PDB DIT EXAMENONDERDEEL BESTAAT UIT 10 PAGINA S EN EEN SET BIJLAGEN VAN 5 PAGINA S PRAKTIJKEXAMEN BOEKHOUDEN GEAUTOMATISEERDE GEGEVENSVERWERKING DINSDAG 5 JUNI 2007 NAMIDDAG D1.3 Beschikbare tijd 3 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Het maximumaantal te behalen punten voor boekhouden is 100. Voor het onderdeel geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen 33 punten worden behaald. Deze opgave bestaat uit vier onderdelen: deel I Coderen boekingsstukken (9 punten) deel II Invullen invoerlijsten (16 punten) deel III Controleren verslagen (4 punten) deel IV Meerkeuzevragen (4 punten) Deze onderdelen hebben betrekking op onderstaande casus. In de bijlagen zijn de toelichtingen en de benodigde stamgegevens voor de uitwerking opgenomen. Maak voor uw uitwerking gebruik van het uitwerkingenformulier. KUNST BV Kunst bv te Oosterblokker produceert en verkoopt houten meubelen. De meubelen worden voor het merendeel geproduceerd en geleverd op bestelling, via bestelorders. Daarnaast wordt een beperkt aantal standaardmeubelen uit voorraad geleverd. Van deze standaardmeubelen wordt bij productie eveneens een order gemaakt. Van elke order wordt een voorcalculatie gemaakt, die voor de standaardmeubelen tevens gebruikt wordt voor de waardering van deze producten. Materialen worden in de magazijnvoorraad opgenomen tegen de vaste verrekenprijs, die bestaat uit de geschatte inkoopprijs, de geschatte directe inkoopkosten en een opslag voor indirecte inkoopkosten. Een eventueel prijsverschil wordt geboekt bij ontvangst van de materialen in het magazijn. Voor de inkopen materialen is de tussenrekening Te ontvangen facturen in gebruik. Ingeval van retourzendingen wordt de tussenrekening Te ontvangen creditnota s gebruikt. De voor de productie afgegeven materialen uit het magazijn en de directe loonkosten worden per opdracht vastgelegd op de rekening Producten in bewerking. Materialen die voor een bepaalde productieopdracht zijn ingekocht, worden rechtstreeks ten laste van de rekening Producten in bewerking geboekt, eveneens met een opslag voor indirecte inkoopkosten. Zodra producten gereedgekomen zijn, worden ze overgeboekt naar de rekening Uit te leveren bestelorders of naar de rekening Voorraad standaardmeubelen. Dit gebeurt tegen de waarde op basis van de voorcalculatie, inclusief een opslag voor algemene- en verkoopkosten. Verschillen tussen de voorcalculatie en de werkelijke kosten worden geboekt op de rekening Productieverschillen. De kostprijsboeking van afleveringen vindt gelijktij- 1 STICHTING NEDERLANDSE ASSOCIATIE VOOR PRAKTIJKEXAMENS
dig plaats met de boeking van de verkoopfactuur. Bij de boeking van verkoopfacturen wordt 3% van de verkoopprijs geboekt als voorziening garantiekosten. Kunst past in de boekhouding de permanence de l inventaire toe met maandelijkse resultatenberekening. De boekhouding wordt gevoerd met behulp van een financieel pakket. Als dagboeken zijn in gebruik: 10 Kasboek 60 Productieboek 20 Bankboek 70 Salarissenboek 50 Inkoopboek 80 Verkoopboek 55 Magazijnboek 90 Memoriaal Het Inkoopboek en het Verkoopboek worden bijgewerkt aan de hand van gecodeerde inkoop- en verkoopfacturen. De overige financiële feiten worden per dagboek vastgelegd op invoerlijsten. Bij het Inkoopboek, het Verkoopboek, het Kasboek en het Bankboek wordt gebruikgemaakt van een vaste grootboekrekening. De mutaties in het Magazijnboek, het Productieboek, het Salarissenboek en het Memoriaal worden vastgelegd met vermelding van rekening en tegenrekening. Zie de bijlagen voor nadere gegevens. DEEL I Coderen boekingsstukken Codeer de volgende inkoop- en verkoopfacturen door middel van het invullen van de boekingsstempels op het uitwerkingenformulier. Zie voor nadere toelichting bijlage A. 1. Inkoopfactuur 7317 Houthandel Pontmeijer nv Zaandam factuurnummer: 7317 Geleverd een partij Western Red Cedar in zeecontainer 10.920, Omzetbelasting 19% 2.074,80 Totaal 12.994,80 2. Inkoopfactuur 7318 Zwart Transport bv Westzaan factuurnummer: 7318 Transportkosten voor een container met hout van Amsterdam Seaport naar Oosterblokker 220, Omzetbelasting 19% 41,80 Totaal 261,80 2
3. Inkoopfactuur 7319 Gamma Nederland bv Amsterdam datum: 16-11-2006 factuurnummer: 7319 Geleverd franco in uw magazijn op 14 november 2006: Hang- en sluitwerk volgens bijgaande specificatie 2.850, Omzetbelasting 19% 541,50 Totaal 3.391,50 De partij hang- en sluitwerk is bestemd voor productieorder 19035 inzake standaardmeubelen. De opslag voor indirecte inkoopkosten bedraagt 142,50. 4. Verkoopfactuur 13751 Kunst bv Oosterblokker Aan: Marts Meubelen Purmerend factuurnummer: 13751 Aan u geleverd: 5 Red Cedar keukenblokken à 1.840, per stuk 9.200, 20 eikenhouten eetkamerstoelen à 110, per stuk 2.200, 2 dressoirs Chinees teak à 2.050, per stuk 4.100, 15.500, Omzetbelasting 19% 2.945, Totaal 18.445, Het betreft een levering uit het magazijn van standaardmeubelen. De voorraadwaarde van deze meubelen bedraagt 13.200,. De toevoeging aan de voorziening voor garantiekosten bedraagt 465,. 3
5. Verkoopfactuur 13752 Kunst bv Oosterblokker Aan: Inkoopcombinatie De Samenwerking Amstelveen datum: 16-11-2006 factuurnummer: 13752 Geleverd volgens bestelorder 78080: Canadees grenen kastenwand 14.400, Omzetbelasting 19% 2.736, Totaal 17.136, De voorcalculatie van bestelorder 78080 bedraagt 11.750,. De toevoeging aan de voorziening voor garantiekosten bedraagt 432,. 6. Verkoopcreditnota 3134 Kunst bv Oosterblokker Aan: Botman meubelen Hoogkarspel datum: 16-11-2006 factuurnummer: 3134 Wij crediteren u voor 10 stuks teruggehaalde bouwpakketten computermeubelen à 150, per stuk 1.500, Omzetbelasting 19% 285, Totaal 1.785, De teruggehaalde bouwpakketten betreffen een deel van bestelorder 78020 en worden als standaardmeubel in het magazijn opgeslagen. De totale order bestaat uit 30 stuks bouwpakketten, waarvoor de voorcalculatie 3.750,- bedraagt. De waarde van de teruggehaalde pakketten computermeubelen bedraagt 120, per stuk. De eerder geboekte toevoeging aan de voorziening voor garantiekosten ad 45, moet worden teruggeboekt. Het verschil tussen de voorcalculatie en de voorraadwaarde wordt geboekt op de rekening Productieverschillen. 4
DEEL II Invullen invoerlijsten Verwerk de volgende boekingsstukken in de invoerlijsten op het uitwerkingenformulier. Zie voor nadere toelichting bijlage B. 7. Boekingsstukken voor de invoerlijst 10 Kasboek datum: 13-11-2006 stuknummer: 432 Afrekening vertegenwoordiger H. Schoonderwoerd over de periode 30 oktober tot en met 10 november 2006: Reis- en verblijfkosten volgens bijgeleverde bonnen 1.075, Af: voorschot reis- en verblijfkosten per 27 oktober 1.000, 75, Bij: nieuw voorschot reis- en verblijfkosten 600, Betaald 675,- Van het bedrag van de reis- en verblijfkosten is 31,50 omzetbelasting verrekenbaar. datum: 13-11-2006 stuknummer: 433 In het afgelopen weekend heeft een verkoop plaatsgevonden van restantpartijen. De totale opbrengst, inclusief 435,10 omzetbelasting, bedraagt 2.725,10. Het bedrag is als volgt ontvangen: Bankbiljetten en munten 417,10 Creditcardbetalingen 720, Pinpasbetalingen 1.588, De verkochte goederen stonden niet meer verantwoord op de voorraadrekening, maar waren al eerder ten laste van de rekening Incidentele baten en lasten geboekt. De opbrengst komt ten bate van deze rekening. stuknummer: 434 Gehaald en contant betaald bij de Westfriese Beurs decoupeerzaagjes ten behoeve van de productieafdeling 27,50 In het bedrag is 4,39 omzetbelasting begrepen. datum: 16-11-2006 stuknummer: 435 Betaald aan debiteur J. Avis, Westwoud, creditnota 3130 83,30 5
8. Rekeningafschrift voor de invoerlijst 20 Bankboek datum: 14-11-2006 afschriftnummer: 215 Betaald/ debet Ontvangen/ credit Botman meubelen, Hoogkarspel, factuurnr. 3109 3.581,90 Beukers bv, Kampen, factuurnr. 7288 4.995,50 Pinpasbetalingen 11-11-2006 1.588, Aflossing 6% hypothecaire lening per 16-11-2006 11.000, Interest 6% hypothecaire lening, periode 16-11-2005 t/m 15-11-2006 9.075, Totaal 25.070,50 5.169,90 Vorig saldo Nieuw saldo 15.963,50 credit 3.937,10 debet Van factuur 7288 van Beukers bv is 0,5% betalingskorting ad 25,10 afgetrokken. afschriftnummer: 216 Betaald/ debet Ontvangen/ credit Creditcardbetalingen 12-11-2006, na aftrek van 18, provisie 702, Schuijbroek nv, Hoboken, België, factuurnr. 3076 22.069,10 Provisie bank wegens buitenlandse transactie 22,07 Nuon, gas en elektriciteit, november 2006 2.261, Totaal 2.283,07 22.771,10 Vorig saldo Nieuw saldo 3.937,10 debet 16.550,93 credit Door Schuijbroek nv is 110,90 betalingskorting afgetrokken. Van het voorschot Nuon wordt de nota niet afzonderlijk geboekt; in het bedrag is 361,- omzetbelasting begrepen. 6
9. Boekingsstukken voor de invoerlijst 60 Productieboek datum: 14-11-2006 bonnummer: 723 Gereedgekomen 495 stuks van standaardmeubel nr. 123. Het betreft order 9035. De voorcalculatie van deze order bedraagt 16.830,. De opslag voor algemene- en verkoopkosten bedraagt 1.683,. Volgens de productieopdracht bedragen de werkelijke kosten 14.896,. stuknummer: 724 Gereedgekomen bestelorder 67090. De voorcalculatie van deze order bedraagt 26.400,-. De opslag voor algemene- en verkoopkosten bedraagt 2.640,. Volgens de productieopdracht bedragen de werkelijke kosten 24.140,. datum: 16-11-2006 stuknummer: 725 De productie van bestelorder 67097 is wegens gebruik van een verkeerde houtsoort afgebroken. De totale productie is waardeloos. Volgens de productieopdracht bedragen de werkelijke kosten 3.059,. Bestelorder 67097 wordt opnieuw in productie genomen. 10. Boekingsstukken voor de invoerlijst 90 Memoriaal memoriaalnummer: 94 In oktober is een gebruikte bestelauto contant verkocht aan J. Wrocly Poznan uit Polen; de auto is bestemd voor privégebruik in Nederland. Het ontvangen bedrag is als volgt gespecificeerd: Fiat Ducato, kenteken VT-03-05 840, Omzetbelasting 19% 159,60 Totaal 999,60 De gehele opbrengst, inclusief omzetbelasting, van de verkochte bestelauto is geboekt op de rekening Kruisposten. Verder is niets geboekt. De aanschafprijs van de auto is 9.970,- en op het moment van verkoop is 8.973,- afgeschreven. 7
datum: 16-11-2006 memoriaalnummer: 95 Bij controle is gebleken dat de voorcalculatieprijs van tafels Alexandra 15, inclusief 1,50 opslag voor algemene- en verkoopkosten, te hoog is berekend. Van deze tafels, productieorder 9023, zijn er 40 vervaardigd. De gereedgekomen productie is reeds geboekt. Er zijn er inmiddels 24 van verkocht. Tafels Alexandra behoren tot de standaardmeubelen. DEEL III Controleren verslagen Op het uitwerkingenformulier zijn een boekingsverslag (controlelijst) van periode 10 van het Magazijnboek en een verwerkingsverslag van periode 10 van het Salarissenboek opgenomen. De daarin verwerkte boekingsstukken volgen hierna. Bij het coderen en/of de invoer is een aantal fouten gemaakt. 11. Markeer op het boekingsverslag van het Magazijnboek twee fouten (plaats er een cirkel omheen), geef ze het nummer 1 en 2 en motiveer uw keuze in de ruimte eronder. Uw motivering kan bestaan uit het aangeven van het juiste antwoord. Boekingsstukken behorende bij het boekingsverslag van het Magazijnboek, periode 10 datum: 27-10-2006 bonnummer: 1693 Van Beukers bv te Kampen ontvangen een partij beukenhout met een vaste verrekenprijs van 11.400, en een inkoopprijs van 10.550,. De in de vaste verrekenprijs begrepen opslag voor indirecte inkoopkosten bedraagt 570,. datum: 27-10-2006 bonnummer: 1694 Afgegeven uit het magazijn ten behoeve van bestelorder 66984: Hout 27.550, Overige materialen 19.450, datum: 27-10-2006 bonnummer: 1695 Retourgezonden aan Snaas bv te Hoorn 100 linksomdraaiende sloten. De vaste verrekenprijs bedraagt 5, per stuk. De bij ontvangst geboekte opslag indirecte inkoopkosten bedraagt 25, ; deze moet worden teruggeboekt. Er was geen prijsverschil. De sloten zijn bestemd voor bestelorder 9375, een order die op 28 oktober 2006 nog niet gereed was gemeld. 8
12. Markeer op het verwerkingsverslag van het Salarissenboek twee fouten (plaats er een cirkel omheen), geef ze het nummer 1 en 2 en motiveer uw keuze in de ruimte eronder. Uw motivering kan bestaan uit het aangeven van het juiste antwoord. Boekingsstukken behorende bij het verwerkingsverslag van het Salarissenboek, periode 10 datum: 27-10-2006 betaalstaat: 11 Brutosalarissen oktober 2006 93.047, Inhoudingen: Loonheffing 19.054, Sociale premies 3.297, Pensioenpremies 4.632, 26.983, 66.064, In te houden voorschotten 4.250, Te betalen nettosalarissen 61.814, datum: 27-10-2006 verdeelstaat: 111 De salarisverdeling over oktober 2006 is als volgt: Bruto- Opslag Opslag Totaal salarissen sociale pensioenlasten premies Algemene kosten 28.275, 4.241, 1.124, 33.640, Producten in bewerking 36.889, 5.535, 3.696, 46.120, Magazijnkosten 5.698, 855, 237, 6.790, Verkoopkosten 22.185, 3.327, 1.778, 27.290, Totaal 93.047, 13.958, 6.835, 113.840, De kosten van de producten in bewerking hebben voor een bedrag van 21.500, betrekking op bestelorder 67081 en voor de rest op bestelorder 67084. 9
DEEL IV Meerkeuzevragen Omcirkel het juiste antwoord op het uitwerkingenformulier. 13. Kunst is van plan aandelen uit te geven voor een prijs die ligt boven de nominale waarde. Het verschil tussen de uitgiftekoers en de nominale waarde wordt geboekt op een nieuwe rekening: Agioreserve. Deze rekening behoort tot de verdichting A eigen vermogen. B liquide middelen. C overige resultaten. D vaste activa. 14. Bij boekingen in het Kasboek wordt gebruikgemaakt van een vaste tegenrekening. Dit gebeurt ook bij boekingen in A het Inkoopboek en het Salarissenboek. B het Inkoopboek en het Verkoopboek. C het Productieboek en het Salarissenboek. D het Productieboek en het Verkoopboek. 15. Een controlegetal op een boekingsverslag is gelijk aan A het saldo van de ingetoetste debet- en creditbedragen. B het totaal van de ingetoetste boekstuknummers. C het totaal van de ingetoetste debiteuren- en crediteurennummers. D het totaal van de ingetoetste grootboeknummers. 16. Kunst wil een subtotaalrekening invoeren voor het totale bedrag van de kruisposten. Het nummer van deze rekening kan zijn: A 119. B 199. C 209. D 299. Einde 10