IVVU Kennisbijeenkomst Fiscale aspecten bij scheiden van wonen en zorg mr. Jos M.W.M. van Bavel, 22 april 2014
Agenda: 9.00u - 12.30u Voorstelrondje Omzetbelasting Btw-regels en voornaamste vrijstellingen Belang van begrippen inrichting en servicekosten Vennootschapsbelasting Belang heffing en tarieven Grenzen aan en belang van onderneming Vrijstellingen Beleid en jurisprudentie Verhuurderheffing ANBI-status Lokale belastingen WOZ-belang Conclusie 2
Voorstelrondje Deelnemers vandaag Onderwerpen Status en ambitie op gebied SWZ Vragen 3
Omzetbelasting Btw-regels en voornaamste vrijstellingen Hoofdregels btw-regime, tarieven Vrijstellingen a) Verzorgen en verplegen van in inrichting opgenomen personen (evenals verstrekken spijzen&drank, genees-&verbandmiddelen, nauw samenhangende diensten tbv therapie onontbeerlijk) b) Gezondheidskundige verzorging van de mens, (para)medische beroepen (Wet BIG) c) Thuiszorgdiensten als in Besluit Zorgaanspraken AWBZ (indicatiebesluit tot verblijf met samenhangende zorg, persoonlijke verzorging, verpleging, begeleiding, behandeling, etc.) en huishoudelijke verzorging o.g.v. Wmo (ook voor aanvullende zorg en hulp) d) Prestaties verricht door bejaardenoorden gericht op zelfstandig wonende ouderen (zo lang mogelijk zelfstandig blijven wonen), alsmede verstrekken spijzen&drank mits geen winstoogmerk 4
Omzetbelasting Vrijstellingen (vervolg) e) Verhuur van woningen (woonruimte: appartementen, aanleunwoningen, etc.) Belang van begrip inrichting Kwalificatie bewoners (ruime of beperkte vrijstelling) Aanleiding ook verzorgingsflat of aanleunwoning onder inrichting te scharen; belang voor bijvoorbeeld personen alarmering, tafeltje-dekje of thuiszorg ongeacht indicatie Huur- en leegstandsrisico voor zorginstelling bij huur vastgoed van WoCo, belegger of VvE? Pleidooi voor inrichting en eigen bewoners? 5
Omzetbelasting Belang van begrip servicekosten Bijkomende servicekosten gaan op in verhuurdienst of niet? Naar keuze bewoner opties tot extra diensten (cafetariamodel), of geen keuze en gedwongen afname? Omslag kosten technische dienst Omslag kosten verzekeringen Omslag kosten afvoer huisvuil Omslag kosten installatie (lift, C.V.) en tuin-onderhoud Omslag kosten algemene ruimten, receptie, BHV 6
Vennootschapsbelasting Belang heffing en tarieven Voornaamste gevolg van heffing, vooral in relatie tot vastgoed Grenzen aan en belang van onderneming Rechtsvorm en normaal vermogensbeheer Vrijstellingen Generieke vrijstelling, drempel resultaat Zorgvrijstelling: werkzaamheden- en winstbestemmingstoets Beleid en jurisprudentie Preventie, voorlichting, thuiszorgwinkel, maaltijdverstrekking, maatschappelijk- en welzijnswerk, servicepakketten, abonnementsdiensten Hoge Raad Nieuwe regelgeving verwacht 7
Verhuurderheffing Belang heffing en tarief Op 1 januari ten minste 11 woningen en gereguleerde sector WOZ-objectafbakening is leidend Heffingsgrondslag: totale WOZ-waarde sector 10x gemiddelde WOZ-waarde sector Tarief 2014: 0,381% (stijgt tot 0,536% in 2017) 8
ANBI-status Belang van fiscale status ANBI (schenk-, erfbelasting; fondsenwerving) Tarieven en aftrek Algemeen versus particulier belang Gezondheidszorg, jeugd- en ouderenzorg kwalificeren Volkshuisvesting en commerciële activiteiten sinds 2012 9
Lokale belastingen WOZ-belang Belang heffingen OZB, rioolbelasting, afvalstoffenheffing, etc. Juridisch objectafbakening zelfstandige woonruimte Adressering, courant en waarde, eigendoms- en gebruikssituatie: individueel afsluitbaar, eigen sanitair en toilet wegen zwaar Tarieven: woning of niet-woning? eigenaars- of gebruikersdeel Jurisprudentie Hoge Raad: over deel vastgoed dat in hoofdzaak tot woning dient wordt gebruikersdeel OZB niet geheven (bezien vanuit bewoners) 10
Conclusie Nieuwe activiteiten (of nieuwe verhoudingen in activiteiten) leiden vaak tot verandering in de fiscale positie van zorginstellingen Het scheiden van wonen en zorg betekent zo n verandering Bepaal de fiscale gevolgen voor uw instelling vooraf en stem deze - zo nodig - af met de Belastingdienst Vragen? 11
Contactinformatie mr. Jos M.W.M. van Bavel j.vanbavel@verderfiscaal.nl +31(0)30 20 800 62 +31(0)6 30 72 87 92 09/04/2014 12