Inhoudsopgave Voorwoord 1 1 Faciliteiten voor ondernemers in de inkomstenbelasting 3 11 MKB-winstvrijstelling 3 12 Ondernemersaftrek: zelfstandigenaftrek 5 121 Startersaftrek 5 122 Bijzondere startersaftrek 7 123 Maximum van zelfstandigenaftrek en niet- gerealiseerde zelfstandigenaftrek 7 13 Ondernemersaftrek: speur- en ontwikkelingswerk 8 14 Ondernemersaftrek: meewerkaftrek 11 15 Gemengde kosten 11 16 Ondernemerswoning 13 17 Werkruimte voor de ondernemer 15 18 Kinderopvang voor de IB-ondernemer 17 19 Fiscaal besparen door box-hoppen 18 2 Meewerkende partner, ouders en kinderen 21 21 Meewerkende partner 21 22 Meewerkaftrek 21 23 Reële beloning 22 24 Echte dienstbetrekking tussen echtgenoten 24 25 Man-vrouwfirma 25 251 Urencriterium 26 252 Wetsvoorstel personenvennootschappen 28 26 Commanditaire vennootschap 28 27 Kinderen 29 28 Actieve senioren 30 29 Mogelijkheden tot doorschuiven 31 3 Uw investeringen fiscaal bekeken 35 31 Claim investeringsaftrek voor aankoop van bedrijfsmiddelen 35 311 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 37 32 Steek energie in de Energie-investerings aftrek 39 321 Denk aan voorwaarden 40 33 Ga na of het bedrijfsmiddel op de Milieulijst staat 40 34 Stel vervreemding gebruikte bedrijfsmiddelen uit 41 I
35 Ook bij financial lease recht op diverse fiscale faciliteiten 42 351 Fiscale faciliteiten volgen economisch eigendom 43 352 Fiscale faciliteiten voor lessee bij financial lease 43 36 Milieubewust investeren wordt fiscaal dubbel beloond 43 361 Willekeurige afschrijving op milieu-investeringen (Vamil) 44 362 Milieu-investeringsaftrek (MIA) 44 363 Samenloop MIA en Vamil onderling en met Energie-investeringsaftrek (EIA) 45 37 Maak gebruik van een herinvesterings reserve 45 371 Niet onbeperkt te gebruiken 46 372 Bij onttrekking geen HIR, wel toepassing ruilarresten 47 373 Verruimde HIR bij overheidsingrijpen 47 374 Samenloop met afschrijvingsbeperking op gebouwen 48 375 Soort HIR bij bedrijfsverplaatsing 49 38 Ook vorming van een gedeeltelijke herinvesteringsreserve is mogelijk 50 381 Ook gedeeltelijke HIR mogelijk 50 39 Ruilarresten, alleen een alternatief indien de herinvesteringsreserve niet toegepast kan worden 50 391 Ruilarresten, een alternatief indien de HIR niet toegepast kan worden 51 310 Verbouwings- en onderhoudskosten mogelijk ineens ten laste van resultaat 51 311 Geen investeringsaftrek 52 312 Ineens volledig benutten willekeurige afschrijving is niet altijd voordelig 53 3121 Samenloop met afschrijvingsbeperkingen 53 313 Willekeurige afschrijving, in alle soorten en maten 54 3131 Vamil 55 3132 Willekeurige afschrijving door starters 55 3133 Willekeurige afschrijving op zeeschepen 55 314 Afschrijvingsbeperkingen 55 3141 Goodwill 56 3142 Overige bedrijfsmiddelen 57 3143 Gebouwen 58 4 Auto en vervoer, fiscaalvriendelijk op weg 61 41 Wel investeringsaftrek op bestel auto s, maar niet op personenauto s 61 42 Bijtelling auto van de zaak 61 421 Welk bijtellingspercentage? 62 422 Gebruik auto voor andere doeleinden 69 43 Bestelauto van de zaak biedt nog steeds voordelen 71 431 Bpm 71 432 Wat betekent dit voor gehandicapten? 71 II
44 Regels voor de bijtelling voor een bestelauto 72 441 Ook geen forfaitaire bijtelling voor bestelauto mét bijrijdersstoel? 72 442 Bijzondere categorieën personenauto s 72 443 Vereenvoudigde registratie bestelauto s 73 444 Verklaring geen privégebruik 74 445 Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto 78 446 Niet buiten werktijd gebruikte bestelauto 79 447 Verbod op privégebruik bestelauto 79 448 Afkoop bij wisselend gebruik van een bestelauto 80 45 De ondernemer 80 451 Vereenvoudigde rittenregistratie bestelauto 81 452 De ondernemer met een aantal auto s van de zaak 81 453 Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto 81 46 Auto van privé naar de zaak of van de zaak naar privé 82 47 Hoogte btw-correctie niet heilig 82 471 Aangepaste berekening in het kort 82 48 Bijhouden van kilometerregistratie kan voordelen bieden 83 481 Auto privé is onvoldoende bewijs 83 482 Milieubewuste bpm 84 483 Overige maatregelen met het oog op het milieu 85 484 Verschuiving bpm naar mrb en kilometerheffing 85 485 Bijtelling auto van de zaak voor uw werknemers 86 49 Motor 89 491 Motor van de zaak, geen forfaitaire bijtelling 89 492 Motor privé, u kunt 19 eurocent per kilometer declareren 89 410 Aftrek geldt ook voor te voet of per fiets afgelegde kilometers 90 4101 Wettelijke bepaling 90 411 Auto privé soms voordeliger 90 4111 Overige factoren die van belang zijn voor de vergelijking 91 5 Extra leuke belastingaftrekposten 93 51 Representatie 93 52 Algemene en bijzondere kostenvergoedingen 96 521 WKR 96 53 Producten van de baas 103 54 Buitenlandse oriëntatie 103 55 Werkkleding verplicht 105 551 Werkkleding voor werknemers 105 56 Krant en vakliteratuur van de zaak 107 57 Fikkie en Wodan 108 58 Personal computer 109 581 Formaat doet er wel toe! 110 III
6 Financiële voorzieningen voor de oude dag en voor arbeidsongeschiktheid 113 61 Pensioen, een rustig bezit? 113 62 Levensloopregeling / vitaliteitssparen 114 63 Pensioen en uw personeel 115 64 Vervroegd pensioen van de baan? 118 641 Overgangsrecht VPL 120 642 Overgangsrecht per 1 januari 2013 123 65 Lijfrente en staking 125 66 Lijfrente, voor de oude dag of voor belastingbesparing? 128 67 Lijfrente van de eigen besloten vennootschap? 130 68 FOR, wel of niet doteren? 132 69 FOR en emigratie 134 7 Wat is (extra) handig om te weten en om te doen? 137 71 Spelen met willekeurig afschrijven 137 72 Verklaring arbeidsrelatie, het mes snijdt aan twee kanten 139 73 Denk ook aan inkomensafhankelijke regelingen 143 74 Resultaat of opting-in? 144 75 Profiteren van samenloop 145 76 Belastinginspecteur als premiejager? 146 77 Dubbel gepakt of juist niet? 147 78 Estateplanning 151 79 Toch nog gebruikmaken van een verhoogde schenkingsvrijstelling 152 791 Verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning 152 792 Verhoogde schenkingsvrijstelling voor de betaling van kosten van een studie of de opleiding voor een beroep 155 8 U als ondernemer en uw btw-zaken 157 81 Btw en onbelaste aankoop 157 82 Fiets ter beschikking aan uw personeel, geen correctie voor btw-aftrek 158 821 Fietsregeling 158 83 Geen btw bij overdracht van de gehele onderneming 160 831 Algemeenheid van goederen 160 832 Aankoop van bank en van ondernemer 160 833 Koper treedt in de plaats van de verkoper 161 84 Gemengd gebruik 162 85 Voorkom terugbetaling afgetrokken btw 163 851 Herrekening 163 852 Herziening 163 853 Levering en herziening 164 IV
86 Heeft u recht op de kleineondernemers regeling? 165 861 Ontheffing mogelijk 166 862 Niet in alle gevallen recht op KOR 166 87 Optie voor belaste levering van onroerend goed 167 871 Voordelen aan optie 167 872 Wel regels aan optie bij levering 167 88 Optie voor belaste verhuur van onroerende zaken 168 881 Groot voordeel optie voor belaste verhuur 168 882 Wel regels aan optie bij verhuur 168 89 Btw bij verhuur van onroerend goed aan uw maatschap of Vof 169 891 Geen aftrekrecht bij samenwerkingsverband, geen optie 170 810 Vraag tijdig buitenlandse btw terug 170 8101 Verklaring van hoedanigheid 171 8102 Niet in alle gevallen recht op teruggaaf 171 9 Voorkomen van gedoe is ook winst 173 91 Voorkomen is beter dan vóórkomen 173 92 Niet de verkeerde schijn wekken 176 93 Meewerken aan het onderzoek van de fiscus 178 94 Een goed bezwaarschrift is het halve werk 179 95 Horen en luisteren 181 96 De ombudsman, commissies voor de verzoek schriften en hardheidsclausule 182 97 Gebruikmaken van het klachtrecht? 183 98 Miscommunicatie is duur 185 99 In eerste instantie zelf procederen? 186 910 Wikken en wegen 187 911 Schadevergoeding van de overheid 189 912 Grove schuld of opzet adviseur niet toegerekend 191 10 Uw vermogen goed geregeld 193 101 Uw vermogen nu 193 102 Box 3: het systeem 194 1021 Gesloten boxenstelsel 195 1022 Verrekening binnen de boxen 196 103 De fiscus belegt mee! 198 1031 Twee smaken 199 1032 Vrijgestelde schulden 200 104 Waarderingsregels 201 105 Banksparen 202 106 Heffingsvrij bedrag 203 1061 Box 3 en de kinderen 203 1062 Ouderentoeslag 203 V
107 Box 3 en de erfenis 204 1071 Testament 205 108 Grapjes in box 3 206 1081 Grote uitgaven 206 1082 Plannen van koop en verkoop 206 1083 Switchen met beleggingen 206 1084 Plan uw vermogensoverdracht 206 11 Overzicht van modellen, formulieren en besluiten 207 VI