Belastingplan 2014 / tips 2013 Schenken voor eigen woning Van 1 okt 2013 t/m 31 dec 2014: - Schenken tot 100.000: vrij van schenkbelasting - Van iedereen! (niet alleen ouder-kind) - Aan meerdere begiftigden/van meerdere gevers - Voor vrijstelling bestedingsvrij (voorwaarden) Voorwaarden: - Moet aan (aanschaf/onderh) eigen woning of aflossing van (rest)schuld worden besteed (ook kwijtschelding) Eigen woning - Aflossen? Lenen van de eigen bv. Berekeningetje maken! - Lagere aftrek in 2014 e.v. (in 28 jaar x 0,5%) - Annuïteiten strikt aflossingsschema (aflossen in 30 jr) - Bestaande leningen tot 1 jan 2013 gerespecteerd. - Aflossen indien EW-schuld beperkt is (beperk box 3 en box 1) - Fiscaal vriendelijk lenen (rente) tussen ouder-kind - Let op: opgaaf lening (m.i.v. 2013) nieuwe leningen - Rente 6 maanden vooruit? 1
6% BTW tarief verlengd - Was tot 1 mrt 2014 - Verlengd tot 31 dec 2014 - Renovatie, herstel, onderhoud van woningen - Alleen arbeidskosten - Woning >2 jr in gebruik genomen - Woning moet bestemd zijn voor permanente bewoning Giften Periodieke giften Voorheen notarieel Nu via onderhandse akte Model via Belastingdienst Overige giften Plannen? Andere te regelen zaken 2013? - Box 3 per 1-1-2014 minimaliseren - Banksparen? - Investeren? - Schenken aan (klein)kinderen (vrijstellingen) -? 2
Willekeurige afschrijving 2013 50% in 2013 vervroegd afschrijven (alleen in 2013) Geldt voor (nieuwe) bedrijfsmiddelen Investeringen vanaf 1 juli 2013 In gebruik nemen na 31 dec 2013? minimaal betalen bedrag t.g.v. will.afschr. Tarief aanmerkelijk belang Gaat naar beneden (van 25% naar 22%) Stel: 50.000 euro uitkeren. Nu: 25% heffing = 12.500. Zit in box 3, dus nog 1,2% over 37.500 = 450. Totaal: 12.950 2014: 22% heffing = 11.000. Voordeel: 1.500 (+ 450 box 3-heffing) Tarief aanmerkelijk belang Dus dividend uitkeren? Pas wel op: - Krap bij kas: liquiditeit niet beschikbaar - Aansprakelijkheid: uitkeringstoets (lukt het qua liquiditeit?) - Heffing van 72%: pensioenpot (commercieel waarderen!) - Box 3 beleggen wel aantrekkelijk? - Overigens: tot 250.000 3
Gebruikelijk loon Loon = 70% van de winst voor arbeidsbeloning Doelmatigheidsmarge van 30% wordt lager (m.i.v. 1 jan 2015) dus meer loon uitkeren! Zoveel dat het 150 mln oplevert voor de Schatkist Misschien nu al gaan bijsturen? Stamrecht (2014) ivm ontslag/gouden handdruk In 2014 ineens uitkeren, dan: 80% belast Stel: verplichting is 100.000, dan 80.000 in de heffing (+ geen 20% revisierente) Geen geld (meer)? Toch overwegen: verplichting is blok aan het been Overigens: nieuwe gevallen niet meer mogelijk Levensloopregeling 2013 Saldo 31 dec 2011 > 3.000? - of: optie 1 verder opbouwen tot 1 jan 2022 - of: optie 2 geheel opnemen in 2013? Optie 2: 80% belast (geen heffing over 20%). Indien nog in 2012 ingelegd is dat deel geheel belast (100%). Saldo 31 dec 2011 < 3.000: verplicht 80% belast in 2013. 4
Belastingrente Voorheen: heffingsrente Let op juiste schatting voorlopige aanslag. Vanaf 1 apr 2014: - 8% voor Vpb (handelstransacties, nu zelfs ca. 8,5%) - 4% voor IB e.a. Auto - Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik (bestelauto) - Verklaring geen privé-gebruik - Leg het vast doe iets! Er komt (meer) controle! (1.600 fraudejagers) Auto - 0-emissie-auto s naar 4% bijtelling (2013: 0%) - Tot 50g/km emissie: 7% bijtelling - Meeste huidige 14% gevallen naar 20% bijtelling. - Geen KIA (28%) meer voor personenauto s - MIA (36%) beperkt tot (semi-)elektr. auto s - Geen VAMIL meer voor personenauto s. 5
100% boete Opzettelijk onjuiste of onvolledige informatie bij een verzoek om een VA of teruggave wegens herziening. Vergrijpboete van max. 100% Plegen van fraude wordt afgeschrikt. Innovatie IB-onderneming: R & D aftrek. Faciliteit nietloonkosten). Gaat van 54% naar 60%. bv: innovatiebox: belast tegen 5% IB-onderneming en bv (loon) S&O-afdrachtvermindering loonbelasting (faciliteit loonkosten). Korting 35% voor 250.000 loon (was: 38% van 200.000) Overige Belastingplan 2014 I - Crisisheffing: zorg dat loon 2013 onder 150.000 blijft (werkgeversheffing). Voorziening vormen! - Tarief eerste schrijf in LB/IB met 0,75% omlaag (2015 weer met 0,29%). Reden: BTW-verhoging. - Alg.heff.korting omhoog (toch niet afgebouwd) - Arbeidskorting omhoog (bijv. bij 60.000 loon/winst: van 933 naar 1.325. - Werkbonus vervalt 1 jan 2015 6
Overige Belastingplan 2014 II MIA voor asbestsanering 27%, en combi met zonnepanelen ook VAMIL - Geldt 2014 ook voor verhuurde woonruimte (in de onderneming) Afschaffing BTW-integratieheffing (mogelijk voordelig om (onroerende) zaak ná 1 jan 2014 in gebruik te nemen. Meer accijns op alcohol, fris, diesel en LPG Werkkostenregeling Met ingang van 2015 verplicht. - Wat gaat u doen? 2014 of 2015? - Inventariseren vergoedingen/verstrekkingen - En als WKR wordt toegepast? Impact loonkst/netto? - Dan: wel/niet doorzetten vergoeding? Informeren! - Belastingvrij 1,5% uitkeren Overige - Pensioenbrieven aanpassen per 1 jan 2014 - Pensioen afstempelen (dekking < 75%, reële verliezen) - Pensioendotatie stopzetten? - Flex-bv wetgeving - Aandelen overdragen aan kinderen? 7
Huwelijkse voorwaarden Verrekening naleven Dus: afrekening opstellen Indien niet: partner mogelijk recht op de helft van aangroei (bijvoorbeeld) Vaststellingsovereenkomst regelen? De juiste structuur? Misschien wel naar de eenmanszaak? Of juist naar de BV? Of andere BV-structuur? Belastingdruk vermogensovergang Stel 1 miljoen: Particulier: 184.000 Aandeelhouder in beleggings-bv: 384.000 (abheffing en erfbelasting) Ondernemingsvermogen: nihil (+ ab-heffing in verre toekomst) 8
Verlies. Teruggave verwacht? Stel over 2013 wordt een verlies verwacht. Kan worden verrekend met voorgaand jaar (IB: 3 jaar en BV: 1 jaar) Leidt tot teruggave, maar pas als 2013 is vastgesteld. Wettelijke mogelijkheid: verzoeken om 80% te verrekenen reeds bij de aangifte. Is sneller geld terug. Vermogenspositie bv - Schulden omzetten in kapitaal? - Schulden aan bank omzetten in schuld aan aandeelhouder, en omzetten in kapitaal. Kan interessant zijn voor vergoeding. Betere fiscale positie. Bijv. t.b.s. (vordering op BV). Maatwerk! Eenmans-bv / vastlegging De wet: schriftelijk vastleggen van contracten tussen de bv en de aandeelhouder (een andere bv of u in privé). Zo niet: transacties worden bij faillissement teruggehaald. Voorbeeld: managementfee. Dus: a.u.b. vastleggen 9
Zekerheden Stel: holding heeft vordering op werk-bv. Hoe veilig is dat? En als werk-bv failliet gaat? Optie: stel zekerheid. Pandrecht? (als het nog mogelijk is) Verschil in belastingdruk Winst: 100.000 32.329 = 32,3% Salaris: 100.000 42.865 = 42,9% Reden (faciliteiten: ZA, MKB-winstvrijstelling, maar nog meer.) Groot verschilt leidt in toekomst tot beperking faciliteiten? Maar voorlopig wordt ZA niet versoberd. Winstbox in de toekomst? 10