Financiële Administratie

Transcriptie

1 Financiële Administratie Henk Fuchs Sarina van Vlimmeren UITWERKINGEN Tweede druk

2

3 Financiële administratie Uitwerkingen

4

5 Financiële administratie Uitwerkingen Henk Fuchs Sarina van Vlimmeren Tweede druk Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

6 Opmaak binnenwerk: Zefier Tekstverwerking, Breda Ontwerp omslag: G2K, Groningen/Amterdam Omslagbeeld: istockphoto Eventuele op- en aanmerkingen over deze of andere uitgaven kunt u richten aan: Noordhoff Uitgevers bv, Afdeling Hoger Onderwijs, Antwoordnummer 13, 9700 VB Groningen, info@noordhoff.nl Deze uitgave is gedrukt op FSC-papier. 0 / Noordhoff Uitgevers bv Groningen/Houten, The Netherlands. Behoudens de in of krachtens de Auteurswet van 1912 gestelde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen of enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. Voor zover het maken van reprografische verveelvoudigingen uit deze uitgave is toegestaan op grond van artikel 16h Auteurswet 1912 dient men de daarvoor verschuldigde vergoedingen te voldoen aan Stichting Reprorecht (postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp, Voor het overnemen van gedeelte(n) uit deze uitgave in bloemlezingen, readers en andere compilatiewerken (artikel 16 Auteurswet 1912) kan men zich wenden tot Stichting PRO (Stichting Publicatie- en Reproductierechten Organisatie, postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp, All rights reserved. No part of this publication may be reproduced, stored in a retrieval system, or transmitted, in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording, or otherwise, without the prior written permission of the publisher. ISBN (ebook) ISBN NUR 786

7 Inhoud 1 Permanence in voorraad en brutowinst op verkopen 1 2 Administratie voorraad tegen vaste verrekenprijzen 11 3 Ontvangst goederen en facturen op verschillende tijdstippen 19 4 Afgifte goederen en facturen op verschillende tijdstippen 24 5 Administratie voorraad tegen verkoopprijzen 27 6 Voorkopen en voorverkopen 35 7 Kosten en kostensoorten 39 8 Kosten vaste activa 46 9 Afschrijvingsmethoden Fabrieksboekhouding met productieboekingen tegen nacalculatorische kosten Fabrieksboekhouding met productieboekingen tegen voorcalculatorische kosten Boekhouding dienstverlenende bedrijven Correcties in boekhouding Administratieve organisatie Computerboekhouden Financiering van activa Financiële administratie examentraining 119 Inhoud V

8

9 1 Permanence in voorraad en brutowinst op verkopen 1.1 a Gegeven Grootboekrekening Debet Credit Voorraad meubels Te verrekenen OB Aan 140 Crediteuren Kas Aan 840 Opbrengst verkopen meubels Aan 845 Opbrengst verkopen stoffen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen meubels Inkoopprijs verkopen stoffen Aan 700 Voorraad meubels Aan 705 Voorraad stoffen Debiteuren Aan 840 Opbrengst verkopen meubels Aan 845 Opbrengst verkopen stoffen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen meubels Inkoopprijs verkopen stoffen Aan 700 Voorraad meubels Aan 705 Voorraad stoffen Crediteuren Aan 110 Bank Bank Aan 130 Debiteuren Uitwerkingen hoofdstuk 1 1

10 b 1 Omzet meubels is: = Omzet stoffen is: = Totale omzet Brutowinst op verkopen: saldo rekening 840 en saldo rekening 800 en Brutowinst Brutowinst op meubels: 40% van = Brutowinst op stoffen: 30% van = Brutowinst a Boekingsstuk Grootboekrekening Debet Credit K Tussenrekening contante inkopen Aan 100 Kas K Kas Aan 245 Tussenrekening contante verkopen K Kas 32 Aan 240 Tussenrekening contante inkopen 32 M Tussenrekening contante verkopen Aan 840 Opbrengst verkochte artikelen / Aan 181 Verschuldigde OB / Inkoopprijs verkochte artikelen Aan 700 Voorraad artikelen M Voorraad artikelen / Te verrekenen OB / Aan 240 Tussenrekening contante inkopen M Kasverschillen 10 Aan 245 Tussenrekening contante verkopen 10 2 Uitwerkingen hoofdstuk 1

11 b 240 Tussenrekening contante inkopen K K M Tussenrekening contante verkopen M K M Finan- Dagboek Grootboekrekening Debet Credit cieel feit 1 Kasboek, 100 Kas debet Aan 240 Tussenrekening contante verkopen Kasboek, 230 Kruisposten credit Aan 100 Kas Bankboek, 110 Bank debet Aan 230 Kruisposten Bankboek, 461 Bankkosten 368 credit Aan 110 Bank Memoriaal 240 Tussenrekening contante verkopen Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen Aan 700 Voorraad goederen Uitwerkingen hoofdstuk 1 3

12 1.4 Datum Boekingsstuk Grootboekrekening Debet Credit 10/3 K Kas Aan 840 Opbrengst verkopen Pinpasbetalingen Creditcardbetalingen Aan 100 Kas /3 K Kruisposten Aan 100 Kas /3 M Opbrengst verkopen / Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopwaarde verkopen Aan 700 Voorraad goederen /3 B Bank Bankkosten Aan 230 Kruisposten Aan 231 Pinpasbetalingen Aan 232 Creditcardbetalingen a ELEKTROLUX BV Hilversum 26 november 2011 K.Verhoef Alkmaar 40 keukenmachines type Axel à 47, ,00 80 keukenklokken type Rotha à ,00 60 mixers type Onkar à , ,00 kwantumkorting 25% , ,00 omzetbelasting 19% - 712, ,50 Uw eventuele korting voor contant is 2% (van het bedrag na aftrek van de kwantumkorting) bij betaling binnen 10 dagen na de factuurdatum. 4 Uitwerkingen hoofdstuk 1

13 b Journaalpost Grootboekrekening Debet Credit 700 Voorraad goederen 3.750, Te verrekenen OB - 712,50 Aan 140 Crediteuren 4.462,50 c Vraag Grootboekrekening Debet Credit Crediteuren 4.462,50 Aan 905 Ontvangen betalingskortingen 75,00 Aan 110 ING Bank , Crediteuren 4.462,50 Aan 110 ING Bank 4.462, a ELEKTROLUX BV Hilversum 26 november 2011 K.Verhoef Alkmaar 40 keukenmachines type Axel à 47, ,00 80 keukenklokken type Rotha à ,00 60 mixers type Onkar à , ,00 kwantumkorting 25% , ,00 korting voor contant 2% - 75, ,00 omzetbelasting 19% - 698, ,25 Uw eventuele korting voor contant is 2% (van het bedrag na aftrek van de kwantumkorting) bij betaling binnen 10 dagen na de factuurdatum. Uitwerkingen hoofdstuk 1 5

14 b Journaalpost Grootboekrekening Debet Credit 700 Voorraad goederen 3.750, Te verrekenen OB - 698,25 Aan 905 Ontvangen betalingskortingen 75,00 Aan 140 Crediteuren ,25 c Vraag Grootboekrekening Debet Credit Crediteuren 4.373,25 Aan 110 ING Bank 4.373, Ontvangen betalingskortingen 75, Crediteuren , Te verrekenen OB - 14,25 (19% van 3.750) 698,25 Aan 110 ING Bank 4.462, a Journaalpost Grootboekrekening Debet Credit 130 Debiteuren Verleende rabatten Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen Aan 700 Voorraad artikelen b Vraag Grootboekrekening Debet Credit BSB Bank 2.808, Verleende contantkortingen - 48,00 Aan 130 Debiteuren BSB Bank 2.798, Verleende contantkortingen - 48, Verschuldigde OB - 9,12 Aan 130 Debiteuren Uitwerkingen hoofdstuk 1

15 1.8 a Datum Boekingsstuk Grootboekrekening Debet Credit 6/12 I Voorraad goederen 3.800, Te verrekenen OB - 722,00 Aan 140 Crediteuren /12 B ABN AMRO 6.188,00 Aan 130 Debiteuren /12 V Debiteuren ,00 Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen 8.000,00 Aan 700 Voorraad goederen /12 B Crediteuren 4.522,00 Aan 961 Ontvangen contantkortingen 38 Aan 110 ABN AMRO /12 VC Opbrengst verkopen 600, Verschuldigde OB - 114,00 Aan 130 Debiteuren /12 IB Privé 424,00 Aan 700 Voorraad goederen 400 Aan 181 Verschuldigde OB /12 V Debiteuren 5.712, Verleende kortingen bij verkoop ,00 Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen 3.000,00 Aan 700 Voorraad goederen /12 IC Crediteuren 238,00 Aan 700 Voorraad goederen 200 Aan 180 Te verrekenen OB /12 VC Verstrekte omzetbonussen 1.000, Verschuldigde OB - 190,00 Aan 130 Debiteuren /12 K Privé 500,00 Aan 100 Kas /12 B ABN AMRO 5.654, Verleende contantkortingen - 48, Verschuldigde OB - 9,12 Aan 130 Debiteuren Uitwerkingen hoofdstuk 1 7

16 Datum Boekingsstuk Grootboekrekening Debet Credit 30/12 K Kas Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen Aan 700 Voorraad goederen /12 B ABN AMRO Aan 130 Debiteuren b Journaalpost Grootboekrekening Debet Credit 140 Crediteuren Aan 961 Ontvangen contantkortingen 38,00 Aan 180 Te verrekenen OB - 7,22 Aan 110 ABN AMRO , Datum Grootboekrekening Debet Credit 4/6 952 Resultaat oninbare vorderingen Terug te vorderen OB Aan 130 Debiteuren /6 110 Rabobank Resultaat oninbare vorderingen Terug te vorderen OB Aan 130 Debiteuren /6 110 Rabobank Aan 952 Resultaat oninbare vorderingen Aan 181 Verschuldigde OB Uitwerkingen hoofdstuk 1

17 Datum Grootboekrekening Debet Credit 1/6-30/6 130 Debiteuren Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen Aan 700 Voorraad goederen a Bij verkoop van één exemplaar van elk van de drie soorten kippenvoer is de brutowinst 0,50 0,70 0,90 = 2,10 de opbrengst 3 3,50 4 = 10,50 Het gevraagde brutowinstpercentage is dus 2,10 10,50 100% = 20%. b Grootboekrekening Debet Credit 130 Debiteuren Aan 840 Opbrengst verkopen Aan 181 Verschuldigde OB Inkoopprijs verkopen Aan 700 Voorraad goederen c = % = 19%. 3 Door het relatief geringe aantal verkochte zakken scharrelmix. d Journaalpost Grootboekrekening Debet Credit 470 Verkoopkosten Terug te vorderen OB Aan 130 Debiteuren Uitwerkingen hoofdstuk 1 9

18 1.11 a Voorraadadministratie 1 Rider spijkerbroeken Datum Nr. Ontvangen van Ontvangen Afgegeven Voorraad boekingsstuk Afgeleverd aan 1/7 Beginvoorraad 500 5/7 I Rider Import /7 V Dick Haanstra /7 K Per kas /7 V Cinthia Blondèl /7 K Per kas /7 V De Spijkerkoning Levi s spijkerjasjes Datum Nr. Ontvangen van Ontvangen Afgegeven Voorraad boekingsstuk Afgeleverd aan 1/7 Beginvoorraad 100 7/7 V Dick Haanstra /7 I Adriaan Smaalders /7 K Per kas /7 V Cinthia Blondèl /7 K Per kas Bison spijkerrokken Datum Nr. Ontvangen van Ontvangen Afgegeven Voorraad boekingsstuk Afgeleverd aan 1/7 Beginvoorraad 400 7/7 K Per kas /7 I Adriaan Smaalders /7 K Per kas /7 V De Spijkerkoning Bodycoverjeans Datum Nr. Ontvangen van Ontvangen Afgegeven Voorraad boekingsstuk Afgeleverd aan 17/7 I Adriaan Smaalders /7 V Cinthia Blondèl 5 20 b Voorraadlijst per 31 juli 2012 Artikel- Artikel Aantal Inkoopprijs Inkoopprijs nummer stuks per stuk voorraad 1 Rider spijkerbroeken Levi s spijkerjasjes Bison spijkerrokken Bodycoverjeans Totaal Uitwerkingen hoofdstuk 1