Deel 1: Omschrijving van de verrichtingen 0 Het OCMW heeft een stuk grond ter waarde van 100.000 euro waarop het aan een BEVAK een recht van opstal verleent voor de bouw van 20 serviceflats Het OCMW ontvangt van de Vlaamse Overheid de voorlopige belofte van een investeringssubsidie voor de aankoop van de serviceflats, voor een bedrag van 410.555 euro (1.140,43 euro per jaar en per flat gedurende 18 jaar) Deze grond staat geboekt onder de overige materiële vaste activa en bij de waardering werd rekening gehouden met de waardevermindering als gevolg van de toekenning van het recht van opstal. Definitieve belofte van investeringssubsidie 1 Het OCMW ontvangt van de Vlaamse Overheid de definitieve belofte van een investeringssubsidie voor de aankoop van de serviceflats, ten bedrage van 410.555 euro Bouwperiode De gebouwen (bouwwaarde 1.500.000 euro) worden ter beschikking gesteld van het OCMW (1e dag van de maand volgend op de voorlopige oplevering) en het OCMW ontvangt vanwege de Vlaamse Overheid de beslissing met de erkenning van de serviceflats Deze transacties vergen geen boekingen in de OCMW-boekhouding Eindejaarsverrichtingen 2 Overboeking van lange naar korte termijn van de vordering voor de investeringssubsidie voor 22.809 euro (1.140,43 X 20) Operationeel stadium 3 Boeking van de maandelijks canon ten bedrage van 9.000 euro 4 De korte termijn vordering voor de investeringssubsidie vervalt. 5 Inning van de jaarlijkse subsidie ten bedrage van 22.809 euro 6 Overschrijving van de subsidie naar een geblokkeerde termijnrekening 7 Dagafschrift van de termijnrekening 8 De bruto-intrest, ten bedrage van 800 euro, en de roerende voorheffing, ten bedrage van 120 euro, worden op de geblokkeerde rekening geregistreerd Eindejaarsverrichtingen 9 De netto-intresten worden toegevoegd aan de investeringssubsidie 10 Overboeking van een gedeelte van de vordering voor de investeringssubsidie naar korte termijn Einde van de erfpachtperiode (27 jaar na de ingebruikname) De canon wordt vervangen door een huur. Eventueel wordt daarvoor een ander rekeningnummer van de groep 61 gebruikt. MB van 26 november 2012 Pagina 3420 (1) - 1 / 6
Einde van het opstalrecht (30 jaar na de ondertekening van de akte) 11 Overboeking van de grond van de rubriek 26 naar de rubriek 22 12 Aankoop van het gebouw voor 1.500.000 euro Eindejaarsverrichtingen 13 Afschrijving van het gebouw (1.500.000 over 16 jaar = 93.750 euro) 14 Verrekening van de investeringssubsidie (410.555 + 463.525 netto-intresten over 16 jaar = 54.630 euro / jaar, waarvan 25.660 euro kapitaal en 28.970 euro intrest) MB van 26 november 2012 Pagina 3420 (1) - 2 / 6
Deel 2: Dagboeken Algemeen dagboek Budgettair dagboek v/d aanrekening JR Verrichtingen AR Debet Credit AR BV ESC Uitgaven Ontvangsten FN 1 Definitieve subsidiebelofte Vlaamse Gemeenschap 2912 410.555 151...0 410.555 2 Overboeking lange termijn naar korte termijn vordering subsidie 4951 22.809 2912 22.809 TOTALEN JAAR X 433.364 433.364 0 0 3 Maandelijkse canon 6100 9.000 6100 0952 700 9.000 ER 440 9.000 4 Vordering subsidie vervalt 4151 22.809 4951 22.809 4951 0952 300 22.809 IR 5 Inning jaarlijkse subsidie 55 0 22.809 4151 22.809 6 Overboeking ontvangen subsidie naar geblokkeerde termijnrekening 58 22.809 55 0 22.809 7 Ontvangst dagafschrift termijnrekening 530 22.809 58 22.809 8 Boeken bruto intrest en roerende voorheffing 530 680 640 120 640 0952 100 120 ER 751 800 751 0952 700 800 ER 9 Intrest toevoegen aan investeringssubsidie 751 800 751 0952 420-800 ER 150...0 680 150...0 0952 420 680 IR 640 120 640 0952 420-120 ER 10 Overboeking lange termijn naar korte termijn vordering subsidie 4951 22.809 2912 22.809 TOTALEN JAAR Y 124.645 124.645 9.000 23.489 11 Overboeking grond van 26 naar 22 2290 0 100.000 260/4 0 100.000 12 Aankoop van het gebouw 2291...0 1.500.000 440 1.500.000 13 Afschrijving van het gebouw (1.500.000 over 16 jaar = 93.750 euro) 6302 93.750 2291...9 93.750 14 Verrekening van de investeringssubsidie 150...9 28.970 151 9 25.660 7530 54.630 TOTALEN JAAR Z 1.748.380 1.748.380 0 0 MB van 26 november 2012 Pagina 3420 (1) - 3 / 6
Deel 3: T-rekeningen Algemene boekhouding Budgettaire boekhouding 151...0 2912 4951 410.555 1 1 410.555 22.809 2 2 22.809 Uitgaven Ontvangsten 440 4151 4951 55 0 6100 6100 4951 9.000 3 3 9.000 3 9.000 4 22.809 22.809 4 22.809 4 22.809 5 5 22.809 58 22.809 6 6 22.809 530 640 7 22.809 751 22.809 7 640 751 8 680 8 120 800 8 8 120 800 8 150...0 680 9 120 9 9 800 120 9 9 800 2912 150 0 [387.746] 680 9 22.809 10 10 22.809 MB van 26 november 2012 Pagina 3420 (2) - 4 / 6
2290 0 260/4 0 2291...0 440 0 [100.000] 11 100.000 100.000 11 12 1.500.000 1.500.000 12 2291..09 6302 150...9 151...9 7530 93.750 13 13 93.750 14 28.970 14 25.660 54.630 14 Deel 4: Legende AR: Algemene rekeningen BV: Beleidsvelden 150...0 Investeringssubsidies en -schenkingen in kapitaal met vordering op korte termijn: nominaal bedrag 0952 Assistentiewoningen 150...9 Investeringssubsidies en -schenkingen in kapitaal met vordering op korte termijn: in resultaat opgenomen 151...0 Investeringssubsidies en -schenkingen in kapitaal met vordering op lange termijn: nominaal bedrag ESC: Economische sectorcodes 151...9 Investeringssubsidies en -schenkingen in kapitaal met vordering op lange termijn: in resultaat opgenomen 100 Federale overheid 2290 0 Terreinen - bedrijfsmatige materiële vaste activa: aanschaffingswaarde 300 Vlaamse overheid 2291...0 Gebouwen - bedrijfsmatige materiële vaste activa: aanschaffingswaarde 420 Verbonden OCMW 2291..09 Gebouwen - bedrijfsmatige materiële vaste activa: geboekte afschrijvingen 700 Financiële instellingen 260/4 0 Terreinen en gebouwen - overige materiële vaste activa: aanschaffingswaarde 2912 Vorderingen wegens investeringssubsidies in kapitaal - nominale waarde FN: Financiële nota 4151 Vorderingen wegens investeringssubsidies ER Exploitatierekening 440 Leveranciers IR Investeringsrekening 4951 Vorderingen wegens investeringssubsidies in kapitaal die binnen het jaar vervallen 530 Termijndeposito's - nominale waarde 55 0 Kredietinstellingen: rekening-courant 58 Interne overboekingen 6100 Huur en huurlasten van onroerende goederen 6302 Afschrijvingen op materiële vaste activa 640 Belastingen 751 Opbrengsten uit vlottende activa 7530 In resultaat genomen kapitaalssubsidies en schenkingen MB van 26 november 2012 Pagina 3420 (2) - 5 / 6
Deel 5: Commentaar In deze fiche worden, voor de eenvoud en duidelijkheid, in het budgettair dagboek van de aanrekeningen enkel de algemene rekeningen, de beleidsvelden en de economische sectorcodes opgenomen. Artikel 108 van het besluit van de Vlaamse Regering van 25 juni 2010 vermeldt welke gegevens allemaal moeten opgenomen worden bij de aanrekening. Omdat de gelden die op een geblokkeerde rekening moeten worden gestort (zowel de hoofdsom als de netto-interesten), voor lange tijd onbeschikbaar zijn en omdat ze enkel mogen gebruikt worden voor de verwerving van de serviceflats, is het aangewezen die op te nemen bij de bestemde gelden Mutatietabel bestemde gelden Jaarrekening 2012 Jaarrekening 2011 Jaarrekening 2010 I. Exploitatie 0 0 0 II. Investeringen 23.489 0 0 - Serviceflats 23.489 0 0 III. Andere verrichtingen 0 0 0 Totaal bestemde gelden 23.489 0 0 Ingevolge het besluit van de Vlaamse regering van 30/11/2001 (BS 21/12/2001) is de subsidie van de Vlaamse Gemeenschap, toegekend in het kader van een overeenkomst met een BEVAK, een investeringssubsidie. Het OCMW wordt pas eigenaar van de gebouwen na de contractuele periode van 30 jaar. Gedurende deze 30 jaar is het OCMW slechts de gebruiker (canon, huur) van de gebouwen en dus geen economische eigenaar. De gebouwen zullen in deze periode bijgevolg niet geactiveerd worden. Deze redenering kan misschien vragen oproepen. Het OCMW moet zich immers van in het begin gedragen alsof het reeds eigenaar is. De BEVAK-constructie leunt dus zeer nauw aan bij onroerende leasing, waar de goederen wel geactiveerd worden. Het OCMW moet echter een canon betalen, wat bij het activeren van de goederen tot een dubbele kost zou leiden: de canon en de afschrijving van de gebouwen. Dit zou een foutief boekhoudkundig beeld geven. De investeringssubsidie wordt gestort vanaf het eerste jaar volgend op de erkenning van de serviceflats. Op dat ogenblik is men echter nog geen eigenaar van de gebouwen en bijgevolg kan men dus geen activum afschrijven. De investeringssubsidie mag bijgevolg ook nog niet verrekend worden. Men moet hiermee wachten tot men de gebouwen effectief heeft aangekocht na het einde van het opstalrecht. Om zicht te houden op de aan de investeringssubsidie toegevoegde intresten kunnen de algemene rekeningen '640 Belastingen' en '751 Opbrengsten uit vlottende activa' uitgesplist worden in subrekeningen MB van 26 november 2012 Pagina 3420 (2) - 6 / 6