Werken met een vennootschap Nuttig of onzin? STRONG. FOCUSED. DIFFERENT.

Transcriptie

1 Werken met een vennootschap Nuttig of onzin?

2

3 Belastingdruk op zelfstandigen Personenbelasting inkomstenjaar 2014: VAN Inkomensschijf TOT Belastingtarief 0, ,00 25% 8.680, ,00 30% , ,00 40% , ,00 45% ,01 50% Te verhogen met: Gemeentebelasting (0,00% - 9,00%) Eventuele verhogingen wegens onvoldoende voorafbetalingen (2014: 1,96%)

4 Belastingdruk op zelfstandigen Sociale bijdragen 2014: VAN Referte-inkomen 2011: Te verhogen met: Beheerskosten sociaal verzekeringsfonds (3,05% - 4,30%) TOT Tarief sociale bijdragen 0, , , , ,94 22,00% , ,81 14,16% ,81 0,00%

5 Belastingdruk op zelfstandigen Voorbeelden Arts Gehuwd of samenwonend partner heeft eigen inkomen 2 kinderen ten laste 7% gemeentebelasting Belastbaar inkomen Sociale bijdragen Personenbelasting Totaal Netto % netto , , , , ,82 63,18% , , , , ,31 56,31% , , , , ,28 52,29% , , , , ,79 46,09% , , , , ,54 45,76% , , , , ,29 45,64%

6 Belastingdruk op zelfstandigen Zware belastingdruk Weinig return Lage pensioenen Zeer beperkt arbeidsongeschiktheids-inkomen Vrouwen: beperkt betaalde moederschapsrust Mannen: geen vaderschapsverlof Geen ouderschapsverlof

7 Vennootschapsbelasting: Inkomensschijf Belastingtarief Normaal tarief: 33,99% Verlaagd tarief: 0, ,00 24,98% ,01 90,000,00 31,93% , ,00 35,54% Te verhogen met: Eventuele verhogingen wegens onvoldoende voorafbetalingen (2014: 1,96%) Géén gemeentebelastingen Géén proportionele sociale bijdragen (vaste kost +/- 350 of 870)

8 Vennootschapsbelasting: 40% Verlaagd opklimmend tarief 35% Normaal tarief 30% 25% 0 20k 40k 60k 80k 100k 150k 200k 250k 300k

9 Voorwaarden toepassing verlaagd tarief: Min. 50% aandeelhouders natuurlijk personen Min ,00 bezoldiging aan zaakvoerder Max. winst vennootschap ,00 Max. dividend: 13% van volstort kapitaal

10 ?? Max 33,99% belastingdruk > 50% belastingdruk

11 Gevolgen: Minder belastingdruk MAAR Geld zit in de vennootschap; hoe eruit halen? Geld uit vennootschap halen: Bedrijfleidersbezoldiging: Aftrekbaar in vennootschap: geen vennootschapsbelasting! Zelfde belastingdruk privé als zelfstandig werken Nuttig?

12 Belastingdruk op zelfstandigen (ook zaakvoerders) Voorbeelden Arts Gehuwd of samenwonend partner heeft eigen inkomen 2 kinderen ten laste 7% gemeentebelasting Belastbaar inkomen Sociale bijdragen Personenbelasting Totaal Netto % netto , , , , ,82 63,18% , , , , ,31 56,31% , , , , ,28 52,29% , , , , ,79 46,09% , , , , ,54 45,76% , , , , ,29 45,64%

13 Geld uit vennootschap halen: Bedrijfleidersbezoldiging: Kost voor de vennootschap Aftrekbaar in vennootschap: geen vennootschapsbelasting! Zelfde belastingdruk privé als zelfstandig werken Nuttig? Dividend: Uitkering uit winst na belastingen, dus niet aftrekbaar! Vennootschapsbelasting Uitkering is onderworpen aan roerende voorheffing RV-belasting Normaal tarief roerende voorheffing (RV): 25% Meeste nieuwe vennootschappen sinds 1/07/2013: 15% RV

14 Kostprijs dividend: Bruto-uitkering: 100,00 100,00 - Vennootschapsbelasting (33,99%) - 33,99-33,99 Uitkeerbaar: 66,01 66,01 - Roerende voorheffing 25%: - 16,50 - Roerende voorheffing 15%: - 9,90 Netto: 49,51 56,11 Dividend uitkeren is voordeliger dan extra bedrijfsleidersbezoldiging MAAR: slechts 1 keer per jaar

15 Synthese: Inkomen als zelfstandige: +50% belastingdruk Inkomen via vennootschap: Bedrijfsleidersbezoldiging Dividend: Winst die in vennootschap blijft: +50% belastingdruk, maar beperkt 44% belastingdruk 33,99% belastingdruk

16 Voorbeeld: Arts Netto belastbaar inkomen: ,00 (= na beroepskosten) 2 kinderen ten laste Gehuwd/samenwonend - Partner heeft eigen beroepsinkomen Netto als zelfstandige: ,00 Netto via vennootschap: Bezoldiging ,00: ,00 Resterende winst (200 36) via dividend: ,94 Verschil: ,94

17 Andere manieren om geld uit de vennootschap te halen? Verhuur (deel van) privé-gebouw aan vennootschap (beperkt) Belastingdruk van +/- 30%, mogelijk te verminderen met aftrekbare interesten Forfaitaire onkostenvergoeding Vaste maandelijkse onkostenvergoeding ( 100 à 150 per maand 0% belastingen) Interesten op leningen/voorschotten aan vennootschap (beperkt) 25% belastingdruk

18 Wat te doen met geld dat in vennootschap blijft zitten? Kosten maken! Bepaalde kosten met beperkt beroepskarakter toch aanvaard in vennootschap Voorbeelden: Personenwagen Smartphone ipad/tablet Maaltijdcheques Gezinswoning Elektriciteit Pensioenopbouw (IPT-verzekering) Computer Internet Fiets Hospitalisatieverzekering Verwarming Huishoudhulp

19 Belastingdruk voordelen: Voordeel auto s Jaarlijkse Kostprijs Vennootschapsbel. Personenbel. (+SB) Totaal belastingen % belasting BMW 518d touring ,00 850, , ,00 32,00% BMW X5 25sd , , , ,00 40,59% Porsche Cayenne e-hybrid ,00 815, , ,00 12,69% Tesla Model S , , ,00 710,00 4,06% Toyota Prius 9.300,00 0,00 890,00 890,00 9,57%

20 Belastingdruk voordelen: Andere voordelen Kostprijs Vennootschapsbel. Personenbel. (+SB) Totaal belastingen % belasting iphone + SIM 50/maand 800,00 0,00 117,00 117,00 14,63% ipad 200,00 0,00 26,00 26,00 13,00% Fiets 1.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00% Maaltijdcheques 1.182,00 326,98 0,00 326,98 27,66% Hospitalisatieverzekering 500,00 169,95 0,00 169,95 33,99% Pensioenopbouw 1.200,00 *** *** 271,75 22,65% Woning, verwarming & elektriciteit: sinds Di Rupo zelden interessant!

21 Nadelen vennootschap Kosten oprichting Notaris Boekhouder (financieel plan) Eventueel bedrijfsrevisor Jaarlijkse meerkost Neerleggen jaarrekening Verslagen & formaliteiten (= extra kost boekhouder) Complexere (dubbele) boekhouding (= extra kost boekhouder) Kosten stopzetting Notaris Boekhouder (begeleiding en opmaak balansen) Bedrijfsrevisor Onderscheid vennootschap >< privé

22 Besluit Wanneer elke euro (na belastingen) privé wordt gebruikt: Extra kost (boekhouding etc.) zal zwaar doorwegen voordeel miniem Wanneer er (goed) kan worden gespaard, al dan niet in de vennootschap Besparing kan fors oplopen vennootschap zeker nuttig!

23 Vragen? Contactgegevens: Roel Van Hemelen (spreker) Manager Tax & legal Jan Hellinckx Senior Manager Accountancy Brussel