De Werkkostenregeling Presentatie van: Kees Tuip en Mariëtte Bos Werkzaam bij Amolé BV Karin Looy Werkzaam bij AK-Saldo Te gast: Jacqueline Caro Advocaat arbeidsrecht Werkzaam bij Werk & wet
De werkkostenregeling Invoering 1 januari 2015. Iedere werkgever moet deze gaan toepassen. Einde overgangsregeling. Doel: vereenvoudiging van loonheffingen en lastenverlichting
Loonbegrip Per 1 januari 2011 is het loonbegrip gewijzigd. Alles wat een werkgever vergoedt of verstrekt is loon. Ook inbegrepen: vergoedingen of verstrekkingen die geen beloningselementen bevatten of de werknemer voordeel opleveren.
Loon Met ingang van 1 januari 2011: Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking.
Werking werkkostenregeling Voor de werkkostenregeling waren de (vrije) vergoedingen en verstrekkingen vastgelegd in de wet op de loonbelasting. (artikelen 15 tot en met 17a)
Werking werkkostenregeling Met ingang van 1 januari 2015 In beginsel is alles loon. Voor alle vergoedingen en verstrekkingen, die niet: Onder het begrip intermediaire kosten vallen en/of; Onder de gerichte vrijstellingen vallen en/of; Op nihil worden gewaardeerd; Geldt dat deze in beginsel onder de heffing van loonbelasting/premies volksverzekeringen vallen. Belast loon of Vrije ruimte (1,2% loonsom), > 1,2% eindheffing 80%
Intermediaire kosten Uitgaven door werknemer in opdracht en voor rekening van de werkgever Voorgeschoten kosten: benzinekosten, kantoorkosten Relatiegeschenken, eten met een relatie (mits aantoonbaar zakelijk) Let op: maaltijden extern. Op de werkvloer met een klant dan is de klant zakelijk, voor de werknemer 3,15 (loon of vrije ruimte)
Gerichte vrijstellingen Reiskosten 0,19 ct Openbaar vervoer abonnementen Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavond en dienstreizen Studiekosten, cursussen, vakliteratuur Verjaardagscadeau maximaal 25 Bloemetje bij ziekte
Nihil-waarderingen Kleine consumpties op de werkplek, koffie, thee, limonade Borrel op de werkplek. Personeelsfeest op de werkplek. Let op: extern -> loon of vrije ruimte. Ter beschikking stellen van werkkleding Mobiele telefoons, computer, i-pad en gereedschap (mits voor het werk gebruikt, minimaal 10%) Fitnessruimte op de werkplek
Vrijgestelde uitkeringen Schade/verlies persoonlijke zaken (tijdens dienstbetrekking en onder verantwoordelijkheid van de werkgever) Overlijdensuitkering (max 3 maandsalarissen). Let op: verplicht 1 maand. Diensttijduitkeringen (25 of 40 jaar) Let op: géén 12,5 jaar
Vrije ruimte / belast loon Vergoedingen of verstrekkingen die niet onder een gerichte vrijstelling, nihilwaardering of intermediaire kost vallen zijn: Belast loon of Worden ondergebracht in de vrije ruimte (werkkostenforfait). Vrije ruimte is 1,2% van de totale loonsom. Vrij ruimte vol -> 80% eindheffing over het meerdere Let op: onkostenvergoedingen -> niet onderbouwd = vrije ruimte!
Jaarlijkse afrekening Drie methoden: 1. Voorschotmethode 2. Volloopmethode 3. Tijdvakmethode Wij bespreken de volloopmethode omdat deze het meest praktisch uitvoerbaar is.
Volloopmethode Toepassing per loontijdvak o.b.v. jaarforfait. Loonsom: 300.000 (voorafgaand jaar) Forfait: 1,2% is 3.600 loonsom kosten forfait bovenmatig heffing Januari 25.000 200 3.600 0 0 Februari 45.000 4.500 3.600 1.100 880 Teruggave is negatieve aangifte. Vóór 1 maart!
BTW en grootboekrekening Let op: de kosten die ten laste van de vrije ruimte worden gebracht zijn INCLUSIEF btw. De vrije ruimte loopt hierdoor sneller vol. Gebruik grootboekrekening: Maak een grootboekrekening aan: overige personeelskosten (vrije ruimte) en boek daar de kosten ten laste van de vrije ruimte. Let op: zorg dat de grootboekrekening makkelijk met btw is uit te draaien.
CAO Wat staat er in de CAO over vergoedingen? Risico -> eindheffing als er geen onderbouwing is. Voorbeeld: vergoeding 30 per maand voor werkkleding. Geen bonnetjes die dit onderbouwen (regelmatig onderzoek doen) anders -> eindheffing.
Vragen? Waarschijnlijk meer dan wij kunnen beantwoorden.
Veel succes! Dank voor het bijwonen van de presentatie. Amolé BV Kees Tuip en Mariëtte Bos AK-Saldo Karin Looy Binderij 7 K 1185 ZH Amstelveen 020-737 18 68 020-3458777