DM (ongehuwden) resp DM (gehuwden) of meer bedraagt. Onder bepaalde bijzondere omstandigheden kan rekening gehouden worden met de kosten van huishoudelijke hulp, onder andere in het geval dat tot het huishouden van de belastingplichtige twee kinderen jonger dan 18 jaar behoren en beide echtelieden tegen beloning arbeid verrichten. De bedragen luiden in Westduitse marken (een markt is ca. f 0,98). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde helft van dat inkomen Engeland Het inkomen van de gehuwde vrouw die met haar man samenwoont, wordt in beginsel zowel ten aanzien van de Income tax als van de Surtax bij het inkomen van de man gevoegd. Income tax Ongehuwde belastingplichtigen mogen als personal allowance" van hun netto inkomen een bedrag van 255 aftrekken, terwijl gehuwden een bedrag van 375 in mindering mogen brengen. Speciale tegemoetkoming indien de vrouw inkomsten uit arbeid ontvangt: a. verdubbeling van het bedrag waarvoor een verlaagd tarief van de income tax geldt (30 pet. over de eerste 260, resp. 520); b. een aftrek van Va van het arbeidsinkomen van de vrouw; de maximumaftrek bedraagt 255. Deze aftrek wordt genoten naast de normale" aftrek voor inkomsten uit arbeid (earned income relief). De normale" aftrek voor inkomsten uit arbeid bedraagt 2 /a over de eerste 4005 van het gezamenlijk arbeidsinkomen, alsmede V9 over de volgende 5940 van dat inkomen. N.B. de tegemoetkoming ander a vindt slechts toepassing indien en voor zover het arbeidsinkomen van de vrouw groter is dan de onder b genoemde 255. Het tarief is thans: over de eerste 260: 30 pet.; over het overige inkomen: 41,25 pet. ( standardrate"). Surtax Ongehuwden mogen als personal allowance" niets in mindering brengen; gehuwden een bedrag van 120. Voor de surtax gelden geen speciale tegemoetkomingen t.a.v. de werkende gehuwde vrouw. Wel gelden de bovengenoemde gewone earned income allowance", alsmede een aanvullende earnings allowance", zowel voor het arbeidsinkomen van de man als voor dat van de vrouw. De surtax vangt aan bij 2000 en loopt van 10 pet. tot 50 pet. van het inkomen. De bedragen luiden in ponden-sterling (een pond-sterling is ca. f8,60). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde - als vrouw J daarvan verdient - als vrouw \ daarvan verdient helft van dat inkomen... Frankrijk Het Franse tarief is gebaseerd op de belasting voor ongehuwden. Voor gehuwden wordt het tarief op de helft van het gezamenlijke belastbare inkomen toegepast, waarna de verkregen belasting wordt vermenigvuldigd met de factor 2. Geen regeling voor de werkende gehuwde vrouw bekend. Het tarief voor ongehuwden is als volgt opgebouwd: Inkomen tussen frs. Belas % % % % 35% % % en hoger 65% De belasting wordt berekend per schijf". Het belastingbedrag wordt vervolgens gecorrigeerd met reducties en toeslagen, als volgt: Belastingbedrag tussen Reductie frs % % % % % % % nihil

3 32 Belastingbedrag tussen frs. Toeslag % % % % % % % en hoger 15% De reducties c.q. toeslagen worden niet per schijf berekend, maar gelden wanneer het betreffende belastingbedrag in een van de boven weergegeven categorieën valt. De bedragen luiden in Franse franken (een Franse frank is ca. f 0,65). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde (gezamenlijke aanslag) (gezamenlijke aanslag) (gezamenlijke aanslag) helft van dat inkomen Italië Italië onderwerpt de inkomsten verkregen door natuurlijke personen aan cedulaire belastingen terwijl het totale inkomen verkregen door een belastingplichtige na aftrek van de cedulaire belastingen onderworpen is aan de aanvullende inkomstenbelasting. Gehuwden zijn ieder voor zich aan de cedulaire belastingen onderworpen over die inkomsten, die ieder persoonlijk verkrijgt. Aangezien vele cedulaire belastingen tegen een vast tarief worden geheven, is het niet samenstellen van de inkomsten van man en vrouw voor deze cedulaire belastingen van weinig belang. Enkele cedulaire belastingen zijn echter progressief, en juist deze progressieve cedulaire belastingen hebben betrekking op arbeidsinkomen, nl. op inkomsten uit zelfstandige en uit onzelf* standige arbeid. De tarieven zijn als volgt: Zelfstandige en onzelfstandige arbeid (Imposta sui redditi di Recchezza Mobile, Cat.CI en C2) over de eerste lire nihil over de volgende lire 4% over de volgende lire 8% over de volgende over de volgende lire lire 10% 12% over het inkomen boven lire...15% (Op deze tarieven komen zeer aanzienlijke plaatselijke en andere opcenten). Uit dit systeem volgt, dat de cedulaire belasting aanzienlijk hoger is wanneer de ene echtgenoot alleen een bepaald arbeidsinkomen verkrijgt, dan wanneer een zelfde inkomen door beide echtgenoten te zamen wordt verkregen. Voor de aanvullende inkomstenbelasting evenwel worden de inkomsten van man en vrouw, na aftrek van cedulaire belastingen bij elkaar geteld. Verdere tegemoetkomingen voor de werkende gehuwde vrouw worden niet gegeven, met name niet voor de aanvullende inkomstenbelasting. De bedragen luiden in lires (een lire is f 0,0058). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde als vrouw j daarvan verdient helft van dat inkomen Opmerkingen: 1. Plaatselijke opcenten op de cedulaire belasting zijn buiten beschouwing gelaten. 2. De (gemeentelijke) inkomstenbelasting per gezin (of huishouding) is eveneens buiten beschouwing gelaten; het tarief daarvan is progressief (van 2 pet pet.), met 25 vaste en uiteenlopende plaatselijke opcenten. Noorwegen Voor de heffing van de nationale inkomstenbelasting worden de inkomsten van man en vrouw samengeteld. Wanneer echter beide echtgenoten inkomen uit bedrijf of uit zelfstandige of onzelfstandige arbeid genieten, wordt op verzoek van de echtgenoten het kleinste van de twee bedrijfs- of arbeidsinkomens afzonderlijk belast. Het overige inkomen van het echtpaar wordt bij de andere echtgenoot belast. Indien het echtpaar geen gebruik maakt van deze regeling, kan het bepaalde bedragen in aftrek brengen op het bedrijfsof arbeidsinkomen van de vrouw. De grootte van de aftrek varieert met het aantal en de leeftijd van de kinderen, die tot het gezin behoren. Deze aftrek bedraagt: 2/5 van het bedrijfs- of arbeidsinkomen van de vrouw, met een maximum van pl.m. f 750, indien er 1 kind jonger is dan 14 jaar; 1/2 van het bedrijfs- of arbeidsinkomen van de vrouw, met een maximum van pl.m. f 1000, indien meer dan 1 kind jonger is dan 14 jaar; 1 /4 van het bedrijfs- of arbeidsinkomen van de vrouw, met een maximum van pl.m. f 300, in de overige gevallen waarin het echtpaar nog hun kinderen onderhoudt. Beide regelingen gelden in Noorwegen niet voor arbeid van de vrouw in het bedrijf van de man. Tarief nationale inkomstenbelasting Het tarief van de nationale inkomstenbelasting is sinds enkele jaren gedifferentieerd naar gezinssamenstelling. Voor 1969 bedraagt het tarief: 10% - over de eerste Kr over de eerste Kr over de eerste Kr over de eerste Kr % over de volgende Kr % over de volgende Kr % over de volgende Kr % over de volgende Kr % over de volgende Kr % over de volgende Kr % over de volgende Kr % over het overige inkomen. (ca. ƒ ) voor ongehuwden en gehuwden z.k. (ca ƒ ) voor gehuwden met 1 of 2 kinderen (ca. ƒ ) voor gehuwden met 3 of 4 kinderen (ca. ƒ ) voor gehuwden met meer dan 4 kinderen (ca. ƒ4 500) (alle categorieën) (ca. ƒ 4 500) (alle categorieën) (ca. ƒ 4 500) (alle categorieën) (ca. ƒ4 500) (alle categorieën) (ca. ƒ 6 000) (alle categorieën) (ca. ƒ7 000) (alle categorieën) (ca. ƒ 8 500) (alle categorieën)

4 33 Het aldus berekende belastingbedrag wordt vervolgens verminderd met: Kr. 550 (ca. ƒ 275) voor ongehuwden Kr (ca. ƒ 550) voor gehuwden z.k. Kr (ca. ƒ 725) voor gehuwden met 1 kind Kr. 1 (ca. ƒ 950) voor gehuwden met 2 kinderen Kr (ca. ƒ 1 225) voor gehuwden met 3 kinderen etc. De bedragen luiden in Noorse kronen (een Noorse kroon is ca. f 0,50). Inkomen (uit arbeid) ongehuwden (gezamenlijke aanslag).. - als vrouw J daarvan verdient.. - als vrouw $ daarvan verdient.. helft van dat inkomen Opmerkingen: 1. Alleen de nationale inkomstenbelasting is berekend; daarboven komt nog gemeentelijke inkomstenbelasting, waarvan het tarief ligt tussen 14 en 18 pet. 2. Bij gezamenlijke aanslag kan een aftrek voor de werkende gehuwde vrouw worden genoten als er nog kinderen worden onderhouden. Verenigde Staten van Amerika De Amerikaanse belastingwetgeving voorziet niet in speciale maatregelen ten behoeve van de werkende gehuwde vrouw, maar echtgenoten kunnen kiezen tussen een afzonderlijke aangifte (separate return) en een gezamenlijke aangifte (joint return). Bij een afzonderlijke aangifte wordt het ongehuwdentarief toegepast op ieder der belastingplichtigen. Indien een gezamenlijke aangifte gedaan wordt, wordt het systeem van,,splitting income" toegepast. De belasting wordt dan bepaald door op het halve gezamenlijke inkomen het ongehuwdentarief toe te passen en het aldus verkregen belastingbedrag te verdubbelen. In het algemeen zal deze methode voordeliger zijn dan de eerstgenoemde methode. Vrijstelling voor ieder der echtgenoten is $ 600, of bij gezamenlijke aangifte $ Tarief voorbeelden: Inkomen, vóór van vrijstelling aftrek $ $ $ $ $ $ Ongehuwd, of gehuwde, die afzonderlijk aangifte doet $ 386 $ 998 $ $ $ $ Gehuwd $ 260 S 772 $ $ $ $ (De hierboven vermelde belastingbedragen zijn tijdelijk V erhoogd met opcenten, welke in het voorbeeld niet verwerkt zijn) iin^ V oorbeelden: De bedragen luiden in Amerikaanse dollars (een Amerikaanse dollar is ca. f 3,60). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde helft van dat inkomen Opmerking: De tijdelijke opcenten op het tarief zijn verwaarloosd. Zweden Voor de nationale inkomstenbelasting is voor de berekening van de belasting samentelling van man en vrouw regel. Weliswaar bestaat sinds enkele jaren de mogelijkheid voor aparte aanslagen, waarbij man en vrouw beiden onder het tarief voor ongehuwden belast worden, doch dit is slechts in een klein percentage (ca. 5 pet.) van de gevallen voordelig voor de belastingplichtigen door het veel hogere ongehuwdentarief. In het gehele land geldt een primaire inkomensaftrek van Kr voor ongehuwden en Kr voor gehuwden, respectievelijk ca. f 1575 en f Tarieven voor de nationale inkomstenbelasting. Gehuwden Belastbaar inkomen onder Kr tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen R.r. ou uuu e tussen Kr e boven Kr Ongehuwden Belastbaar inkomen onder Kr tussen Kr en Belasting 10% Kr Kr Kr Kr Kr Kr Kr Kr Kr Belasting over de eerste en 15% over het over de eerste en 22% over het over de eerste en 27% over het over de eerste en 34% over het over de eerste en 42% over het over de eerste en 48% over het over de eerste en 54% over het over de eerste en 59% over het over de eerste en 65% over het 10% Kr. 600 over de eerste en 15% over het

5 34 tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en tussen Kr en boven Kr Kr. over de eerste en 22% over het Kr over de eerste en 27% over het Kr over de eerste en 31% over het Kr over de eerste en 36% over het Kr over de eerste en 40% over het Kr over de eerste en 44% over het Kr over de eerste en 49% over het Kr over de eerste en 54% over het Kr over de eerste en 59% over het Kr over de eerste en 65% over het Er bestaan voor de werkende gehuwde vrouw enige bijzondere aftrekposten: 1. wanneer de vrouw werkzaam is in het bedrijf van haar echtgenoot kan deze een bedrag van Zkr. 300 (ca. f210) van haar inkomen uit die bron aftrekken, mits de door de vrouw verrichte werkzaamheden tenminste dit bedrag waard zijn. Een eventueel salaris betaald aan de vrouw is niet aftrekbaar. 2. wanneer de vrouw een eigen bedrijf heeft of in dienstbetrekking werkzaam is, kan van haar inkomsten eveneens Zkr. 300 (ca. f210) worden afgetrokken. In dit geval kan de aftrek met 25 pet. van deze inkomsten worden verhoogd, indien er kinderen jonger dan 16 jaar zijn. Het maximum van de aftrek is Zkr (ca. f 2100). De bedragen luiden in Zweedse kronen (een Zweedse kroon is ca. f 0,70). Inkomen (uit arbeid) ongehuwde (gezamenlijke aanslag).. - als vrouw J daarvan verdient.. - als vrouw l daarvan verdient.. helft van dat inkomen Opmerkingen: 1. Alleen de nationale inkomstenbelastng is berekend; daarboven komt nog de plaatselijke inkomstenbelasting, waarvan het tarief ligt tussen 12 en 22 pet.; deze laatste is van het inkomen aftrekbaar voor de nationale inkomstenbelasting, doch deze aftrek is mede verwaarloosd. 2. De aftrek voor de werkende gehuwde vrouw kan belangrijk groter zijn bij aanwezigheid van jonge kinderen. Zwitserland De Zwitserse federale belastingwetgeving voorziet niet in enige tegemoetkoming voor inkomsten verkregen door de werkende gehuwde vrouw. De inkomens van man en vrouw worden bij elkaar geteld en het totale bedrag wordt belast. Er zijn geen bepaalde aftrekposten voor de werkende gehuwde vrouw. De kantons hebben ieder hun eigen regeling. De belastingwetgeving van de kantons Genève en Zürich zijn onderzocht. Hieruit bleek het volgende: - In Genève zijn geen bepaalde regelingen getroffen voor het arbeidsinkomen van de werkende gehuwde vrouw. - In Zürich worden de eerste Frs. 800, welke de vrouw verdient in beroep, bedrijf of als werkneemster niet belast. Het inkomen boven Frs. 800 wordt bij het inkomen van de man geteld en normaal belast. Aangezien de tarieven in Zwitserland relatief laag zijn, is de drang om voor bepaalde inkomsten speciale voorzieningen te treffen, in dit land geringer dan in landen met hoge tarieven. De bedragen luiden in Zwitserse franken frank is ca. f 0,84). (een Zwitserse Inkomen (uit arbeid) ongehuwde 972 (gezamenlijke aanslag) als vrouw \ daarvan verdient (gezamenlijke aanslag) (gezamenlijke aanslag) helft van dat inkomen Opmerkingen: Vermeld zijn de som van federale inkomstenbelasting, kantonale inkomstenbelasting (kanton Zürich) en gemeentelijke inkomstenbelasting (stad Zürich); de belastingtarieven verschillen per kanton en per gemeente.

6 35 BIJLAGE II HET VERBAND TUSSEN GEHUWDEN. EN ONGEHUWDENTARIEF Een echtpaar volgens het Een echtpaar Een ongehuwde Saldo-aftrek Draagkracht- Draagkrachtbetaalt over een splitsingstarief, betaalt onder het betaalt hetzelfde voor de vrouw" verhogende verminderende inkomen van gebaseerd op het geldende bedrag reeds (kol. 3-4) factoren = ruimte factor ongehuwdentarief gehuwdentarief over een inkomen voor aftrek (kol. 1-4 = 1969 dit bedrag reeds bij een inkomen van van (kol. 1-3) kol ) N.B. De tabel is samengesteld met behulp van interpolatie teneinde het verloop der cijferreeksen vrij te houden van de sprongen die kunnen optreden door de trapsgewij ze opklimming van de inkomensbedragen in de inkomstenbelastingtabel. BIJLAGE III OVERZICHT VAN DE DRAAGKRACHTVERHOGEN DE FACTOREN VERWERKT IN HET TARIEF VOOR GEHUWDEN BIJ EEN AANTAL INKOMENS Inkomen echtpaar Draagkracht verhogende factoren (= maximale ruimte voor aftrek werkende gehuwde vrouw) in tarief 1968 in tarief 1969 na 11% inflatiecorrectie gld. gld. gld. gld , , , , , , , , , , , , , , , , ,5 9, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,5 N.B. De tabel is samengesteld met behulp van interpolatie teneinde het verloop der cijferreeksen vrij te houden van de sprongen die kunnen optreden door de trapsgewijze opklimming van de inkomensbedragen in de inkomstenbelastingtabel.

7 36 BIJLAGE IV OVERZICHT VAN DE BELASTINGBEDRAGEN, VERSCHULDIGD DOOR EEN ECHTPAAR WAARVAN DE VROUW HELE DAGEN WERKT, BIJ EEN AANTAL INKOMENS EN VERSCHILLENDE BELASTINGREGIEMS Totaal inkomen Arbeidsinkomen Inkomstenbelasting (tarief 1969, geen kinderen) echtpaar vrouw ') zonder aftrek met aftrek volgens: bij splitsing huidige regeling aangepaste vernieuwsw regeling regeling (hoofdvariant I) (hoofdvariant II) M Het arbeids inkomen van de vrouw is gesteld op 40/100 van het totaal-inkomen, doch voor de aangenomen volle dagen werk niet lager dan f (ongeveer het minimumloon), verminderd met 5% aftrekbare kosten. N.B.: I. Huidige regeling geeft: 1/3 vrij; min. 500; max Hoofdvariant I behelst: 1/3 vrij; min. 750; max Hoofdvariant II behelst: eerste f vrij, benevens 20% van het ; max. f II. De tabel is samengesteld met behulp van interpolatie teneinde het verloop der cijferreeksen vrij te houden van de sprongen die kunnen optreden door de trapsgewijze opklimming van de inkomensbedragen in de inkomstenbelastingtabel. BJLAGE V OVERZICHT VAN DE BELASTINGBEDRAGEN VERSCHULDIGD DOOR EEN ECHTPAAR WAARVAN DE VROUW HALVE DAGEN WERKT, BIJ EEN AANTAL INKOMENS EN VERSCHILLENDE BELASTINGREGIEMS Totaal inkomen Arbeidsinkomen Inkomstenbelasting (tarief 1969; geen kinderen) echtpaar vrouw *) zonder aftrek met aftrek volgens: bij splitsing huidige regeling aangepaste vernieuwde regeling regeling (hoofdvariant I) (hoofdvariant II) ') Het arbeidsinkomen van de vrouw is gesteld op 20/80 van het totaal-inkomen, doch voor de aangenomen halve dagen werk niet lager dan f (ongeveer het halve minimum-loon) verminderd met 5% aftrekbare kosten. N.B.: I. Huidige regeling geeft: 1/3 vrij; min. 500; max Hoofdvariant I behelst: 1/3 vrij; min. 750; max hoofdvariant II behelst: eerste f vrij, benevens 20% van het ; max. f II. De tabel is samengesteld met behulp van interpolatie teneinde het verloop der cijferreeksen vrij te houden van de sprongen die kunnen optreden door de trapsgewijze opklimming van de inkomensbedragen in de inkomstenbelastingtabel.

8 37 BIJLAGE VI I I I I I I I I I I I I I I I I I 4000 (f3000 AFTREK IN GULDENS.. """ *#«&* hoofdvariant I 2000,^:1««- **"* resjeling 1970 jr^rj* 1^ regeling ' I 1 ' ' I I I I O V AFTREK IN EFFECTIEF PERCENTAGE VAN ARBEIDSINKOMEN VROUW _ hoofdvariant D ~"~- hoofn,. """""* ~ h S9 f «y! Lrj Snt 1 10 regeling REDELIJKE BELONING VOOR IN HET BEDRIJF VAN DE MAN MEEWERKENDE VROUW O 1 0 O K o