DE 80 % REGEL OUD EN NIEUW

Transcriptie

1 DE 80 % REGEL OUD EN NIEUW

2 INHOUD Opfrissing Wat brengt de toekomst : blauw Het effect van de nieuwe vennootschapswetgeving : de EUR Uitsmijter : de Wijninckx bijdrage wordt definitief

3 OPFRISSING : DE 80 % REGEL Waarom? Beperking fiscale aftrek art. 5, 7 en 21, W (oud WIB) KB praktische toepassing fiscale limieten : nota Massard (Circulaire nr. Ci.RH.243/ dd )

4 POZ : HISTORIEK POZ IN HET 4 PIJLER SYSTEEM CPT (IPT) VA PW CPT Con tract uele n IPT (CPT) POZ pensioenlimiet werknemer VAPZ zelfstandige RIZI V = nog op te bouwen = 2 de pijler = 1 ste pijler bis = 1 ste pijler

5 OPFRISSING : DE 80 % REGEL N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere

6 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere Laatste normale bruto jaarbezoldiging Gemiddelde laatste bruto jaarbezoldiging 5 (?) jaar

7 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere Schatting : Werknemer : 50 % van max ,62 Zelfstandige : 25 % van max ,59 Dubbele telling mogelijk! Dubbele telling in IPT en POZ Dubbele telling in IPT en CPT

8 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere N = voorbije loopbaan + 10 N = toekomstige loopbaan tot eindvervaldag POZ : pas vanaf 1/1/2018 tellen Schrappen van compensatie 10?

9 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere L = 40 L wordt 45

10 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere ELR : te vinden op mypension.be Maar : N-1 of N-2 Hoe actualiseren? OLO 10 6 (1,54 %)? Wat met intussen gestorte premie? In POZ pas vanaf 1/1/2018 Hoe actualiseren? OLO 10 6?

11 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere Lijfrente coefficient : Gehuwd, 65 jaar, overdraagbaar 80 % : 16,1004 Lijfrente coefficient : Gehuwd, 65 jaar, overdraagbaar 80 % : 19,4

12 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere Effect lijfrentecoëfficiënt : Nu : S = % = GWP = 25 % van = /40 ELR = ELK aan 16,1004 = wordt: S = % = GWP = 25 % van = /40 ELR = ELK aan 19,4 =

13 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L Maar : - ELR andere Langer loopbaan = lagere premie Effect lijfrentecoëfficiënt : N op 45 = minder ELR mogelijk S = gemiddelde = minder ELR Nu : mogelijk wordt: S = Wachten S = op definitieve versie % = % = GWP = 25 % van = GWP = 25 % van = /40 ELR = /40 ELR = ELK aan 16,1004 = ELK aan 19,4 =

14 OPFRISSING N + n ELR ( 80 % S GWP ) x L - ELR andere ELK ,2 Winstdeelname?

15 INHOUD Opfrissing Het effect van de nieuwe vennootschapswetgeving : de EUR Wat brengt de toekomst : blauw Uitsmijter : de Wijninckx bijdrage wordt definitief

16 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR verder Crisisbijdrage 2 % 0 % 0 % Basistarief 29 % 25 % 25 % Totaal tarief + crisisbijdrage Verlaagd tarief tot EUR 29,58 % 25 % 25 % 20 % 20 % 20 % totaal 20,4 % 20 % 20 % Bron : Alteor/SBB/

17 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Voorwaarden : Ø verloning > EUR Ø of verloning = bedrijfsresultaat indien dat < EUR Verloning = vaste of veranderlijke bezoldigingen; VAA Tantièmes ten laste van het betrokken boekjaar; vergoedingen uitgekeerd naar aanleiding van de stopzetting mandaat bedrijfsleider; geherkwalificeerde huurinkomsten; alle bestanddelen die vanuit fiscaal oogpunt een bezoldiging vormen. Bron : Alteor

18 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Hoogste Bezoldiging Fiscale Winst Vennootschap Verlaagd Tarief Ja Ja Ja Nee Nee Bron : Alteor

19 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Premisse Tariefmodule AG N = 40 oude stelsel 80 % regel Geen andere ELR Gehuwd 6,5 % instapkost Afloop 65 jaar Premie taks in Geen winstdeelname Rendement 0,75% Wedde Maximum kapitaal Premie Fiscale recup 33,99 % Netto kost

20 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Wedde Maximum kapitaal Premie Fiscale recup 29,58 % Netto kost

21 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Wedde Maximum kapitaal Premie Fiscale recup 20,40 % Netto kost

22 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Wedde Maximum kapitaal Netto kost 33,99 % Netto kost 29,58 % Netto kost 20,40 %

23 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Wedde Volgens 80 % regel verhoudin g premie/ kapitaal verhoudin g premie/ kapitaal verhouding premie/ kapitaal verhoudin g premie/ kapitaal Maximum bruto kapitaal Netto kost ,99% 2,66% 2,66% 2,85% 2,66% Netto kost ,58% 2,84% 2,84% 3,04% 2,84% Netto kost ,40% 3,21% 3,21% 3,43% 3,21% Fiscaal indifferent Wel hoger kapitaal!

24 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Wedde Volgens 80 % regel verhoudin g premie/ kapitaal verhoudin g premie/ kapitaal verhouding premie/ kapitaal verhoudin g premie/ kapitaal Maximum bruto kapitaal Netto kost ,99% 2,66% 2,66% 2,85% 2,66% Netto kost ,58% 2,84% 2,84% 3,04% 2,84% Netto kost ,40% 3,21% 3,21% 3,43% 3,21% Minder interessant

25 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR WAT MET HET RENDEMENT? Wedde rendement rendement Maximum bruto kapitaal Netto kost ,99% 2,53 % 3,00 % Netto kost ,58% 2,06 % 2,54 % Netto kost ,40% 1,16 % 1,17 % financieel rendement! Opmerking : rendement obv bruto eindresultaat met netto kost!

26 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Wedde Netto rendement Financieel rendement Geen vergelijking met Netto rendement loonsverhoging Maximum bruto Kapitaal EUR Winstdeling EUR Winstdeling Netto kost ,99% 2,58 % 3,08 % Netto kost ,58% 2,12 % 2,62 % Netto kost ,40% 1,22 % 1,73 %

27 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Impact winstdeelname Wedde Netto rendement Netto rendement Maximum bruto Kapitaal EUR Winstdeling EUR Winstdeling Netto kost ,99% 3,08 % 3,52 % Netto kost ,58% 2,62 % 3,07 % Netto kost ,40% 1,73 % 2,19 %

28 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Opportunity cost / return : rendement vergeleken met loonsverhoging Wedde Netto rendement Netto rendement Maximum bruto Kapitaal (zonder winstdeelname) Gederft inkomen ,72 % 6,15 %

29 HET EFFECT VAN DE NIEUWE VENNOOTSCHAPSWETGEVING : DE EUR Conclusie : Lagere aftrek = lager rendement Switch naar hoger loon met lager fiscaal voordeel = lager rendement In opportunity cost blijft rendement hoog IPT beperkte reden om loon te verhogen tenzij Andere redenen Wens/nood tot hoger kapitaal Effect winstdeelname is groot Als veilige belegging blijft het interessant

30 INHOUD Opfrissing Het effect van de nieuwe vennootschapswetgeving : de EUR Wat brengt de toekomst : blauw Uitsmijter : de Wijninckx bijdrage wordt definitief

31 DE WIJNINCKX BIJDRAGE Historiek Di Rupo (2012) Concept wordt gevormd Technisch onhaalbaar tot 2016 (Sigedis) Alternatief : 1 % op premie boven EUR Michel 2016 : nog niet klaar 2018 : verhoging naar 3 % 2019 : definitief

32 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Bijdrage : bepaling in 2 stappen : Stap 1 : bepaling of bijdrage opgelegd wordt Stap 2 : indien ja : berekening bijdrage

33 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 1 : NIET van toepassing indien Eenvoudig gezegd: indien WP + ELP > overschrijding

34 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 1 : NIET van toepassing indien coëfficiënt : op basis van toekomstige sterftetafels, geslachtsneutraal door de Algemene Directie Statistiek en Federaal Planbureau / intrestvoet : OLO 10 6 indexatie van de maandelijkse rente van 2% 80% overdraagbare maandelijkse rente voor persoon met zelfde leeftijd Voorbeeld : 19,4

35 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 1 : NIET van toepassing indien WP: Zoals nu Maar: quid gemengde loopbaan?

36 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 1 : NIET van toepassing indien

37 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 1 : NIET van toepassing indien EUR: Maximum pensioen ambtenaar met volledige carriere

38 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 1 : voorbeeld 40 jarige zelfstandige bruto inkomen van loopbaan van 20 jaar achter de rug. hij heeft de volgende reserves in 2017 : VAPZ contract (actief) EUR IPT contract (actief) EUR Groepsverzekering (premievrij) EUR Totaal aanvullende pensioenreserve : EUR Totaal aanvullend pensioen in rente : / 19,4 = EUR Geschat wettelijk pensioen : 25 % van EUR of EUR Pro rata loopbaan voor het aanvullend pensioen: x 20/45 = Pro rata loopbaan voor het wettelijk pensioen: x 20/45 = Pro rata loopbaan voor het maximum : x 20/45 = Totale pensioenuitkering : is ruimschoots kleiner dan EUR. De Wijninckx-bijdrage is in dit geval niet verschuldigd.

39 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 2 : berekening bijdrage N

40 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 2 : voorbeeld : Reserve op 1/1/2017 : EUR Reserve op 1/1/2018 : EUR Verschil : EUR Uitzuivering rendement aan 1,54 % op EUR = 770 EUR Wijninckxbijdrage : 3 % op = 1.476,90 EUR

41 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 2 : voorbeeld : Reserve op 1/1/2017 : EUR Reserve op 1/1/2018 : EUR Verschil : Onterechte taxatie wegens lage schatting EUR OLO Uitzuivering rendement aan 1,54 % op EUR = 770 EUR Wijninckxbijdrage : 3 % op = 1.476,90 EUR Stel rendement op EUR = 2,4 % EUR Wijninckxbijdrage : 3 % op = EUR Onterechte belasting wegens lage schatting OLO : 12,9 EUR (fiscus veronderstelt dus dat er méér premie gestort werd)

42 DE WIJNINCKX BIJDRAGE : DEFINITIEVE VERSIE Stap 2 : voorbeeld : Reserve op 1/1/2017 : EUR Reserve op 1/1/2018 : EUR Verschil : EUR Zware verhoging taks! Stel rendement op EUR = 2 % EUR Dus koopsom of premie 2018 = EUR Oude Wijninckxbijdrage : 3 % op = 165,84 EUR Verhoogde bijdrage Tip : is : het 1.311,06 sociaal EUR secretariaat klaar? Er is nog tot augustus 2019

43 DE 80 % REGEL : OUD EN NIEUW VRAGEN Gerrit Van Daele Professor Universiteit Gent Faculteit economie en bedrijfskunde Vakgroep algemene economie EB21 T M gerrit.vandaele@ugent.be St Pietersplein 5, 9000 Gent België