Bereid u voor op de werkkostenregeling!

Salarisverwerking Personeelsadministratie Detachering Advisering arbeidsvoorwaarden Volg ons op Twitter en LinkedIn U kunt Sigma Per soneels diensten volgen op Twitter en LinkedIn: www.twitter.com/sigmapersoneel www.linkedin.com/company/sigmapersoneelsdiensten Van links naar rechts: Ditty Brand, Erik Willemse, Maarten de Groene, Mark Giljam, Brenda Speleman, Pieter Kole, Marco Hamelink, Robbie Totté, Eugenie Ligthart en Leo Zuidweg. Bereid u voor op de werkkostenregeling! In 2010 hebben we u meermaals geïnformeerd over de werkkostenregeling. Dit nieuwe systeem van belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers was gelijk een hot item in de media en leverde tal van vragen op. Inmiddels worden de contouren steeds duide lijker. Ook is nu wel duidelijk dat de werkkosten regeling risico s of juist voordelen met zich mee kan brengen. Een goede voorbereiding is het halve werk! Kijk op www.sigmapersoneel.nl voor de werkkostenscan en alle andere relevante informatie over de werkkostenregeling! Hierna leggen wij de werkkostenregeling in hoofdlijnen uit. Ook geven wij aan hoe u zich hierop kunt voorbereiden en welke keuzes u kunt maken. www.sigmapersoneel.nl

Werkkostenregeling De werking van de werkkostenregeling Maakt u de keuze om per 1 januari de werkkostenregeling te hanteren, dan dient u aan te wijzen hoe u de ver strek kingen en vergoedingen, die bij u van toepassing zijn, gaat belasten. Werkkosten die in de salarisadministratie al wor den belast, hoeven niet ook nog in het forfait meegenomen te worden. Hieruit blijkt de keuze al: of u belast de werk kosten op de loon - strook of u vergoedt of verstrekt de werk kosten netto aan uw werknemer en u brengt ze onder in uw forfait van 1,4%. Uitzonderingen Onder de werkkostenregeling blijven een aantal nader ge - noem de verstrekkingen, die gerelateerd zijn aan de werk - plek, uit gezonderd van het forfait: het blijft dus mogelijk om deze belastingvrij te vergoeden, zonder dat het ten koste gaat van de forfaitaire ruimte van 1,4%. Dit zijn de gerichte vrij stel lingen, de nihilwaarderingen en de intermediaire kosten die verderop in de brochure besproken worden. Het uitgangspunt van de werkkostenregeling is in ieder geval eenvoudig: alles wat de werkgever aan zijn werk ne - mers verstrekt wordt (inclusief btw) als loon aan ge merkt. Iedere werkgever krijgt wel een vrijstelling ter grootte van 1,4% van de loonsom. Vergoedt of verstrekt u als werk gever meer dan dit forfait van 1,4%, dan is de werkgever 80% loonheffing verschuldigd over het meerdere. Hierna wordt het iets lastiger. Op deze eenvoudige hoofdregel zijn name - lijk ook weer belangrijke uitzonderingen geformuleerd. Eén van de voordelen van het nieuwe systeem is dat u niet per individuele werknemer hoeft te beoordelen of aan de voorwaarden van de vrijstellingen is voldaan. Een nadeel is de eindheffing van 80% die voor uw rekening komt voor zover u meer vergoedt dan de collectieve vrijstelling van 1,4%. Daarnaast zal uw financiële administratie zo ingericht moeten zijn dat eenvoudig valt op te maken of deze grens al dan niet wordt overschreden Keuzemogelijkheid Er geldt een overgangsregeling. U kunt voor de jaren 2012 en 2013 kiezen tussen de toepassing van de nieuwe werkkosten - regeling of de huidige regels. Van deze keuzemogelijkheid kunt u profiteren door jaarlijks (voor 1 januari!) te kiezen voor het systeem dat u de meeste ruimte geeft om belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers te kunnen doen. Omdat dit afhankelijk is van het kosten - patroon en de arbeidsvoorwaarden van uw werknemers, zal deze keuze per bedrijf verschillen. Wij adviseren u tijdig een analyse te maken om een goede keuze tussen beide systemen te realiseren. Zo heeft u ook nog de tijd om eventueel de arbeidsvoorwaarden aan te passen om zo optimaal te profiteren van de werk kosten - regeling. Want blijft u onder de grens van uw 1,4% ruimte, dan kunt u direct overstappen naar de werkkostenregeling en profiteren van de extra ruimte. Komt u daarentegen boven uw grens van 1,4% dan heeft u nog tot 1 januari 2014 de tijd om uw arbeidsvoorwaarden aan te passen. 2 - Werkkostenregeling

Nu of wachten tot 2014? Inventarisatie maken! Daarom adviseren wij u om een inventarisatie te maken van de huidige en te verwachten vergoedingen en verstrek kin - gen. Met deze inventarisatie kunt u een berekening maken van welk regime voor uw bedrijf het meest voordelig is: dat is het regime met de meeste ruimte voor belastingvrije vergoedingen én de laagste werkgeverslasten. Deze inventarisatie kunt u maken via de werkkostenscan op onze website: http://www.sigmapersoneel.nl/rekenmodule/. Op deze pagina ziet u de meest voorkomende werkkosten. Aan de rechterkant ziet u bij het informatie icoontje hier meer uitleg over. U vult de bedragen (inclusief btw) van de bij uw bedrijf van toepassing zijnde werkkosten in. Na het ver - zenden ontvangt u een kant en klaar rapport op het opge ge - ven e-mailadres. Natuurlijk kunt u ook samen met onze loon - adviseur uw situatie bekijken. U ontvangt dan een advies op maat. Er zijn vergoedingen en verstrekkingen die in het forfait (ook wel de vrije ruimte genoemd) vallen, maar gelukkig zijn er ook uitzonderingen. Er zijn namelijk vergoedingen en ver - strek kingen die u onbelast aan uw werknemers mag ver goe - den of verstrekken zonder dat ze ruimte innemen van uw forfait. Dit zijn de gerichte vrijstellingen (vergoedingen) en de nihilwaarderingen (loon in natura). Deze staan apart ver - meld in de werkkostenscan, zodat u in één oogopslag kunt zien wat hier allemaal onder valt. Tot zover de theorie, maar hoe werkt dit nu in de praktijk? Een veelgehoord antwoord is: ja, maar behalve het salaris krijgen mijn werknemers eigenlijk niets. Dit is natuurlijk mogelijk. In dat geval blijft u binnen uw for - fait van 1,4%. Sterker nog, u heeft zelfs nog ruimte over. Dit biedt kansen om onder de werkkostenregeling wel iets te gaan vergoeden aan uw werknemer. Omdat dit onbelast mag, komen hier geen werkgeverslasten meer bovenop en blijven de kosten voor u beperkt tot de vergoeding. In deze situatie kunt u zonder problemen overstappen naar de werk - kostenregeling. U dient deze keuze wel bij ons aan te geven, omdat de keuze voor de werkkostenregeling gevolgen heeft voor de loonaangifte die wij periodiek voor u indienen bij de belastingdienst. Stel, een werkgever heeft één werknemer in dienst, zijn fis - caal inkomen is 40.000 per jaar. Hij krijgt jaarlijks een kerst pakket ( 120) en hij krijgt jaarlijks producten van het be drijf ( 100). Daarnaast ontvangt hij een vaste maande - lijk se woning-werkvergoeding ( 50). De belaste vergoedingen bedragen 120 + 100 = 320. De jaarruimte van 1,4% bedraagt 560. Deze werkgever komt dus niet boven de jaarruimte uit en kan dus overstappen op de werkkostenregeling. Onder de werkkostenregeling zal deze werkgever zelfs goedkoper uit zijn, omdat hij geen eind - heffing meer over het kerstpakket hoeft te betalen. vervolg zie pag 4 Werkkostenregeling - 3

Werkkostenregeling Vervolg Inventarisatie maken! Ik kom niet aan 1,4%. Mag ik mijn werknemer een vaste kostenvergoeding geven om mijn ruimte volledig te benutten? U kunt een vaste kostenvergoeding geven voor andere kos - ten dan gerichte vrijstellingen of intermediaire kosten. Deze vaste kostenvergoeding kunt u aanwijzen als werkkosten en in uw forfait laten vallen. Wat zijn intermediaire kosten? Intermediaire vergoedingen zijn vergoedingen voor be dra - gen die uw werknemer in uw opdracht en voor uw rekening voorschiet voor: zaken die tot het vermogen van uw bedrijf gaan horen zaken die tot het vermogen van uw bedrijf horen en die u aan uw werknemer ter beschikking hebt gesteld kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering en niet met het functioneren van uw werknemer kosten die hij maakt voor externe representatie van uw bedrijf U kunt deze bedragen onbelast vergoeden. Intermediaire vergoedingen zijn geen loon en vallen daarom niet onder de werkkostenregeling. Als u zaken die uw werknemer heeft voorgeschoten, daarna aan hem verstrekt of ter beschikking stelt, kan er wel sprake zijn van loon. U mag uw werknemer een vaste onkostenvergoeding geven ter dekking van de gemaakt intermediaire kosten. In dat geval dient er wel een onderbouwing van de hoogte van deze vergoeding aanwezig te zijn. 4 - Werkkostenregeling

Nu of wachten tot 2014? Terug naar de praktijk De situatie dat een werknemer alleen zijn salaris krijgt en verder niets, is een uitzondering. Aangezien er als loon - begrip al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten wordt gehanteerd, valt alles wat uw werknemer van u ont - vangt onder het loonbegrip. En dat is meer dan u in eerste instantie denkt. Denk bij voor - beeld aan de verstrekking van een mobieltje, het kerstpakket, het personeelsetentje wat één keer per jaar wordt gepland, de vergoeding van een parkeerbonnetje van de auto van uw werknemer, de korting die u uw werknemers geeft bij pro - ducten uit uw bedrijf en zo kunnen we nog wel even door - gaan. Stel dat binnen uw bedrijf inderdaad een aantal ver goe - dingen en verstrekkingen van toepassing zijn. Wat verandert er dan eigenlijk onder de werkkostenregeling? Het antwoord op deze vraag is afhankelijk van welk vergoedingen of ver - strek kingen er van toepassing zijn. Want gelukkig komen niet alle vergoedingen en verstrekkingen ten laste van uw forfait. In het onderstaande overzicht ziet u een overzicht van de mo ge lijke categorieën: werkkosten die geen loon van de werknemer vormen; werkkosten die als loon van de werknemer verwerkt moeten worden (belast moeten worden op de loon - strook); werkkosten die geen ruimte innemen van het forfait, omdat ze gericht vrijgesteld zijn of omdat de waarde op nihil gewaardeerd mag worden; Werkkosten die in het forfait vallen: Geen loon of geen belast loon voor de loon - heffingen Hieronder vallen: intermediaire vergoedingen voordelen buiten de dienstbetrekking vrijgestelde aanspraken, uitkeringen en verstrekkingen (vrijgesteld loon) verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de waarde betaalt nihilwaarderingen die u niet hebt aangewezen als eindheffingsloon Belastbaar loon voor de loonheffingen (loon van de werknemer) Hieronder vallen: regulier loon auto van de zaak dienstwoning boetes vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten vergoedingen en verstrekkingen die u als loon hebt aan - gewezen (dit kan ook het bovenmatige deel van gerichte vrijstellingen zijn) deel van vergoedingen en verstrekkingen dat boven de 30%-grens uitkomt (gebruikelijkheidstoets) Eindheffingsloon: vergoedingen en verstrekkingen die niet ten koste gaan van de vrije ruimte Hieronder vallen: gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen Zie bijlage B en C Eindheffingsloon: vergoedingen en verstrekkingen die in de vrije ruimte vallen Hieronder vallen: alle vergoedingen en verstrekkingen die u hebt aan ge - wezen (dit kan ook het bovenmatige deel van gerichte vrijstellingen zijn) Zie bijlage A de volgende 2 verstrekkingen aan postactieve werknemers: a producten uit eigen bedrijf b verstrekkingen die u ook aan uw werknemers geeft, zoals een kerstpakket Hiervan trekt u af: uw vrije ruimte (1,4% van het totale fiscale loon van uw werknemers) Over het restant betaalt u 80% eindheffing. vervolg zie pag 6 Werkkostenregeling - 5

Werkkostenregeling Vervolg Terug naar de praktijk Heeft u de keuze gemaakt welke vergoedingen en ver strek - kingen u bij de werknemers belast en welke u in uw forfait wilt laten vallen, dan kunt u een overzicht van alle op u van toepassing zijnde werkkosten maken. Dit overzicht kunt u maken op onze website, op de pagina van de werk kosten - scan: http://www.sigmapersoneel.nl/rekenmodule/ Het wel of niet overstappen per 1 januari naar de werk - kosten regeling zal voor u afhankelijk zijn van de verwachting of u uw vrije ruimte overschrijdt. Als uw vergoedingen en verstrekkingen uw vrije ruimte overschrijden dan is het zaak om samen met uw loonadviseur eens goed naar uw arbeids - voorwaardenpakket te kijken. Is er geen overschrijding maar juist ruimte over in uw forfait, dan biedt dit kansen voor een goedkoop extraatje voor uw personeel. Natuurlijk helpen wij u graag bij het in kaart brengen van de gevolgen van de werkkostenregeling voor uw bedrijf. Neemt u in dat geval contact op met uw loonadviseur. In de bijlagen kunt u zien welke vergoedingen en verstrek - kingen ten laste van uw forfait komen (A), welke vergoe - dingen er gericht vrijgesteld zijn (B) en welke verstrekkingen er op nihil gewaardeerd mogen worden (C). Voorbeeld Bedrijfsgegevens: Fiscale loonsom is 150.000. Vergoedingen en verstrek kingen: Telefoon van de zaak, jaarkosten: 1.500 (de telefoon wordt minder dan 10% zakelijk gebruikt) Vergoedde studiekosten: 4.500 Consumpties tijdens werktijd: 3.500 Vergoeding voor internet: 750 Kerstpakketten: 300 Fiets vergoed aan werknemer: 1.500 Personeelsbarbecue: 600 Uitwerking: Voor de studiekosten geldt een gerichte vrijstelling (zie bij - lage B), voor de consumpties tijdens werktijd geldt een nihil waardering (zie bijlage C). Alle overige werkkosten ( 4.650) zijn belast en vallen in de vrije ruimte. Deze werk - gever heeft een vrije ruimte van 1,4% x 150.000 = 2.100 en gaat onder de werkkostenregeling dus 4.650-2.100 x 80% = 2.040 eindheffing betalen. Deze werkgever zal nu nog niet overstappen op de werk - kosten regeling. Hij heeft nog 2 jaar de tijd om zijn arbeids - voorwaarden aan te passen. Voorbeeld Bedrijfsgegevens: Fiscale loonsom is 175.000. Vergoedingen en verstrekkingen: Verstrekking werkkleding zonder logo, kan ook thuis gedragen worden: 350 Vergoedde vakbondscontributie: 400 Vergoedde parkeerbonnen voor auto van de werknemer: 100 Vakliteratuurvoor werknemers: 250 Personeelsetentje: 750 Uitwerking: Voor de vakliteratuur geldt een gerichte vrijstelling (zie bij - lage B). Alle overige werkkosten ( 1.600) zijn belast en val - len dus in de vrije ruimte. Deze werkgever heeft een vrije ruim te van 1,4% x 175.000 = 2.450. Er is dus nog extra ruimte van 2.450-1.600 = 850 die eventueel nog be - nut kan worden voor extra vergoedingen of verstrekkingen. Deze werkgever zal nu al overstappen. De overgang naar de werkkostenregeling biedt zelfs nog een kans voor een extraatje voor het personeel. 6 - Werkkostenregeling

Nu of wachten tot 2014? Mogelijke maatregelen bij overschrijding van de vrije ruimte Bent u tot de conclusie gekomen dat u de vrije ruimte overschrijdt en dat u 80% eindheffing over de over schrij ding moet gaan betalen, dan zijn er verschillende moge lijkheden. Onderstaand geven wij u een overzicht. 1. Accepteren overschrijding U accepteert de overschrijding en de eindheffing. U laat alle huidige vergoedingen en verstrekkingen en de arbeids voor - waarden intact. De consequentie hiervan is dat u direct over kunt stappen op de werkkostenregeling. Accepteren van de overschrijding hoeft niet altijd te be teke - nen dat uw kosten stijgen. Het kan zo zijn dat de eind hef fin - gen, die u onder het oude regime van vergoe dingen en ver - trek kingen van voor 2011 betaalt, hoger uit vallen dan de eind heffing onder de werkkostenregeling. Voor werknemers die in het 52%-tarief vallen, is het huidige tabeltarief 108,3%. Bij overschrijding van de vrije ruimte betaalt u onder de werk kostenregeling 80%. Ook kan het zo zijn, dat het om - zetten van arbeidsvoorwaarden en bepaalde onderdelen van uw administratie dusdanige bezwaren met zich meebrengt, dat u het beter acht de overschrijding en de daaraan ge kop - pelde eindheffing te accepteren. 3. De vergoedingen en verstrekkingen worden gebruteerd en rekent u tot het loon U kunt ook bepaalde vergoedingen en verstrekkingen gaan bruteren en tot het loon van de werknemer gaan rekenen. Bij bruteren blijft uw werknemer het zelfde netto loon ont - van gen. Ook dit alles natuurlijk in overleg met uw werk ne - mers of hun vertegenwoordiging. Bruteren is voor u als werkgever een duurdere optie dan alleen tot het loon rekenen. Alle bijkomende lasten komen voor uw rekening. Ook hier treedt het effect op dat uw loonsom stijgt, waar - door u meer vrije ruimte krijgt. De loonsom stijgt vanzelf - sprekend meer dan bij optie 2. Het totaal van de ver - goedingen en verstrekkingen - en dus ook uw 'loonsom werk kosten rege ling' - daalt ook hier. Deze daling is gelijk aan de daling bij optie 2. vervolg zie pag 8 2. U rekent vergoedingen en verstrekkingen tot het loon U kunt bepaalde vergoedingen en verstrekkingen tot het loon van de werknemer gaan rekenen. Dit hoeft niet per se voor het gehele bedrag van de overschrijding te gebeuren. U heeft hier de volledige vrijheid in. Natuurlijk moet u wel in overleg treden met uw werknemers of hun vertegen woor - diging. Het betreft immers een aanpassing van de arbeids - voorwaarden. Wanneer u bepaalde vergoedingen of ver strek - kingen tot het loon rekent, heeft dit een dubbel effect. Uw loonsom stijgt waardoor u meer vrije ruimte krijgt. Gaat de belaste kostenvergoeding tot het pensioengevend loon behoren? Zo ja, dan zal dit een stijging van uw werk - gevers lasten kunnen betekenen. Denkt u daarbij aan moge - lijke afdrachten voor 'bedrijfstak eigen'- regelingen en af - dracht van premies voor sociale verzekeringen. Werkkostenregeling - 7

Werkkostenregeling Vervolg Mogelijke maatregelen... Of bruteren van bepaalde vergoedingen en verstrekkingen echt voordeliger is, dat is ook weer afhankelijk van bepaalde zaken. Gaat de gebruteerde kostenvergoeding tot het pen - sioengevend loon behoren? Zo ja, dan zal dit een stijging van uw pensioenlasten kunnen betekenen. Denkt u ook hier aan mogelijke afdrachten voor 'bedrijfstak eigen'- regelingen. Voor die werknemers met een loon onder het maximum premieloon voor de premies werknemersverzekeringen moet u in deze situatie ook premies afdragen. Bruteren kan ook voor de werknemer meerdere consequenties hebben. Door het verhogen van het brutoloon kan de werknemer in een hogere schijf van de inkomstenbelasting vallen. Ook kunnen er gevolgen zijn op het gebied van Zorgtoeslag, Huurtoeslag en dergelijke. Is het loon van de werknemer onder het maxi - mum premieloon voor de premies werknemers ver zeke - ringen, dan stijgt de uitkeringsgrondslag. 4. U schaft bepaalde vergoedingen en/of verstrekkingen af De makkelijkste manier om de overschrijding te beperken lijkt het afschaffen van bepaalde vergoedingen of ver strek - kingen. In veel gevallen zal dit in de praktijk toch net wat minder makkelijk zijn. De praktijk leert dat bijvoorbeeld het niet meer verstrekken van een kerstpakket voor veel 'onrust' op de werkvloer zorgt. Verder zijn veel bedrijven op grond van een CAO gebonden om medewerking te verlenen aan bij voor beeld een 'fiets van de zaak'- regeling, bedrijfsfitness of het vergoeden van vakbondscontributie. U kunt niet zo maar afwijken van de CAO. Zo lang deze niet is aangepast, blijft u daar aan gebonden. Dit geldt natuurlijk ook als u dergelijke regelingen in uw individuele arbeids - voor waarden heeft vastgelegd. Ook die zult u eerst moeten aanpassen. Kijkt u in ieder geval goed of u niet gebruik kunt maken van ruimte in bepaalde vergoedingen. Is uw reis - kosten vergoeding per saldo minder dan 0,19 per kilometer, dan kunt u deze wellicht verhogen in ruil voor het verlagen of afschaffen van een andere vergoeding die volledig ten laste van uw vrije ruimte komt. Reiskosten tot 0,19 vallen immers onder de gerichte vrijstellingen. 8 - Werkkostenregeling

Nu of wachten tot 2014? Stappenplan Stap 1: In kaart brengen van actuele vergoedingen en verstrekkingen. Breng de werkgeverslasten onder de huidige regelingen in kaart, met inachtneming van de verschillende voorwaarden bij de diverse vergoedingen en verstrekkingen, de gedecla - reerde kosten en de afspraken met de belastingdienst over de algemene kostenvergoeding. De gegevens vindt u terug in uw boekhouding, het personeelshandboek, de individuele arbeidscontracten en aanvullende arbeidsvoorwaarden. Stap 2: Rubriceren van vergoedingen en verstrekkingen. Label de bij stap 1 gevonden vergoedingen en verstrekkingen. Mogelijke labels: brutoloon, gerichte vrijstelling, nihilwaar - de ring, intermediaire kosten of forfait. Indien u bepaalde vergoedingen of verstrekkingen niet onder de werkkosten - regeling wilt laten vallen, betaalt u die dan bruto uit (loon- heffing voor rekening van de werknemer) of bruteert u de netto vergoeding (loonheffing voor rekening van de werk - gever)? Het bruteren van een vergoeding bij een werknemer die een percentage Bijzonder Tarief heeft van 42%, is voor - deliger (± 72,4%) dan 80% eindheffing. Uw loonadviseur kan de werkgeverslasten van verschillende keuzes door te reke - nen. Stap 3: Keuze werkkostenregeling NU of komende jaren? Stel vast of het financieel en beleidsmatig aantrekkelijk is om toepassing van de werkkostenregeling uit te stellen op basis van het keuzeregime. Stap 4: Doorrekenen afzonderlijke werkkosten Bepaal welke vergoedingen en verstrekkingen na invoering van de werkkostenregeling gehandhaafd blijven. Op basis van de actuele cao of bedrijfseigen regeling moet u bepalen welke vergoedingen en verstrekkingen mogelijk onderdeel kunnen gaan worden van toekomstige onderhandelingen met de werknemers. Samen met uw loonadviseur kunt u de fiscale mogelijkheden en consequenties doorrekenen. Met behulp van deze kostenindicatie per vergoeding of ver - strekking vanuit de arbeidsvoorwaarden kunt u goed onder - bouwd deelnemen aan het onderhandelingsproces Stap 5: Heronderhandelen met werknemers Het kan zijn dat u door de werkkostenregeling bestaande arbeidsvoorwaarden moet aanpassen. Hiervoor heeft u in de meeste gevallen toestemming nodig van uw werknemers. Overleg daarom tijdig met uw werknemers en/of de onder - nemingsraad. Ook is het verstandig om bij het afsluiten van nieuwe arbeidscontracten nu al rekening te houden met de komst van de werkkostenregeling. Stap 6: Administratie aanpassen. Het is noodzakelijk om de splitsing tussen de verschillende werkkosten (gerichte vrijstelling, nihil waarde, intermediaire kosten of algemeen forfait) ook in de financiële admini - stratie aan te brengen. Hierdoor kunnen zowel gefactureerde kosten als ook kosten die via de loonjournaalpost worden aangeleverd, op de juiste grootboekrekening worden ge - boekt. Wij helpen u graag bij dit stappenplan om te kijken wat de werkkostenregeling voor uw bedrijf betekent. Belt u ons voor een afspraak? Werkkostenregeling - 9

Werkkostenregeling Bijlagen A: voorbeelden van vergoedingen ten lasten van het forfait van 1,4% (niet limitatief): Zie voor aanvullende uitleg bij deze posten de werkkosten - scan op onze website Verstrekte maaltijden in de kantine: 2,90 per maaltijd Betaalde contributie voor vakvereniging of vergoeding voor vakbondscontributie Kerstpakketten en andere kleine geschenken Bovenmatige reiskostenvergoedingen (boven de 0,19 per km) Werkkleding die mee naar huis gaat en geschikt is om ook thuis te dragen Vergoeding of terbeschikkingstelling van een fiets, elektri sche fiets, scooter e.d. Personeelsfeesten, personeelsreizen en dergelijke (op de werkplek = nihilwaardering) Internet thuis en dergelijke communicatiemiddelen Parkeer-, veer- en tolgelden (niet zijnde auto's van de zaak) Niet verhaalde verkeersboetes Bedrijfsfitness niet op de werkplek Personeelskorting Contributie aan de personeelsvereniging Inwoning en huisvesting op de werkplek Vergoedingen voor werkkleding/gereedschap/ koffiegeld/telefoon Producten uit eigen bedrijf Apparatuur, gereedschap en instrumenten voor gebruik thuis Vergoedingen voor persoonlijke verzorging Werkruimte bij de werknemer thuis (met uitzondering van ter beschikking gestelde zaken die verplicht zijn op grond van de Arbo-wetgeving) Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten Niet berekende of gedeeltelijk niet berekende wettelijke rente over een verstrekte personeelslening (niet zijnde hypothecaire leningen) Huisvesting buiten de woonplaats door permanente werkzaamheden elders Kinderopvang op de werkplek 10 - Werkkostenregeling

Nu of wachten tot 2014? B: Gerichte vrijstellingen: De werkkostenregeling kent gerichte vrijstellingen voor de volgende vergoedingen en verstrekkingen: vervoer, bijvoorbeeld: abonnementen en losse kaartjes voor reizen met openbaar vervoer vergoedingen voor reizen met eigen vervoer van maximaal 0,19 per kilometer losse kaartjes voor zakelijke reizen met openbaar vervoer kosten voor tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking (het gaat hierbij om maaltijden, overnachtingen en dergelijke tijdens dienstreizen) cursussen, congressen, seminars, vakliteratuur en dergelijke voor het onderhouden en verbeteren van de kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk (hieronder vallen ook de inschrijving in een beroepsregister en outplacement) studie- en opleidingskosten met het oog op het verwerven van (meer) inkomen en procedures tot erkenning van verworven competenties (EVCprocedures) maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden of dienstreizen verhuiskosten extraterritoriale kosten C: Loon in natura met een nihilwaardering Voor de volgende soorten loon in natura geldt een nihil waar - dering: voorzieningen op de werkplek, zoals bedrijfsfitness, gereedschappen, de vaste computer, het kopieer - apparaat en de vaste telefoon arbovoorzieningen consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd de volgende ter beschikking gestelde werkkleding: kleding die (bijna) uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen, zoals uniformen en overalls werkkleding die op het werk achterblijft werkkleding die per kledingstuk is voorzien van 1 of meer duidelijk zichtbare - aan (de bedrijfsorganisatie van) de werkgever gebonden - beeldkenmerken (bijvoorbeeld een bedrijfslogo) met een totale oppervlakte van ten minste 70 cm 2 de renteloze personeelslening als uw werknemer daarmee een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter koopt (ook binnen cafetariaregelingen) de kosten en het rentevoordeel van een personeelslening voor de eigen woning van uw werknemer, als deze aftrekbaar zijn in de inkomstenbelasting ter beschikking gestelde mobiele telefoon, blackberry of smartphone, als het zakelijke gebruik meer dan 10% is ter beschikking gestelde hulpmiddelen, waaronder computers en dergelijke apparatuur, gereedschappen en toebehoren, die de werknemer ook ergens anders dan op de werkplek kan gebruiken, als het zakelijke gebruik 90% of meer is ov-abonnement en voordeelurenkaart, als uw werknemer deze kaart ook voor het werk gebruikt huisvesting waaraan de werknemer zich niet kan onttrekken Werkkostenregeling - 11

Colofon Fotografie: Redactie: Vormgeving: Sigma-archief, Limit fotografie en de Wilde Zeeuw-archief SRA de Wilde Zeeuw, Terneuzen 2010, SRA. Niets uit deze uitgave mag worden vermenigvuldigd of ge ko pi - eerd zonder uitdrukke lijke toestemming van de uitgever. De uitgever heeft bij de samen stelling naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan. Tot slot In deze brochure staan de stappen beschreven die u moet nemen om tot een goede afweging te komen. Begin hier - mee op tijd en neem voor meer informatie en advies con - tact met ons op. Onderstaand een voorbeeld planning die u kunt aanhouden om vóór 1 januari 2012 een gefundeerde beslissing te kunnen nemen: Actiepunt Planning Inventariseren vergoe din - Najaar 2011 gen en verstrekkingen Indelen vergoedingen en Najaar 2011 verstrekkingen Bepalen vrije ruimte Najaar 2011 Bepalen toepassing over - Voor januari 2012 gangsregeling Aanpassen arbeids voor - Zo snel mogelijk. Dit traject waarden is ingrijpend en u heeft hier voor derhalve ruim de tijd nodig. Medio 2013 dient dit traject afgerond te zijn. Sigma Personeelsdiensten B.V. Postbus 8 4460 AA Goes info@sigmapersoneel.nl www.sigmapersoneel.nl Vestigingen Goes Schermerhornstraat 2 4463 XD Goes tel: 0113 25 66 20 Oud-Beijerland Beetsstraat 5 3261 PL Oud-Beijerland tel: 0186 65 80 90 Terneuzen Willem Alexanderlaan 41 4532 DB Terneuzen tel: 0115 64 82 83