BKB. Basiskennis Boekhouden. Uitwerkingen. G.M. van Rhoon H.H.M. van der Linden

Transcriptie

1 BKB Basiskennis Boekhouden Uitwerkingen G.M. van Rhoon H.H.M. van der Linden

2

3 BKB Basiskennis Boekhouden Uitwerkingen G.M. van Rhoon H.H.M. van der Linden

4 Deze uitwerkingen horen bij het boek BKB Basiskennis Boekhouden. ISBN Lay-out en opmaak: DIOSIGNO, Leiderdorp 1e druk najaar , NTI B.V., Leiden Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch door fotokopieën, opnamen of op enige andere manier dan ook, zonder voorafgde schriftelijke toestemming van de uitgever.

5 1 - Inventaris en balans 1-1 a-c Crediteurenlijst per 1 januari 2008 Naam van de leveranciers Bedrag W. Wortelboer, Alkmaar B. Bergsma, Haarlem H. Adams, Velzen C. Schotel, Maassluis D. Hansma, Bergen R. de Maren, Amsterdam a en b Bezittingen Gebouwen Inventaris Auto s Goederen bijlage Debiteuren bijlage Bank Kas Totaal Schulden Hypotheek Crediteuren bijlage Totaal a Om in de loop van het jaar al te weten hoe de zaak er voor staat. b Bezittingen Schulden Eigen vermogen Debet Balans per 1 juli 2008 Credit Bedrijfspand Kantoorinventaris Bestelauto Voorraad goederen ING-bank Kas Eigen vermogen Hypotheek Rabobank Lening Kredietban Crediteuren Uitwerkingen

6 2 - Inventaris en balans 2-1 a Debiteer Inventaris voor (regel 1) Crediteer Kas voor (regel 2) b Debiteer Voorraad goederen voor (regel 1) Crediteer Crediteuren voor (regel 4) c Debiteer Kas voor 300 (regel 1) Crediteer Inventaris voor 300 (regel 2) d Debiteer Bank voor (regel 1) Debiteer Crediteuren voor (regel 3) Crediteer Debiteuren voor (regel 2) e Debiteer Gebouwen voor (regel 1) Crediteer Hypotheek voor (regel 4) Crediteer Bank voor (regel 2) f Debiteer Voorraad goederen voor (regel 1) Crediteer Crediteuren voor (regel 4) g Debiteer Kas voor (regel 1) Crediteer Debiteuren voor (regel 2) h Debiteer Crediteuren voor (regel 3) Crediteer Voorraad goederen voor (regel 2) i Debiteer Auto s voor (regel 2) Crediteer Crediteuren voor (regel 4) j Debiteer Crediteuren voor (regel 3) Crediteer ING-bank voor (regel 2) 6 BKB - Basiskennis Boekhouden

7 2-2 a Telling debetzijde , dus ook telling creditzijde Eigen vermogen: = b Debet Naam: Gebouw Credit 1-1 Balans Debet Naam: Machines Credit 1-1 Balans Debet Naam: Debiteuren Credit 1-1 Balans Debet Naam: Voorraden Credit 1-1 Balans Debet Naam: Kas Credit 1-1 Balans Debet Naam: Eigen vermogen Credit 1-1 Balans Debet Naam: Hypotheek Credit 1-1 Balans Debet Naam: Crediteuren Credit 1-1 Balans Debet Naam: Crediteuren Credit 1-1 Balans Uitwerkingen 7

8 3 - Grootboekrekening Eigen vermogen juni: Debiteer Goederen voor (regel 1) Crediteer Kas voor (regel 2) 2 juni: Debiteer Privé voor 250 (regel 5) Crediteer Kas voor 250 (regel 2) 5 juni: Debiteer Debiteuren voor (regel 1) Crediteer Opbrengst verkopen voor (regel 6) Debiteer Inkoopwaarde verkopen voor (regel 5) Crediteer Goederen voor (regel 2) 8 juni: Debiteer Autokosten voor 85 (regel 5) Crediteer Bank voor 85 (regel 2) 13 juni: Debiteer Goederen voor (regel 1) Crediteer Crediteuren voor (regel 4) 15 juni: Debiteer Privé voor 100 (regel 5) Crediteer Goederen voor 100 (regel 2) september: Debiteer Kas voor 850 (regel 1) Crediteer Opbrengst taxiritten voor 850 (regel 6) 2 september: Debiteer Autokosten voor 95 (regel 5) Crediteer Kas voor 95 (regel 1) 2 september: Debiteer Debiteuren voor 150 (regel 1) Crediteer Opbrengst taxiritten voor 150 (regel 6) 3 september: Debiteer Privé voor 55 (regel 5) Crediteer Opbrengst taxiritten voor 55 (regel 6) 8 BKB - Basiskennis Boekhouden

9 4 september: Debiteer Kas voor 150 (regel 1) Crediteer Opbrengst taxiritten voor 150 (regel 6) 3-3 Debet Naam: Inventaris Credit Balans koop verkoop naar Balans Debet Naam: Inventaris Credit 1-10 Balans Debet Naam: Goederen Credit Balans koop retour verkoop verkoop naar Balans Debet Naam: Goederen Credit 1-10 Balans Debet Naam: ING-Bank Credit van Hypotheek ontvangsten Balans betalingen naar Balans Debet Naam: ING-Bank Credit 1-10 Balans Debet Naam: Hypotheek Credit 30-9 naar Balans Balans verhoging lening Debet Naam: Hypotheek Credit 1-10 Balans Uitwerkingen 9

10 4 - Het decimale rekeningstelsel 4-1 a Dit maakt het opzoeken van de kaart eenvoudiger. b Bij het opvragen van de grootboekrekening typt u het rekeningnummer in. c U gebruikt alleen de rekeningnummers in plaats van de volledige namen van de grootboekrekeningen. d Het nummer van de groep is 2. e In rubriek 1. f De financiële rekeningen. g 100 Kas, 110 Bank, 130 Debiteuren. 4-2 a Er zijn in totaal 10 rubrieken in gebruik. b Bij de start van een onderneming trekt men vermogen en schaft men de langlopende bezittingen. c Men schaft goederen (rubriek 7), die verkoopt men (rubriek 8) en de winst gaat naar rubriek 9. d Het gaat om rekeningen met betalingsmiddelen: Kas, Bank, Postbank/ING-bank. 10 BKB - Basiskennis Boekhouden

11 5 - Het journaal 5-1 Journaal over de periode augustus Datum Grootboekrekening Debet Credit Goederen Crediteuren Inventaris Kas Debiteuren Opbrengst verkopen Inkoopwaarde verkopen Goederen Privé Inventaris Opbrengst verkopen Debiteuren Goederen Inkoopwaarde verkopen Privé Goederen Crediteuren Goederen Kas Opbrengst verkopen Inkoopwaarde verkopen Goederen ING-Bank Debiteuren Crediteuren Autokosten ING-bank a en b Datum Grootboekrekening Debet Credit Telling Uitwerkingen 11

12 6 - De omzetbelasting 6-1 a Belasting op de Toegevoegde Waarde. b Noodzakelijke goederen en diensten (eerste levensbehoeften). c Het zijn financiële rekeningen (vorderingen en korte schulden), te vergelijken met Debiteuren en Crediteuren. d Verschuldigde btw te verrekenen btw = af te dragen btw. e De oorspronkelijke boeking moet worden teruggeboekt. 6-2 Journaal september Datum Grootboekrekening Debet Credit Goederen Te vorderen btw Crediteuren Debiteuren Te betalen btw Opbrengst verkopen Inkoopwaarde verkopen Goederen Crediteuren Te vorderen btw Goederen Te betalen btw Opbrengst verkopen Debiteuren Goederen Inkoopwaarde verkopen a 181 Te betalen btw Te vorderen btw Af te dragen btw b 182 Af te dragen btw Bank BKB - Basiskennis Boekhouden

13 7 - Dagboeken 7-1 a - Het Verkoopboek: alle verkopen op rekening. - Het Kasboek: alle ontvangsten en uitgaven per kas. - Het Diverse Postenboek: alle posten die niet in een ander dagboek kunnen worden geboekt. - Het Bankboek: alle ontvangsten en uitgaven per bank. - Het Inkoopboek: alle inkopen op rekening. b Er st financiële feiten in, waarvan meestal geen officieel document is. Toch mogen ze niet worden vergeten. c Er zijn een paar mogelijkheden: - De ondernemer kan de btw uit het totaalbedrag in één keer berekenen. - De btw staat op de inkoopfacturen vermeld. 7-2 a en b Inkoopboek over de md juli Datum Naam en woonplaats leverancier Doc.nr. Bedrag 1-9 C. van Baarsel, Brielle IF B. Overveer, Geervliet IF bv Keerweer, Oostvoorne IF C. van Baarsel, Brielle CR S. Boomans, Heenvliet IF bv Keerweer, Oostvoorne CR B. Overveer, Geervliet IF K. van Dongen, Rhoon IF B. Overveer, Geervliet CR c De journaalpost: Goederen 140 Crediteuren a Verkoopboek over de periode juli Datum Naam en woonplaats afnemer Doc.nr. Factuurbedrag Inkoopwaarde 3-7 B. de Lijster, Ommen J. Mus, Deventer K. Vink, Doesburg L. Merel, Zwolle Zw NV, alhier B. Gans, Giethoorn C. Mus, Oss c In de kolom Inkoopwaarde staat voor welk bedrag Vogels de goederen heeft ingekocht. d Op 7 juli. Uitwerkingen 13

14 e Debiteuren 840 Opbrengst verkopen 800 Inkoopwaarde verkopen 700 Goederen BKB - Basiskennis Boekhouden

15 8 - Het Kasboek, Bankboek en Memoriaal 8-1 a K 215 b en c Debet Kasboek over de md november Credit Datum Omschrijving Doc. Bedrag Datum Omschrijving Doc. Bedrag Beginsaldo Verkopen Debiteuren Verkopen Verkopen Voorschot Verkopen K 217 K 219 K 221 K 224 K 226 K Goederen Privé Bankstorting Goederen Aanbetaling Autokosten Bankstorting Bankstorting K 215 K 216 K 218 K 220 K 222 K 223 K 225 K a Beginsaldo Ontvangsten Uitgaven Eindsaldo b Kasgeld zou moeten zijn Kasgeld is Kasteveel 95 c Het is een kasteveel, dus op de debetzijde. d Totaal Toelichting: Beginsaldo Ontvangsten Kasteveel e Met het werkelijke kasgeld van Uitwerkingen 15

16 8-3 a en b Debet Bankboek over de md januari Credit Datum Omschrijving Doc. Bedrag Datum Omschrijving Doc. Bedrag Beginsaldo Debiteuren Rente Debiteuren Debiteuren Debiteuren Prive B10 B11 B11 B12 B13 B14 B Crediteuren Crediteuren Huisvestingskosten Crediteuren Bestelauto Crediteuren Eindsaldo B11 B12 B12 B13 B13 B14 B Memo 1: 445 Verlies op debiteuren 155 Voorschotten Voorraadverschillen 700 Goederen Kleine kas 490 Diverse kosten Privé 700 Goederen BKB - Basiskennis Boekhouden

17 9 - De subadministratie 9-1 a Dagboeken zijn hulpmiddelen om financiële feiten eenvoudig te registreren. b Om een specificatie te hebben van een grootboekrekening. c Aan welke leveranciers men nog schulden heeft. d Staffelvorm: alle boekingen komen in één kolom onder elkaar. Scontrovorm: er is een debetzijde en een creditzijde. e Het voorraadboek is een dagboek omdat per artikel in geld de waarde van de voorraden worden bijgehouden. Het magazijnboek is een bijboek omdat daar per artikel de hoeveelheden worden bijgehouden. 9-2 a Afnemer: W. Besteman, Zwolle Datum Omschrijving Bedrag Saldo Af: per bank ontvangen Saldo Bij: factuur 0808 Saldo Af: per Ing-bank ontvangen Saldo Af: creditnota Saldo Af: per bank ontvangen Saldo Bij: factuur 2508 Saldo N.B. 29 augustus wordt niet in de debiteurenrekening opgenomen, want de verkoop is per kas. 9-3 Saldilijst crediteuren per 30 september 2008 Cred. nr. Naam en woonplaats Bedrag H. Bosman, Groningen N.V. Grootsma, Groningen L. van der Kemp, Appingedam R. de Velder, Leeuwarden P. Wilmans-Jongsma, Veendam Uitwerkingen 17

18 9-4 a Saldilijst debiteuren per 31 december 2007 Deb.nr Naam en woonplaats Saldo W. Brugmans, Dordrecht R. Bestebreur, Rotterdam H. Slootweg, Zoetermeer K. van Zwol, Barendrecht Voorraadlijst per 31 december 2007 Art. nr. Naam en prijs Bedrag artikel Alfa à artikel Beta à artikel Omega à artikel Zeta à Saldilijst crediteuren per 31 december 2007 Cred.nr. Naam en woonplaats Saldo W. van Oorschot, Capelle R. Dijkstra, Pijnakker H. Botmans, Barendrecht K. Konijnenberg, Spijkenisse b Debiteuren voor Crediteuren voor Voorraad goederen voor c Nr Debet Naam: Debiteuren Credit 1-1 Balans Nr. 140 Debet Naam: Crediteuren Credit 1-1 Balans Nr. 700 Debet Naam: Voorraad goederen Credit 1-1 Balans BKB - Basiskennis Boekhouden

19 10 - Afschrijvingen 10-1 a 040 Machines 180 Te vorderen btw 140 Crediteuren b 430 Afschrijvingskosten 040 Machines c Verkocht voor Boekwaarde ( ) Incidentele winst 300 d 100 Kas 830 Incidentele winsten en verliezen 181 Te betalen btw 040 Machines Debiteuren 181 Te betalen btw 840 Opbrengst verkopen Debiteuren 181 Te betalen btw 840 Opbrengst verkopen Afschrijving debiteuren 181 Te betalen btw 130 Debiteuren Afschrijving debiteuren 180 Te vorderen btw* 130 Debiteuren (0, ) (0,5 380) (0, ) *of 181 Te betalen btw 10-3 a 010 Gebouwen 410 Interestkosten 070 Hypothecaire lening 110 Bank Uitwerkingen 19

20 b 130 Debiteuren 850 Incidentele baten en lasten 170 Verschuldigde btw 030 Machines c 110 Bank 130 Debiteuren d 171 Te verrekenen btw 460 Verlies op debiteuren 130 Debiteuren BKB - Basiskennis Boekhouden

21 11 - Ontst en betaling van kosten en ontst en ontvangst van opbrengsten 11-1 a Per md: : 3 = b 430 Huurkosten 150 Te betalen bedragen c 150 Te betalen bedragen 110 Bank d 1 mei: credit (de md april) 1 juni: credit (april + mei) 11-2 a 110 Bank 153 Vooruit ontvangen bedragen b Telkens op 31 oktober, 30 november en 31 december: 153 Vooruit ontvangen bedragen Opbrengst lesgeld c Credit voor 8.400, er is een verplichting voor de mden november en december. d 100 Kas 880 Opbrengst lesgeld Uitwerkingen 21

22 12 - Tussenrekeningen 12-1 a Bankboek debetzijde: 100 Bank 200 Kruisposten Bankboek creditzijde: 200 Kruisposten 110 Bank b Kasboek debetzijde: 100 Kas 200 Kruisposten Kasboek creditzijde: 200 Kruisposten 100 Kas c Datum Debet Credit Saldo C d Het volgende bankafschrift is nog niet ontvangen en/of geboekt Inkopen 180 Te vorderen btw 140 Crediteuren Goederen 710 Inkopen Inkopen 700 Goederen BKB - Basiskennis Boekhouden

23 Inkopen 180 Te vorderen btw 140 Crediteuren a 151 Vooruit betaalde bedragen 110 Bank b 151 Vooruitbetaalde bedragen 110 Bank c De mdelijkse kosten van de wegenbelasting: 240 : 3 = 80 De verzekeringspremie per md: 360 : 12 = 30 d 425 Autokosten 151 Vooruit betaalde bedragen e De wegenbelasting: (juli) = 160 De verzekeringspremie: 360 (4 30) = 240 Totaal 400 debet 151 Vooruit betaalde bedragen 110 Bank Uitwerkingen 23

24 13 - Voorzien in de vermogensbehoefte van de onderneming 13-1 a 040 Te plaatsen delenkapitaal 045 Aandelenkapitaal b 110 Bank 041 Aandeelhouders nog te storten 040 Te plaatsen delenkapitaal 047 Algemene reserve c Debet Balans per 1 augustus 2007 Credit Bank Aandeelhouders nts Aandelenkapitaal Te plaatsen delenkapitaal Geplaatst delen-kapitaal Algemene reserve d Geplaatst delenkapitaal Algemene reserve Totaal eigen vermogen a 110 Bank 070 Hypothecaire lening b Rente per jaar is: % = ; per md c 430 Interestkosten 110 Bank d 430 Interestkosten 070 Hypothecaire lening 110 Bank e De schuld is: = Rente per jaar: % = ; per halfjaar is dat BKB - Basiskennis Boekhouden

25 Uitwerkingen 25

26