Fiscale en ecologische berekeningsmethode van de leaseprijs De Total Cost of Ownership, het ideale instrument om de voordeligste wagenkeuze te bepalen TCO staat voor Total Cost of Ownership, zeg maar het totale netto-kostenplaatje van een bedrijfsauto. Het gaat dus om een berekening die niet alleen de zuivere leasevergoeding meetelt, maar ook en vooral alle fiscale verplichtingen zoals de variabele fiscale aftrekbaarheid, de btw-regeling, de en de extra verworpen uitgaven. Het eindresultaat is dan ook een complexe berekening waar iedere vlootbeheerder wel wat hulp bij kan gebruiken. Gebruik de tool van KBC Autolease en bespaar heel wat euro s. KBC Autolease heeft een TCO-tool ontwikkeld die u kan helpen bij uw keuze. Op basis van een offerte berekent u op enkele minuten tijd uw TCO-kost en bespaart u ettelijke kostbare euro s. U kunt de TCO-tool downloaden van onze website: www.kbcautolease.be/tco Deze fiche geeft duiding bij de TCO-tool. 1. Overzicht van de fiscale maatregelen 1.1. Btw De maandelijkse leasevergoeding die de werkgever betaalt aan de leasingmaatschappij is onderworpen aan 21% btw. Btw-plichtige werkgevers/leasingnemers kunnen de betaalde btw gedeeltelijk recupereren. - De forfaitaire btw-aftrek (methode 3) bedraagt 35%. 65% btw is niet recupereerbaar - De maximale btw-aftrek voor personenauto s bedraagt 50% 50% btw is niet-recupereerbaar De niet-recupereerbare btw is aan de aftrekbeperking onderworpen (zie punt 1.2). 05-2015
1.2. Fiscale aftrekbaarheid van autokosten 1.2.1. Wat? Fiscale aftrekbaarheid betekent dat bepaalde kosten geheel of gedeeltelijk in mindering mogen worden gebracht van de inkomsten. Daardoor verlaagt de belastbare basis en dus ook de vennootschapsbelasting. 1.2.2. Fiscale aftrekbaarheid in de vennootschapsbelasting Aftrekbaarheid autokosten ten belope van het voordeel van alle aard De belastingadministratie stelde in haar circulaire AFisc 3 0/2014 duidelijk dat de aftrekbeperking voor auto kosten in de vennootschapsbelasting alleen geldt voor de kosten die hoger liggen dan het aangerekende Voordeel van Alle Aard (VAA) aan de werknemer. Met andere woorden, een vennootschap kan 100% van de autokosten aftrekken ten belope van het bedrag van de voordelen van alle aard aangerekend aan haar werknemers. Deze regel geldt retroactief sedert 1 januari 2012. Hoe gebeurt dit concreet? Het VAA wordt uitgesplitst in een gedeelte brandstof en een gedeelte andere kosten. In de praktijk wordt de verhouding 30/70 gebruikt: 30% van het VAA wordt in mindering gebracht van de brandstofkosten; 70% van het VAA wordt in mindering gebracht van de autokosten. De overige auto- en brandstofkosten (dus na aftrek ten belope van het bedrag van het voordeel van alle aard) zijn aan de aftrekbeperking onderworpen. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen de verschillende soorten kosten: De jaarlijkse autokosten en de niet-recupereerbare btw kunnen worden ingebracht als kosten volgens de fiscale aftrekbaarheidspercentages bepaald op basis van de -uitstoot van het voertuig en van het type brandstof. Er zijn 8 categorieën: van 50% tot een maximum van 120% aftrekbaarheid. Daarbij gaat de fiscus uit van de -waarde vermeld op het inschrijvingsbewijs van het voertuig. De brandstofkosten en de niet-recupereerbare btw zijn voor 75% fiscaal aftrekbaar. De interesten zijn 100% fiscaal aftrekbaar. Overzichtstabel Fiscale aftrekbaarheidspercentages inkomstenjaar 2015 -uitstoot in g/km Wat? Benzine / lpg / Fiscale aftrek Diesel Elektrisch aardgas 0 120% 0 60 0 60 100% 61 105 61 105 90% Autokosten 106 115 106 125 80% 116 145 126 155 75% 146 170 156 180 70% 171 195 181 205 60% > 195 > 205 50% Brandstofkosten 75% Interest 100% 05-2015
1.3. Als een werkgever een werknemer een voertuig ter beschikking stelt dat ook voor andere dan beroepsdoeleinden mag worden gebruikt, moet de werkgever een solidariteitsbijdrage betalen. Die maandelijkse bijdrage hangt af v an de -uitstoot en het brandstoftype van het voertuig en wordt forfaitair vastgesteld. Het bedrag is bovendien gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer van september 2004 en wordt elk jaar in januari aangepast. Vanaf 1 januari 2015 bedraagt de indexatiecoëfficiënt 1,2051. Zowel personenauto s, auto s voor dubbel gebruik, minibussen als lichte vrachtwagens zijn onderworpen aan de. Maandelijkse Brandstoftype -uitstoot Basisformule Indexatie-coëfficiënt Resultaat Diesel Bekend {[( in g/km x 9,00 euro) 600] / 12} Berekening Niet bekend {[(165 x 9,00 euro) 600] / 12} 88,87 euro Benzine Bekend {[( in g/km x 9,00 euro) 768] / 12} Berekening x 1,2051 Niet bekend {[(182 x 9,00 euro) 768] / 12} 87,37 euro Lpg {[( in g/km x 9,00 euro) 990] / 12} Berekening Elektrisch 20,83 euro 25,10 euro De formules zijn geldig vanaf 1 januari 2015. De correcte -uitstoot wordt vermeld op het gelijkvormigheidsattest van de wagen. De maandelijkse bijdrage kan niet minder dan 25,10 euro bedragen. Een lpg-voertuig is een omgebouwde wagen die oorspronkelijk op benzine reed. In de formule wordt de -uitstoot van het benzinevoertuig gebruikt. De is 100% fiscaal aftrekbaar. 1.4. Extra verworpen uitgaven in hoofde van de werkgever 17% van het belastbare voordeel dat in hoofde van de werknemers wordt berekend, wordt toegevoegd aan de verworpen uitgaven. Dit is een verhoging van de niet-aftrekbare kosten voor de werkgever, dus een verhoging van het belastbare resultaat en bijgevolg onderworpen aan de vennootschapsbelasting. De effectieve kosten zijn gelijk aan het belastbare voordeel x 17% x 33,99% (bij het standaardtarief van de vennootschapsbelasting). De extra verworpen uitgaven bedragen minstens 212,50 euro (= 17% van 1 250 euro) en dat resulteert in bijkomende kosten van minstens 72,23 euro per jaar (i.e. 212,50 euro x 33,99%) of 6,02 euro/maand.
2. Rekenvoorbeeld Het rekenvoorbeeld is gebaseerd op een bestaande modelofferte met volgende gegevens: Wagengegevens - Middenklasse berline 2.0 Diesel - -uitstoot van 106 gr/km - Fiscale waarde: 30.316 euro - Voordeel alle aard: 1.818,97 euro/jaar Brandstofgegevens - 25.000 km/jaar - Verbruik van 4,0 liter/100km - Brandstofprijs per liter (excl. btw): 1,1 euro Fiscale gegevens - Btw-plichtig: JA - Btw-methode: algemeen forfait van 35% (meest gebruikte methode). De niet-recupereerbare btw is dan gelijk aan 100% - 35% = 65%. - Privé-gebruik: JA - Vennootschapsbelasting van 33,99%. Autokosten - Bedrag excl. btw: 522,29 euro/maand - Niet-recupereerbare btw: 64,80 euro/maand Maandelijkse leasevergoeding Leasecomponent Bedrag excl. btw Niet recupereerbare btw Totaal Financiële huur 324,29 44,27 368,56 Reparatie en onderhoud 34,19 4,67 38,86 Zomerbanden 11,61 1,58 13,19 Winterbanden 14,82 2,02 16,84 BA-verz. en rechtsbijstand 47,59 0,00 47,59 Lichamelijke ongevallen 2,06 0,28 2,34 Risicoregeling 36,13 4,93 41,06 Bijstand 8,06 1,10 9,16 Vervangwagen 6,20 0,85 7,05 Verkeersbelastingen 33,57 4,58 38,15 Tankkaart(en) 3,00 0,41 3,41 Technische controle 0,77 0,11 0,88 Autokosten / maand 522,29 64,80 587,09 Autokosten / jaar 6.267,48 777,56 7.045,04 In het rekenvoorbeeld passen we de fiscale maatregelen toe. We onderscheiden 4 kostencomponenten: 1. Autokosten 2. Brandstofkosten 3. 4. Extra Verworpen Uitgaven
2.1. Autokosten 2.1.1. Wat? De autokosten omvatten de financiële huur en alle diensten (reparatie, onderhoud, banden, verzekering, risicoregeling, bijstand, vervangwagen, verkeersbelasting en tankkaart), zoals vermeld op de offerte. Jaarlijkse autokosten Niet-recupereerbare btw Totaal 6.267,48 euro 777,56 euro 7.045,04 euro 2.1.2. Berekening van de netto kostprijs Toepassing circulaire: - 70% van het VAA wordt in mindering gebracht van de autokosten; 70% van 1.818,97 euro = 1.273,28 euro; - Dit bedrag is 100% aftrekbaar. Aftrekbeperking 1 - De overige autokosten zijn onderworpen aan de aftrekbeperking; 7.045,04 euro 1.273,28 euro = 5.771,76 euro; - Dit bedrag is 80% aftrekbaar. Verlaging van de belasting Dit bedrag is gelijk aan de som van de autokosten en niet-aftrekbare btw, vermenigvuldigd met de fiscale aftrek en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%). Fiscale aftrekbaarheid Verlaging belasting Netto kostprijs Circulaire Bedrag (1) Aftrek-% (2) (1) x (2) x 33,99% = (3) (1) (3) 70% van VAA 1.273,28 100% 432,79 840,49 Saldo autokosten 5.771,76 80% 1.569,46 4.202,30 Totaal 7.045,04 2.002,25 5.042,79 2.2. Brandstof 2.2.1. Wat? De jaarlijkse brandstofkosten 2 (exclusief btw) zijn gelijk aan: Aantal km per jaar x verbruik in liter per 100 km x brandstofprijs per liter (excl. btw) 25.000 km x (4,0 liter/100 km x 1,15) x 1,1 euro/liter = 1.265 euro Jaarlijkse brandstofkosten Niet-recupereerbare btw Totaal 1.265,00 euro 172,67 euro 1.437,67 euro 2.2.2. Berekening netto kostprijs Toepassing circulaire: - 30% van het VAA wordt in mindering gebracht van de brandstofkosten; 30% van 1.818,97 euro = 545,69 euro; - Dit bedrag is 100% aftrekbaar. Aftrekbeperking - De overige brandstofkosten zijn onderworpen aan de aftrekbeperking; 1.437,67 euro 545,69 euro = 891,98 euro; - Dit bedrag is 75% aftrekbaar. Verlaging van de belasting Dit bedrag is gelijk aan de som van de brandstofkosten en niet-aftrekbare btw, vermenigvuldigd met de fiscale aftrek en vermenigvuldigd met het tarief van de vennootschapsbelasting (van maximaal 33,99%). 1 De fiscale aftrekbaarheid van de component interest is gelijk aan 100%. In deze TCO-tool wordt echter voor de interest dezelfde fiscale aftrekbaarheid - volgens C0 2 -uitstoot - toegepast als de andere componenten van de financiële huur. Hierdoor komt in de TCO-tool een richt-netto kostprijs tot stand. De correctie op de fiscale aftrekbaarheid van de component interest gebeurt pas op het ogenblik van facturatie. 2 Op de offerte staat het normverbruik zoals opgegeven door de constructeur. Het werkelijk verbruik ligt gemiddeld 15% boven het normverbruik. In de berekening wordt hiermee rekening gehouden.
Fiscale aftrekbaarheid Verlaging belasting Netto kostprijs Circulaire Bedrag (1) Aftrek-% (2) (1) x (2) x 33,99% = (3) (1) (3) 30% van VAA 545,69 100% 185,48 360,21 Saldo brandstofkosten 891,98 75% 227,39 664,59 Totaal 1.437,67 412,87 1.024,80 2.3. 2.3.1. Wat? De maandelijkse voor een dieselwagen met een -uitstoot van 106 gr/km bedraagt: [((106 x 9,00 euro) - 600)/12] x 1,2051 = 35,55 euro/maand De jaarlijkse -bijdrage bedraagt 426,61 euro. 2.3.2. Berekening netto kostprijs Fiscale aftrekbaarheid Verlaging belasting Netto kostprijs (1) (3) Bedrag (1) Aftrek-% (2) (1) x (2) x 33,99% = (3) 426,61 100% 145,00 281,61 2.4. Extra verworpen uitgaven 2.4.1. Wat? 17% van het voordeel van alle aard dat in hoofde van de werknemer wordt berekend. 17% van 1.818,97 euro = 309,22 euro. 2.4.2. Berekening netto kostprijs De netto kosten zijn gelijk aan: 309,22 euro x 33,99% = 105,11 euro per jaar 2.5. Overzichtstabel Kostelement Bruto kostprijs* Netto kostprijs Per jaar Per maand Per jaar Per maand Autokosten 7.045,04 587,09 5.042,79 420,23 Brandstofkosten 1.437,67 119,81 1.024,80 85,40 426,61 35,55 281,61 23,47 Extra verworpen uitgaven 105,11 8,76 Totaal 8.909,32 742,45 6.454,31 537,86 * Voor de auto- en brandstofkosten na recuperatie van 35% btw. Het voertuig in deze offerte kost de werkgever na recuperatie van 35% btw 742,45 per maand. Na fiscale aftrek bedraagt de nettokost nog 537,86 euro per maand, dit is 72,44% van de brutokost van 742,45 euro per maand.
3. Simulatie De simulatiegrafiek geeft een overzicht van de invloed van de -uitstoot op de 4 kostencomponenten bij een gelijkblijvende basisleaseprijs (exclusief btw en exclusief brandstof) van 522,29 euro. 3.1. Total Cost of Ownership in functie van de -uitstoot euro 800 700 171 gr/km 196 gr/km 600 106 gr/km 116 gr/km 146 gr/km Autokosten 500 Brandstofkosten bijdrage 400 Extra verworpen uitgaven 300 200 100 0 99 109 119 129 139 149 159 169 179 189 199 gr/km * Extra verworpen uitgaven 3.2. Besluit Een hogere -uitstoot die het gevolg is van een hoger verbruik, geeft aanleiding tot een hogere brandstofprovisie, een lagere fiscale aftrekbaarheid, een hogere -bijdrage en hogere verworpen uitgaven met betrekking tot het voordeel van alle aard. Met andere woorden: hoe groener de wagen, hoe aantrekkelijker de netto kostprijs. Wenst u meer informatie? Surf naar www.kbcautolease.be of bel KBC Autolease op het nummer 016 88 16 00. www.kbcautolease.be Zetel van de vennootschap: KBC Autolease NV Professor Roger Van Overstraetenplein 5 3000 Leuven België BTW BE 0422.562.385 RPR Leuven IBAN BE30 4377 5013 7111 BIC KREDBEBB FSMA 018103 A