Voorlichtingsbijeenkomst RDA
Onderwerpen 1. RDA in het kort 2. Wie komen in aanmerking 3. Hoe werkt de RDA 4. Welke kosten en uitgaven wel 5. Welke kosten en uitgaven niet 6. Lusten en lasten 7. Hoe dient u in 8. RDA proces 2
1. RDA in het kort Research & Development Aftrek Fiscale aftrek voor overige R&D-kosten: > R&D-investeringen (= UITGAVEN) > R&D-exploitatiekosten (= KOSTEN) Dus: > S&O-loonkosten via de WBSO > overige kosten en uitgaven m.b.t. S&O via de RDA Budget: 250M in 2012; 375M in 2013; 500M in 2014 en verder. Koppeling aan WBSO: gezamenlijke aanvraag voor WBSO en RDA 3
2. Wie komen in aanmerking Twee voorwaarden: Uw onderneming betaalt vennootschapsbelasting of u betaalt als zelfstandig ondernemer inkomstenbelasting U maakt gebruik van de WBSO en heeft een S&O-verklaring 4
3. Hoe werkt de RDA Gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA Schatting van kosten en uitgaven per project AgNL geeft beschikking met daarin het RDA-bedrag RDA-bedrag: 40% van de goedgekeurde kosten/uitgaven, of 40% van een forfaitair bedrag o.b.v. uren RDA-bedrag is aftrekpost: verlaagt winst (IB/VpB) Verrekening via aangifte IB/VpB 5
RDA: op basis van forfait Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring 150 per maand RDA-bedrag: forfaitair 15 per S&O-uur Lage administratieve lasten, lage uitvoeringskosten Escape mogelijk bij werkelijke kosten/uitgaven > 50.000/jaar Voorbeeld: Ondernemer is VpB of IB-plichtig S&O-verklaring voor het hele kalenderjaar 2012 voor 1.000 uren RDA-bedrag: 1.000 x 15 x 0,40 = 6.000 RDA-bedrag is aftrekpost voor aangifte (VpB/IB) over 2012 6
RDA: op basis van kosten/uitgaven Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring > 150 per maand RDA-bedrag: op basis van kosten en uitgaven Voorbeeld: Ondernemer is VpB of IB-plichtig S&O-verklaring voor heel 2012 voor 6.000 uren Schatting kosten en uitgaven: 100.000 RDA-bedrag: 100.000 x 0,40 = 40.000 Aftrekpost in aangifte VpB/IB over 2012 7
4. Welke kosten en uitgaven wel Kosten en uitgaven te relateren aan eigen S&O-projecten Kosten: uitsluitend dienstbaar aan S&O-projecten Uitgaven: dienstbaar aan S&O-projecten Verplichtingen moeten na 31-12-2011 zijn aangegaan 8
Voorbeelden van kosten Aanschaf van materialen voor testen of het doen van proeven Aanschaf materialen voor het maken van een prototype Aanschaf (licenties voor) specifieke software die nodig zijn voor het S&O-project Werk (geen S&O) i.h.k.v. eigen S&O dat wordt uitbesteed aan derden Kosten voor huur van apparaten of gebouwen met S&O-functie Reis- en verblijfkosten (binnen EU) voor het uitvoeren van S&O werk 9
Voorbeelden van uitgaven Investeringen in nieuwe gebouwen waarin S&O-werkzaamheden gaan plaatsvinden Aanschaf van nieuwe apparatuur of gereedschappen nodig voor het vervaardigen van prototypes Aanschaf van ICT-hardware specifiek bedoeld voor S&O 10
Toerekening van uitgaven Uitgaven kunnen gedeeltelijk worden gebruikt voor S&O Dus: het deel van de investering dat voor S&O wordt gebruikt opgeven voor de RDA In de aanvraag noemt u de uitgave, het % van toerekening en een korte toelichting NB: individuele bedrijfsmiddelen met een waarde > 1 miljoen euro moeten in 5 verschillende jaren worden aangevraagd; elk jaar 20 % opvoeren. 11
Voorbeeld 1 Een producent van levensmiddelen koopt een microscoop van 200.000 Onderneming doet een S&O-project van 2 jaar Microscoop wordt gedurende die 2 jaar voor 70% van de tijd ingezet voor dit project De rest van de tijd voor andere doeleinden, bv. kwaliteitscontrole Kwalificerend voor RDA: 70% X 200.000 In WBSO/RDA aanvraag onder uitgaven : Microscoop 140.000 (70%) en een korte toelichting 12
Voorbeeld 2 Een onderneming investeert in een nieuw gebouw van 1.500.000 In het nieuwe gebouw zullen naast S&O ook andere activiteiten plaatsvinden De onderneming vraagt WBSO / RDA aan voor een S&O-project Totale vloeroppervlak is 2.500 m² Gedurende de projectperiode zal 1.250 m² van het gebouw gebruikt worden voor S&O Kwalificerend voor RDA: 50% X 1.500.000 In de WBSO/RDA aanvraag onder uitgaven : Nieuw gebouw 750.000 (50%) en een korte toelichting 13
5. Welke kosten en uitgaven niet Kosten en uitgaven waarvoor de verplichting (= opdrachtverstrekking) voor 1 januari 2012 is aangegaan Kosten en uitgaven voor activiteiten die geen S&O zijn dus: geen WBSO dan ook geen RDA Kosten en uitgaven die niet direct aan S&O werk zijn toe te rekenen: bv. beursbezoek, abonnementen, software voor algemeen gebruik 14
Welke kosten niet Loonkosten Kosten van uitbesteed onderzoek Inhuur van arbeid Kosten voor afschrijvingen, financiering en aankoop van grond 15
Welke uitgaven niet Tweedehands bedrijfsmiddelen Algemeen inzetbare ICT-middelen Apparatuur ten behoeve van door derden te verrichten S&O Investeringen waarvoor energie-investeringsaftrek (EIA) of milieuinvesteringsaftrek (MIA) is verkregen 16
6. Lusten en lasten Wat levert de RDA op? Welke verplichtingen brengt de RDA met zich mee? 17
Wat levert de RDA op? VpB Op basis van kosten en uitgaven: per euro aan goedgekeurde kosten en uitgaven, uitgaande van VpB tarief van 25%: 40% X 25% = 10% Bij forfait: 40% X 25% X 15 = 1,50 per S&O uur IB Op basis van kosten en uitgaven: 40% X 52% = 21% Bij forfait: 40% X 52% X 15 = 3,12 per S&O uur 18
Verplichtingen Specifieke verplichtingen naast die van de WBSO: RDA op basis van forfait: Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar) Werkelijke kosten/uitgaven niet relevant, geen andere administratieve verplichtingen RDA op basis van werkelijke kosten & uitgaven: Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren, kosten én uitgaven (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar) Bijhouden administratie waaruit werkelijke kosten & uitgaven blijken, beschikbaar binnen 2 maanden na afloop van het kalenderjaar. 19
Mededeling In afwijking van WBSO: altijd een mededeling doen Mededeling; realisatie (altijd voor uren, zonodig voor kosten/uitgaven) per beschikking Na de mededeling volgt bij onderrealisatie een correctiebeschikking RDA-bedrag kan alleen naar beneden bijgesteld worden Niet of niet tijdig een mededeling: RDA-bedrag wordt in een correctie op nihil vastgesteld 20
7. Hoe dient u in Digitaal, met het aanvraagprogramma of via eloket: www.agentschapnl.nl/wbso Na 1 mei 2012: gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA Als aanvrager een S&O-verklaring heeft aangevraagd of al heeft ontvangen voor een periode in 2012 die aanvangt vòòr 1 juli 2012, dan na 1 mei 2012 met terugwerkende kracht RDA aanvragen. Informatie volgt per brief. 21
8. Conclusie: RDA Proces U dient een gezamenlijke WBSO / RDA aanvraag in Aantal S&O-uren gemiddeld > 150/maand: In de aanvraag doet u een schatting van de kosten en uitgaven per project Aantal S&O-uren gemiddeld 150/maand: forfait Beoordeling WBSO is er sprake van S&O-werk? Beoordeling kosten en uitgaven welke kosten/uitgaven kwalificeren? 22
RDA proces (vervolg) U ontvangt een RDA-beschikking (NB: er volgen dus twee beschikkingen uit één aanvraag, één voor de WBSO en één voor de RDA) Verrekening van het RDA-bedrag in de aangifte (VpB / IB) Binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar: verplichte mededeling Eventueel correctie-rda-beschikking (bij onderrealisatie) Verrekening van het correctie-rda-bedrag in aangifte van het volgend jaar AgNL kan uw bedrijf bezoeken en een controle uitvoeren 23
24 Vragen?