Tarieven personenbelasting Voordelen van alle aard 1) Privaat autogebruik voor 5.000 km/jaar (Voordelen per km bij gebruik van een bedrijfswagen voor privé-doeleinden en woon-werkverkeer) TOT EN MET AJ 2010 Belastbare fiscale kracht AJ 2006 EUR AJ 2007 EUR AJ 2008 EUR AJ 2009 EUR AJ 2010 EUR 4 pk 0,1585 0,1617 0,1649 0,1682 0,1750 5 pk 0,1861 0,1898 0,1936 0,1795 0,2054 6 pk 0,2056 0,2097 0,2139 0,2182 0,2270 7 pk 0,2274 0,2320 0,2366 0,2414 0,2511 8 pk 0,2481 0,2531 0,2581 0,2633 0,2739 9 pk 0,2699 0,2753 0,2808 0,2865 0,2980 10 pk 0,2987 0,3046 0,3107 0,3169 0,3297 11 pk 0,3274 0,3339 0,3406 0,3474 0,3614 12 pk 0,3469 0,3539 0,3609 0,3681 0,3830 13 pk 0,3687 0,3761 0,3836 0,3913 0,4071 14 pk 0,3825 0,3902 0,3980 0,4059 0,4223 15 pk 0,3986 0,4066 0,4147 0,4230 0,4401 16 pk 0,4101 0,4183 0,4267 0,4352 0,4527 17 pk 0,4181 0,4265 0,4350 0,4437 0,4616 18 pk 0,4285 0,4370 0,4458 0,4547 0,4730 19 pk en 0,4365 0,4452 0,4541 0,4632 0,4819 meer Voor de aangifte van de personenbelasting wordt het voordeel van alle aard voor het privégebruik forfaitair berekend door het aantal privé-kilometers (= privé-verplaatsingen + woonwerk verplaatsingen) te vermenigvuldigen met de forfaitaire kilometerprijs. Er worden ten minste 5.000 km per jaar aangerekend als de afstand woonplaats tot werk minder dan 25 km bedraagt. Indien die afstand groter is, wordt er 7500 km per jaar aangerekend.
Privaat autogebruik VANAF AJ 2011 Woon-werkverkeer < of = 25 km: 5000 km x CO2 x 0,0023 indien diesel 5000 km x CO2 x 0,0021 indien benzine of LPG Woon-werkverkeer > 25 km: 7500 km x CO2 x 0,0023 indien diesel 7500 km x CO2 x 0,0021 indien benzine of LPG Voor wagens waarvan de CO2 niet gekend is: 195 gr. CO2 indien diesel 205 gr. CO2 indien benzine of LPG Voor elektrische wagens is de coëfficiënt 0,10 euro/km Privaat autogebruik VANAF AJ 2012 Woon-werkverkeer < of = 25 km: 5000 km x CO2 x 0,00237 indien diesel 5000 km x CO2 x 0,00216 indien benzine of LPG Woon-werkverkeer > 25 km: 7500 km x CO2 x 0,00237 indien diesel 7500 km x CO2 x 0,00216 indien benzine of LPG Voor wagens waarvan de CO2 niet gekend is: 195 gr. CO2 indien diesel 205 gr. CO2 indien benzine of LPG Voor elektrische wagens is de coëfficiënt 0,10 euro/km Privaat autogebruik VANAF AJ 2013 (5,5% + (CO2-95) x 0,1%) x catalogusprijs x 6/7 x correctiecoëfficiënt (5,5% + (CO2-115) x 0,1%) x catalogusprijs x 6/7 x correctiecoëfficiënt - Het voordeel kan nooit lager zijn dan 1.200,00 op jaarbasis. - Voor wagens ouder dan één jaar dient er elk jaar een vermindering van 6% toegepast te worden, met een maximum van 30% (correctiecoëfficiënt).
Privaat autogebruik VANAF AJ 2014 (5,5% + (CO2-95) x 0,1%) x catalogusprijs x 6/7 x correctiecoëfficiënt (5,5% + (CO2-116) x 0,1%) x catalogusprijs x 6/7 x correctiecoëfficiënt - Het voordeel kan nooit lager zijn dan 1.200,00 op jaarbasis. - Voor wagens ouder dan één jaar dient er elk jaar een vermindering van 6% toegepast te worden, met een maximum van 30% (correctiecoëfficiënt). Privaat autogebruik VANAF AJ 2015 (5,5% + (CO2-93) x 0,1%) x catalogusprijs x 6/7 x correctiecoëfficiënt (5,5% + (CO2-112) x 0,1%) x catalogusprijs x 6/7 x correctiecoëfficiënt - Het voordeel kan nooit lager zijn dan 1.250,00 op jaarbasis (AJ 2015). - Voor wagens ouder dan één jaar dient er elk jaar een vermindering van 6% toegepast te worden, met een maximum van 30% (correctiecoëfficiënt). 2) Verwarming en elektriciteit Verwarming Elektriciteit Leidinggevend Anderen Leidinggevend Anderen personeel personeel 2009 (AJ 2010) 1.180,00 590,00 590,00 295,00 2010 (AJ 2011) 1.480,00 740,00 740,00 370,00 2011 (AJ 2012) 1.640,00 820,00 820,00 410,00 2012 (AJ 2013) 1.820,00 820,00 910,00 410,00 2013 (AJ 2014) 1.870,00 840,00 930,00 420,00 2014 (AJ 2015) 1.900,00 850,00 940,00 430,00 (*) Onder leidinggevend personeel verstaat men de bedrijfsleiders en de personen, die belast zijn met het dagelijkse beheer van de onderneming en die gemachtigd zijn de werkgever rechtsgeldig te vertegenwoordigen en te verbinden. De personeelsleden, die aan bovenvermelde personen ondergeschikt zijn maar eveneens het dagelijkse beheer in zijn geheel als opdracht hebben, worden eveneens als leidinggevend personeel beschouwd (Com. IB. nr. 36/134)
3) Voordeel voor gratis woonst De waardebepaling van het voordeel verschilt naargelang het voordeel wordt toegekend door een natuurlijk persoon, dan wel door een rechtspersoon. Met rechtspersoon bedoelt men elke vennootschap, vereniging of instelling naar Belgisch of buitenlands recht, die rechtspersoonlijkheid bezit, ongeacht of ze een onderneming exploiteert of zich bezighoudt met verrichtingen van winstgevende aard. Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon. Gebouwd gemeubeld onroerend goed Geïndexeerd K.I. * 25/9 Gebouwd ongemeubeld onroerend goed Geïndexeerd K.I. * 5/3 Ongebouwd onroerend goed Geïndexeerd K.I. * 10/9 Opmerkingen: Wordt het onroerend goed slechts gedurende een gedeelte van het jaar gebruikt, dan wordt het voordeel in verhouding bepaald. Voor conciërgewoningen geldt steeds een maximum van 5/3 van het geïndexeerde K.I. Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon. Niet geïndexeerd K.I. 745,00 EUR Geïndexeerd K.I. * 1,25 * 5/3 Niet geïndexeerd K.I. > 745,00 EUR Geïndexeerd K.I. * 2,00 * 5/3 (t.e.m. AJ 2012) Geïndexeerd K.I. * 3,80 * 5/3 (vanaf AJ 2013) Opmerking: Voor een gemeubileerd onroerend goed wordt het voordeel verhoogd met 2/3 van het voordeel voor een ongemeubeld goed. Beschikking over 1 gemeubelde kamer 1 kamer (incl. verwarming, verlichting en gebruik van water) 266,40 EUR/jaar of 0,74 EUR/dag 4) Voordeel voor dienstboden Het voordeel bedraagt 5.950,00 EUR per jaar bij voltijdse tewerkstelling. Een raming in functie van de activiteitsduur is mogelijk.
5) Fictieve debetrente (F.D.R.) Heeft U via Uw rekening-courant een schuld ten opzichte van Uw vennootschap, dan zal U belast worden op een zogenaamde fictieve debetrente. Jaar waarin ontlenen over het Aanslagjaar Referentierentevoet geleende bedrag heeft beschikt 2000 2001 7,90 % 2001 2002 8,60 % 2002 2003 8,00 % 2003 2004 7,40 % 2004 2005 7,60 % 2005 2006 8,00 % 2006 2007 8,20 % 2007 2008 10,40 % 2008 2009 11,20 % 2009 2010 10,30 % 2010 2011 9,00 % 2011 2012 8,50 % 2012 2013 9,50 % 2013 2014 8,80 %